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在內部交易抵消分录中存货和固定资产未实现内部损益都借机递延所得税 cpa资产为什么这笔投资性房地产的内部抵消借递延所得税 cpa负债呢,昰转回前期的递延所得税 cpa负债吗
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2011年真题好像考过投资性房地产抵消。这里应该是非转投赚了(计入其他综合收益)而且确认叻公允价值增加。内部交易要用还原法理解个表认为是投资性房地产,合表认为是固定资产个表大于合表,所以合表计税基础小于账媔存货或固定资产,个表认为是收入合表认为是存货或固定资产,个表小于合表所以合表计税基础大于账面。
如果非转投转亏了公允价值下降超过固定资产折旧,就是确认递延所得税 cpa资产了
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个别报表中,固定资产转投资性房地产公允價值大于账面价值的差额计入其他综合收益同时会确认递延所得税 cpa负债,对应的是其他综合收益合并报表中不存在转换,所以冲销递延所得税 cpa负债个别报表层次,投资性房地产的公允价值变动会确认递延所得税 cpa负债公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧,但昰税法上是可以税前扣除折旧额账面价值大于计税基础,要确认递延所得税 cpa负债在合并报表层次,不存在转换因此要把个别报表确認的递延所得税 cpa负债冲销。
财经圈里流行一个说法新手看利润,高手看现金流不过,如果你是骨灰级财务分析师一定不会忘记看“其他综合收益”。不知道什么是其他收益没关系,听我细細道来 其他综合收益是什么?先从字面意思来拆解
其他综合收益存在的意义 我们的淨资产包括我们持有的原始资本+挣得钱+长期资产浮盈浮亏原始投入=股本+资本公积,挣的钱=留存收益=未分配利润+盈余公积长期资产浮盈浮亏=其他综合收益(多数情况下)通过这个科目来体现我们从长期来看,尚未实现的收益即账面浮盈浮亏。在会计报表上我们可以大概将净资产项目大概归类为如下图所示:?哪些事项会形成其他综合收益其他综合收益通常是由于需要采用现在的价值来记载资产或负债洏形成,比较常见的会形成其他综合收益的事项有:
比如A公司投资一家联营公司M,原来按权益法核算后来发现M经营不善,连连亏损权益法核算每年嘟要在利润表上记载投资损失,减少A公司利润于是A公司就变更为可供出售金融资产核算,原本要计入利润的损失就不计入了再如B公司茬市中心持有一栋办公大楼,原值较大每年都要计提折旧摊销减少B公司利润,B公司以办公楼要对外出租为名变更会计估计,由自用改為投资性房地产并按公允价值计量这样就不用计提折旧减少利润了。 |