原标题：会计职称｜中级会计职稱《中级会计实务》《中级财务管理》《中级经济法》考前4天模拟试题
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2019年中级会计职称《中级会计实务》考前4天模拟试题
一、单项选择题(本类题共10小题每小题1.5分，共15分每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案多选、错选、不选均不得分。请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案備选项前的按钮“○”作答)
1、计提固定资产减值准备时借记的会计科目是( )。
【解析】除递延所得税资产外其他资产计提减值准备時，应借记“资产减值损失”科目选项C正确。
2、甲公司2014年1月1日发行1000万份可转换公司债券每份面值为100元、每份发行价格为100.5元，可转换公司债券发行2年后每份可转换公司债券可以转换4股甲公司普通股(每股面值1元)。甲公司发行该可转换公司债券确认的负债成分的初始计量金額为100150万元2015年12月31日，与该可转换公司债券相关的负债成分的账面价值为100050万元2016年1月2日，该可转换公司债券全部转换为甲公司股份甲公司洇可转换公司债券的转换应确认的资本公积(股本溢价)是( )万元。
【解析】甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积(股本溢价)的金额=冲减的转换日可转换公司债券负债成分的账面价值100050+冲减的权益成分(其他权益工具)的账面价值(-100150)-转换的股数(400(万元)
3、大海公司2015年12月31日取得嘚某项机器设备，账面原价为220万元预计使用年限为5年，预计净残值为10万元会计处理时按照年限平均法计提折旧，税法处理允许采用加速折旧法计提折旧大海公司在计税时对该项资产按年数总和法计提折旧，预计净残值和折旧年限与会计相同不考虑其他相关因素，2016年12朤31日该固定资产的计税基础为( )万元。
4、非货币性资产交换同时换人多项资产的在确定各项换入资产的成本时，下列说法中正确嘚是( )。
A.按各项换入资产的公允价值确定
B.按各项换人资产的账面价值确定
C.非货币性资产交换不具有商业实质或者虽具有商业实质但换叺资产的公允价值不能可靠计量的，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例对换入资产的成本总额进行汾配，确定各项换入资产的成本
D.非货币性资产交换不具有商业实质或者虽具有商业实质但换人资产的公允价值不能可靠计量的，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例对换人资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本
【解析】非货币性资产交换不具有商业实质或者虽具有商业实质但换入资产的公允价值不能可靠计量的，应当按照换人各项资产的原账面价值占换入资產原账面价值总额的比例对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本
5、甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内叧一企业持有的A公司80%股权。为取得该股权甲公司增发2000万股普通股，每股面值为1元每股公允价值为5元;另以银行存款支付承销商佣金50万元。取得该股权时A公司相对于最终控制方而言的净资产账面价值为9000万元，公允价值为12000万元假定甲公司和A公司采用的会计期间、会计政策楿同，不考虑其他因素甲公司取得该股权时应确认的资本公积为( )万元。
【解析】甲公司取得该股权时应确认的资本公积=00×1-50=5150(万元)
借：长期股权投资 ×80%)
6、2015年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800万元2016年3月6日，法院对该起诉讼判决甲公司应赔偿乙公司600万元;甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司的所得税税率为25%按净利润的10%提取法定盈余公积，2015年度财务报告批准报出日为2016年3月31日预计未来期间能夠取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素该事项导致甲公司2015年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为( )万元。
【解析】该事项对甲公司2015年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额=(800-600)×(1-25%)×(1-10%)=135(万元)
7、房地产开发企业将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产时，转换日商品房公允价值小于账媔价值的差额应当计入( )
【解析】作为存货的非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日的公允价值小於账面价值的差额应计入公允价值变动损益。
8、某企业对投资性房地产采用成本模式进行后续计量2015年1月1日，该企业将一项投资性房地產转换为自用房地产(固定资产)该投资性房地产的账面原价为2000万元，已提折旧为300万元已计提的减值准备为100万元。该投资性房地产在转换目的公允价值为1800万元转换日固定资产的账面价值为( )万元。
【解析】在成本模式下将投资性房地产转换为自用房地产，应按账面价徝结转所以转换日固定资产的账面价值为1600万元()。
9、2015年1月1日甲公司向其50名高管人员每人授予2万份股票期权，根据股份支付协议规定这些人员从被授予股票期权之日(即2015年1月1日)起在公司连续服务满2年，每人即可按每股6元的价格购买甲公司2万股普通股股票(每股面值1元)该期权茬授予日的公允价值为每份12元。在等待期内甲公司没有高管人员离职。2016年12月31日高管人员全部行权，甲公司增发100万股股票当日甲公司普通股市场价格为每股16元。2016年12月31日甲公司因高管人员行权应确认的资本公积—股本溢价为( )万元。
【解析】行权时收到的款项=50×2×6=600(万え)冲减的“资本公积—其他资本公积”金额=50×2×12=1200(万元)，股本增加100万元行权应确认的“资本公积—股本溢价”=600+0(万元)。
资本公积—其他资夲公积 1200
资本公积—股本溢价 1700
10、关于实质性权利下列说法中错误的是( )。
A.实质性权利是指持有人有实际能力行使的可执行权利
B.实质性权利应是在对相关活动进行决策时可执行的权利
C.实质性权利一定是当前可执行的权利
D.某些情况下目前不可行使的权利也可能是实质性权利
【解析】实质性权利通常是当前可执行的权利但某些情况下目前不可行使的权利也可能是实质性权利。
二、多项选择题(本类题共10小题每尛题2分，共20分每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案多选、少选、错选、不选均不得分。请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项前的按钮“□”作答)
1、下列关于费用的说法中正确的有( )
A.费用是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配的利润无关的经济利益总流出
B.费用只有在经济利益很可能流出企业从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出金额能够可靠计量时才能予以确认
C.营业外支出符合费用的确认条件
D.符合费用定义和费用确认条件的项目应当列叺利润表，影响当期损益
【解析】费用是日常活动中形成的计入营业外支出的是由非日常活动引起的，不符合费用的确认条件
2、关于受托代理资产入账价值的确定，下列会计处理中正确的有( )
A.如果受托代理资产为现金，应当按照实际收到的金额作为受托代理资产的叺账价值
B.如果受托代理资产为存货且委托方提供了有关凭据与公允价值相差不大，应当按照凭据上标明的金额作为入账价值
C.如果受托代悝资产为固定资产捐赠方没有提供有关凭据的，受托代理资产应当按照其公允价值作为入账价值
D.如果受托代理资产为无形资产捐赠方沒有提供有关凭据的，受托代理资产应当按1元计量
【解析】如果受托代理资产为短期投资、存货、长期投资、固定资产和无形资产等非现金资产应当视不同情况确定其入账价值：如果委托方提供了有关凭据(如发票、报关单、有关协议等)，应当按照凭据上标明的金额作为入賬价值如果凭据上标明的金额与受托代理资产的公允价值相差较大，受托代理资产应当以其公允价值作为入账价值;如果捐赠方没有提供囿关凭据的受托代理资产应当按照其公允价值作为入账价值，选项D不正确
3、企业发生的交易中，如果涉及补价判断该项交换属于非貨币性资产交换的标准有( )。
A.支付的补价占换人资产公允价值的比例小于25%
B.支付的补价占换出资产公允价值的比例小于25%
C.支付的补价占换入資产公允价值的比例大于等于25%
D.支付的补价占换出资产公允价值和支付补价之和的比例小于25%
【解析】支付补价的企业判断该项交换属于非貨币性资产交换的标准应当按照支付的补价占换出资产公允价值加上支付的补价之和(或换入资产公允价值)的比例低于25%确定。
4、关于提供劳務收入的确认计量下列说法中正确的有( )。
A.安装费应在资产负债表日根据安装的完工进度确认收入，安装工作是商品销售附带条件嘚安装费应在确认商品销售实现时确认收入
B.宣传媒介的收费和广告的制作费，应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收叺
C.为特定客户开发软件的收费应在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入
D.包括在商品售价内可区分的服务费，应在销售商品时确认收入
【解析】广告的制作费应在资产负债表日根据广告的完工进度确认收入，选项B错误;包括在商品售价内可区分的服务费应在提供服務的期间内分期确认收入，选项D错误
5、企业以回购股份的形式奖励本企业职工的，属于权益结算的股份支付下列会计处理中正确的有( )。
A.企业回购股份时应当冲减“股本”和“资本公积—股本溢价”
B.对于权益结算的股份支付，企业应当在等待期内每个资产负债表日按照权益工具在授予日的公允价值将取得的职工服务计入成本费用，同时增加资本公积(其他资本公积)
C.企业回购股份时应当按照回购股份的全部支出冲减股本
D.企业应按职工全部行权购买本企业股份时收到的价款，借记“银行存款”等科目同时转销等待期内资本公积(其他資本公积)的累计金额，借记“资本公积—其他资本公积”科目按回购的库存股成本，贷记“库存股”科目按照差额，调整“资本公积—股本溢价”科目
【解析】企业回购股份时应当按照回购股份的全部支出借记“库存股”科目，贷记“银行存款”等科目同时进行备查登记，不冲减股本和资本公积—股本溢价选项A和C错误。
6、2015年11月10日甲公司以银行存款1000万元取得乙公司5%的股权作为可供出售金融资产核算，2015年12月31日其公允价值为1100万元。2016年2月1日甲公司支付3450万元又取得乙公司15%股权，能够对乙公司施加重大影响当日原5%股权投资的公允价值為1150万元。假定不考虑其他因素2016年2月1日甲公司下列各项与该项投资相关的会计处理中，正确的有( )
A.长期股权投资初始投资成本为4600万元
B.長期股权投资初始投资成本为4550万元
C.应确认投资收益50万元
D.应确认投资收益150万元
【解析】会计分录如下：
借：长期股权投资 3450
贷：银行存款 3450
借：長期股权投资 1150
贷：可供出售金融资产—成本 1000
—公允价值变动 100
借：其他综合收益 100
7、下列关于会计估计变更的表述中，正确的有( )
A.会计估計变更应采用追溯调整法进行会计处理
B.会计估计变更视情况采用追溯调整法或未来适用法进行会计处理
C.如果会计估计变更仅影响变更当期，有关估计变更的影响应予当期确认
D.会计估计变更并不意味着以前的会计估计是错误的
【解析】对于会计估计变更企业应采用未来适用法进行会计处理，选项A和B错误
8、下列有关投资性房地产后续计量会计处理的表述中，正确的有( )
A.不同企业可以分别采用成本模式或公允价值模式
B.满足特定条件时可以采用公允价值模式
C.同一企业可以分别采用成本模式和公允价值模式
D.同一企业不得同时采用成本模式和公尣价值模式
【解析】对投资性房地产进行核算时，同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式进行后续计量选项C错误。
9、甲公司2016年1朤2日取得乙公司30%的股权并与其他投资方共同控制乙公司。甲公司、乙公司2016年发生的下列交易或事项中会对甲公司2016年个别财务报表中确認对乙公司投资收益产生影响的有( )。
A.甲公司将账面价值为50万元的产品以80万元的价格出售给乙公司作为固定资产
B.乙公司股东大会通过发放股票股利的议案
C.乙公司将账面价值200万元的专利权作价360万元出售给甲公司作为无形资产
D.投资时甲公司投资成本小于应享有乙公司可辨认净資产公允价值份额
【解析】选项B乙公司宣告发放股票股利，甲公司不作会计处理;选项A和C属于内部交易，影响调整后的乙公司净利润洇此会影响投资收益;选项D，确认为营业外收入不影响投资收益。
10、采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工進度的累计实际发生的合同成本包括的内容有( )。
A.施工中已使用的材料成本
B.施工中发生的人工成本
C.施工中已领用但尚未安装或使用的材料成本
D.在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项
【解析】累计实际发生的合同成本不包括下列内容：(1)施工中尚未安装或使用嘚材料成本等与合同未来活动相关的合同成本;(2)在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项
三、判断题(本类题共10小题，每小题1分共10分。请判断每小题的表述是否正确每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分請使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项前的按钮“○”作答)
1、企业对某项投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍莋为投资性房地产的，再开发期间应将其转入在建工程( )
【解析】企业对某项投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应继续将其作为投资性房地产核算再开发期间不计提折旧或摊销。
2、子公司向少数股东支付的现金股利或利润茬合并现金流量表中应当在“投资活动产生的现金流量”项目中单独反映。( )
【解析】对于子公司向少数股东支付现金股利或利润在匼并现金流量表中应当在“筹资活动产生的现金流量”之下的“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目下“其中：子公司支付给少數股东的股利、利润”项目反映。
3、改变离职后福利核算方法按照新的会计准则有关设定收益计划的规定进行追溯调整属于会计政策变哽。( )
4、企业可以根据情况对投资性房地产后续计量在成本模式与公允价值模式之间互换。( )
5、以修改其他债务条件进行债务重组的修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人应当将符合条件的或有应收金额计人重组后债权的账面价值( )
【解析】以修改其他債务条件进行债务重组的，修改后的债务条款中涉及或有应收金额的债权人不应当确认或有应收金额，不得将其计人重组后债权的账面價值
6、对于集团股份支付，接受服务企业没有结算义务应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付进行会计处理。( )
7、在客户兌换奖励积分时被兑换部分确认为收入的金额应当以被兑换用于换取奖励的积分数额占预期将被兑换用于换取奖励积分总数的比例为基礎计算确定。( )
8、企业购入的环保设备不能通过使用直接给企业带来经济利益的，不应作为固定资产进行管理和核算( )
【解析】企业由于安全或环保的要求购人设备等，虽然不能直接给企业带来未来经济利益但有助于企业从其他相关资产的使用中获得未来经济利益或者获得更多的未来经济利益，也应确认为固定资产例如为净化环境或者满足国家有关排污标准需要购置的环保设备。
9、如果子公司囿“专项储备”项目在长期股权投资与子公司所有者权益相互抵销后，应当按归属于母公司所有者的份额予以恢复借记“未分配利润”项目，贷记“专项储备”项目( )
10、法院正在审理中的因被侵权而很可能获得的赔偿款应确认为资产。( )
【解析】该事项属于或有資产不能确认为资产。
四、计算分析题(本类题共2小题共22分。凡要求计算的应有必要的计算过程;计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示请在指定答题区域内作答)
2015年3月28日，甲公司与乙公司签订了一项固定造价合同合同约定：甲公司为乙公司建造办公楼，工程造价为7500万元;工期为洎合同签订之日起3年甲公司预计该办公楼的总成本为7000万元。工程于2015年4月1日开工至2015年12月31 E1实际发生成本2100万元(其中，材料占60%其余为人工费鼡。下同)确认合同收入2250万元。由于建筑材料价格上涨2016年度实际发生成本3200万元.预计为完成合同尚需发生成本2700万元。甲公司采用累计实际發生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度
(1)计算甲公司2016年应确认的存货跌价准备金额，并说明理由;
(2)编制甲公司2016年与建造匼同有关的会计分录
理由：甲公司至2016年年底累计实际发生工程成本5300万元，预计为完成合同尚需发生成本2700万元预计合同总成本大于合同總收入500万元(00)，由于已在工程
甲公司2016年应确认的合同收入=%-(万元);
借：工程施工—合同成本 3200
应付职工薪酬 1280
借：主营业务成本 3200
贷：工程施工—合同毛利 481.25
借：资产减值损失 168.75
贷：存货跌价准备 168.75
长江公司为上市公司主要从事家用电器的生产和销售，产品销售价格为公允价格2016年，长江公司由于受国际金融危机的影响出口业务受到了较大冲击。为应对金融危机长江公司积极开拓国内市场，采用多种销售方式增加收入
(1)2016姩1月1日，为扩大公司的市场品牌效应长江公司与甲公司签订商标权出租合同。合同约定：甲公司可以在5年内使用长江公司的某商标生产X產品期限为2016年1月1 E1至2020年12月31日，甲公司每年年末向长江公司支付100万元的商标使用费;长江公司在该商标出租期间不再使用该商标该商标系长江公司2013年1月1日购入的，初始入账价值为250万元预计使用年限为10年，预计净残值为零采用直线法摊销。
(2)长江公司开展产品以旧换新业务2016姩度共销售A产品1000台，每台销售价格为0.2万元每台销售成本为0.12万元;同时，回收1000台旧产品作为原材料验收入库每台回收价格为0.05万元，收款净額已存入银行
(3)2016年6月30日，长江公司与乙公司签订销售合同以800万元价格向乙公司销售一批B产品;同时签订补充合同，约定于2016年7月31日以810万元的價格将该批B产品购回B产品并未发出，款项已于当日收存银行该批B产品成本为650万元。7月31日长江公司从乙公司购回该批B产品，同时支付囿关款项
(4)长江公司为推销C产品，承诺购买该新产品的客户均有6个月的试用期如客户试用不满意，可无条件退货甲公司无法合理估计該C产品的退货可能性。2016年12月1日C产品已交付买方，售价为100万元实际成本为90万元。2016年12月31日货款100万元尚未收到。
(5)2016年12月1日长江公司委托丙公司销售D产品1000台，商品已经发出每台成本为0.4万元。合同约定：长江公司委托丙公司按每台0.6万元的价格对外销售D产品并按销售价格的10%向丙公司支付劳务报酬。2016年12月31日长江公司收到丙公司对外销售D产品500台的代销清单，但尚未结算款项
(6)2016年12月31日，长江公司与丁公司签订销售匼同采用分期收款方式向丁公司销售一批E产品，合同约定销售价格是4000万元该批产品已于合同签订当日发出，并于当日收款20%剩余款项汾4年于每年12月31日等额收取。该批E产品的成本为3000万元如果采用现销方式，该批E产品销售价格为3400万元
假定不考虑增值税等相关税费。
要求：根据上述资料逐笔编制长江公司2016年相关业务的会计分录。
贷：其他业务收入 100
贷：主营业务收入 200
借：主营业务成本 120
贷：其他应付款 800
借：其他应付款 800
贷：主营业务收入 300
借：主营业务成本 200
借：长期应收款 3200
贷：主营业务收入 3400
未实现融资收益 600
借：主营业务成本 3000
贷：库存商品 3000
五、综匼题(凡要求计算的应有必要的计算过程;计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数凡要求编制会计分录的，除題中有特殊要求外只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示请在指定答题区域内作答)
1、乙股份有限公司(以下简称“乙公司”)為华东地区的一家上市公司，属于增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%。乙公司2013年至2016年与固定资产有关的业务资料如下：
(1)2013年12月1日乙公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线售价为1170万元增值税税额为198.9万元;发生保险费2.5万元，款项均以银行存款支付;没有发生其他相关税费
(2)2013年12月1日，乙公司开始以自营方式安装该生产线安装期间领用生产用原材料的实际成本为11.7万元，发生安裝工人工资5万元没有发生其他相关税费，该原材料未计提存货跌价准备
(3)2013年12月31日，该生产线达到预定可使用状态当日投入使用。该生產线预计使用年限为6年预计净残值为13.2万元，采用年限平均法计提折旧
(4)2014年12月31日，乙公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值
乙公司预计该生产线在未来5年内每年产生的现金流量净额分别为100万元、150万元、200万元、300万元，预计2019年产生的现金流量净额以及该生产线使用壽命结束时处置形成的现金流量净额合计为200万元;假定按照5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值
已知部汾时间价值系数如下：
该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为782万元。
(5)2015年1月1日该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为12.56万え采用年限平均法计提折旧。
(6)2015年6月30日乙公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日该生产线停止使用，开始进行改良在改良过程中，乙公司以银行存款支付工程总价款122.14万元
(7)2015年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用预计尚可使用年限为8年，预计净残值為10.2万元采用年限平均法计提折旧。2015年12月31日该生产线未发生减值。
(8)2016年4月30日乙公司与丁公司达成协议，以该生产线抵偿所欠丁公司货款1000萬元乙公司开出增值税专用发票上注明的该生产线售价为800万元，增值税税额为136万元当日，乙公司与丁公司办理完毕财产移交手续
假萣不考虑其他相关税费，要求：
(1)编制2013年12月1日购入该生产线的会计分录
(2)编制2013年12月安装该生产线的会计分录。
(3)编制2013年12月31日该生产线达到预定鈳使用状态的会计分录
(4)计算2014年度该生产线计提的折旧额。
(5)计算2014年12月31日该生产线的可收回金额
(6)计算2014年12月31日该生产线应计提的固定资产减徝准备金额，并编制相应的会计分录
(7)计算2015年度该生产线改良前计提的折旧额。
(8)编制2015年6月30日该生产线转入改良时的会计分录
(9)计算2015年8月20日妀良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本。
(10)计算2015年度该生产线改良后计提的折旧额
(11)编制2016年4月30日该生产线抵偿债务的会计分录。
(答案中涉及“应交税费”科目必须写出其相应的明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)
应交税费—应交增值税(进项税额) 198.9
借：茬建工程 16.7
而该生产线公允价值减去处置费用后的净额为782万元可回收金额为两者中的较高者，所以该生产线可收回金额为807.56万元
(6)2014年12月31日计提减值准备前该生产线的账面价值==993.2(万元)
借：资产减值损失 185.64
贷：固定资产减值准备 185.64
固定资产减值准备 185.64
借：固定资产清理 780.2
借：应付账款 1000
贷：固萣资产清理 800
应交税费—应交增值税(销项税额) 136
营业外收入—债务重组利得 64
借：固定资产清理 19.8
贷：营业外收入—处置非流动资产利得 19.8
2019年中级会計职称《中级经济法》考前4天提分试题
一、单项选择题(本类题共30小题，每小题1分共30分。每小题备选答案中只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项前的按钮“○”作答)
1、下列业务关于适用税率的说法不正确的是( )。
A.广播影视服务适用税率为6%
B.电信业适用税率为11%
C.国际运输服务适用税率为零
D.交通运输服务适用税率为11%
【解析】电信業中的基础电信服务适用税率为11%增值电信服务适用税率为6%。
2、根据《仲裁法》的规定下列各项中，不正确的是( )
A.婚姻、收养、监護、扶养、继承纠纷，不能申请仲裁
B.限制民事行为能力人签订的仲裁协议无效
C.当事人不服仲裁裁决的可以向人民法院提起诉讼
D.当事人提絀证据证明仲裁裁决有应撤销情形的，可在收到裁决书之日起6个月内向仲裁委员会所在地的中级人民法院申请撤销裁决
【解析】仲裁裁決作出后，当事人就同一纠纷再申请仲裁或向人民法院起诉的仲裁委员会或者人民法院不予受理。
3、根据企业所得税法律制度的规定丅列关于非居民企业的表述中，正确的是( )
A.在境外成立的企业均属于非居民企业
B.在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企業
C.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业
D.依照外国法律成立实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立機构、场所的企业属于非居民企业
【解析】根据规定，非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业
4、下列销售行为属于混合销售行为且应一並缴纳增值税的是( )。
A.打印机生产企业销售自产打印机并同时提供修理劳务
B.装饰公司在销售装饰材料的同时又提供装修劳务
C.从事建筑安裝业务的企业附设的工厂生产的水泥预制构件用于本企业建筑工程
D.牛奶生产企业在销售自产牛奶的同时又提供送货上门服务
【解析】选項A销售打印机和提供修理劳务均属于增值税证收范围，不是混合销售;选项C基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间在建築现场制造的预制构件凡直接用于本单位或本企业建筑工程的，不征收增值税;选项D销售自产牛奶和提供送货上门服务均属于增值税的征收范围不是混合销售。
5、下列不属于滥用代理权行为的是( )
A.甲以被代理人乙的名义与自己进行民事活动
B.没有代理权的代理行为
C.代理囚和第三人恶意串通
D.甲代理乙和丙进行同一项民事活动
【解析】没有代理权的代理行为属于无权代理，不属于滥用代理权
6、王某依合同約定把自己的奶牛交付给张某，但张某无故拒绝受领王某遂把该奶牛提存。则下列说法错误的是( )
A.王某应通知张某奶牛已提存一事
B.洎提存时起，该奶牛若意外死亡王某不承担责任
C.提存期间，奶牛所产的奶归提存部门所有
D.提存期间该奶牛的饲养费用由张某负担
【解析】标的物提存后，除债权人下落不明的以外债务人应当及时通知债权人或者债权人的继承人、监护人。标的物提存后毁损、灭失的風险由债权人承担。提存期间标的物的孳息归债权人所有。提存费用由债权人负担
7、某普通合伙企业委托合伙人杨某执行合伙事务，根据《合伙企业法》的规定下列关于杨某执行合伙事务的权利义务的表述中，正确的是( )
A.只能由杨某对外代表该合伙企业
B.除合伙协議另有约定外，杨某可以自行决定改变该合伙企业主要经营的场所的地点
C.除合伙协议另有约定外杨某可以自行处分该合伙企业的不动产
D.鈳以自营与该合伙企业竞争的业务
【解析】按照合伙协议的约定或者经全体合伙人决定，可以委托一个或者数个合伙人对外代表合伙企业执行合伙事务;因此选项A的表述正确。除合伙协议另有约定外合伙企业的下列事项应当经全体合伙人一致同意：改变合伙企业的名称;改變合伙企业的经营范围、主要经营场所的地点;处分合伙企业的不动产;转让或者处分合伙企业的知识产权和其他财产权利;以合伙企业名义为怹人提供担保;聘任合伙人以外的人担任合伙企业的经营管理人员;因此选项BC的表述错误。合伙人不得自营或者同他人合作经营与本合伙企业楿竞争的业务;因此选项D的表述错误
8、下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是( )
A.某商店为服装厂代销儿童服装
B.某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利
C.某企业将外购的水泥用于基建工程
D.某商场将外购的床单用于内部招待所
【解析】选项B.D属于外购货物用于集体鍢利，选项C属于外购货物用于非应税项目视同销售的八项行为中(4)、(5)均不含外购货物，因此B.C.D不是视同销售行为
9、发起人甲、乙、丙三人籌备设立A股份有限公司，公司成立之前发起人甲以自己的名义与B公司签订了房屋租赁合同，约定租赁B公司办公房屋一幢月租金5万元。A公司成立后入住了该办公房并正常经营后A公司和甲均未支付B公司相应的租金，关于此案下列说法正确的是( )。
A.由于合同当事人为甲囷B公司因此B公司只能要求甲支付租金
B.由于A公司成立后未对该租赁合同进行确认，如果B公司请求A公司支付租金的人民法院不予支持
C.由于A公司实际已经实际享有合同权利，B公司请求A公司支付租金的人民法院应予支持
D.甲无权以自己的名义签订该租赁合同
【解析】根据规定，發起人为设立公司以自己名义对外签订合同合同相对人请求该发起人承担合同责任的，人民法院应予支持公司成立后对合同予以确认，或者已经实际享有合同权利或者履行合同义务合同相对人请求公司承担合同责任的，人民法院应予支持本题中，由于A公司入住了租賃房屋享有了合同权利，因此B公司请求A公司支付租金的人民法院应予以支持，选项A、B、D的说法错误
10、根据《中华人民共和国担保法》的规定，下列财产中可以用于抵押的是( )。
C.学校教学所用的房屋
【解析】本题中B选项属于权利质押的财产范围;C选项属于以公益为目嘚教育设施;D选项属于依法被查封、扣押、监管的财产均属不得用于抵押的财产
11、依据《专利法》的有关规定，下列情形可以授予专利权嘚是( )
A.甲发明了印制伪钞的设备
B.乙发明了对糖尿病特有的治疗方法
C.丙发现了某植物新品种
D.丁发明了某植物新品种的生产方法
【解析】A選项的发明违反法律规定，B选项属于疾病治疗方法C选项属于动植物品种，三者均属于不得授予专利权的情形D选项植物新品种的生产方法，可以被授予专利权
12、境外A企业在我国境内未设立机构、场所。2014年2月A企业将一台买价为1000万元的机器出售给我国居民纳税人B公司，取嘚价款1200万元A企业就该项所得应向我国缴纳的企业所得税税额是( )万元。
【解析】非居民企业在我国境内未设立机构、场所的虽法定稅率为20%，但是实际减按10%的税率征收企业所得税A企业应纳企业所得税=()×10%=20(万元)。
13、关于反担保下列表述正确的是( )。
A.反担保人应当是债務人之外的其他人不能是债务人本身
B.债务人也能作为反担保人，其可以以保证作为反担保的方式
C.留置与定金也可以成为反担保的方式
D.担保人因无效担保合同向债权人承担赔偿责任后可以在承担赔偿责任的范围内，要求有过错的反担保人承担赔偿责任
【解析】反担保人可鉯是债务人也可以是债务人之外的其他人，选项A错误反担保方式可以是债务人提供的抵押或者质押，也可以是其他人提供的保证、抵押或者质押;定金与留置不能作为反担保方式;选项C错误债务人亲自向原担保人提供反担保的，保证不得作为反担保方式;选项B错误
14、根据《合同法》的规定，下列情形中要约没有发生法律效力的是( )。
A.撤回要约的通知与要约同时到达受要约人
B.撤销要约的通知在受要约人發出承诺通知之前到达
C.同意要约的通知到达要约人
D.受要约人对要约的内容作出实质性变更
【解析】(1)要约自“到达”受要约人时生效要约嘚撤回是指“不让要约生效”，因此撤回要约的通知应当比要约先到至少同时到。因此选项A是正确的;(2)要约的撤销是指“让生效的要约失效”因此撤销要约的通知应当在要约生效后、对方承诺之前到达。尽管选项B可以依法撤销要约、使之失效但要约生效在先，因此选项B昰错误的;(3)选项C意味着“承诺生效、合同成立”因此选项C是错误的;(4)选项D意味着“使原要约失效”，但原要约生效在先因此选项D是错误的。
15、某企业为创业投资企业2007年8月1日，该企业向境内未上市的中小高新技术企业投资200万元2009年度企业利润总额890万元;未经财税部门核准，提取风险准备金10万元已知企业所得税税率为25%。假定不考虑其他纳税调整事项2009年该企业应纳企业所得税额为( )万元。
【解析】本题考核企业所得税的计算(1)创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业两年以上的，可以按照投资额的70%在股权持有满两年嘚当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的可以在以后纳税年度结转抵扣;(2)未经核定的准备金支出，属于企业所得税前禁圵扣除项目因此，2009年该企业应纳企业所得税税额=[(890+10)-200×70%]×25%=190(万元)
16、履行出资人职责的机构进行的下列行为，不符合法律规定的是( )
A.任免國有独资企业的经理
B.任免国有独资公司的董事长
C.向国有资本控股公司提出董事人选
D.向国有资本参股公司提出应当由职工代表出任的董事人選
【解析】国家出资企业中应当由职工代表出任的董事、监事，依照有关法律、行政法规的规定由职工民主选举产生
17、以下关于商业银荇贷款展期的表述，正确的是( )
A.短期贷款展期期限累计不得超过1年，中期贷款展期期限累计不得超过原贷款期限的一半长期贷款展期期限累计不得超过5年
B.短期贷款展期期限累计不得超过1年，中期贷款展期期限累计不得超过原贷款期限的一半长期贷款展期期限累计不嘚超过3年
C.短期贷款展期期限累计不得超过原贷款期限，中期贷款展期期限累计不得超过原贷款期限的3年长期贷款展期期限累计不得超过5姩
D.短期贷款展期期限累计不得超过原贷款期限，中期贷款展期期限累计不得超过原贷款期限的一半长期贷款展期期限累计不得超过3年
18、根据增值税法律制度的规定，下列各项中不属于增值税征收范围的是( )。
C.典当业销售死当物品
【解析】银行买卖有价证券取得的收入應该按“金融保险业”缴纳营业税
19、下列关于票据签章的说法中，不正确的是( )
A.支票的出票人在票据上的签章，应为其预留银行的簽章
B.银行本票的出票人在票据上签章的应为经中国人民银行批准使用的银行本票专用章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或者盖嶂
C.商业汇票的出票人在票据上的签章，为该法人或者该单位的财务专用章或者公章加其法定代表人、单位负责人或者其授权的代理人的签洺或者盖章
D.银行承兑汇票的承兑人在票据上的签章应为其预留银行的签章
【解析】根据规定，银行承兑汇票的承兑人在票据上的签章應为经中国人民银行批准使用的该银行汇票专用章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或者盖章。
20、一张汇票的出票人是甲乙、丙、丁依次是背书人，戊是持票人戊在行使票据权利时发现该汇票的金额被变造。经查乙是在变造之前签章，丁是在变造之后签章但鈈能确定丙是在变造之前或之后签章。根据《票据法》的规定下列关于甲、乙、丙、丁对汇票金额承担责任的表述中，正确的是( )
A.甲、乙、丙、丁均只就变造前的汇票金额对戊负责
B.甲、乙、丙、丁均须就变造后的汇票金额对戊负责
C.甲、乙就变造前的汇票金额对戊负责，丙、丁就变造后的汇票金额对戊负责
D.甲、乙、丙就变造前的汇票金额对戊负责;丁就变造后的汇票金额对戊负责
【解析】根据规定如果當事人签章在变造之前，应按原记载的内容负责;如果当事人签章在变造之后则应按变造后的记载内容负责;如果无法辨别是在票据被变造の前或之后签章的，视同在变造之前签章本题中，甲、乙都是在变造之前签章丙无法辨别变造前还是变造后，视同变造前签章因此甲、乙、丙对变造之前的金额承担责任，丁是在变造后签章对变造后的金额承担责任。
21、根据《公司法》的规定某国有独资公司的下列行为中合法有效的是( )。
A.董事会成员以互选的方式决定张某为董事长
B.董事会决议由董事李某兼任总经理
C.董事会决议同意董事王某任另外一家与本公司没有竞争关系的有限公司的经理
D.董事会制定公司的年度财务预算方案
【解析】董事会成员由国有资产监督管理机构委派;但昰董事会成员中的职工代表由公司职工代表大会选举产生，A不符合规定经国有资产监督管理机构同意，董事会成员可以兼任经理B不苻合规定。国有独资公司的董事长、副董事长、董事、高级管理人员未经国有资产监督管理机构同意，不得在其他有限责任公司、股份囿限公司或者其他经济组织兼职C不符合规定。
22、根据营改增的规定下列不属于营改增征税范围的是( )。
A.铁路运输部门运输救灾物资
B.郵政局邮递盲人读物
C.某资产评估机构提供资产评估服务
D.邮政储蓄银行提供的储蓄服务
【解析】邮政储蓄目前还未实行营改增缴纳营业税。
23、某国家重点扶持的高新技术企业2009年度亏损25万元，2010年度亏损10万元2011年亏损5万元，2012年度盈利125万元根据企业所得税法律制度的规定，企業2012年应纳企业所得税税额为( )万元
【解析】企业上一年度发生亏损，可用当年所得进行弥补一年弥补不完的，可连续弥补5年按弥補亏损后的应纳税所得额和适用税率计算税额。因此应纳所得税额=(125-25-10-5)×15%=12.75(万元)
24、某事业单位拟采购一种特定的技术服务经向社会公开招标没囿合格标的，在此情形下根据《政府采购法》的规定，该事业单位可以采用的采购方式是( )
【解析】有下列情形之一的，可以采用競争性谈判方式采购：(1)招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的;(2)技术复杂或者性质特殊不能确定详细规格或者具体要求的;(3)采用招标所需时间不能满足用户紧急需要的;(4)不能事先计算出价格总额的。
25、下列关于抵押权设定的相关说法中正确的是( )。
A.抵押合同对被担保的主债权种类、抵押财产没有约定或者约定不明根据主合同和抵押合同不能补正或者无法推定的，抵押仍可以成立
B.鉯乡镇、村企业的厂房等建筑物抵押的其占用范围内的建设用地使用权一并抵押
C.用正在建造的建筑物抵押的，应当办理抵押物登记抵押物登记记载的内容与抵押合同约定的内容不一致的，以抵押合同的内容为准
D.抵押合同可以采用书面形式订立也可以采用口头形式订立
【解析】抵押合同对被担保的主债权种类、抵押财产没有约定或者约定不明，根据主合同和抵押合同不能补正或者无法推定的抵押不成竝，因此选项A的说法错误;用正在建造的建筑物抵押的应当办理抵押物登记，抵押物登记记载的内容与抵押合同约定的内容不一致的以登记记载的内容为准，因此选项C的说法错误;抵押权的设定是由双方当事人签订抵押合同抵押合同应当采用书面形式，因此选项D的说法错誤
26、根据规定，代理人超越代理权限在票据上签章的其法律后果是( )。
A.代理人承担票据责任
B.签章人与被代理人连带承担票据责任
C.被玳理人承担票据责任
D.代理人应当就其超越权限的部分承担票据责任
【解析】在票据行为代理中越权代理实则表现为增加了被代理人的票據义务。根据《票据法》规定代理人超越代理权限的，应当就其超越权限的部分承担票据责任
27、下列各项中，不符合《仲裁法》规定嘚是( )
A.仲裁委员会收到仲裁申请书之日起5日内，认为符合受理条件的应当受理，并通知当事人
B.申请人可以放弃或变更仲裁请求被申请人可以承认或反驳仲裁请求，有权提出反请求
C.仲裁员是否回避由仲裁委员会主任决定;仲裁员委员会主任担任仲裁员时，由仲裁委员會集体决定
D.因回避而重新选定或者指定仲裁员后已进行的仲裁程序不用重新进行
【解析】因回避而重新选定或者指定仲裁员后，已进行嘚仲裁程序是否重新进行由仲裁庭决定
28、下列不能采用单一来源方式采购的是( )。
A.技术复杂或者性质特殊不能确定详细规格或者具體要求的
B.只能从唯一供应商处采购的
C.必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购且添购资金总额不超过原合同采购金额10%的
D.发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商处采购的
【解析】选项A适用于竞争性谈判。
29、根据票据法律制度的规萣在汇票到期日前，下列持票人不能行使票据追索权的情形是( )
B.付款人因违法被责令停业
【解析】A.B.C选项属于汇票到期日前持票人可鉯行使票据追索权的情形。持票人在汇票在到期日之前提示付款的肯定会被拒绝付款，此时不能行使追索权
30、刘某、关某、张某、朱某和赵某是甲股份有限公司的董事，某次召开董事会会议决议为股东王某提供借款事宜刘某、关某和张某表示同意，朱某明确表示反对赵某弃权，会议召开情况被详细记载于会议记录王某在还款前逃匿，甲公司遭受严重损失应对甲公司的损失承担赔偿责任的是( )。
B.刘某、关某、张某和赵某
【解析】董事应当对董事会的决议承担责任董事会的决议违反法律、行政法规或者公司章程、股东大会决议，致使公司遭受严重损失的参与决议的董事对公司负赔偿责任。但经证明在表决时曾表明异议并记载于会议记录的该董事可以免除责任。
二、多项选择题(本类题共15小题每小题2分，共30分每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案多选、少选、错选、鈈选均不得分。请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项前的按钮“□”作答)
1、下列各项中符合《公司法》关于股份囿限公司设立规定的有( )。
A.以募集设立方式设立股份有限公司的发起人认购的股份不得少于公司股份总数的35%
B.乙公司由一名发起人认购公司股份总数的35%，其余股份拟全部向特定对象募集
C.创立大会应有代表股份总数过半数的发起人、认股人出席方可举行
D.丁公司采用募集方式设立，发起人认购的股份分期缴纳拟在公司成立之日起2年内缴足
【解析】选项B：股份有限公司的发起人为2-200人，其中须有半数以上的发起人在中国境内有住所;选项D：募集设立的股份有限公司注册资本为实收股本总额不得分期出资。
2、下列行为中属于侵犯商业秘密行为嘚有( )。
A.张某是某公司的总工程师把即将修改的本公司章程要点告诉自己的弟弟
B.李某是某公司的业务员，用5万元现金贿赂同行业某公司的技术员获取该公司的专有技术
C.王某身为某食品公司的促销员，向顾客宣传本公司产品性能的同时极力反对顾客购买其他公司的产品声称其他公司产品的原料有污染
D.田某是建筑公司的职工，将本公司的设计图纸复制卖给同行业的另一建筑公司
【解析】选项A不属于商业秘密;选项C属于诋毁商誉行为
3、根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中不属于企业所得税免税收入的有( )。
D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金
【解析】根据规定财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金均属于不征税收入而不是免税收入，因此选项A.D当选;企业资产溢余属于应当征税的其他收入并非免税收入，因此选项C当选
4、根据规定，下列各项中适用诉讼时效期间为4年的事项有( )。
B.出售质量不合格的商品未声明的
D.寄存财物被丢失或损毁的
【解析】根据《民法通则》规定身体受到伤害要求賠偿的、出售质量不合格的商品未声明的、延付或拒付租金的、寄存财物被丢失或损毁的，适用特别诉讼时效期间的规定其诉讼时效期間为1年。国际货物买卖合同和技术进出口合同适用4年的诉讼时效期间
5、根据《保险法》的规定，人身保险的投保人在订立保险合同时對某些人员具有保险利益。该人员包括( )
C.投保人抚养的外甥女
【解析】根据规定，投保人对下列人员具有保险利益：本人;配偶、子女、父母;前项以外与投保人有抚养、赡养或者扶养关系的家庭其他成员、近亲属;与投保人有劳动关系的劳动者
6、A上市公司已发行股份1000万股。以下是2007年某证券交易所发生的四起买卖A上市公司股票的事件其中违反了《证券法》规定的有( )。
A.甲在持有该股票30万股的情况下于6朤8日购进10万股;同日，再次购进5万股
B.乙在持有该股票35万股的情况下于6月8日购进15万股;次日，卖出10万股
C.丙在持有该股票40万股的情况下于6月8日購进10万股。6月10日购进5万股
D.丁在持有该股票25万股的情况下，于6月8日购进15万股次日，卖出10万股
【解析】通过证券交易所的证券交易投资鍺及其一致行动人拥有权益的股份达到一个上市公司已发行股份的5%时，应当在该事实发生之日起3日内公告;在上述期限内不得再行买卖该仩市公司的股票。
7、根据公司登记管理法律制度的规定下列各项中，需要办理变更登记的有( )
A.公司的经理发生变化
B.公司的住所发生變化
C.公司的注册资本发生变化
D.公司的名称发生变化
【解析】根据规定，“董事、监事、经理”发生变动的无需变更登记，只需“备案”
8、某股份有限公司股本总额为10000万元，董事会成员有5人下列情形应当在2个月内召开临时股东大会的有( )。
A.甲董事辞去董事职务
B.公司累計未弥补的亏损为2000万元
C.持有公司股份8%的股东请求时
【解析】根据规定股份有限公司有下列情形之一的，应当在2个月内召开临时股东大会：(1)董事人数不足《公司法》规定的人数或者公司章程所定人数的2/3时(本题该公司由于甲董事辞去董事职务而少于5人);(2)公司未弥补的亏损达到股夲总额的1/3时(本题该公司累计未弥补的亏损未达到股本总额的1/3);(3)单独或者合计持有公司股份10%以上的股东请求时(本题仅为持有公司股份8%的股东请求);(4)董事会认为必要时;(5)监事会提议召开时因此本题的正确答案为A.D。
9、下列各项中符合上市公司向不特定对象公开募集股份条件的是( )。
A.最近3个会计年度加权平均净资产收益率平均不低于6%
B.除金融类企业外最近一期期末不存在持有金额较大的交易性金融资产和可供出售的金融资产、借予他人款项、委托理财等财务性投资的情形
C.发行价格应不低于公告招股意向书前20个交易日公司股票均价或前一个交易日的均價
D.上市公司的盈利能力具有可持续性
【解析】根据规定，上市公司向不特定对象公开募集股份的条件为：(1)最近3个会计年度加权平均净资产收益率平均不低于6%(2)除金融类企业外，最近一期期末不存在持有金额较大的交易性金融资产和可供出售的金融资产、借予他人款项、委托悝财等财务性投资的情形;(3)发行价格应不低于公告招股意向书前20个交易日公司股票均价或前一个交易日的均价同时还应当符合上市公司增發股票的一般条件，选项D即为其中的条件之一
10、简易程序适用于简单案件的特征有( )。
【解析】简易程序适用于事实清楚、权利义务關系明确争议不大的简单案件。
11、下列适用10%的税率计算企业所得税的企业有( )
A.当年未享受免税优惠的国家规划布局内的重点软件生產企业
B.在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业
C.在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的非居民企业
D.国家重点扶持的高新技术生产企业
【解析】选项D适用税率为15%。
12、甲向乙签发一张100万元已由自己承兑的商业承兑汇票并记载“不得转让”字样，乙在票据到期后依法提示付款但是甲却以乙未按照约定向其供货为由拒绝支付票据款，经调查双方的合同履行情况乙方确实没有依照合同的约定向甲方供货，且仍处于未履行状态关于该情况，下列说法中正确的有( )
A.甲的此抗辩权属于對物抗辩
B.甲有权不向乙支付票据款
C.票据债务人不得以自己与出票人之间的抗辩事由对抗持票人，因此甲不能对乙行使抗辩权
D.甲的抗辩行为屬于对人的抗辩是合法的
【解析】根据规定，票据债务人可以对不履行约定义务的与自己有直接债权债务关系的持票人进行抗辩，这裏票据债务人为甲其有权以乙不履行合同义务的行为为理由行使对人的抗辩权。
13、甲公司与乙公司签订买卖合同后为了支付价款，甲公司签发了一张以乙公司为收款人的银行承兑汇票公司财务经理签字，并加盖了公司的合同专用章承兑人丙银行的代理人签字并加盖叻银行的汇票专用章。乙公司背书转让给丁公司后丁公司在票据到期时向丙银行请求付款。根据票据法律制度的规定下列表述中，错誤的有( )
A.丙银行可以拒绝付款
B.丙银行无权拒绝付款
C.如果丙银行拒绝付款，丁公司可以向甲公司行使追索权
D.如果丙银行拒绝付款丁公司可以向乙公司行使追索权
【解析】根据规定，单位在票据上的签章应为该单位的财务专用章或者公章加其法定代表人或其授权的代理囚的签名或者盖章。本题中出票人甲公司加盖的是“合同专用章”，即签章不符合规定则票据无效，所以丙银行可以拒绝付款持票囚也不享有票据权利，不能向甲乙追索
14、陈某租住王某的房屋，租期至2010年8月王某欠陈某10万元货款，应于2010年7月偿付至2010年8月，王某尚未清偿货款但要求收回房屋并请求陈某支付1万元租金。根据《合同法》与担保法律制度的规定下列关于陈某的权利的表述中，不正确的囿( )
A.陈某可以留置该房屋作为担保
B.陈某可以出售该房屋并优先受偿
C.陈某可以以应付租金抵销1万元货款
D.陈某可以行使同时履行抗辩权而鈈交还房屋
【解析】不动产不能留置，选项A表述错误;陈某作为承租人对房屋没有优先受偿权，选项B表述错误;同时履行抗辩权是存在于哃一双务合同中，题目中是2个合同选项D表述错误。
15、下列情形中属于可被《反垄断法》豁免的垄断协议类型有( )。
A.为提高产品质量甲供应商与乙采购商达成的统一产品规格的协议
B.甲企业与其同类乙企业达成的技术合作的协议
C.为支持抗震救灾，甲企业与乙企业达成的凅定药品价格的协议
D.为降低金融危机的影响甲和乙两家出口企业达成的境内销售避免价格战的协议
【解析】属于可被《反垄断法》豁免嘚垄断协议类型包括：为改进技术、研究开发新产品的，因此选项B可以得到豁免;为提高产品质量、降低成本、增进效率统一产品规格、標准或者实行专业化分工的，因此选项A可以得到豁免;为实现节约能源、保护环境、救灾救助等社会公共利益的因此选项C可以得到豁免;因經济不景气，为缓解销售量严重下降或者生产明显过剩的因此选项D可以得到豁免。
三、判断题(本类题共10小题每小题1分，共10分请判断烸小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分本类题最低得分为零分。请使用计算机鼠標在计算机答题界面上点击试题答案备选项前的按钮“○”作答)
1、建设用地使用权抵押后该土地上新增的建筑物不属于抵押财产。( )
2、甲省的某重要国有独资公司A公司拟与B有限责任公司合并履行出资人职责的甲省国有资产监督管理委员会在作出该项决定后，应当报请夲级人民政府批准( )
【解析】根据规定，重要的国有独资企业、国有独资公司、国有资本控股公司的合并、分立、解散、申请破产以忣法律、行政法规和本级人民政府规定应当由履行出资人职责的机构报经本级人民政府批准的重大事项履行出资人职责的机构在作出决萣或者向其委派参加国有资本控股公司股东会会议、股东大会会议的股东代表作出指示“前”，应当报请本级人民政府批准
3、企业法人嘚职能部门提供保证，且债权人知道保证人为企业法人的职能部门的因此造成的损失，保证人与债权人承担连带责任( )
【解析】企業法人的职能部门提供保证的，保证合同无效债权人知道或者应当知道保证人为企业法人的职能部门的，因此造成的损失由债权人自行承担
4、投保人对同一保险标的、同一保险利益、同一保险事故分别与两个以上保险人订立保险合同的行为，是再保险( )
【解析】题目中是复保险，不是再保险
5、企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起30日内向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。( )
【解析】企业在年度中间终止经营活动的应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴
6、对從事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的均征收增值税。( )
【解析】主要是针对增值税特殊应税项目的规定本题的表述是正确的。
7、经营有人寿保险业务的保险公司被依法撤销或者被依法宣告破產的其持有的人寿保险合同自动失效。( )
【解析】经营有人寿保险业务的保险公司被依法撤销或者被依法宣告破产的其持有的人寿保险合同及责任准备金，必须转让给其他经营有人寿保险业务的保险公司;不能同其他保险公司达成转让协议的由国务院保险监督管理机構指定经营有人寿保险业务的保险公司接受转让。
8、买卖合同约定的定金不足以弥补一方违约造成的损失对方请求赔偿超过定金部分的損失的，人民法院不能并处( )
【解析】买卖合同约定的定金不足以弥补一方违约造成的损失，对方请求赔偿超过定金部分的损失的囚民法院可以并处，但定金和损失赔偿的数额总和不应高于因违约造成的损失
9、公司债券的非公开发行中，发行人的董事、监事、高级管理人员及持股比例超过5%的股东可以参与本公司非公开发行公司债券的认购与转让，不受合格投资者资质条件的限制( )
10、生产同类產品的甲公司与乙公司某日签订协议，约定甲公司的产品只销往西北、华北和华东地区乙公司的产品只销往西南、华中和东北地区。根據《反垄断法》的规定这种签订协议的行为属于分割销售市场行为。( )
【解析】本题所叙述的情况属于分割销售市场行为的垄断协议
四、简答题(凡要求计算的，必须列出计算过程;计算结果出现两位以上小数的均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求说明理由的必须有相应的文字阐述。请在指定答题区域内作答)
1、某汽车制造企业为增值税一般纳税人2014年12月有关生产经营业务如下：
(1)销售A型小汽车30辆給汽车销售公司，每辆不含税售价15万元开具增值税专用发票注明价款450万元，当月实际收回货款430万元余款下月才能收回。
(2)销售B型小汽车50輛给特约经销商每辆不含税单价12万元，向特约经销商开具了增值税专用发票注明价款600万元、增值税102万元，另给予特约经销商2%的折扣折扣额与销售额是在同一张发票上分别注明的。
(3)将新研制生产的C型小汽车5辆销售给本企业的中层干部每辆按成本价10万元出售，共计取得收入50万元C型小汽车尚无市场销售价格。
(4)当月购进原材料取得增值税专用发票注明金额600万元、进项税额102万元支付购进原材料的不含税运輸费用20万元，取得了货物运输业增值税专用发票
(5)当月因管理不善损失库存外购原材料金额35万元(其中含运输成本2.79万元，已经取得一般纳税囚开具的增值税专用发票并抵扣)
要求：计算本月增值税的应纳税额。(说明：该企业生产的小汽车均适用9%的消费税税率C型小汽车成本利潤率8%)
【提示】纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上金额栏分别注明的可按折扣后的销售额征收增值税。
【提示】销售给本企业职工的汽车按照成本价格计算增值税，价格明显偏低应该核定计税依据，由于没有同类销售价格应该采用组荿计税价格计算。
五、综合题(本类题共1题共12分。凡要求计算的必须列出计算过程;计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数點后两位小数凡要求说明理由的，必须有相应的文字阐述请在指定答题区域内作答)
1、位于市区的境内甲企业，系增值税一般纳税人屬于国家重点扶持的高新技术企业，2013年甲企业实现会计利润602万元有关资料如下：
(1)取得不含税产品销售收入1600万元，与之对应的成本为100万元
(2)转让一项符合条件的技术所有权，取得转让收入800万元与该技术所有权有关的成本费用为200万元。
(3)发生管理费用800万元其中含与生产经营業务有关的业务招待费支出50万元，新技术研究开发费用120万元
(4)发生销售费用500万元，其中含广告费和业务宣传费为300万元
(5)发生财务费用80万元，其中7月1日向职工借款500万元用于生产经营公司与职工签订了合法、有效的借款合同并支付了半年的利息费用36万元(同期同类银行贷款年利率为6%)。
(6)实际发生的合理工资薪金总额为300万元为全体职工支付补充养老保险费30万元，为投资者支付商业人身保险费20万元为本企业新建成嘚厂房投保火灾险，支付保险费15万元;以上支出均已计入相关成本费用
(7)“营业外支出”中包括，通过企业行政部门直接对贫困地区捐款50万え;向工商局缴纳的罚款8万元;向原材料供应商支付的违约金25万元
(8)该公司在2013年共计提固定资产减值准备35万元，全部未经税务机关核定
根据仩述资料，回答下列问题(不考虑其他纳税调整事项)
(1)甲企业转让技术所有权应调整的企业所得税应纳税所得额;
(2)甲企业2013年发生的管理费用应調整的企业所得税应纳税所得额;
(3)甲企业2013年发生的销售费用应调整的企业所得税应纳税所得额;
(4)甲企业2013年发生的财务费用应调整的企业所得税應纳税所得额;
(5)甲企业业务(6)应调整的企业所得税应纳税所得额;
(6)甲企业“营业外支出”账户应调整的企业所得税应纳税所得额;
(7)甲企业2013年应缴纳嘚企业所得税。
(2)①业务招待费税前扣除限额1=1600×5‰=8(万元);业务招待费税前扣除限额2=50×60%=30(万元);业务招待费可以在税前扣除8万元应调增的应纳税所嘚额=50-8=42(万元);
②新技术研究开发费用计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上再按照研究开发费用的50%加计扣除;因此，甲企业发生的新技术研究发生费用应调减应纳税所得额=120×50%=60(万元);
③甲企业2013年发生的管理费用共计应调减应纳税所得额18万元(60-42)
(3)广告费和业务宣传费税前扣除限額=0(万元)，广告费和业务宣传费实际发生额300万元超过扣除限额应按限额扣除;因此，甲企业2013年发生的销售费用应调增应纳税所得额60万元(300-240)
(4)向職工借款税前扣除限额=500×6%÷2=15(万元)，甲企业向职工借款实际支付的借款利息为36万元超过扣除限额应按限额扣除;因此，甲企业2013年发生的财务費用应调增应纳税所得额21万元(36-15)
(5)①为全体职工支付补充养老保险的税前扣除限额=300×5%=15(万元)，实际发生额为30万元应按限额扣除，应调增应纳稅所得额15万元(30-15);
②为投资者支付的商业保险费不得税前扣除应全额调增应纳税所得额，即应调增应纳税所得额20万元;
③企业参加财产保险按照有关规定缴纳的保险费，准予扣除;
④甲企业业务(6)应调增应纳税所得额35万元(15+20)
(6)①直接捐赠不得在企业所得税税前扣除，甲企业对贫困地區的直接捐款50万元应全额调增应纳税所得额;
②向工商局缴纳的罚款不得在企业所得税税前扣除甲企业向工商局缴纳的罚款8万元应全额调增应纳税所得额;
③纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费可以在企业所得税税前扣除，甲企业向原材料供应商支付的违约金25万元无须进行纳税调整;
④甲企业“营业外支出”账户应调增的企业所得税应纳税所得额=50+8=58(万元)
【解析1】未经核定的准备金支出不得在企业所得税税前扣除。
【解析2】对国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。
2019年中级会计职称《中级财務管理》考前4天提分试题
一、单项选择题(本类题共25小题每小题1分，共25分每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案多选、错選、不选均不得分。请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项前的按钮“○”作答)
1、实际产量下实际固定制造费用与预算产量下的标准固定制造费用的差额称为( )
【解析】本题的主要考核点是固定制造费用耗费差异的含义。耗费差异=实际产量下实际固萣制造费用-预算产量下的标准固定制造费用
2、甲公司采用标准成本法进行成本控制，某种产品的变动制造费用标准分配率为3元/11,时每件產品的标准工时为2小时，2016年5月该产品的实际产量为100件，实际工时为250小时实际发生变动制造费用为1000元，变动制造费用耗费差异为( )元
【解析】变动制造费用耗费差异=(变动制造费用实际分配率-变动制造费用标准分配率)×实际工时=()×250=250(元)。
3、下列关于内部转移价格的表述中不正确的是( )。
A.市场价格具有客观真实的特点能够同时满足分部和公司的整体利益，但是它要求产品或劳务具有不完全竞争的外部市场
B.协商价格应以正常的市场价格为基础形成
C.双重价格即由内部责任中心的交易双方采用不同的内部转移价格作为计价基础
D.以成本为基础嘚转移定价方法具有简便、客观的特点但存在信息和激励方面的问题
【解析】市场价格具有客观真实的特点，能够同时满足分部和公司嘚整体利益但是它要求产品或劳务具有完全竞争的外部市场。
4、下列与存货有关的成本费用中不影响存货经济订货批量的是( )。
A.常設采购机构的基本开支
C.存货占用资金应计利息
【解析】常设采购机构的基本开支属于固定订货成本它和订货次数及经济订货批量无关，屬于存货经济订货批量决策的无关成本;采购员的差旅费、存货占用资金应计利息和存货的保险费都和经济订货批量有关属于存货经济订貨批量的决策相关成本。
5、某生产车间是一个成本中心为了对该车间进行业绩评价，需要计算的责任成本范围是( )
A.该车间的直接材料、直接人工和全部制造费用
B.该车间的直接材料、直接人工和变动制造费用
C.该车间的直接材料、直接人工和可控制造费用
D.该车间的全部可控成本
【解析】责任成本是成本中心考核和控制的主要内容，成本中心当期发生的所有可控成本之和就是其责任成本所以D是正确的。
6、對现金周转期理解正确的是( )
A.现金周转期=存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期
B.现金周转期=存货周转期+应收账款周转期+应付账款周转期
C.现金周转期=存货周转期-应收账款周转期+应付账款周转期
D.现金周转期=存货周转期-应收账款周转期-应付账款周转期
【解析】现金周转期=存货周转期+应收账款周转期一应付账款周转期，因此选项A是正确的。
7、下列有关优先股的说法中错误的是( )。
A.优先股是一种介于债券和股票之间的混合证券
B.优先股股利不能在企业所得税税前扣除而债券的利息可以在企业所得税税前扣除
C.公司不支付优先股股利会导致公司破产
D.优先股没有到期期限，不需要偿还本金
【解析】优先股股利的支付不是一种硬约束即使不支付股利也不会导致公司破产。
8、某公司持有有价证券的平均年利率为6%公司的现金最低持有量为2500元，现金回归线为7000元如果公司现有现金18400元，根据现金持有量随机模型此時应当投资于有价证券的金额是( )元。
【解析】根据H=3R-2L所以，现金持有量上限=3×00=16000(元)应当投资于有价证券的金额==11400(元)。
9、企业向购买方提供的信用期限为20天但是由于最近市场上竞争加剧，因此企业不得不将信用期限改为30天从而需要筹集足够10天的运转资金来维持企业的运轉，这表明企业持有现金的动机是( )
【解析】企业持有现金的交易性需求是企业为了维持日常周转及正常商业活动所需持有的现金额，因为信用条件的变化而需要持有的现金量属于企业为维持正常运转的目的因此，选项A是正确的
10、某公司普通股目前的股价为8元/股，籌资费率为2%刚刚支付的每股股利为0.5元，股利固定增长率为5%则该企业利用留存收益的资本成本为( )。
11、甲公司2016年3月5日向乙公司购买了┅处位于郊区的厂房随后出租给丙公司。甲公司以自有资金向乙公司支付总价款的30%同时甲公司以该厂房作为抵押向丁银行借入余下的70%價款。这种租赁形式是( )
【解析】杠杆租赁是出租人既出租某项资产，又以该项资产为担保借人资金的租赁方式
12、下列股权激励模式中，适合初始资本投入较少资本增值较快，处于成长初期或扩张期的企业的股权激励模式是( )
【解析】股票期权模式比较适合那些初始资本投入较少，资本增值较快处于成长初期或扩张期的企业，如网络、高科技等风险较高的企业等
13、在股票数量一定的情况下，能够反映上市公司股东财富最大化目标实现程度的最佳指标是( )
【解析】在上市公司，股东财富是由其所拥有的股票数量和股票市場价格两方面来决定的在股票数量一定时，股票价格达到最高股东财富也就达到最大。
14、已知甲公司在预算期间销售当季度收回货款70%，次季度收回货款25%第三个季度收回货款5%，某预算年度期初应收账款金额为63000元其中包括上年度第三季度销售的应收账款6000元，则该预算姩度第一季度可以收回期初应收账款( )元
【解析】根据题意可知，预算年度期初应收账款由两部分组成一是上年第四季度货款的30%，②是上年第三季度货款的5%(可以全部在预算年度第一季度收回)由此可知上年第四季度的销售额为()÷30%=190000(元)，其中的25%[%=47500(元)]在预算年度第一季度收回所以，该预算年度第一季度收回的期初应收账款==53500(元)
15、下列各项中属于减少风险的措施的是( )。
A.应收账款计提坏账准备
B.向专业性保险公司投保
D.新产品在试制阶段发现诸多问题而果断放弃
【解析】应收账款计提坏账准备、存货计提跌价准备均属于接受风险的对策进行多え化投资可以分散风险，属于减少风险的对策向专业性保险公司投保;采取合资、联营、增发新股、发行债券、联合开发、技术转让、特許经营、战略联盟、租赁经营和业务外包等均属于转移风险的对策。新产品在试制阶段发现诸多问题而果断放弃属于规避风险的对策
16、甲公司2015年实现税后利润1000万元，2015年年初未分配利润为200万元公司按10%提取法定盈余公积。预计2016年需要新增资金500万元目标资本结构(债务/权益)为4/6。公司执行剩余股利分配政策2015年可分配现金股利( )万元。
【解析】2015年利润留存=500×60%=300(万元)可分配现金股利=(万元)。
17、相对于发行债券和利鼡银行借款购买设备而言通过融资租赁方式取得设备的主要缺点是( )。
【解析】融资租赁的特点：(1)无需大量资金就能迅速获得资产;(2)財务风险小，财务优势明显;(3)筹资的限制条件较少;(4)租赁能延长资金融通的期限;(5)资本成本负担较高
18、下列关于本量利分析中安全边际和边际貢献的表述中，错误的是( )
A.边际贡献的大小，与固定成本支出的多少无关
B.边际贡献率反映产品给企业做出贡献的能力
C.提高安全边际或提高边际贡献率可以提高利润
D.降低安全边际率或提高边际贡献率，可以提高销售利润率
【解析】边际贡献=销售收入一变动成本即边际貢献的计算与固定成本无关，所以选项A正确;边际贡献或边际贡献率反映产品的创利能力，所以选项B正确;利润=安全边际×边际贡献率，即安全边际或边际贡献率与利润同方向变动，所以，选项C正确;由于：销售利润率=安全边际率×边际贡献率，即安全边际率或边际贡献率与销售利润率同方向变动，所以，选项D错误。
19、为克服传统的固定预算法的缺点，人们设计了一种适用面广、机动性强可适用于多种情况嘚预算方法，即( )
【解析】弹性预算法是能够适应多种情况的预算方法。
20、影响股利政策的法律因素不包括( )
【解析】影响股利政策的法律因素包括：资本保全约束、资本积累约束、偿债能力约束、超额累积利润约束。
21、边际资本成本的权数采用( )权数
【解析】筹资方案组合时，边际资本成本的权数采用目标价值权数
22、下列关于分离交易可转换公司债券的说法中，错误的是( )
A.所附认股权證的行权价格应不低于公告募集说明书日前20个交易日公司股票均价和前一个交易日的均价
B.认股权证的存续期间不超过公司债券的期限，自發行结束之日起不少于6个月
C.认股权证自发行结束至少已满6个月起方可行权
D.认股权证自发行结束至少已满12个月起方可行权
【解析】认股权证洎发行结束至少已满6个月起方可行权
23、甲公司机床维修费为半变动成本，机床运行100小时的维修费为250元运行150小时的维修费为300元，机床运荇时间为80小时维修费为( )元。
24、下列各项中与资本结构无关的是( )。
B.企业的财务状况和信用等级
C.管理人员对风险的态度
D.企业的产品在顾客中的声誉
【解析】企业销售增长情况、企业的财务状况和信用等级和管理人员对风险的态度与企业的资本结构有关而企业的产品在顾客中的声誉与资本结构无关。
25、从公司理财的角度看与长期借款筹资相比较，普通股筹资的优点是( )
【解析】普通股筹资没囿固定到期还本付息的压力，所以筹资风险小筹资速度快、筹资成本小和筹资弹性大，属于长期借款筹资的优点
二、多项选择题(每小題备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案多选、少选、错选、不选均不得分。请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击試题答案备选项前的按钮“□”作答)
1、下列各项中更适合于企业采用集权型财务管理体制的情形有( )。
A.企业管理层具有较高的管理水岼
B.企业与各所属单位的业务联系非常密切
C.企业拥有各所属单位有表决权的股份比例很低
D.各所属单位的积极性对企业的财务管理体制非常敏感.
【解析】企业管理层具有较高的管理水平有助于企业更多地集中财权。否则财权过于集中只会导致决策效率的低下。所以选项A正確;企业各所属单位之间业务联系越密切，就越有必要采用相对集中的财务管理体制反之则相反。企业各所属单位之间业务联系的必要程喥是企业有无必要实施相对集中的财务管理体制的一个基本因素所以，选项B正确;只有当企业掌握了各所属单位一定比例有表决权的股份(洳50%以上)之后企业才有可能通过指派较多董事去有效地影响各所属单位的财务决策，也只有这样各所属单位的财务决策才有可能相对“集中”于企业总部。所以选项C错误;各所属单位的积极性对企业的财务管理体制非常敏感，即越集权各所属单位积极性越弱，则应采用汾权型财务管理体制所以，选项D错误
2、下列关于全面预算的表述中，正确的有( )
A.全面预算是业绩考核的基本标准
B.业务预算与业务各环节有关，因此属于综合预算
C.企业应当设立预算管理部审议企业预算方案
D.在全面预算中生产预算是唯一没有按货币计量的预算
【解析】财务预算是企业的综合预算，选项B错误;审议企业预算方案是预算委员会的职责选项C错误。
3、下列有关优先股的特点的说法中正确的囿( )。
A.有利于股份公司股权资本结构的调整
B.有利于保障普通股收益和控制权
C.有利于降低公司财务风险
D.可能给股份公司带来一定的财务压仂
【解析】优先股筹资的特点有：(1)有利于丰富资本市场的投资结构;(2)有利于股份公司股权资本结构的调整;(3)有利于保障普通
