(一)应收款项减值损失的确认 　　企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值比进行检查有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值比減记至预计未来现金流量现值减记的金额确认减值损失，计提坏账准备　　(二)计提坏账准备的会计处理　　坏账准备可按以下公式计算：　　当期应计提的坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账准备金额-(或+)“坏账准备”科目的贷方(或借方)余额　　企业计提坏账准备时，按应减记的余额借记“资产减值损失——计提的坏账准备”科目，贷记“坏账准备”科目冲减多计提的坏账准备时，借记“坏账准备”科目贷记“资产减值损失--计提的坏账准备”科目。　　企业确实无法收回的应收款项按管理权限报经批准后作为坏账转销时应当冲減已计提的坏账准备。已确认并转销的应收款项以后又收回的应当按照实际收到的金额增加坏账准备的账面余额。　　企业发生坏账损夨时借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”、“其他应收款”等科目已确认并转销的应收款项以后又收回时，借记“应收账款”、“其他应收款”等科目贷记“坏账准备”科目;同时，借记“银行存款”科目贷记“应收账款”、“其他应收款”等科目。也可以按照实际收回的金额借记“银行存款”科目，贷记“坏账准备”科目　　【例2-16】2007年12月31日，甲公司对应收丙公司的账款进行减值测试应收账款余额合计为1 000 000元，甲公司根据丙公司的资信情况确定按10%计提坏账准备2007年末计提坏账准备的会计分录为：　　借：资产减值损失——計提的坏账准备 100 000　　　　贷：坏账准备 100 000　　【例2-17】甲公司2008年对丙公司的应收账款实际发生坏账损失30 000元。确认坏账损失时甲公司应作如下會计处理：　　借：坏账准备 30 000　　　　贷：应收账款 30 000　　【例2-18】承【例2-16】和【例2-17】，甲公司2008年末应收丙公司的账款余额为1 200 000元经减值测试，甲公司决定仍按10%计提坏账准备　　根据甲公司坏账核算方法，其“坏账准备”科目应保持的贷方余额为120 000(1 200 000×10%)元;计提坏账准备前“坏账准备”科目的实际余额为贷方70 000(100 000-30 000)元，因此本年末应计提的坏账准备金额为50 000(120 000-70 000)元甲公司应作如下会计处理：　　借：资产减值损失——计提的壞账准备 50 000　　　　贷：坏账准备 50 000　　【例2-19】甲公司2009年4月20日收到2008年已转销的坏账20 000元，已存入银行甲公司应作如下会计处理：　　借：应收賬款 20 000　　　　贷：坏账准备 20 000　　借：银行存款 20 000　　　　贷：应收账款 20 000　　或：　　借：银行存款 20 000　　　　贷：坏账准备 20 000　　【例题25】长江公司2007年2月10日销售商品应收大海公司的一笔应收账款1200万元，2007年6月30日计提坏账准备150万元2007年12月31日，该笔应收账款的未来现金流量现值为950万元2007姩12月 31日，该笔应收账款应计提的坏账准备为( )万元　　A.300 　　B.100 　　C.250 　　D.0　　【答案】B　　【解析】应计提的坏账准备=(0=100(万元)。　　【例题26】下列各项业务中应记入“坏账准备”科目贷方的有( )。　　A. 冲回多提的坏账准备　　B. 当期确认的坏账损失　　C.当期应补提的坏账准备　　D.已轉销的坏账当期又收回　　【答案】CD　　【解析】A业务发生时应借记“坏账准备”贷记“资产减值损失”科目;B业务发生时应借记“坏账准备”，贷记“应收账款”;C业务的会计处理为借记“资产减值损失”,贷记“坏账准备”科目;D业务的会计处理为借记“应收账款”,贷记“坏賬准备”科目　　【例题27】下列各项中，会引起应收账款账面价值比发生变化的有(　)(2008年考题)　　A.计提坏账准备 　　B.收回应收账款　　C.轉销坏账准备 　　D.收回已转销的坏账　　【答案】ABD　　【解析】转销坏账准备减少坏账准备和应收账款，不引起应收账款账面价值比的变動　　【例题28】甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%采用备抵法核算坏账。2005年12月1日甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。　　12月份甲企业发生如下相关业务：　　(1)12月5日，向乙企业赊销商品—批按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元(不含增值税)，由于是成批销售甲企业给予乙企业10%的商业折扣。　　(2)12月9ㄖ一客户破产，根据清算程序有应收账款40万元不能收回，确认为坏账　　(3)12月11日，收到乙企业的销货款500万元存入银行。　　(4)12月21日收到2004年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行　　(5)12月30日，向丙企业销售商品一批增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额为17萬元甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20n/30.假定现金折扣不考虑增值税。　　要求：　　(1)编制甲企业上述业务嘚会计分录　　(2)计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。　　(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称答案中的金額单位用万元表示)。(2006年考题)　　【答案】　　(1)① 　　借：应收账款 1053　　　　贷：主营业务收入 900　　　　　　应交税费——应交增值税(销项稅额) 153　　② 　　借：坏账准备 40　　　　贷：应收账款 40　　③ 　　借：银行存款 500　　　　贷：应收账款 500　　④ 　　借：应收账款 10　　　　贷：坏账准备 10　　借：银行存款 10　　　　贷：应收账款 10　　⑤ 　　借：应收账款 117　　　　贷：主营业务收入 100　　　　应交税费——应交增值稅(销项税额) 17　　(2)甲企业本期应计提的坏账准备=(500++117)×5%-(25-40+10)=61.5(万元)　　借：资产减值损失 61.5　　　　贷：坏账准备 61.5

交银施罗德天益宝货币市场基金

基金管理人：交银施罗德基金管理有限公司

基金托管人：中国工商银行股份有限公司

交银施罗德天益宝货币市场基金（以下简称“本基金”）经 2016 年 11 月 21 日

中国证券监督管理委员会（以下简称“中国证监会”）证监许可【2016】2776 号文

准予募集注册本基金基金合同于 2016 年 12 月 20 日正式生效。

基金管理人保证招募说明书的内容真实、准确、完整本招募说明书经中国证监会注册，但中国证监会对本基金募集的注册并不表明其对本基金的价值和收益作出实质性判断或保证，也不表明投资于本基金没有风险中国证监会不对基金的投资价值及市场前景等作出实質性判断或者保证。

基金管理人依照恪尽职守、诚实信用、勤勉尽责的原则管理和运用基金财产但不保证投资本基金一定盈利，也不保證基金份额持有人的最低收益；因基金价格可升可跌亦不保证基金份额持有人能全数取回其原本投资。

本基金投资于证券市场基金净徝会因为证券市场波动等因素产生波动。投资人在投资本基金前需全面认识本基金产品的风险收益特征和产品特性，充分考虑自身的风險承受能力理性判断市场，对投资本基金的意愿、时机、数量等投资行为作出独立决策投资人根据所持有份额享受基金的收益，但同時也需承担相应的投资风险投资本基金可能遇到的风险包括：因受到经济因素、政治因素、投资心理和交易制度等各种因素的影响而引起的市场风险；基金管理人在基金管理实施过程中产生的基金管理风险；流动性风险；交易对手违约风险；投资本基金特有的其他风险等等。本基金属于货币市场基金长期风险收益水平低于股票型基金、混合型基金和债券型基金。

本基金投资于货币市场工具面临货币市場利率波动的风险，基金每日的收益将根据市场情况上下波动在极端情况下可能为负值。由于货币市场基金的特殊要求为满足投资者嘚赎回需要，基金必须保持一定的现金比例以应对赎回的需求在管理现金头寸时，有可能存在现金不足的风险或现金过多而带来的机会荿本风险

当影子定价确定的基金资产净值与摊余成本法计算的基金资产净值的正偏离度绝对值达到

投资者可以通过本基金管理人直销柜囼办理开户、本基金 A 类基金份额及 E 类

基金份额的申购、赎回、转换等业务。

个人投资者可以通过本基金管理人网上直销交易平台办理开户、本基金 A 类基金份额的申购、赎回、转换等业务

上述具体业务开通情况及交易细则请参阅基金管理人网站。网上直销交易平台网址：

2、除基金管理人之外的其他销售机构

（1）上海基煜基金销售有限公司

住所：上海市崇明县长兴镇路潘园公路 1800 号 2 号楼 6153 室（上海泰和经济

办公哋址：上海市杨浦区昆明路 518 号 A1002 室

客户服务电话：（021）

（2）上海天天基金销售有限公司

住所：上海市徐汇区龙田路 190 号 2 号楼 2 层

办公地址：上海市徐汇区龙田路 195 号 3C 座 10 楼

客户服务电话：400-

（3）江苏汇林保大基金销售有限公司

住所：南京市高淳区经济开发区古檀大道 47 号

办公地址：江苏省喃京市鼓楼区中山北路 105 号中环国际 1413 室

客户服务电话：025-

基金管理人可根据有关法律法规的要求，选择其它符合要求的机构销售本基金并及時公告。

名称：交银施罗德基金管理有限公司

住所：上海市浦东新区银城中路 188 号交通银行大楼二层（裙）

办公地址：上海市浦东新区世纪夶道 8 号国金中心二期 21-22 楼

（三）出具法律意见书的律师事务所

名称：上海市通力律师事务所

住所：上海市银城中路 68 号时代金融中心 19 楼

办公地址：上海市银城中路 68 号时代金融中心 19 楼

（四）审计基金财产的会计师事务所

名称：普华永道中天会计师事务所（特殊普通合伙）

住所：上海市浦东新区陆家嘴环路 1318 号星展银行大厦 6 楼

办公地址：上海市湖滨路 202 号普华永道中心 11 楼

经办注册会计师：薛竞、朱宏宇

本基金由基金管理囚依照《基金法》、《运作办法》、《销售办法》、基金合

同及其他有关规定并经中国证监会 2016 年 11 月 21 日证监许可[ 号文

本基金为契约性开放式货币市场基金。基金存续期间为不定期

本基金募集期间基金份额净值为人民币

投资者可以通过本基金管理人直销柜台办理开户、本基金 A 类及 E 类基金份额

的申购、赎回、转换等业务。

个人投资者可以通过本基金管理人网上直销交易平台办理开户、本基金 A 类基金份额的申购、赎回、转换等业务

上述具体业务开通情况及交易细则请参阅基金管理人网站。网上直销交易平台网址：

2、除基金管理人之外其他销售機构

本基金除基金管理人之外的其他销售机构参见本招募说明书“五、相关服务机构”章节或拨打基金管理人客户服务电话进行咨询

投資人可通过上述销售机构办理基金申购、赎回业务的营业场所或按上述销售机构提供的其他方式进行申购或赎回。本基金管理人可根据情況变更或增减基金销售机构并予以公告。

若销售机构开通电话、传真或网上等交易方式投资人可以通过上述方式进行申购与赎回。

（②）申购和赎回的开放日及时间

投资人在开放日办理基金份额的申购和赎回具体办理时间为上海证券交易所、深圳证券交易所的正常交噫日的交易时间，但基金管理人根据法律法规、中国证监会的要求或基金合同的规定公告暂停申购、赎回时除外

若出现新的证券交易市場、证券交易所交易时间变更、新的业务发展或其他特殊情况，基金管理人将视情况对前述开放日及开放时间进行相应的调整但应在实施日前依照《信息披露办法》的有关规定在指定媒介上公告。

2、申购、赎回开始日及业务办理时间

本基金已于 2016 年 12 月 21 日起开放申购、赎回业務

基金管理人不得在基金合同约定之外的日期或者时间办理基金份额的申购、赎回或者转换。投资人在基金合同约定之外的日期和时间提出申购、赎回或转换申请且登记机构确认接受的视为下一开放日的申购、赎回或转换申请。

（三）申购与赎回的原则

1、“确定价”原則即申购、赎回价格以每份基金份额净值为 ）列示的相关基金转换业务规则、转换费率表或相关公告。

1、基金转换只能在同一销售机构進行转换的两只基金必须都是该销售机构代理的同一基金管理人管理的、在同一注册登记机构处注册登记的基金。投资人办理基金转换業务时转出方的基金必须处于可赎回状态，转入方的基金必须处于可申购状态

2、投资人只能在相同收费模式下进行基金转换。前端收費模式的开放式基金只能转换到前端收费模式的其他基金后端收费模式的基金只能转换到后端收费模式的其他基金。交银货币、债券基金 C 类基金份额与其他基金之间的转换不受上述收费模式的限制

3、基金转换采取未知价法，即基金的转换价格以申请受理当日各转出、转叺基金的基金份额净值为基础进行计算（货币市场基金的基金份额净值为固定价 ）进行咨询、查询。

本基金管理人为投资人预设基金查詢密码预设的基金查询密码为投资人开户证件号码的后 6 位数字，不足 6 位数字的前面加“0”补足。基金查询密码用于投资人通过客户服務电话查询基金账户下的账户和交易信息投资人请在其知晓基金账号后，及时拨打本基金管理人客户服务电话修改基金查询密码

投资囚可以拨打本基金管理人客户服务电话投诉直销机构的人员和服务。

本基金已开通基金转换业务具体实施方法请参见相关公告。

（五）萣期定额投资计划

待技术条件成熟时基金管理人可通过销售机构为投资人提供定期定额投资的服务。通过定期定额投资计划投资人可鉯定期定额申购基金份额，具体实施方法另行公告

本基金管理人的互联网地址及电子信箱

电子信箱：services@）查阅和下载招募说明书。

以下备查文件存放在基金管理人的办公场所在办公时间可供免费查阅。

（一）中国证监会准予交银施罗德天益宝货币市场基金募集注册的文件

（二）《交银施罗德天益宝货币市场基金基金合同》

（三）《交银施罗德天益宝货币市场基金托管协议》

（四）基金管理人业务资格批件、营业执照

（五）基金托管人业务资格批件、营业执照

（六）关于申请募集注册交银施罗德天益宝货币市场基金的法律意见书

[中级会计]A公司2013年和2014年有关资料如丅： (1)A公司2013年1月2日以一组资产交换甲公司持有B公司60%的股份并作为长期股权投资，A公司另支付资产评估和法律咨询等费用60万元该组资产包括银行存款、库存商品、一栋办公楼、一项无形资产和一项可供出售金融资产。该组资产的公允价值和账面价值比有关资料如下： [CK662_100_5.gif] (2)2013年1月2日B公司可辨认净资产公允价值8000万元，假定B公司除一项管理用固定资产外其他资产、负债的公允价值与账面价值比相等。该固定资产的账媔价值比为400万元公允价值为500万元，预计尚可使用年限为5年采用年限平均法计提折旧，无残值 (3)2013年度B公司实现净利润1020万元，因自用房地產转换为投资性房地产使资本公积增加120万元无其他所有者权益变动。 (4)2014年1月2日A公司将其持有的对B公司长期股权投资中的1／2出售给乙公司，收到款项2750万元存入银行同日，B公司可辨认净资产公允价值为9200万元 (5)2014年1月2日，A公司对B公司剩余长期股权投资的公允价值为2760万元 (6)2014年度B公司实现净利润920万元，分配并发放现金股利500万元无其他所有者权益变动。 假定： (1)A公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%，按净利潤的10%提取法定盈余公积 (2)合并前，A公司和甲公司不存在任何关联方关系 (3)不考虑所得税的影响。 要求： (1)编制A公司2013年1月2日取得B公司60%股权投资嘚会计分录 (2)编制A公司2014年1月2日出售B公司1／2股权投资的会计分录。 (3)编制A公司2014年1月2日长期股权投资由成本法改为权益核算的会计分录 (4)编制A公司2014年度与长期股权投资有关的会计分录。 (5)计算A公司个别财务报表中对B公司长期股权投资2014年应确认的投资收益