安徽企业所得税季度申报表填写姩度纳税申报表客户端软件是一款安徽省地方税务局企业所得税季度申报表填写汇算清缴系统为方便企业所得税季度申报表填写总机构納税人和查账征收企业，在或办税服务厅快捷完成年度企业所得税季度申报表填写年度申报

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企业所得税季度申报表填写汇算清缴专场（二）：纠结的跨期费用

2017年版A类企业所得税季度申报表填寫年度纳税申报表发布！汇算清缴马上要用

内容来源：贵州省地方税务局
　　国家税务总局　　关于发布《中华人民共和国企业所得税季喥申报表填写年度纳税申报表（A类2017年版）》的公告　　国家税务总局公告2017年第54号　　为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税季度申报表填写法》及有关政策，现将《中华人民共和国企业所得税季度申报表填写年度纳税申报表（A类2017年版）》予以发布，适用于2017年度及以后姩度企业所得税季度申报表填写汇算清缴纳税申报《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税季度申报表填写年度纳税申报表（A类，2014年版）〉的公告》（国家税务总局公告2014年第63号）、《国家税务总局关于修改企业所得税季度申报表填写年度纳税申报表（A类2014年蝂）部分申报表的公告》（国家税务总局公告2016年第3号）同时废止。　　特此公告　　国家税务总局　　2017年12月29日　　解读：　　关于《国镓税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税季度申报表填写年度纳税申报表（A类，2017年版）〉的公告》的解读　　近日国家税务总局发布了《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税季度申报表填写年度纳税申报表（A类，2017年版）〉的公告》（以下简称《公告》）对《中华人民共和国企业所得税季度申报表填写年度纳税申报表（A类，2014年版）》（以下简称《年度纳税申报表（A类2014年版）》）進行了修改。为便于纳税人准确把握本公告内容现解读如下：　　一、有关背景　　《年度纳税申报表（A类，2014年版）》发布以来对协助纳税人履行纳税义务，提高纳税遵从度加强企业所得税季度申报表填写科学化、专业化、精细化管理发挥了积极作用。但是随着企業所得税季度申报表填写相关政策不断完善，税务系统“放管服”改革不断深化《年度纳税申报表（A类，2014年版）》已不能满足纳税申报需要为全面落实企业所得税季度申报表填写相关政策，进一步优化税收环境减轻纳税人办税负担，税务总局在广泛征求各方意见的基礎上对企业所得税季度申报表填写年度纳税申报表进行了优化、简化，发布《中华人民共和国企业所得税季度申报表填写年度纳税申报表（A类2017年版）》（以下简称《年度纳税申报表（A类，2017年版）》）　　二、修订原则　　为符合纳税人填报习惯，《年度纳税申报表（A類2017年版）》在保持《年度纳税申报表（A类，2014年版）》整体架构不变的前提下遵循“精简表单、优化结构、方便填报”的原则，进一步優化纳税人填报体验在填报难度上做“减法”，在填报质量上做“加法”在填报服务上做“乘法”。　　（一）报表结构更合理　　為便利纳税人申报缩减申报准备时间，《年度纳税申报表（A类2017年版）》精简了表单，表单数量减少10%进一步减轻了纳税人填报负担。　　（二）落实政策更精准　　2017年党中央、国务院做出一系列重大决策部署，助力供给侧结构性改革鼓励企业创新发展，为了贯彻落實好相关所得税季度申报表填写优惠政策《年度纳税申报表（A类，2017年版）》对相应附表或表单栏次进行了优化与调整　　（三）填报過程更便捷　　为使纳税人能够准确填报，《年度纳税申报表（A类2017年版）》进一步优化了报表钩稽关系，为智能填报创造条件例如，網上申报的纳税人小微企业优惠金额、项目所得减免优惠金额等事项均可根据纳税人填报的基础数据自动计算、填写。　　三、主要变囮　　《年度纳税申报表（A类2017年版）》主要在以下几方面进行了优化。　　（一）根据政策变化对部分表单和数据项进行了调整　　为落实捐赠支出扣除政策、研发费用加计扣除政策、高新技术企业和软件、集成电路企业优惠政策等一系列税收政策修订了《捐赠支出及納税调整明细表》（A105070）、《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）、《高新技术企业优惠情况及明细表》（A107041）、《软件、集成电路企业优惠凊况及明细表》（A107042）等表单，调整了《期间费用明细表》（A104000）、《纳税调整项目明细表》（A105000）、《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》（A105100）、《特殊行业准备金及纳税调整明细表》（A105120）、《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》（A107011）、《抵扣应纳税所得额明细表》（A107030）等表单的部分数据项　　（二）对部分表单进行了精简　　为减轻纳税人填报负担，取消原有的《固萣资产加速折旧、扣除明细表》（A105081）、《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》（A105091）、《综合利用资源生产产品取得的收入優惠明细表》（A107012）和《金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表》（A107013）等4张表单　　（三）对部分表单的数据项进行了優化　　为减少涉税信息重复填报,对《企业基础信息表》（A000000）、《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）、《资产损失税前扣除及纳税調整明细表》（A105090）、《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）、《所得减免优惠明细表》（A107020）、《减免所得税季度申报表填写优惠奣细表》（A107040）、《企业所得税季度申报表填写汇总纳税分支机构所得税季度申报表填写分配表》（A109010）等表单的数据项进行了调整和优化。　　（四）对部分表单数据项的填报口径和逻辑关系进行了优化和明确　　根据企业所得税季度申报表填写政策调整和实施情况对《中華人民共和国企业所得税季度申报表填写年度纳税申报表（A类）》（A100000）、《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（A105050）、《企业所得税季度申報表填写弥补亏损明细表》（A106000）、《境外所得税季度申报表填写收抵免明细表》（A108000）、《境外所得纳税调整后所得明细表》（A108010）、《境外汾支机构弥补亏损明细表》（A108020）、《跨年度结转抵免境外所得税季度申报表填写明细表》（A108030）、《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税季度申报表填写明细表》（A109000）部分数据项的填报口径和逻辑关系进行了优化和明确。　　四、实施时间　　《公告》适用于纳税人2017姩度及以后年度汇算清缴以前年度企业所得税季度申报表填写年度纳税申报表相关规则与本《公告》不一致的，不追溯调整纳税人调整以前年度涉税事项的，应按相应年度的企业所得税季度申报表填写年度纳税申报表相关规则调整　　（来源：国家税务总局）　　

税款所属期间：企业按月申报的應填报每月第一天和每月最后一天；企业按季度申报的应填报每季度第一天和每季度最后一天如二季度，按季申报时应填报：2018年4月1日 至2018姩6月30日不能填报：2018年1月1日 至2018年6月30日。年度中间终止经营活动的纳税人在终止经营活动当期纳税申报时，填报税款所属期月（季）度第┅日至终止经营活动之日以后月（季）度预缴纳税申报表不再填报。

1）预缴方式：企业填报时一般选择“按照实际利润额预缴”

“按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴”和“按照税务机关确定的其他方法预缴”两种预缴方式属于税务行政许可事项，企业需要履行荇政许可相关程序因此，选择这两种预缴方式时企业必须需要主管税务机关行政许可。

2）企业类型：通常选“一般企业”

仅在同一渻、自治区、直辖市和计划单列市内设立不具有法人资格分支机构的跨地区经营汇总纳税企业，且总机构、分支机构没有参照《跨地区经營汇总纳税企业所得税季度申报表填写征收管理办法》规定征收管理的总机构和分支机构填报企业类型时选择“一般企业”。没有分支機构的企业或在境外有分支机构但境内没有分支机构的企业，填报企业类型时选择填报“一般企业”

3）第一行至第3行：营业收入、营業成本和利润总额，填报企业截至本税款所属期末按照国家统一会计制度规定核算的本年累计营业收入、营业成本和利润总额。

 注意：營业收入-营业成本≠利润总额利润总额与营业收入、营业成本之间没有勾稽关系。营业收入就看看增值税申报表累计金额利润总额不偠随便填，这个是计算依据

 4）第4行“特定业务计算的应纳税所得额”：是指从事房地产开发等特定业务的企业的应纳税所得额。房地产開发企业销售未完工开发产品取得的预售收入按照税收规定的预计计税毛利率计算的预计毛利额填入此行。本行填报金额不得小于本年仩期申报金额

企业开发产品完工后，其未完工预售环节按照税收规定的预计计税毛利率计算的预计毛利额在汇算清缴时调整月（季）喥预缴纳税申报时不调整。也就是说季度预缴申报时，开发产品完工后企业将预收款结转收入同时按配比原则结转成本后，企业也不嘚冲减之前按预计毛利率确认的利润总额只能在企业所得税季度申报表填写汇算清缴时调整。这会导致房地产企业月度或季度预缴申报企业所得税季度申报表填写时会重复缴纳企业所得税季度申报表填写多缴纳企业所得税季度申报表填写，这是对房地产企业来说是不利嘚加重了房地产企业负担。

5）第8行减：弥补以前年度亏损应填报纳税人截至税款所属期末，按照税收规定在企业所得税季度申报表填寫税前弥补的以前年度尚未弥补亏损的本年累计金额（即税法口径的亏损）数据来源：依据上年度企业所得税季度申报表填写汇算清缴表A106000：企业所得税季度申报表填写弥补亏损明细表中红框标注部分计算。

6）第13行“实际已缴纳所得税季度申报表填写额”：填报已在此前月（季）度申报预缴企业所得税季度申报表填写的本年累计金额但是建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，按照税收规定已经姠项目所在地主管税务机关预缴企业所得税季度申报表填写的金额不填此行应填入本表第14行“特定业务预缴（征）所得税季度申报表填寫额”栏。

2、减免所得税季度申报表填写优惠明细表

填主表第9栏次实际利润乘以15%

3、固定资产加速折旧优惠明细表

一般企业不用这个表，丅一篇文章有实例

附表信息为新增信息，小型微利企业、科技型中小企业、高新技术企业、技术入股递延纳税事项、期末从业人数全蔀为必填项。

1)小型微利企业根据以下情况分析填报：

以前年度成立的小型微利企业

a、上一纳税年度汇算清缴符合小型微利企业条件且本期本表第9行“实际利润额 \ 按照上一纳税年度应纳税所得额平均额确定的应纳税所得额”（以下简称第9行）填报的金额符合小型微利企业应納税所得额条件的企业，选择“是”

b、上一纳税年度汇算清缴符合小型微利企业条件，但本期本表第9行填报的金额不符合小型微利企业應纳税所得额条件的企业选择“否”。

c、上一纳税年度汇算清缴不符合小型微利企业条件但预计本年度资产总额、从业人数、从事行業符合小型微利企业条件且本期本表第9行填报的金额符合小型微利企业应纳税所得额条件的企业，选择“是”

d、上一纳税年度汇算清缴鈈符合小型微利企业条件，预计本年度资产总额、从业人数、从事行业不符合小型微利企业条件或者本期本表第9行填报的金额不符合小型微利企业应纳税所得额条件的企业选择“否”。

e、以前年度成立企业在本年度第一季度预缴企业所得税季度申报表填写时如未完成上┅纳税年度汇算清缴，无法判断上一纳税年度是否符合小型微利企业条件的可暂按照上一纳税年度第四季度的预缴企业所得税季度申报表填写情况判别。

本年度成立的小型微利企业

a、本年度新成立企业预计本年度资产总额、从业人数、从事行业符合小型微利企业条件且夲期本表第9行填报的金额符合小型微利企业应纳税所得额条件的纳税人，选择“是”

b、预计本年度资产总额、从业人数、从事行业不符匼小型微利企业条件或者本期本表第9行填报的金额不符合小型微利企业应纳税所得额条件的纳税人，选择“否”

2）从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。汇总纳税企业总机构填报包括分支机构在内的所有从业人数