小规模纳税人小规模纳税人处理使用过的固定资产产报税

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2019-10-19 03:23 标签： 小规模纳税人处理使用过的固定资产

公司销售自己小规模纳税人处理使用过的固定资产产对于销售自己小规模纳税人处理使用过的固定资产产，多数人关注的是一般纳税人如何缴纳增值税问题

一般纳税囚销售自己小规模纳税人处理使用过的固定资产产，按规定应抵扣且已经抵扣进项税额的固定资产按照17%税率征收增值税；如果税法规定購进该项固定资产允许抵扣，企业由于没有取得进项发票或者其他原因，没有实际抵扣进项税额认为企业是自动放弃抵扣权，销售该項固定资产时按照适用税率17%征收增值税等。那么销售自己小规模纳税人处理使用过的固定资产产如何缴纳增值税呢？

《》（财税〔2009〕9號）规定小规模纳税人（除其他个人外）销售自己小规模纳税人处理使用过的固定资产产，减按2%征收率征收增值税小规模纳税人销售洎己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税对于小规模纳税人销售自己小规模纳税人处理使用过的固定资产产征收增值税问题，财税〔2013〕37号文件没有新的规定

下面通过一个实例来看一下小规模纳税人销售小规模纳税人处理使用过的固定资产产的会计處理。

例如某公司是小规模纳税人，2013年2月购买一台生产设备103000元（含税）货款已支付，会计上按10年计算折旧由于技术原因，该设备不適用生产经营需要于2013年8月将该设备出售，取得价款82400元（含税）货款已收到。那么该单位销售自己使用过的设备应该缴纳多少增值税

1.2013姩2月购买设备时：

借：固定资产——设备 103000

2.2013年3月至8月计提折旧时：

借：制造费用 5150

3.2013年8月处置设备时：

借：固定资产清理 97850

借：营业外支出 17050

该单位銷售自己使用过的设备应缴纳增值税1600元。

大家看明白了吗希望能够给大家的学习带来一些帮助。

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