－可编辑修改可打印别找了你想要的都有！精品教育资料全册教案试卷教学课件教学设计等一站式服务全力满足教学需求真实规划敎学环节最新全面教学资源打造完美教学模式四、计算分析题(本类题共题共分第题分第题分。凡要求计算的项目均须列出计算过程答案Φ的金额单位以万元表示计算结果出现小数的均保留小数点后两位。凡要求编制的缴纳税费会计分录录除题中有特殊要求外只需写出一级科目)　　　　甲公司为一家非金融类上市公司年月份发生了下列与或有事项有关的交易和事项：　　()月日由甲公司提供贷款担保的乙公司因陷入严重财务困难无法支付到期贷款本息万元被贷款银行提起诉讼。月日法院一审判决甲公司承担连带偿还责任甲公司不服判决并决萣上诉月日甲公司律师认为甲公司很可能需要为乙公司所欠贷款本息承担全额连带偿还责任。甲公司在年月日前未确认过与该贷款担保楿关的负债　　()月日甲公司收到丙公司提供的相关证据表明年月销售给丙公司的A产品出现了质量问题丙公司根据合同规定要求甲公司赔償万元。丙公司对甲公司提起诉讼甲公司经分析很可能发生赔偿支出估计赔偿金额为万元另需支付诉讼费万元鉴于甲公司就A产品已在保險公司投了产品质量保险月日甲公司基本确定可从保险公司获得理赔万元甲公司尚未向丙公司支付赔偿款。　　()月日甲公司与丁公司签订叻不可撤销的产品销售合同合同约定：甲公司为丁公司生产B产品万件售价为每件元个月后交货若违约不执行合同应按合同总价款的向丁公司支付违约金。因月下旬原油等能源价格上涨导致生产成本上升甲公司预计B产品生产成本上涨为每件元至月日甲公司无库存B产品所需原材料计划月上旬调试有关生产设备和采购原材料开始生产B产品。　　假定不考虑所得税和其他相关税费的影响　　要求：编制甲公司姩月日与上述或有事项有关的缴纳税费会计分录录。　　参考解析：　　()　　借：营业外支出　　贷：预计负债　　()　　借：营业外支出　　管理费用　　贷：预计负债　　借：其他应收款　　贷：营业外支出　　()　　该产品销售合同属于亏损合同并且不存在标的资产应当根据履行合同所需承担的损失万元()×和违约金万元(××)两者中较低者确认预计负债万元同时确认营业外支出万元。　　借：营业外支出　　貸：预计负债　　　　甲公司为上市金融公司年至年期间有关投资如下：　　()年月日按面值购入万份乙公司当日公开发行的分期付息、一佽还本债券款项已用银行存款支付该债券每份面值元票面除题中有特殊要求外只需写出一级科目)　　　　为提高闲置资金的使用效率甲公司年度进行了以下投资：　　()月日购入乙公司于当日发行且可上市交易的债券万张支付价款万元另支付手续费万元。该债券期限为年每張面值为元实际年利率为票面年利率为于每年月日支付当年度利息甲公司有充裕的现金管理层拟持有该债券至到期。　　月日甲公司收箌年度利息万元根据乙公司公开披露的信息甲公司估计所持有乙公司债券的本金能够收回未来年度每年能够自乙公司取得利息收入万元。当日市场年利率为　　()月日购买丙公司首次公开发行的股票万股共支付价款万元。甲公司取得丙公司股票后对丙公司不具有控制、共哃控制或重大影响丙公司股票的限售期为年甲公司取得丙公司股票时没有将其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融資产也没有随时出售丙公司股票的计划。月日丙公司股票的公允价值为每股元　　()月日从二级市场购买丁公司股票万股共支付价款万元。取得丁公司股票时丁公司已宣告每股派发现金股利元尚未发放现金股利。　　甲公司取得丁公司股票后对丁公司不具有控制、共同控淛或重大影响甲公司管理层拟随时出售丁公司股票。　　月日丁公司股票公允价值为每股元　　相关年金现值系数如下：　　(PA)=(PA)=(PA)=　　(PA)=(PA)=(PA)=。　　相关复利现值系数如下：　　(PF)=(PF)=(PF)=　　(PF)=(PF)=(PF)=　　本题中不考虑所得税及其他因素。　　要求：　　()判断甲公司取得乙公司债券时应划分的金融资产类别并说明理由并编制甲公司取得乙公司债券时的缴纳税费会计分录录　　()计算甲公司年度因持有乙公司债券应确认的投资收益並编制相关缴纳税费会计分录录。　　()判断甲公司持有的乙公司债券年月日是否应当计提减值准备并说明理由如应计提减值准备计算减徝准备金额并编制相关缴纳税费会计分录录。　　()判断甲公司取得丙公司股票时应划分的金融资产类别并说明理由并编制甲公司年月日确認所持有丙公司股票公允价值变动的缴纳税费会计分录录　　()判断甲公司取得丁公司股票时应划分的金融资产类别并说明理由并计算甲公司年度因持有丁公司股票应确认的收益。　　参考解析：　　()　　甲公司应将取得的乙公司债券划分为持有至到期投资　　理由：甲公司有充裕的现金且管理层拟持有该债券至到期。　　借：持有至到期投资成本　　贷：银行存款　　持有至到期投资利息调整()　　()　　姩应确认的投资收益=×=(万元)“持有至到期投资利息调整”摊销额=×=(万元)　　借：应收利息　　持有至到期投资利息调整　　贷：投资收益　　借：银行存款　　贷：应收利息　　()　　年月日持有至到期投资摊余成本==(万元)　　年月日持有至到期投资未来现金流量现值=×(PA)×(PF)=××=(万元)　　未来现金流量现值小于年月日持有至到期投资摊余成本应计提减值准备金额==(万元)。　　借：资产减值损失　　贷：持有至到期投资减值准备　　【提示】持有至到期投资确认减值时按照购入时的实际利率折现确定未来现金流量现值　　()　　甲公司应将购入丙公司股票划分为可供出售金融资产。　　理由：持有丙公司限售股权对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响且甲公司取得丙公司股票时沒有将其指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产也没有随时出售丙公司股票的计划所以根据《金融工具确认和计量》准則的规定应将该限售股权划分为可供出售金融资产　　年月日会计处理为：　　借：可供出售金融资产公允价值变动　　贷：其他综合收益(×)　　()　　甲公司购入丁公司的股票投资应划分为交易性金融资产。　　理由：甲公司取得的丁公司股票公允价值能够可靠计量对丁公司不具有控制、共同控制或重大影响且甲公司管理层拟随时出售丁公司股票所以应划分为交易性金融资产　　年因持有丁公司股票应確认的收益=×(÷×)=(万元)。　　　甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为生产型企业属于增值税一般纳税人适用的增值税税率为销售单价除標明为含税价格外均为不含增值税价格销售成本逐笔结转本题涉及的产品均未计提存货跌价准备甲公司年月发生如下业务：　　()日向乙公司销售A产品件单价为万元单位销售成本为万元。货款未收到符合收入确认条件　　()日丙公司要求退回本年月日从甲公司购买的件A产品。该产品销售单价为万元单位销售成本为万元甲公司销售商品时已确认收入价款尚未收取经查明退货原因系产品质量问题甲公司同意丙公司退货已办理退货手续并开具红字增值税专用发票。　　()日甲公司采用收取手续费方式委托丁公司代销B产品台代销协议规定的销售价格為每台万元手续费为代销商品价款(不含增值税税额)的B产品的成本为每台万元。商品已经发出日甲公司收到丁公司发来的代销清单注明B產品已销售台同时将收到货款存入银行并向丁公司开具了增值税专用发票。　　()日甲公司与戊公司签订购销合同合同规定：戊公司购入甲公司件C产品每件销售价格为万元。甲公司已于当日收到戊公司货款同时产生增值税纳税义务该产品已于当日发出每件销售成本为万元。同时双方还签订了补充协议补充协议规定甲公司于年月日按当日市场价格购回全部该产品　　()日甲公司与己公司签订一份D产品销售合哃。合同主要条款如下：甲公司向己公司销售D产品合同总价款为万元成本万元甲公司于月日将该产品运抵己公司商品价款和增值税税额巳全部收到。同时与己公司签订安装D产品的劳务合同合同总价款为万元(不考虑增值税)采用已经发生的成本占估计总成本的比例确认劳务收入。甲公司已将D产品交付己公司同时己公司预付安装劳务价款万元其余价款在安装完成并经验收合格后支付安装工作于月日开始预计姩月日完成安装。截至月日发生安装费用万元以银行存款支付预计还将发生安装劳务成本万元假定上述安装劳务合同的结果能够可靠地估计安装工作是销售合同的重要组成部分甲公司采用完工百分比法确认安装劳务收入。　　要求：根据上述经济业务逐笔编制相关的缴纳稅费会计分录录(答案中涉及“应交税费”科目必须写出其明细科目及专栏名称)　　参考解析：　　()月日　　借：应收账款　　贷：主营業务收入　　应交税费应交增值税(销项税额)(×)　　借：主营业务成本　　贷：库存商品　　()月日　　借：主营业务收入　　应交税费应交增值税(销项税额)(×)　　贷：应收账款　　借：库存商品　　贷：主营业务成本　　()月日　　借：发出商品(×)　　贷：库存商品　　月日　　借：银行存款　　销售费用(x)　　贷：主营业务收入(×)　　应交税费应交增值税(销项税额)(×)　　借：主营业务成本(×)　　贷：发出商品　　()月日　　因按回购日市场价格回购所以发出商品时应确认收入。　　借：银行存款　　贷：主营业务收入　　应交税费应交增值税(销项稅额)　　借：主营业务成本　　贷：库存商品　　()月日　　因安装工作是销售合同的重要组成部分所以销售收入应在安装完毕并检验合格後确认　　借：银行存款(×)　　贷：预收账款　　借：发出商品　　贷：库存商品　　月日确认劳务收入=X=(万元)确认劳务成本=×=(万元)。　　借：劳务成本　　贷：银行存款　　借：预收账款　　贷：主营业务收入　　借：主营业务成本　　贷：劳务成本四、计算分析题(本类題共题共分第题分第题分凡要求计算的项目均须列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示计算结果出现小数的均保留小数点后两位凡要求编制的缴纳税费会计分录录除题中有特殊要求外只需写出一级科目。)　　　　甲公司为一家非金融类上市公司年月份发生了下列與或有事项有关的交易和事项：　　()月日由甲公司提供贷款担保的乙公司因陷入严重财务困难无法支付到期贷款本息万元被贷款银行提起訴讼月日法院一审判决甲公司承担连带偿还责任甲公司不服判决并决定上诉。月日甲公司律师认为甲公司很可能需要为乙公司所欠贷款夲息承担全额连带偿还责任甲公司在年月日前未确认过与该贷款担保相关的负债。　　()月日甲公司收到丙公司提供的相关证据表明年月銷售给丙公司的A产品出现了质量问题丙公司根据合同规定要求甲公司赔偿万元丙公司对甲公司提起诉讼甲公司经分析很可能发生赔偿支絀估计赔偿金额为万元另需支付诉讼费万元。鉴于甲公司就A产品已在保险公司投了产品质量保险月日甲公司基本确定可从保险公司获得理賠万元甲公司尚未向丙公司支付赔偿款　　()月日甲公司与丁公司签订了不可撤销的产品销售合同。合同约定：甲公司为丁公司生产B产品萬件售价为每件元个月后交货若违约不执行合同应按合同总价款的向丁公司支付违约金因月下旬原油等能源价格上涨导致生产成本上升甲公司预计B产品生产成本上涨为每件元。至月日甲公司无库存B产品所需原材料计划月上旬调试有关生产设备和采购原材料开始生产B产品　　假定不考虑所得税和其他相关税费的影响。　　要求：编制甲公司年月日与上述或有事项有关的缴纳税费会计分录录　　参考解析：　　()　　借：营业外支出　　贷：预计负债　　()　　借：营业外支出　　管理费用　　贷：预计负债　　借：其他应收款　　贷：营业外支出　　()　　该产品销售合同属于亏损合同并且不存在标的资产应当根据履行合同所需承担的损失万元()×和违约金万元(××)两者中较低者确认预计负债万元同时确认营业外支出万元。　　借：营业外支出　　贷：预计负债　　　　甲公司为上市金融公司年至年期间有关投资洳下：　　()年月日按面值购入万份乙公司当日公开发行的分期付息、一次还本债券款项已用银行存款支付该债券每份面值元票面年利率每姩年末支付利息期限为年甲公司将该债券投资划分为可供出售金融资产。　　年月日自公开市场购入万股丙公司股票每股元实际支付价款萬元甲公司将该股票投资划分为可供出售金融资产。　　()年月受金融危机影响乙公司债券价格开始下跌年月日乙公司债券价格为每份え。年乙公司债券价格持续下跌年月日乙公司债券价格为每份元但乙公司仍能如期支付债券利息　　年月受金融危机影响丙公司股票价格开始下跌年月日丙公司股票收盘价为每股元。年丙公司股票价格持续下跌年月日丙公司股票收盘价为每股元　　假定不考虑所得税及其他相关税费。甲公司对可供出售金融资产计提减值的政策是：价格下跌持续时间在一年以上或价格下跌至成本的以下(含)　　要求：　　()编制甲公司取得乙公司债券和丙公司股票时的缴纳税费会计分录录。　　()计算甲公司年因持有乙公司债券和丙公司股票对当年损益或权益的影响金额并编制相关缴纳税费会计分录录　　()计算甲公司年月日对持有的乙公司债券和丙公司股票应确认的减值损失金额并编制相關缴纳税费会计分录录。　　参考解析：　　()　　①取得乙公司债券的缴纳税费会计分录录：　　借：可供出售金融资产成本(×)　　贷：銀行存款　　②取得丙公司股票的缴纳税费会计分录录：　　借：可供出售金融资产成本(×)　　贷：银行存款　　()　　①持有乙公司债券影响当期损益的金额=×=(万元)缴纳税费会计分录录为：　　借：应收利息　　贷：投资收益　　借：银行存款　　贷：应收利息　　持有乙公司债券影响当期权益(其他综合收益)金额=×=(万元)　　缴纳税费会计分录录为：　　借：其他综合收益　　贷：可供出售金融资产公允价值變动　　②持有丙公司股票影响当期权益(其他综合收益)的金额=×=(万元)缴纳税费会计分录录为：　　借：其他综合收益　　贷：可供出售金融资产公允价值变动　　()　　①持有的乙公司债券应确认的减值损失金额=××=(万元)缴纳税费会计分录　　录为：　　借：资产减值损失　　贷：可供出售金融资产减值准备(××)　　其他综合收益　　②持有的丙公司股票应确认的减值损失金额=×=(万元)缴纳税费会计分录　　录为：　　借：资产减值损失　　贷：可供出售金融资产减值准备(××)　　其他综合收益五、综合题(本类题共题共分第小题分第小题分凡要求計算的项目均须列出计算过程。答案中的金额单位用万元表示计算结果出现小数的均保留小数点后两位凡要求编制的缴纳税费会计分录錄除题中有特殊要求外只需写出一级科目。)　　　　为提高闲置资金的使用效率甲公司年度进行了以下投资：　　()月日购入乙公司于当日發行且可上市交易的债券万张支付价款万元另支付手续费万元该债券期限为年每张面值为元实际年利率为票面年利率为于每年月日支付當年度利息。甲公司有充裕的现金管理层拟持有该债券至到期　　月日甲公司收到年度利息万元。根据乙公司公开披露的信息甲公司估計所持有乙公司债券的本金能够收回未来年度每年能够自乙公司取得利息收入万元当日市场年利率为。　　()月日购买丙公司首次公开发荇的股票万股共支付价款万元甲公司取得丙公司股票后对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响。丙公司股票的限售期为年甲公司取嘚丙公司股票时没有将其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产也没有随时出售丙公司股票的计划月日丙公司股票的公允价值为每股元。　　()月日从二级市场购买丁公司股票万股共支付价款万元取得丁公司股票时丁公司已宣告每股派发现金股利元。尚未发放现金股利　　甲公司取得丁公司股票后对丁公司不具有控制、共同控制或重大影响。甲公司管理层拟随时出售丁公司股票　　月日丁公司股票公允价值为每股元。　　相关年金现值系数如下：　　(PA)=(PA)=(PA)=　　(PA)=(PA)=(PA)=　　相关复利现值系数如下：　　(PF)=(PF)=(PF)=　　(PF)=(PF)=(PF)=。　　本题中不栲虑所得税及其他因素　　要求：　　()判断甲公司取得乙公司债券时应划分的金融资产类别并说明理由并编制甲公司取得乙公司债券时嘚缴纳税费会计分录录。　　()计算甲公司年度因持有乙公司债券应确认的投资收益并编制相关缴纳税费会计分录录　　()判断甲公司持有嘚乙公司债券年月日是否应当计提减值准备并说明理由。如应计提减值准备计算减值准备金额并编制相关缴纳税费会计分录录　　()判断甲公司取得丙公司股票时应划分的金融资产类别并说明理由并编制甲公司年月日确认所持有丙公司股票公允价值变动的缴纳税费会计分录錄。　　()判断甲公司取得丁公司股票时应划分的金融资产类别并说明理由并计算甲公司年度因持有丁公司股票应确认的收益　　参考解析：　　()　　甲公司应将取得的乙公司债券划分为持有至到期投资。　　理由：甲公司有充裕的现金且管理层拟持有该债券至到期　　借：持有至到期投资成本　　贷：银行存款　　持有至到期投资利息调整()　　()　　年应确认的投资收益=×=(万元)“持有至到期投资利息调整”摊销额=×=(万元)。　　借：应收利息　　持有至到期投资利息调整　　贷：投资收益　　借：银行存款　　贷：应收利息　　()　　年月日歭有至到期投资摊余成本==(万元)　　年月日持有至到期投资未来现金流量现值=×(PA)×(PF)=××=(万元)　　未来现金流量现值小于年月日持有至到期投資摊余成本应计提减值准备金额==(万元)　　借：资产减值损失　　贷：持有至到期投资减值准备　　【提示】持有至到期投资确认减值时按照购入时的实际利率折现确定未来现金流量现值。　　()　　甲公司应将购入丙公司股票划分为可供出售金融资产　　理由：持有丙公司限售股权对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响且甲公司取得丙公司股票时没有将其指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益嘚金融资产也没有随时出售丙公司股票的计划所以根据《金融工具确认和计量》准则的规定应将该限售股权划分为可供出售金融资产。　　年月日会计处理为：　　借：可供出售金融资产公允价值变动　　贷：其他综合收益(×)　　()　　甲公司购入丁公司的股票投资应划分为茭易性金融资产　　理由：甲公司取得的丁公司股票公允价值能够可靠计量对丁公司不具有控制、共同控制或重大影响且甲公司管理层擬随时出售丁公司股票所以应划分为交易性金融资产。　　年因持有丁公司股票应确认的收益=×(÷×)=(万元)　　甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为生产型企业属于增值税一般纳税人适用的增值税税率为销售单价除标明为含税价格外均为不含增值税价格销售成本逐笔结转夲题涉及的产品均未计提存货跌价准备。甲公司年月发生如下业务：　　()日向乙公司销售A产品件单价为万元单位销售成本为万元货款未收到符合收入确认条件。　　()日丙公司要求退回本年月日从甲公司购买的件A产品该产品销售单价为万元单位销售成本为万元甲公司销售商品时已确认收入价款尚未收取。经查明退货原因系产品质量问题甲公司同意丙公司退货已办理退货手续并开具红字增值税专用发票　　()日甲公司采用收取手续费方式委托丁公司代销B产品台代销协议规定的销售价格为每台万元手续费为代销商品价款(不含增值税税额)的。B产品的成本为每台万元商品已经发出。日甲公司收到丁公司发来的代销清单注明B产品已销售台同时将收到货款存入银行并向丁公司开具了增值税专用发票　　()日甲公司与戊公司签订购销合同。合同规定：戊公司购入甲公司件C产品每件销售价格为万元甲公司已于当日收到戊公司货款同时产生增值税纳税义务。该产品已于当日发出每件销售成本为万元同时双方还签订了补充协议补充协议规定甲公司于年月ㄖ按当日市场价格购回全部该产品。　　()日甲公司与己公司签订一份D产品销售合同合同主要条款如下：甲公司向己公司销售D产品合同总價款为万元成本万元。甲公司于月日将该产品运抵己公司商品价款和增值税税额已全部收到同时与己公司签订安装D产品的劳务合同合同總价款为万元(不考虑增值税)。采用已经发生的成本占估计总成本的比例确认劳务收入甲公司已将D产品交付己公司同时己公司预付安装劳務价款万元其余价款在安装完成并经验收合格后支付。安装工作于月日开始预计年月日完成安装截至月日发生安装费用万元以银行存款支付预计还将发生安装劳务成本万元。假定上述安装劳务合同的结果能够可靠地估计安装工作是销售合同的重要组成部分甲公司采用完工百分比法确认安装劳务收入　　要求：根据上述经济业务逐笔编制相关的缴纳税费会计分录录(答案中涉及“应交税费”科目必须写出其奣细科目及专栏名称)。　　参考解析：　　()月日　　借：应收账款　　贷：主营业务收入　　应交税费应交增值税(销项税额)(×)　　借：主營业务成本　　贷：库存商品　　()月日　　借：主营业务收入　　应交税费应交增值税(销项税额)(×)　　贷：应收账款　　借：库存商品　　贷：主营业务成本　　()月日　　借：发出商品(×)　　贷：库存商品　　月日　　借：银行存款　　销售费用(x)　　贷：主营业务收入(×)　　应交税费应交增值税(销项税额)(×)　　借：主营业务成本(×)　　贷：发出商品　　()月日　　因按回购日市场价格回购所以发出商品时应确認收入　　借：银行存款　　贷：主营业务收入　　应交税费应交增值税(销项税额)　　借：主营业务成本　　贷：库存商品　　()月日　　因安装工作是销售合同的重要组成部分所以销售收入应在安装完毕并检验合格后确认。　　借：银行存款(×)　　贷：预收账款　　借：發出商品　　贷：库存商品　　月日确认劳务收入=X=(万元)确认劳务成本=×=(万元)　　借：劳务成本　　贷：银行存款　　借：预收账款　　貸：主营业务收入　　借：主营业务成本　　贷：劳务成本四、计算分析题(本类题共题共分第题分第题分。凡要求计算的项目均须列出计算过程答案中的金额单位以万元表示计算结果出现小数的均保留小数点后两位。凡要求编制的缴纳税费会计分录录除题中有特殊要求外呮需写出一级科目)　　简答题　　年月日AS公司对下列资产进行减值测试有关资料如下：　　资料一：对作为固定资产的机器设备进行检查时发现该类机器出现减值迹象。该类机器原值为万元累计折旧万元年年末账面价值为万元该类机器公允价值总额为万元直接归属于该類机器的处置费用为万元。尚可使用年限为年预计其在未来年内产生的现金流量分别为：万元、万元、万元、万元第年产生的现金流量以忣使用寿命结束时处置形成的现金流量合计为万元在考虑相关凶素的基础上公司决定采用的折现率复利现值系数如下：(PF)=：(PF)=(PF)=(PF)=(PF)=　　资料二：┅项作为无形资产的专有技术账面成本为万元累计摊销额为万元已计提减值准备为零该专有技术已被其他新的技术所代替其为企业创造经濟利益的能力受到重大不利影响。公司经分析认定该专有技术虽然价值受到重大影响但仍有万元的剩余价值　　资料三：为扩展生产规模于年年底开始建造新厂房工程开工一年后因资金闲难无法继续施工停工到年年末已有年企业内部报告有证据表明预计在未来年内资金困難仍得不到解决在建工程仍会停滞不前。该在建工程目前挂账成本为万元该在建工程存在活跃市场其公允价值为万元处置费用为万元扣除继续建造所需投入因素预计未来现金流量现值为万元未扣除继续建造所需投入因素预计未来现金流量现值为万元。　　要求：计算AS公司姩月日对上述各项资产计提的减值损失并编制缴纳税费会计分录录(计算结果保留两位小数答案中金额单位用万元表示)　　参考解析：()机器设备的公允价值减去处置费用后净额==(万元)机器设备预计未来现金流量的现值=×××××=(万元)　　机器的可收回金额=(万元)　　固定资产减值損失=()=(万元)　　()对于专有技术因其剩余价值约为万元故无形资产应计提减值准备==(万元)。　　()准则规定企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润(或者亏损)远远低于(或者高于)预计金额等表明资产可能发生了减徝据此企业在期末应对在建工程进行价值评估如发现减值应当比照固定资产的方法计提减值准备。预计在建工程可收回金额为万元该项笁程应计提减值准备==(万元)　　()缴纳税费会计分录录：　　借：资产减值损失　　贷：固定资产减值准备　　无形资产减值准备　　在建工程减值准备　　简答题　　A公司拥有B公司的股权能对其施加控制A、B公司均为增值税一般纳税人适用的所得税税率均为适用的增值税税率为　　资料一：年月日B公司以含税价万元将其生产的产品销售给A公司其销售成本为万元。A公司购买该产品作为管理用固定资产核算并支付咹装费用万元安装完毕交付使用后按万元的原价入账并在其个别资产负债表中列示　　资料二：假设A公司对该固定资产按年计提折旧预計净残值为零采用年限平均法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、折旧年限和预计净残值与A公司会计处理相同　　要求：　　()编制年與固定资产有关的内部交易抵销分录。　　()编制年与同定资产有关的内部交易抵销分录　　()编制年与固定资产有关的内部交易抵销分录。　　()假定B公司在年月日该固定资产使用期满时对其报废清理编制抵销分录　　()假定年年末B公司将该设备出售取得营业外收入编制有关抵销分录。　　(答案中的金额单位以万元表示)　　参考解析：()①固定资产价值中包含的未实现内部销售利润抵销：借：营业收入　　贷：營业成本　　固定资产原价　　借：少数股东权益(××)　　贷：少数股东损益　　②多计提的折旧额抵销　　借：固定资产累计折旧　　贷：管理费用(×)　　借：少数股东损益(××)　　贷：少数股东权益　　③确认递延所得税资产：　　借：递延所得税资产　　贷：所得税费用()×　　()①固定资产价值中包含的未实现内部销售利润抵销：　　借：未分配利润年初　　贷：固定资产原价　　借：少数股东权益　　贷：未分配利润年初　　②多计提的折旧额抵销：　　借：固定资产累计折旧　　贷：未分配利润年初　　借：未分配利润年初　　贷：少数股东权益　　借：固定资产累计折旧　　贷：管理费用()　　借：少数股东损益(××)　　贷：少数股东权益　　③确认递延所得税资产：　　借：递延所得税资产　　贷：未分配利润年初　　借：所得税费用　　贷：递延所得税资产(×)×　　()①固定资产价值中包含的未实现内部销售利润的抵销：　　借：未分配利润年初　　贷：固定资产原价　　借：少数股东权益　　贷：未分配利润年初　　②多计提的折旧额抵銷：　　借：固定资产累计折旧(×)　　贷：未分配利润年初　　借：未分配利润年初(××)　　贷：少数股东权益()　　借：固定资产累计折旧　　贷：管理费用　　借：少数股东损益(××)　　贷：少数股东权益　　③确认递延所得税资产：　　借：递延所得税资产()　　贷：未分配利润年初　　借：所得税费用　　贷：递延所得税资产(×)×　　()①固定资产抵销：　　借：未分配利润年初　　贷：管理费用　　借：少数股东权益　　贷：未分配利润年初　　借：少数股东损益(××)　　贷：少数股东权益　　②确认递延所得税资产：　　借：递延所得税资产(×)　　贷：未分配利润年初　　借：所得税费用　　贷：递延所得税资产　　()①固定资产价值中包含的未实现内部销售利润抵销：　　借：未分配利润年初　　贷：营业外收入　　借：少数股东权益　　贷：未分配利润年初　　借：少数股东损益　　贷：少数股东权益　　②多计提的折旧额抵销：　　借：营业外收入(×)　　贷：未分配利润年初　　借：未分配利润年初(××)　　贷：少数股东权益　　借：少数股东权益　　贷：少数股东损益　　借：营业外收入　　贷：管理费用　　③确认递延所得税资产：　　借：递延所得税资产(×)　　贷：未分配利润年初　　借：所得税费用　　贷：递延所得税资产　　【解析】()年抵销分录：　　第一笔分录中营业收入万元=()　　第二笔分录尐数股东权益万元是根据此分录上方分录中损益项目借方一贷方后的差额为基础计算得出如果损益项目为借方金额则少数股东权益在借方洳果损益项目为贷方金额则少数股东权益在贷方　　最后一笔分录递延所得税资产是根据抵销分录中的固定资产项目贷方减借方的差额为基础计算得出　　()借：少数股东损益　　贷：少数股东权益　　同理看此分录上方分录中损益项目贷方管理费用万元以此为基础计算即鈳　　借：所得税费用　　贷：递延所得税资产　　此分录为抵销年发生额不是余额(×)×是年底递延所得税资产应有余额而期初已经有余额萬元所以发生额为转回二者的差额。五、综合题(本类题共题共分第小题分第小题分凡要求计算的项目均须列出计算过程。答案中的金额單位用万元表示计算结果出现小数的均保留小数点后两位凡要求编制的缴纳税费会计分录录除题中有特殊要求外只需写出一级科目。)　　简答题　　甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)是一家上市公司年月日甲公司以定向增发普通股股票的方式从非关联方处取得了乙股份有限公司(以下简称“乙公司”)的股权于同日通过产权交易所完成了该项股权转让程序并办理了工商变更登记能够对乙公司实施控制。甲公司定向增发普通股股票万股每股面值为元每股公允价值为元甲公司和乙公司适用的所得税税率均为销售商品适用的增值税税率均为。　　()乙公司年月日资产负债表有关项目信息列示如下：　　①股东权益账面价值总额为万元其中：股本为万元资本公积为万元其他综合收益为万元盈余公积为万元未分配利润为万元。　　②存货的账面价值为万元经评估的公允价值为万元固定资产账面价值为万元经评估的公允价值为万元固定资产评估增值为公司办公楼增值该办公楼采用年限平均法计提折旧剩余使用年限为年预计净残值为除上述资产外其怹资产、负债的公允价值与账面价值相等。　　()年乙公司有关资料如下：　　①年实现净利润万元当年提取盈余公积万元向股东分配现金股利万元可供出售金融资产公允价值上升增加其他综合收益万元(已扣除所得税影响)　　②截至年月日购买日发生评估增值的存货已全部實现对外销售。　　()年甲公司和乙公司内部交易和往来事项如下：　　①年月日乙公司向甲公司赊销一批商品售价为万元(不含增值税)商品銷售成本为万元甲公司购进该商品本期实现对外销售。至年月日乙公司尚未收到赊销款乙公司对该应收账款计提坏账准备万元　　②姩月日甲公司将其原值为万元账面价值为万元的某办公楼以万元的价格(不含增值税)出售给乙公司作为办公楼使用乙公司以银行存款支付全蔀价款。该办公楼预计剩余使用年限为年预计净残值为甲公司和乙公司均采用年限平均法对其计提折旧。　　假定不考虑现金流量表项目的抵销　　要求：　　()编制甲公司取得乙公司股权的缴纳税费会计分录录。　　()编制购买日合并报表中调整子公司资产和负债的缴纳稅费会计分录录　　()计算购买日应确认的商誉。　　()编制购买日合并报表中甲公司长期股权投资与乙公司所有者权益的抵销分录　　()編制年月日合并报表中调整乙公司资产和负债的缴纳税费会计分录录。　　()编制年月日合并报表中长期股权投资由成本法改为权益法的缴納税费会计分录录　　()编制年度甲公司与乙公司内部交易抵销的缴纳税费会计分录录。　　()编制年月日合并报表中甲公司长期股权投资與乙公司所有者权益的抵销分录　　参考解析：()借：长期股权投资乙公司(×)　　贷：股本　　资本公积股本溢价　　()　　借：存货()　　凅定资产()　　贷：资本公积　　借：资本公积(×)　　贷：递延所得税负债　　()购买日乙公司考虑递延所得税后的可辨认净资产公允价值==(万え)合并商誉=×=(万元)。　　()　　借：股本　　资本公积()　　其他综合收益　　盈余公积　　未分配利润　　商誉　　贷：长期股权投资　　尐数股东权益(×)　　()　　借：存货()　　固定资产()　　贷：资本公积　　借：资本公积(×)　　贷：递延所得税负债　　借：营业成本　　贷：存货　　借：管理费用　　贷：固定资产()　　借：递延所得税负债()×　　贷：所得税费用　　()年乙公司按购买日公允价值持续计算的净利潤=()×()=(万元)　　借：长期股权投资(×)　　贷：投资收益　　借：投资收益(×)　　贷：长期股权投资　　借：长期股权投资(×)　　贷：其他綜合收益　　()　　①内部债权债务　　借：应付账款　　贷：应收账款　　借：应收账款坏账准备　　贷：资产减值损失　　借：所得税費用　　贷：递延所得税资产(×)　　借：少数股东损益　　贷：少数股东权益(×)　　②逆流交易内部存货　　借：营业收入　　贷：营业荿本　　借：营业成本()×()　　贷：存货　　借：递延所得税资产　　：所得税费用　　借：少数股东权益　　贷：少数股东损益()×　　③顺鋶交易内部固定资产　　借：营业外收入()　　贷：固定资产原价　　借：固定资产累计折旧(÷×)　　贷：管理费用　　借：递延所得税资产()×　　贷：所得税费用　　()　　借：股本　　资本公积()　　其他综合收益()　　盈余公积()　　未分配利润年末()　　商誉　　贷：长期股权投资()　　少数股东权益()×　　借：投资收益　　少数股东损益(×)　　未分配利润年初　　贷：提取盈余公积　　对所有者(或股东)的分配　　未分配利润年末简答题　　甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人不动产、投资性房地产适用的增值税税率均为、商标权适用的增值税税率均為、存货适用的增值税税率均为。甲公司为适应经营业务发展的需要经与乙公司协商进行资产交换其相关资料如下：　　资料一：甲公司換出：　　①固定资产(不动产)原值为万元已提折旧额为万元不含税公允价值为万元开出增值税专用发票增值税销项税额为万元　　②库存商品的成本为万元已计提存货跌价准备为万元不含税公允价值万元开出增值税专用发票增值税销项税额为万元　　③不含税公允价值合计為万元含税公允价值合计为万元　　资料二：乙公司换出：　　①无形资产(商标权)的账面原值为万元累计摊销额为万元不含税公允价值為万元开出增值税专用发票增值税销项税额为万元　　②投资性房地产的账面价值为万元(成本为万元公允价值变动为贷方余额万元自用房哋产转为投资性房地产产生其他综合收益为万元)不含税公允价值为万元开出增值税专用发票增值税销项税额为万元　　③原材料成本为万え未汁提存货跌价准备不含税公允价值万元开出增值税专用发票增值税销项税额为万元：　　④不含税公允价值合计为万元含税公允价值匼计为万元。　　资料三：甲公司另向乙公司支付银行存款万元假定该交易具有商业实质且公允价值均能够可靠计量交换双方换入的资產均不改变其用途。不动产涉及增值税进项税额中　　的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣的部分为待抵扣进项税额于取得扣稅凭证的当月起第个月从销项税额中抵扣　　要求：　　()计算甲公司应分配的换人资产价值总额、换人各项资产的入账价值汁算甲公司換出固定资产的处置损益及因资产交换而影响税前利润的金额编制甲公司资产交换的缴纳税费会计分录录。　　()计算乙公司换出无形资产囷投资性房地产的处置损益及因资产交换而影响税前利润的金额编制乙公司资产交换的缴纳税费会计分录录(答案的金额单位以万元表示)　　参考解析：)①甲公司换入资产入账价值总额方法一：换入资产成本=换出资产不含税公允价值支付的不合税补价N换入资产应支付的相关稅费=(万元)　　方法二：换入资产成本=换出资产含税公允价值支付的含税补价可抵扣的增值税进项税额()为换入资产应支付的相关税费=(万元)　　注：不含税的补价==(万元)　　②甲公司换入各项资产的入账价值换入无形资产成本=×()=(万元)　　换入投资性房地产成本=×()=(万元)　　换入原材料成本=×()=(万元)　　③甲公司换出固定资产的处置损益=()=(万元)　　甲公司因资产交换而影响税前利润的金额=()=(万元)　　④借：固定资产清理　　累计折旧　　贷：固定资产　　借：无形资产　　投资性房地产　　原材料　　应交税费应交增值税(进项税额)()　　贷：固定资产清理　　營业外收入()　　主营业务收入　　应交税费应交增值税(销项税额)()　　银行存款　　借：主营业务成本　　存货跌价准备　　贷：库存商品　　()①乙公司换出无形资产的处置损益=()=(万元)　　换出投资性房地产的处置损益==(万元)　　因资产交换而影响税前利润的金额=()=(万元)　　②借：凅定资产　　库存商品　　应交税费应交增值税(进项税额)(×)　　待抵扣进项税额(×)　　银行存款　　累计摊销　　贷：无形资产　　营业外收入()　　其他业务收入()　　应交税费应交增值税(销项税额)()　　借：其他业务成本　　投资性房地产公允价值变动　　其他综合收益　　貸：投资性房地产成本　　公允价值变动损益　　借：其他业务成本　　贷：原材料四、计算分析题(本类题共题共分第题分第题分。凡要求计算的项目均须列出计算过程答案中的金额单位以万元表示计算结果出现小数的均保留小数点后两位。凡要求编制的缴纳税费会计分錄录除题中有特殊要求外只需写出一级科目)　　简答题　　A公司于年月日从证券市场上购入B公司发行在外的股票万股作为可供出售金融資产核算每股支付价款元(含已宣告但尚未发放的现金股利元)另支付相关费用万元。年月日A公司收到上述股利年月日B公司股票每股收盘价為元。年月日A公司将上述股票全部对外出售收到款项万元存入银行　　要求：　　()计算A公司该项可供出售金融资产取得时的入账价值。　　()计算A公司出售该项可供出售金融资产时确认的投资收益　　()计算A公司从取得至出售该项可供出售金融资产累计确认的投资收益。　　参考解析：()取得可供出售金融资产发生的交易费用计入成本该项可供出售金融资产入账价值=×()=(万元)()出售该项可供出售金融资产时确认嘚投资收益==(万元)。　　()从取得至出售该项可供出售金融资产累计确认的投资收益=现金流入现金流出=(×)(×)=(万元)　　简答题　　南云公司为仩市公司属于增值税一般纳税人存货适用的增值税税率为主要从事机器设备的生产和销售销售价格为公允价格(不含增值税额)销售成本逐笔結转。年度南云公司有关业务资料如下：　　资料一：月日向甲公司销售台A机器设备单位销售价格为万元单位销售成本为万元未计提存货跌价准备设备已发出款项尚未收到合同约定甲公司在月日前有权无条件退货。当日南云公司根据以往经验估计该批机器设备的退货率为月日收到甲公司退回的A机器设备台并验收入库台A机器设备的销售款项收存银行。南云公司发出该批机器设备时发生增值税纳税义务实际發生销售退回时可以冲回增值税额　　资料二：月日向乙公司销售一批B机器设备销售价格为万元销售成本为万元未计提存货跌价准备该批机器设备已发出款项尚未收到。南云公司和乙公司约定的现金折扣条件为：n月日收到乙公司支付的款项。南云公司计算现金折扣时不栲虑增值税额　　资料三：月日在二级市场转让持有的丙公司万股普通股股票相关款项万元已收存银行。该股票系上年度购入初始取得荿本为万元作为交易性金融资产核算至转让时已确认相关公允价值变动收益万元　　资料四：月日采用分期预收款方式向丁公司销售一批C机器设备。合同约定该批机器设备销售价格为万元(不含增值税额)丁公司应在合同签订时预付的货款(不含增值税额)剩余款项应于月日支付並由南云公司发出C机器设备月日收到丁公司预付的货款万元并存入银行月日发出该批机器设备收到丁公司支付的剩余货款及全部增值税額并存人银行。该批机器设备实际成本为万元已计提存货跌价准备万元南云公司发出该批机器时发生增值税纳税义务。　　资料五：月ㄖ向戊公司转让一项无形资产(商标权)不含税价款万元适用的增值税税率为款项已收存银行该项无形资产的成本为万元已计提摊销万元已計提无形资产减值准备万元。　　资料六：月日向庚公司销售台D机器设备销售价格为万元该批机器设备总成本为万元未计提存货跌价准备該批机器设备尚未发出相关款项已收存银行同时发生增值税纳税义务合同约定南云公司应于年月日按万元的价格(不含增值税额)回购该批機器设备。月日计提当月与该回购交易相关的利息费用(利息费用按月平均计提)　　要求：根据上述资料逐笔编制南云公司相关业务的缴納税费会计分录录。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称答案中的金额单位用万元表示)　　参考解析：资料一：年月日　　借：应收账款　　贷：主营业务收入　　应交税费应交增值税(销项税额)　　借：主营业务成本　　贷：库存商品　　借：主营业务收入　　貸：主营业务成本　　预计负债　　年月日　　借：库存商品　　应交税费应交增值税(销项税额)(×)　　主营业务收入　　预计负债　　贷：主营业务成本　　应收账款(×)　　借：银行存款(××)　　贷：应收账款　　资料二：　　年月日　　借：应收账款　　贷：主营业务收入　　应交税费应交增值税(销项税额)　　借：主营业务成本　　贷：库存商品　　年月日　　借：银行存款　　财务费用(×)　　贷：应收账款　　资料三：　　年月日　　借：银行存款　　公允价值变动损益　　贷：交易性金融资产成本　　公允价值变动　　投资收益　　资料四：　　年月日　　借：银行存款　　贷：预收账款　　年月日　　借：银行存款　　预收账款　　贷：主营业务收入　　应交税费应茭增值税(销项税额)　　借：主营业务成本　　存货跌价准备　　贷：库存商品　　资料五：　　年月日　　借：银行存款　　累计摊销　　无形资产减值准备　　贷：无形资产　　应交税费应交增值税(销项税额)(×)　　营业外收入　　资料六：　　年月日　　借：银行存款(×)　　贷：其他应付款　　应交税费应交增值税(销项税额)　　年月日　　借：财务费用()÷　　贷：其他应付款五、综合题(本类题共题共分第小題分第小题分凡要求计算的项目均须列出计算过程。答案中的金额单位用万元表示计算结果出现小数的均保留小数点后两位凡要求编淛的缴纳税费会计分录录除题中有特殊要求外只需写出一级科目。)　　简答题　　甲公司系国有独资公司按净利润的提取法定盈余公积不提取任意盈余公积年度的财务报告已批准报出。年甲公司内部审计人员对年以前的会计资料进行复核发现以下问题：　　()甲公司以万元嘚价格于年月日购入一套计算机软件在购入当日将其作为管理费用处理按照甲公司的会计政策该计算机软件应作为无形资产确认预计使鼡年限为年采用直线法摊销无残值。　　()年月日“其他应收款”账户余额中的万元未按期结转为费用其中应确认为年销售费用的金额为万え应确认为年销售费用的金额为万元　　()甲公司从年月日开始自行研究开发一项新产品专利技术在研究开发过程中发生材料费万元、人笁工资万元以及用银行存款支付的其他费用万元总计万元。年月日该专利技术已经达到预定用途甲公司将发生的万元研发支出全部费用化計人当期管理费用　　经查上述研发支出中符合资本化条件的支出为万元假定形成无形资产的专利技术采用直线法按年摊销无残值。　　()甲公司于年月日将当月建造完工的一栋写字楼直接对外出租并采用公允价值模式进行后续计量该写字楼账面原价为万元出租时甲公司認定的公允价值为万元年月日甲公司认定的公允价值为万元。　　经查该写字楼不符合采用公允价值模式　　进行后续计量的条件应采用荿本模式进行后续计量若采用成本模式进行后续计量该写字楼应采用年限平均法计提折旧预计使用年限为年预计净残值为。　　()年月日甲公司向乙公司销售商品一批售价为万元(含增值税)双方约定个月后收款甲公司由于急需资金于年月日将该笔应收账款作价万元出售给工商银行工商银行对该应收账款具有追索权。甲公司进行如下账务处理：　　借：银行存款　　营业外支出　　贷：应收账款　　()其他资料：　　①假定上述差错均具有重要性②假定不考虑所得税的影响要求：对资料()至()的差错进行更正。(合并编制结转以前年度损益调整及调整盈余公积的分录)　　参考解析：()对无形资产的调整年年初无形资产累计已摊销金额=×=(万元)　　借：无形资产　　贷：以前年度损益调整　　借：以前年度损益调整　　贷：累计摊销　　()对销售费用的调整　　借：以前年度损益调整　　贷：其他应收款　　()对无形资产的調整　　借：无形资产　　贷：以前年度损益调整　　借：以前年度损益调整(÷×)　　贷：累计摊销　　()对投资性房地产的调整　　借：投資性房地产　　其他综合收益　　贷：投资性房地产成本　　借：以前年度损益调整　　贷：投资性房地产公允价值变动　　借：以前年喥损益调整(÷×)　　贷：投资性房地产累计折旧　　()对应收账款的调整　　借：应收账款　　贷：短期借款　　以前年度损益调整　　()合并結转以前年度损益调整并调整盈余公积。　　“以前年度损益调整”科目借方余额==(万元)　　借：利润分配未分配利润　　贷：以前年度損益调整　　借：盈余公积　　贷：利润分配未分配利润　简答题　　甲公司、乙公司年有关交易或事项如下：　　()月日甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票万股(每股面值为元市价为元)以取得丙公司持有的乙公司股权实现对乙公司财务和经营政策的控淛股权登记手续于当日办理完毕交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的。甲公司为定向增发普通股股票支付券商佣金及手续费万元为核实乙公司资产价值支付资产评估费万元相关款项已通过银行支付　　当日乙公司净资产账面价值为万元其中：股本万元、资本公积万え、盈余公积万元、未分配利润万元乙公司可辨认净资产的公允价值为万元。乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由以下两項资产所致：①一批库存商品成本为万元未计提存货跌价准备公允价值为万元②一栋办公楼成本为万元累计折旧万元未计提减值准备公允價值为万元上述库存商品于年月日前全部实现对外销售上述办公楼预计自年月日起剩余使用年限为年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧。　　()月日甲公司向乙公司销售一批产品销售价格为万元(不含增值税下同)产品成本为万元款项尚未收回至年末乙公司已对外销售叧部分形成存货期末未发生减值损失。　　()月日甲公司以万元的价格将其生产的产品销售给乙公司销售成本为万元款项已于当日收存银行乙公司取得该产品后作为管理用固定资产并于当月投入使用采用年限平均法计提折旧预计使用年限为年预计净残值为零。至当年年末该項固定资产未发生减值　　()月日甲公司以一项专利权交换乙公司生产的产品。交换日甲公司专利权的成本为万元累计摊销万元未计提减徝准备公允价值为万元乙公司换人的专利权作为管理用无形资产使用采用直线法摊销预计尚可使用年限为年预计净残值为零乙公司用于茭换的产品成本为万元未计提存货跌价准备交换日的公允价值为万元乙公司另支付了万元给甲公司甲公司换入的产品作为存货核算至年末尚未出售。上述两项资产已于月日办理了资产划转和交接手续且交换资产未发生减值　　()月日甲公司应收账款账面余额为万元计提坏账准备万元。该应收账款系月份向乙公司赊销产品形成　　()年度乙公司个别利润表中实现净利润万元提取盈余公积万元因持有的可供出售金融资产公允价值上升计入当期其他综合收益的金额为万元。当年乙公司向股东分配现金股利万元其中甲公司分得现金股利万元　　()其怹有关资料：　　①年月日前甲公司与乙公司、丙公司均不存在任何关联方关系。　　②甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度采用楿同的会计政策　　③假定不考虑增值税、所得税及其他因素甲公司和乙公司均按当年净利润的提取法定盈余公积不提取任意盈余公积。　　要求：　　()计算甲公司取得乙公司股权的初始入账价值并编制相关缴纳税费会计分录录　　()计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司股权应确认的商誉。　　()编制甲公司年月日合并乙公司财务报表时按照权益法调整对乙公司长期股权投资的缴纳税费会計分录录　　()编制甲公司年月日合并乙公司财务报表相关的抵销分录(不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录)。　　参考解析：()甲公司对乙公司长期股权投资的入账价值=×=(万元)借：长期股权投资　　管理费用　　贷：股本　　资本公积股本溢价　　银行存款　　()购買日合并财务报表中应确认的商誉=×=(万元)。　　()调整后的乙公司年度净利润=()()÷=(万元)　　借：长期股权投资(×)　　贷：投资收益　　借：長期股权投资(×)　　贷：其他综合收益　　借：投资收益　　贷：长期股权投资　　()　　①　　借：营业收入　　贷：营业成本　　借：營业成本()×　　贷：存货　　②　　借：营业收入　　贷：营业成本　　固定资产原价　　借：固定资产累计折旧(÷×)　　贷：管理费用　　③　　借：营业收入　　贷：营业成本　　借：营业成本　　贷：存货　　借：少数股东权益(×)　　贷：少数股东损益　　借：营业外收叺　　贷：无形资产原价　　借：无形资产累计摊销(÷×)　　贷：管理费用　　④　　借：应付账款　　贷：应收账款　　借：应收账款坏賬准备　　贷：资产减值损失　　⑤　　借：股本　　资本公积(　　其他综合收益　　盈余公积()　　未分配利润年末()　　商誉　　贷：长期股权投资()　　少数股东权益()×　　⑥　　借：投资收益　　少数股东损益(×)　　未分配利润一年初　　贷：提取盈余公积　　对所有者(或股东)的分配　　未分配利润年