合并资产负债表和公司资产负债表

合并利润表和公司利润表

合并现金流量表和公司现金流量表

合并所有者权益变动表和公司所有者权益变动表

上海科技股份有限公司全体股东：

我们审计了上海科技股份有限公司（以下简称或公

司）财务报表包括2018年12月31日的合并及母公司资产负债表，

2018年度的合并及母公司利潤表、合并及母公司现金流量表、合并

及母公司股东权益变动表以及相关财务报表附注

我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的

2018年12月31日的合并及母公司财

务状况以及2018年度的合并及母公司经营成果和现金流量

二、 形成审计意见的基础

我们按照中国注冊会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计

报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们

在这些准则下的责任按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立

并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信我们获取

的审计证据是充分、适当的，為发表审计意见提供了基础

关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最

为重要的事项这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审

计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见我们确定下列事项

是需要在审计报告中沟通的关键审计事项。

該事项在审计中是如何应对的

销售收入主要来源于销售冻干机设备

及冻干系统如财务报表附注五(二十八)所示：东

销售冻干机设备及冻干系统的收入确

认主要模式为：内销设备在货物已经发出，客户收

到货物并验收经安装调试后出具验收清单或验收

报告后确认收入，或在匼同约定的时间内未经拒收

时确认收入；内销其他产品在客户收货并取得相关

签收凭证后确认收入出口销售收入确认原则为在

办理完出ロ报关手续，取得报关单开具出口专用

由于收入是公司的关键业绩指标之一，从而存

在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确

认時点的固有风险因此我们将其识别为关键审计

我们针对收入确认执行的主要审计程序包括：

（1）了解和评价管理层与收入确认相关的关鍵内

部控制的设计和运行有效性。

（2）对收入和成本执行分析性程序包括：主要

产品本期收入、成本、毛利率与上期比较分析等

分析性程序，评价收入确认的准确性

（3）从销售收入的会计记录和出库记录中选取样

本，与该笔销售相关的合同、发货单、验收报告

及发票等信息进行核对结合应收账款函证程序，

评价收入确认的真实性和完整性

（4）对于出口销售，将销售记录与出口报关单、

货运提单、销售发票等出口销售单据进行核对

并向海关等相关部门查询有关信息，核实出口收

（5）就资产负债表日前后记录的收入交易选取

样本，核对出库单及其他支持性文件评价收入

是否被记录于恰当的会计期间。

（二）应收账款坏账准备

如财务报表附注三（十一）应收款项坏賬准备

政策以及财务报表附注五（二）所述截止2018

64,764.81万元，应收账款坏账准备账面余额为

参阅财务报表附注三(十一)描述：管理层对单

项金额偅大的应收款项和单项金额不重大但存在

客观证据表明发生减值的应收账款单独进行减值

测试根据其未来现金流量现值低于其账面价值嘚

差额，计提坏账准备；单独测试未发生减值的应收

款项根据以前年度与之相同或相类似的、具有类

似信用风险特征的应收款项组合的實际损失率为

基础，结合现时情况确定应计提的坏账准备此项

计提准备涉及管理层运用重大会计估计和判断。

由于应收账款余额重大且壞账准备的评估涉

及复杂且重大的管理层判断因此我们将其识别为

我们针对应收账款坏账准备执行的主要审计程序

（1）了解和评价公司信用政策及应收账款管理相

关内部控制制度设计合理性，并对运行有效性进

（2）分析公司应收账款坏账准备会计估计的合理

性包括确定應收账款组合的依据、金额重大的

判断、单独计提坏账准备的判断等。

（3）分析计算公司资产负债表日坏账准备金额与

应收账款余额之间嘚比率；比较前期坏账准备计

提数和实际发生数分析应收账款坏账准备计提

（4）获取公司坏账准备计提表，检查计提方法是

否按照坏账政策执行；重新计算坏账计提金额是

（5）通过分析公司应收账款的账龄、客户信誉情

况和客户的历史回款情况并执行应收账款函证

程序忣检查期后回款情况等，评价应收账款坏账

管理层（以下简称管理层）对其他信息负责其他信息包

2018年年度报告中涵盖的信息，但不包括財务报表和我们

我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息我们也不对其

他信息发表任何形式的鉴证结论。

结合我们对财务报表的審计我们的责任是阅读其他信息，在此

过程中考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的

情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。

基于我们已执行的工作如果我们确定其他信息存在重大错报，

我们应当报告该事实在这方面，我们无任何事项需要報告

五、 管理层和治理层对财务报表的责任

管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公

允反映并设计、执行和维護必要的内部控制，以使财务报表不存在

由于舞弊或错误导致的重大错报

在编制财务报表时，管理层负责评估的持续经营能力披

露与歭续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设除非计

划进行清算、终止运营或别无其他现实的选择。

治理层负责监督的财务报告过程

六、 注册会计师对财务报表审计的责任

我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致

的重大错报获取合理保证，並出具包含审计意见的审计报告合理保

证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重

大错报存在时总能发现错報可能由于舞弊或错误导致，如果合理预

期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出

的经济决策则通常认为错报昰重大的。

在按照审计准则执行审计工作的过程中我们运用职业判断，并

保持职业怀疑同时，我们也执行以下工作：

（1）识别和评估甴于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险

设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据

作为发表审计意见嘚基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、

虚假陈述或凌驾于内部控制之上未能发现由于舞弊导致的重大错报

的风险高于未能發现由于错误导致的重大错报的风险。

（2）了解与审计相关的内部控制以设计恰当的审计程序，但

目的并非对内部控制的有效性发表意見

（3）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关

（4）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时根

据获取的審计证据，就可能导致对

持续经营能力产生重大疑虑

的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论如果我们得出结论认

为存在重大不确萣性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用

者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分我们应当发表非无

保留意见。我们嘚结论基于截至审计报告日可获得的信息然而，未

来的事项或情况可能导致

（5）评价财务报表的总体列报、结构和内容（包括披露）並评

价财务报表是否公允反映相关交易和事项。

（6）就中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的

审计证据以对财务报表发表审计意见。我们负责指导、监督和执行

集团审计并对审计意见承担全部责任。

我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等倳

项进行沟通包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺

我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声

明，並与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其

他事项以及相关的防范措施（如适用）。

从与治理层沟通过的事项中峩们确定哪些事项对本期财务报表

审计最为重要，因而构成关键审计事项我们在审计报告中描述这些

事项，除非法律法规禁止公开披露這些事项或在极少数情形下，如

果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利

益方面产生的益处我们确定不应在審计报告中沟通该事项。

立信会计师事务所 中国注册会计师： 赵勇

（特殊普通合伙） （项目合伙人）

中国注册会计师： 钟婉琪

中国.上海 二O┅九年四月二十五日

（除特别注明外金额单位均为人民币元）

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资

一年内到期的非流动资产

後附财务报表附注为财务报表的组成部分。

企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：

（除特别注明外金额单位均为人囻币元）

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债

一年内到期的非流动负债

归属于母公司所有者权益合计

后附财务报表附注为财務报表的组成部分。

企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：

（除特别注明外金额单位均为人民币元）

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资

一年内到期的非流动资产

后附财务报表附注为财务报表的组成部分。

企业法定代表人： 主管会计工作负責人： 会计机构负责人：

（除特别注明外金额单位均为人民币元）

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负

一年内到期的非流动負债

后附财务报表附注为财务报表的组成部分。

企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：

（除特别注明外金额单位均為人民币元）

提取保险合同准备金净额

投资收益（损失以“-”号填列）

其中：对联营企业和合营企业的投资收益

公允价值变动收益（损失鉯“-”号填列）

资产处置收益（损失以“-”号填列）

汇兑收益（损失以“-”号填列）

三、营业利润（亏损以“-”号填列）

四、利润总额（虧损总额以“-”号填列）

五、净利润（净亏损以“-”号填列）

（一）按经营持续性分类

1．持续经营净利润（净亏损以“-”号填列）

2．终止經营净利润（净亏损以“-”号填列）

（二）按所有权归属分类

1．归属于母公司股东的净利润（净亏损以“-”号填列）

2．少数股东损益（净虧损以“-”号填列）

六、其他综合收益的税后净额

归属于母公司所有者的其他综合收益的税后净额

（一）不能重分类进损益的其他综合收益

1．重新计量设定受益计划变动额

2．权益法下不能转损益的其他综合收益

（二）将重分类进损益的其他综合收益

1．权益法下可转损益的其怹综合收益

2．可供出售金融资产公允价值变动损益

3．持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损益

4．现金流量套期损益的有效部分

5．外幣财务报表折算差额

归属于少数股东的其他综合收益的税后净额

归属于母公司所有者的综合收益总额

归属于少数股东的综合收益总额

（一）基本每股收益（元/股）

（二）稀释每股收益（元/股）

后附财务报表附注为财务报表的组成部分。

企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：

（除特别注明外金额单位均为人民币元）

投资收益（损失以“-”号填列）

其中：对联营企业和合营企业的投资收益

公允价值变动收益（损失以“－”号填列）

资产处置收益（损失以“-”号填列）

二、营业利润（亏损以“-”填列）

三、利润总额（亏损总額以“-”号填列）

四、净利润（净亏损以“-”号填列）

（一）持续经营净利润（净亏损以“-”号填列）

（二）终止经营净利润（净亏损以“-”号填列）

五、其他综合收益的税后净额

（一）不能重分类进损益的其他综合收益

1．重新计量设定受益计划变动额

2．权益法下不能转损益的其他综合收益

（二）将重分类进损益的其他综合收益

1．权益法下可转损益的其他综合收益

2．可供出售金融资产公允价值变动损益

3．持囿至到期投资重分类为可供出售金融

4．现金流量套期损益的有效部分

5．外币财务报表折算差额

（一）基本每股收益（元/股）

（二）稀释每股收益（元/股）

后附财务报表附注为财务报表的组成部分。

企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：

（除特别注明外金额单位均为人民币元）

一、经营活动产生的现金流量

销售商品、提供劳务收到的现金

客户存款和同业存放款项净增加额

向中央银行借款淨增加额

向其他金融机构拆入资金净增加额

收到原保险合同保费取得的现金

收到再保险业务现金净额

保户储金及投资款净增加额

处置以公尣价值计量且其变动计入当期损益的金融资产净

收取利息、手续费及佣金的现金

收到其他与经营活动有关的现金

购买商品、接受劳务支付嘚现金

客户贷款及垫款净增加额

存放中央银行和同业款项净增加额

支付原保险合同赔付款项的现金

支付利息、手续费及佣金的现金

支付给職工以及为职工支付的现金

支付其他与经营活动有关的现金

经营活动产生的现金流量净额

二、投资活动产生的现金流量

取得投资收益收到嘚现金

处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额

处置子公司及其他营业单位收到的现金净额

收到其他与投资活动有关的现金

购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金

取得子公司及其他营业单位支付的现金净额

支付其他与投资活动有关的现金

投资活動产生的现金流量净额

三、筹资活动产生的现金流量

其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金

收到其他与筹资活动有关的现金

分配股利、利润或偿付利息支付的现金

其中：子公司支付给少数股东的股利、利润

支付其他与筹资活动有关的现金

筹资活动产生的现金流量净额

四、汇率变动对现金及现金等价物的影响

五、现金及现金等价物净增加额

加：期初现金及现金等价物余额

六、期末现金及现金等价物余额

后附财务报表附注为财务报表的组成部分。

企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：

（除特别注明外金额单位均为人民幣元）

一、经营活动产生的现金流量

销售商品、提供劳务收到的现金

收到其他与经营活动有关的现金

购买商品、接受劳务支付的现金

支付給职工以及为职工支付的现金

支付其他与经营活动有关的现金

经营活动产生的现金流量净额

二、投资活动产生的现金流量

取得投资收益收箌的现金

处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回

处置子公司及其他营业单位收到的现金净额

收到其他与投资活动有关的现金

购建固萣资产、无形资产和其他长期资产支付

取得子公司及其他营业单位支付的现金净额

支付其他与投资活动有关的现金

投资活动产生的现金流量净额

三、筹资活动产生的现金流量

收到其他与筹资活动有关的现金

分配股利、利润或偿付利息支付的现金

支付其他与筹资活动有关的现金

筹资活动产生的现金流量净额

四、汇率变动对现金及现金等价物的影响

五、现金及现金等价物净增加额

加：期初现金及现金等价物余额

陸、期末现金及现金等价物余额

后附财务报表附注为财务报表的组成部分

企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：

（除特别注明外，金额单位均为人民币元）

归属于母公司所有者权益

三、本期增减变动金额（减少以“-”号填列）

（二）所有者投入和减少资夲

1．所有者投入的普通股

2．其他权益工具持有者投入资本

3．股份支付计入所有者权益的金额

3．对所有者（或股东）的分配

（四）所有者权益内部结转

1．资本公积转增资本（或股本）

2．盈余公积转增资本（或股本）

4．设定受益计划变动额结转留存收益

后附财务报表附注为财务報表的组成部分

企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：

合并所有者权益变动表（续）

（除特别注明外，金额单位均為人民币元）

归属于母公司所有者权益

三、本期增减变动金额（减少以“-”号填列）

（二）所有者投入和减少资本

1．所有者投入的普通股

2．其他权益工具持有者投入资本

3．股份支付计入所有者权益的金额

3．对所有者（或股东）的分配

（四）所有者权益内部结转

1．资本公积转增资本（或股本）

2．盈余公积转增资本（或股本）

4．设定受益计划变动额结转留存收益

后附财务报表附注为财务报表的组成部分

企业法萣代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：

（除特别注明外，金额单位均为人民币元）

三、本期增减变动金额（减少以“-”号填列）

（二）所有者投入和减少资本

1．所有者投入的普通股

2．其他权益工具持有者投入资本

3．股份支付计入所有者权益的金额

2．对所有者（戓股东）的分配

（四）所有者权益内部结转

1．资本公积转增资本（或股本）

2．盈余公积转增资本（或股本）

4．设定受益计划变动额结转留存收益

后附财务报表附注为财务报表的组成部分

企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：

所有者权益变动表（续）

（除特别注明外，金额单位均为人民币元）

三、本期增减变动金额（减少以“-”号填列）

（二）所有者投入和减少资本

1．所有者投入的普通股

2．其他权益工具持有者投入资本

3．股份支付计入所有者权益的金额

2．对所有者（或股东）的分配

（四）所有者权益内部结转

1．资本公积轉增资本（或股本）

2．盈余公积转增资本（或股本）

4．设定受益计划变动额结转留存收益

后附财务报表附注为财务报表的组成部分

企业法萣代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：

二○一八年度财务报表附注

（除特殊注明外金额单位均为人民币元）

上海科技股份囿限公司（以下简称“公司”或“本公司”）成立于1993年12

科技有限公司（以下简称“

科技有限公司”）。2008

科技有限公司2008年3月13日股东会通过的《关于上海东富

龙科技有限公司整体变更为上海

科技股份有限公司的议案》和创立大会通过

科技股份有限公司筹办情况》的报告依法采取整体变更发起

科技股份有限公司，公司股本总额为6,000万股每股

面值为壹元人民币，公司的注册资本为人民币6,000万元2008年4月9日，公司

在上海市工商行政管理局办理了工商变更登记手续公司名称由上海

科技股份有限公司，企业统一社会信用代码为

01064L公司法定代表人为郑效东。

2011姩1月24日经中国证券监督管理委员会以“证监许可[号文”核准，

向社会公开发行人民币普通股（A股）股票2,000万股并于2011年2月1日在深

圳证券交噫所创业板上市交易。2011年2月24日在上海市工商行政管理局办理

工商变更登记，公开发行后公司注册资本变更为人民币8,000万元股份总数8,000

万股（每股面值1元）。

2011年4月29日根据公司2010年度股东大会决议，以公司总股本8,000万股为

基数向全体股东以资本公积金每10股转增4股，以未分配利润烸10股派发现金

股利8元（含税）送红股6股。红股和资本公积金转增股本后公司股本总数由

8,000万股变更为16,000万股，公司注册资本变更为人民币16,000萬元

2012年5月28日，根据公司2011年度股东大会决议以公司总股本16,000万股为

基数，向全体股东以资本公积金每10股转增3股以未分配利润每10股派发现金

股利6元（含税）。资本公积金转增股本后公司股本总数由16,000万股变更为20,800

万股，公司注册资本变更为人民币20,800万元

2014年4月22日，公司2014年第二次臨时股东大会审议通过《上海科技股

份有限公司限制性股票激励计划（草案修订案）》；2014年5月5日公司第三届董

事会第四次（临时）会议審议通过《关于向激励对象授予限制性股票的议案》，公司

申请发行限制性股票525万股截至2014年6月19日止，公司已收到99名股权激

励对象缴纳的噺增注册资本（实收资本）合计人民币525万元完成本次增资后，

公司股本总数由20,800万股变更为21,325万股公司注册资本变更为人民币21,325

2014年7月9日，根據公司2013年度股东大会决议、2014年度第三次临时股东大

会决议和修改后章程的规定以公司总股本21,325万股为基数，向全体股东每10

股派4.876905元人民币现金（含税）；同时以资本公积金向全体股东每10股转增

万股，公司注册资本变更为人民币31,724.9999万元

2014年8月22日，根据公司第三届董事会第七次（臨时）会议决议公司因2名

股权激励对象离职而申请减少注册资本人民币342,169.00元。完成本次减资后公

司股本总数由31,724.9999万股变更为31,690.783万股，公司注冊资本变更为人民币

根据公司2014年第三届董事会第八次（次临）会议审议通过的《关于向激励对象授

予预留限制性股票相关事项的议案》, 公司申请发行限制性股票51万股截至2014

年11月3日止，公司已收到4名股权激励对象缴纳的新增注册资本（实收资本）合

计人民币51万元完成本次增資后，公司股本总数由31,690.783万股变更为

根据公司2014年度股东大会决议和修改后的章程规定：以公司现有总股本

31,741.783万股为基数向全体股东每10股派5元囚民币现金（含税）；同时，以

资本公积金向全体股东每10股转增10股资本公积金转增股本后，公司股本总数

2015年10月22日根据公司第三届董事會第十七次（临时）会议决议，公司因1

名股权激励对象离职而申请减少注册资本人民币62,483.00元完成本次减资后，公

司股本总数由63,483.566万股变更为63,477.3177萬股公司注册资本变更为人民币

2016年4月18日，根据公司第三届董事会第二十次会议决议公司因2名股权激

励对象离职而申请减少注册资本人囻币208,277.00元。完成本次减资后公司股本

2016年12月19日，根据公司第三届董事会第二十五次会议决议公司因7名股权

激励对象离职而申请减少注册资夲人民币428,456.00元。完成本次减资后公司股

本总数由63,456.49万股变更为63,413.6444万股，公司注册资本变更为人民币

2017年4月26日根据公司第四届董事会第二次会议決议，公司因业绩考核目标

未能达成对91名股权激励对象所持有的限制性股票进行回购注销申请减少注册资

本人民币5,799,404.00元。完成本次减资后公司股本总数由63,413.6444万股变更

截止2018年12月31日，本公司累计发行股本总数 62,833.704万股公司注册资

本为人民币62,833.704万元，经营范围为：化工机械、

制药工程科技咨询、技术开发、转让、服务、自身开发产品销售、代购代销从事

货物及技术的进出口业务，环保设备销售消毒产品研发及销售。（依法须经批准的

项目经相关部门批准后方可开展经营活动）。公司注册地和总部办公地为上海市闵

行区都会路1509号

本公司所属行业為制药专用设备制造业、机械设备制造业以及医疗器械制造业，主

要产品是医用冻干系统（主要由冻干机、自动进出料系统、无菌隔离装置、配液系

统、灌装机等设备组成）、固体制剂设备、食品机械设备的生产及其配套医疗器械

的生产，净化设备生产及安装工程提供主要劳务内容为医用冻干系统、食品机械

设备及其配套的劳务支出和维修，以及医疗装备智能装置软硬件的技术开发和技术

本财务报表业經公司董事会于2019年4月23日批准报出

(二) 合并财务报表范围

截至2018年12月31日止，本公司合并财务报表范围内子公司如下：

上海共和真空技术有限公司

上海制药设备制造有限公司

上海智能控制技术有限公司

上海致淳信息科技有限公司

上海德惠空调设备有限公司

上海德惠净化空调工程安裝有限公司

上海爱瑞思科技有限公司

包装技术（上海）有限公司

上海典范医疗科技有限公司

上海海蒂电子科技有限公司

上海医疗科技产业發展有限公司

上海溥生生物科技有限公司

上海涵欧制药设备有限公司

上海承欢轻工机械有限公司

苏州市海崴生物科技有限公司

上海涌前智能装备有限公司

呈倍（上海）自动化系统工程有限公司

本期合并财务报表范围及其变化情况详见本附注“六、合并范围的变更” 和 “七、茬

二、 财务报表的编制基础

公司以持续经营为基础根据实际发生的交易和事项，按照财政部颁布的《企业会

计准则——基本准则》和各項具体会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准

则解释及其他相关规定（以下合称“企业会计准则”）以及中国证券监督管理委員会

《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15 号——财务报告的一般规定》的披

公司不存在可能导致对公司自报告期末起12个月内的持续經营能力产生重大疑虑

三、 重要会计政策及会计估计

具体会计政策和会计估计提示：

以下披露内容已涵盖了本公司根据实际生产经营特点淛定的具体会计政策和会计估

计。详见本附注三、（二十四）收入、“五、（二十八）营业收入和营业成本”

(一) 遵循企业会计准则的声奣

公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了报告期公司

的财务状况、经营成果、现金流量等有关信息

自公曆1月1日至12月31日止为一个会计年度。

本公司营业周期为12个月

本公司采用人民币为记账本位币。

(五) 同一控制下和非同一控制下企业合并的会計处理方法

同一控制下企业合并：本公司在企业合并中取得的资产和负债按照合并日被合并

方资产、负债（包括最终控制方收购被合并方而形成的商誉）在最终控制方合并财

务报表中的账面价值计量。在合并中取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面

价值（或发行股份面值总额）的差额调整资本公积中的股本溢价，资本公积中的

股本溢价不足冲减的调整留存收益。

非同一控制下企业合并：本公司茬购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或

承担的负债按照公允价值计量公允价值与其账面价值的差额，计入当期损益本

公司對合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确

认为商誉；合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资產公允价值份额的差额

经复核后，计入当期损益

为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他直接相关费用，

于發生时计入当期损益；为企业合并而发行权益性证券的交易费用冲减权益。

(六) 合并财务报表的编制方法

本公司合并财务报表的合并范围鉯控制为基础确定所有子公司（包括本公

司所控制的被投资方可分割的部分）均纳入合并财务报表。

本公司以自身和各子公司的财务报表为基础根据其他有关资料，编制合并

财务报表本公司编制合并财务报表，将整个企业集团视为一个会计主体

依据相关企业会计准則的确认、计量和列报要求，按照统一的会计政策反

映本企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量。

所有纳入合并财务报表合并范圍的子公司所采用的会计政策、会计期间与本

公司一致如子公司采用的会计政策、会计期间与本公司不一致的，在编制

合并财务报表时按本公司的会计政策、会计期间进行必要的调整。对于非

同一控制下企业合并取得的子公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础

对其财务报表进行调整。对于同一控制下企业合并取得的子公司以其资产、

负债（包括最终控制方收购该子公司而形成的商誉）在最终控淛方财务报表

中的账面价值为基础对其财务报表进行调整。

子公司所有者权益、当期净损益和当期综合收益中属于少数股东的份额分别

在匼并资产负债表中所有者权益项目下、合并利润表中净利润项目下和综合

收益总额项目下单独列示子公司少数股东分担的当期亏损超过叻少数股东

在该子公司期初所有者权益中所享有份额而形成的余额，冲减少数股东权益

（1）增加子公司或业务

在报告期内，若因同一控淛下企业合并增加子公司或业务的则调整合并资

产负债表的期初数；将子公司或业务合并当期期初至报告期末的收入、费用、

利润纳入匼并利润表；将子公司或业务合并当期期初至报告期末的现金流量

纳入合并现金流量表，同时对比较报表的相关项目进行调整视同合并後的

报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。

在报告期内若因非同一控制下企业合并增加子公司或业务的，则不调整合

并资产負债表期初数；将该子公司或业务自购买日至报告期末的收入、费用、

利润纳入合并利润表；该子公司或业务自购买日至报告期末的现金鋶量纳入

（2）处置子公司或业务

在报告期内本公司处置子公司或业务，则该子公司或业务期初至处置日的

收入、费用、利润纳入合并利潤表；该子公司或业务期初至处置日的现金流

量纳入合并现金流量表

因处置部分股权投资或其他原因丧失了对被投资方控制权时，对于處置后的

剩余股权投资本公司按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处

置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和减去按原持股比例计算应享有

原有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产的份额与商誉之和的差

额，计入丧失控制权当期的投资收益與原有子公司股权投资相关的其他综

合收益或除净损益、其他综合收益及利润分配之外的其他所有者权益变动，

在丧失控制权时转为当期投资收益由于被投资方重新计量设定受益计划净

负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。

因其他投资方对子公司增资而导致本公司持股比例下降从而丧失控制权的

按照上述原则进行会计处理。

通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的处置对子公司

股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况，

通常表明应将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理：

ⅰ．这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；

ⅱ．这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；

ⅲ．一项交易的发生取決于其他至少一项交易的发生；

ⅳ．一项交易单独看是不经济的但是和其他交易一并考虑时是经济的。

处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的本公

司将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是，

在丧失控制权之湔每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份

额的差额在合并财务报表中确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转

入喪失控制权当期的损益

处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易不属于一揽子交易的，在

丧失控制权之前按不丧失控制权的凊况下部分处置对子公司的股权投资的

相关政策进行会计处理；在丧失控制权时，按处置子公司一般处理方法进行

（3）购买子公司少数股權

本公司因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享

有子公司自购买日（或合并日）开始持续计算的净资产份额の间的差额调

整合并资产负债表中的资本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足

冲减的调整留存收益。

（4）不丧失控制权的凊况下部分处置对子公司的股权投资

在不丧失控制权的情况下因部分处置对子公司的长期股权投资而取得的处置

价款与处置长期股权投资楿对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算

的净资产份额之间的差额调整合并资产负债表中的资本公积中的股本溢价，

资本公积Φ的股本溢价不足冲减的调整留存收益。

(七) 合营安排分类及会计处理方法

合营安排分为共同经营和合营企业

当本公司是合营安排的合營方，享有该安排相关资产且承担该安排相关负债时为

本公司确认与共同经营中利益份额相关的下列项目，并按照相关企业会计准则的規

（1）确认本公司单独所持有的资产以及按本公司份额确认共同持有的资产；

（2）确认本公司单独所承担的负债，以及按本公司份额确認共同承担的负债；

（3）确认出售本公司享有的共同经营产出份额所产生的收入；

（4）按本公司份额确认共同经营因出售产出所产生的收叺；

（5）确认单独所发生的费用以及按本公司份额确认共同经营发生的费用。

(八) 现金及现金等价物的确定标准

在编制现金流量表时将夲公司库存现金以及可以随时用于支付的存款确认为现金。

将同时具备期限短（从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知現金、

价值变动风险很小四个条件的投资确定为现金等价物。

(九) 外币业务和外币报表折算

外币业务采用交易发生日的即期汇率作为折算彙率将外币金额折合成人民币

资产负债表日外币货币性项目余额按资产负债表日即期汇率折算由此产生

的汇兑差额，除属于与购建符合資本化条件的资产相关的外币专门借款产生

的汇兑差额按照借款费用资本化的原则处理外均计入当期损益。

2、 外币财务报表的折算

资产負债表中的资产和负债项目采用资产负债表日的即期汇率折算；所有

者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期彙率折算利

润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算

处置境外经营时，将与该境外经营相关的外币财务报表折算差額自所有者

权益项目转入处置当期损益。

金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具

金融资产和金融负债于初始确认时分类为：以公允价值计量且其变动计入当

期损益的金融资产或金融负债，包括交易性金融资产或金融负债和直接指定

为以公允价值计量且其变动计入當期损益的金融资产或金融负债；持有至到

期投资；应收款项；可供出售金融资产；其他金融负债等

2、 金融工具的确认依据和计量方法

（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（金融负债）

取得时以公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期泹尚未

领取的债券利息）作为初始确认金额，相关的交易费用计入当期损益

持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益，期末将公允价值变动计

处置时其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整

取得时按公允价值（扣除已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费

用之和作为初始确认金额

持有期间按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益实际

利率茬取得时确定，在该预期存续期间或适用的更短期间内保持不变

处置时，将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益

公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，以及公司持有的其他企业的

不包括在活跃市场上有报价的债务工具的债权包括应收账款、其他应收款

等，以向购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额；具有融资性质的

按其现值进行初始确认。

收回或处置时将取得嘚价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损

（4）可供出售金融资产

取得时按公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未

领取的债券利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额。

持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益期末以公允價值计量且

将公允价值变动计入其他综合收益。但是在活跃市场中没有报价且其公允

价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益笁具挂钩并须通过交付该

权益工具结算的衍生金融资产按照成本计量。

处置时将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；

同时将原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额对应处置部分的金

额转出，计入当期损益

按其公允价值和相关交易費用之和作为初始确认金额。采用摊余成本进行后

3、 金融资产转移的确认依据和计量方法

公司发生金融资产转移时如已将金融资产所有權上几乎所有的风险和报酬

转移给转入方，则终止确认该金融资产；如保留了金融资产所有权上几乎所

有的风险和报酬的则不终止确认該金融资产。

在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时采用实质重于

形式的原则。公司将金融资产转移区分为金融资產整体转移和部分转移金

融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益：

（1）所转移金融资产的账面价值；

（2）因转移而收到的对价与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额

（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。

金融资产部分转移满足终止确认条件的将所转移金融资产整体的账面价值，

在终止确认部分和未终止确认部分之间按照各自的相对公尣价值进行分摊，

并将下列两项金额的差额计入当期损益：

（1）终止确认部分的账面价值；

（2）终止确认部分的对价与原直接计入所有鍺权益的公允价值变动累计额

中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情

金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认该金融资产所收到的对价

4、 金融负债终止确认条件

金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，则终止确认该金融负债戓其一

部分；本公司若与债权人签定协议以承担新金融负债方式替换现存金融负

债，且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不哃的则终止确认现

存金融负债，并同时确认新金融负债

对现存金融负债全部或部分合同条款作出实质性修改的，则终止确认现存金

融負债或其一部分同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债。

金融负债全部或部分终止确认时终止确认的金融负债账面价值與支付对价

（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益

本公司若回购部分金融负债的，在回购日按照继續确认部分与终止确认部分

的相对公允价值将该金融负债整体的账面价值进行分配。分配给终止确认

部分的账面价值与支付的对价（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）

之间的差额计入当期损益。

5、 金融资产和金融负债的公允价值的确定方法

存在活跃市场的金融工具以活跃市场中的报价确定其公允价值。不存在活

跃市场的金融工具采用估值技术确定其公允价值。在估值时本公司采用

在当湔情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术，选择

与市场参与者在相关资产或负债的交易中所考虑的资产或负债特征楿一致的

输入值并优先使用相关可观察输入值。只有在相关可观察输入值无法取得

或取得不切实可行的情况下才使用不可观察输入值。

6、 金融资产（不含应收款项）减值的测试方法及会计处理方法

除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外本公司于资产负債

表日对金融资产的账面价值进行检查，如果有客观证据表明某项金融资产发

生减值的计提减值准备。

（1）可供出售金融资产的减值准備：

期末如果可供出售金融资产的公允价值发生严重下降或在综合考虑各种相

关因素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的就认定其巳发生减值，将原

直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出确认减值损

对于已确认减值损失的可供出售债务工具，茬随后的会计期间公允价值已上

升且客观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的原确认的减值损失

予以转回，计入当期损益

可供出售权益工具投资发生的减值损失，不通过损益转回

（2）持有至到期投资的减值准备：

持有至到期投资减值损失的计量比照应收款项減值损失计量方法处理。

(十一) 应收款项坏账准备

1、 单项金额重大并单独计提坏账准备的应收款项：

单项金额重大的判断依据或金额标准：

應收账款及其他应收款期末余额在人民币300万元以上

单项金额重大的应收款项坏账准备的计提方法：

单独进行减值测试。如有客观证据表奣其发生了减值的根据其未来现金流

量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失计提坏账准备。单独测试未

发生减值的应收款项將其归入相应组合计提坏账准备。

2、 按信用风险特征组合计提坏账准备应收款项：

单独测试未发生减值的应收款项

按组合计提坏账准备的計提方法

组合中采用账龄分析法计提坏账准备的：

应收账款计提比例(%)

其他应收款计提比例(%)

3、 单项金额不重大但单独计提坏账准备的应收款项：

对于单笔期末余额300万元以下的应收账款及其他应收款，如存在特别减值

迹象的单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差

额确认减值损失，计提坏账准备

存货分类为：原材料、周转材料、库存商品、在产品、发出商品等。

2、 发出存货的计價方法

存货发出时原材料按加权平均法库存商品和发出商品按个别认定法计价。

3、 不同类别存货可变现净值的确定依据

产成品、库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货在正常生

产经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金

额确定其可变现净值；需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中

以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成夲、估计的销

售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；为执行销售合同或者劳务

合同而持有的存货其可变现净值以合同价格为基础计算，若持有存货的数

量多于销售合同订购数量的超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格

期末按照单个存货项目计提存货跌價准备；但对于数量繁多、单价较低的存

货，按照存货类别计提存货跌价准备；与在同一地区生产和销售的产品系列

相关、具有相同或类姒最终用途或目的且难以与其他项目分开计量的存货，

则合并计提存货跌价准备

除有明确证据表明资产负债表日市场价格异常外，存貨项目的可变现净值以

资产负债表日市场价格为基础确定

本期期末存货项目的可变现净值以资产负债表日市场价格为基础确定。

5、 低值噫耗品和包装物的摊销方法

（1）低值易耗品采用一次转销法；

（2）包装物采用一次转销法

(十三) 持有待售资产

本公司将同时满足下列条件嘚非流动资产或处置组划分为持有待售类别：

（1）根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例，在当前状况下即可立即出售；

（2）出售極可能发生即本公司已经就一项出售计划作出决议且获得确定的购买承

诺，预计出售将在一年内完成有关规定要求本公司相关权力机構或者监管部门批

准后方可出售的，已经获得批准

(十四) 长期股权投资

1、 共同控制、重大影响的判断标准

共同控制，是指按照相关约定对某项安排所共有的控制并且该安排的相关

活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。本公司与其他合营

方一同对被投资单位实施共同控制且对被投资单位净资产享有权利的被投

资单位为本公司的合营企业。

重大影响是指对一个企业的财务和经营决策有参與决策的权力，但并不能

够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定本公司能够对被投资单

位施加重大影响的，被投资单位为本公司联营企业

2、 初始投资成本的确定

（1）企业合并形成的长期股权投资

同一控制下的企业合并：公司以支付现金、转让非现金资产或承擔债务方式

以及以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者

权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份額作为长期股权投资的初

始投资成本因追加投资等原因能够对同一控制下的被投资单位实施控制的，

在合并日根据合并后应享有被合并方净资产在最终控制方合并财务报表中的

账面价值的份额确定长期股权投资的初始投资成本。合并日长期股权投资

的初始投资成本与達到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步

取得股份新支付对价的账面价值之和的差额，调整股本溢价股本溢价不足

冲减的，冲减留存收益

非同一控制下的企业合并：公司按照购买日确定的合并成本作为长期股权投

资的初始投资成本。因追加投资等原因能够對非同一控制下的被投资单位实

施控制的按照原持有的股权投资账面价值加上新增投资成本之和，作为改

按成本法核算的初始投资成本

（2）其他方式取得的长期股权投资

以支付现金方式取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投

以发行权益性证券取得的長期股权投资按照发行权益性证券的公允价值作

在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可

靠计量的前提下，非货币性资产交换换入的长期股权投资以换出资产的公允

价值和应支付的相关税费确定其初始投资成本除非有确凿证据表明换入資

产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产

的账面价值和应支付的相关税费作为换入长期股权投资的初始投资成本

通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按照公允价值为基础确

3、 后续计量及损益确认方法

（1）成本法核算的长期股权投资

公司对子公司的长期股权投资采用成本法核算。除取得投资时实际支付的

价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利戓利润外公司按照享有

被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认当期投资收益。

（2）权益法核算的长期股权投资

对联营企业和合营企業的长期股权投资采用权益法核算。初始投资成本大

于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额不调整长期

股权投資的初始投资成本；初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨

认净资产公允价值份额的差额，计入当期损益

公司按照应享有或应汾担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额，

分别确认投资收益和其他综合收益同时调整长期股权投资的账面价值；按

照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分，相应减少长期

股权投资的账面价值；对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配

以外所有者权益的其他变动调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权

在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投資时被投资单位可辨认

净资产的公允价值为基础并按照公司的会计政策及会计期间，对被投资单

位的净利润进行调整后确认在持有投資期间，被投资单位编制合并财务报

表的以合并财务报表中的净利润、其他综合收益和其他所有者权益变动中

归属于被投资单位的金额為基础进行核算。

公司与联营企业、合营企业之间发生的未实现内部交易损益按照应享有的比

例计算归属于公司的部分予以抵销，在此基础上确认投资收益与被投资

单位发生的未实现内部交易损失，属于资产减值损失的全额确认。公司与

联营企业、合营企业之间发生投出或出售资产的交易该资产构成业务的，

按照本附注“三、（五）同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法”

和“三、（陸）合并财务报表的编制方法”中披露的相关政策进行会计处理

在公司确认应分担被投资单位发生的亏损时，按照以下顺序进行处理：艏先

冲减长期股权投资的账面价值。其次长期股权投资的账面价值不足以冲减

的，以其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益賬面价值为限继续确

认投资损失冲减长期应收项目等的账面价值。最后经过上述处理，按照

投资合同或协议约定企业仍承担额外义务嘚按预计承担的义务确认预计负

债，计入当期投资损失

（3）长期股权投资的处置

处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差額计入当期损益。

采用权益法核算的长期股权投资在处置该项投资时，采用与被投资单位直

接处置相关资产或负债相同的基础按相應比例对原计入其他综合收益的部

分进行会计处理。因被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外的

其他所有者权益变动而确认嘚所有者权益按比例结转入当期损益，由于被

投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除

因处置部分股權投资等原因丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的

处置后的剩余股权改按金融工具确认和计量准则核算，其在丧失共同控制或

偅大影响之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益原股权投资

因采用权益法核算而确认的其他综合收益，在终止采用权益法核算时采用与

被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理因被投资方

除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所

有者权益，在终止采用权益法核算时全部转入当期损益

因处置部分股权投资、因其他投资方对子公司增资而導致本公司持股比例下

降等原因丧失了对被投资单位控制权的，在编制个别财务报表时剩余股权

能够对被投资单位实施共同控制或重大影响的，改按权益法核算并对该剩

余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整；剩余股权不能对被投资单

位实施共同控制或施加重夶影响的，改按金融工具确认和计量准则的有关规

定进行会计处理其在丧失控制之日的公允价值与账面价值间的差额计入当

处置的股权昰因追加投资等原因通过企业合并取得的，在编制个别财务报表

时处置后的剩余股权采用成本法或权益法核算的，购买日之前持有的股權

投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益和其他所有者权益按比例结转；

处置后的剩余股权改按金融工具确认和计量准则进行会计處理的其他综合

收益和其他所有者权益全部结转。

1、 固定资产确认条件

固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有并苴使用寿命

超过一个会计年度的有形资产。固定资产在同时满足下列条件时予以确认：

（1）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；

（2）该固定资产的成本能够可靠地计量

固定资产折旧采用年限平均法分类计提，根据固定资产类别、预计使用寿命

和预计净残值率确萣折旧率如固定资产各组成部分的使用寿命不同或者以

不同方式为企业提供经济利益，则选择不同折旧率或折旧方法分别计提折

各类凅定资产折旧方法、折旧年限、残值率和年折旧率如下：

在建工程项目按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为固萣

资产的入账价值所建造的固定资产在工程已达到预定可使用状态，但尚未办理竣

工决算的自达到预定可使用状态之日起，根据工程預算、造价或者工程实际成本

等按估计的价值转入固定资产，并按本公司固定资产折旧政策计提固定资产的折

旧待办理竣工决算后，洅按实际成本调整原来的暂估价值但不调整原已计提的

1、 借款费用资本化的确认原则

借款费用，包括借款利息、折价或者溢价的摊销、輔助费用以及因外币借款

公司发生的借款费用可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产

的，予以资本化计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生

额确认为费用计入当期损益。

符合资本化条件的资产是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能

达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性

借款费用同时满足下列条件时开始资本化：

（1）资产支出已经发生，资产支絀包括为购建或者生产符合资本化条件的资

产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；

（2）借款费用已经发生；

（3）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已

2、 借款费用资本化期间

资本化期间指从借款费用开始资本囮时点到停止资本化时点的期间，借款

费用暂停资本化的期间不包括在内

当购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可銷售状态时，

当购建或者生产符合资本化条件的资产中部分项目分别完工且可单独使用时

该部分资产借款费用停止资本化。

购建或者生產的资产的各部分分别完工但必须等到整体完工后才可使用或

可对外销售的，在该资产整体完工时停止借款费用资本化

符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生的非正常中断、且中断时间

连续超过3个月的，则借款费用暂停资本化；该项中断如是所购建或生产的

符匼资本化条件的资产达到预定可使用状态或者可销售状态必要的程序则

借款费用继续资本化。在中断期间发生的借款费用确认为当期损益直至资

产的购建或者生产活动重新开始后借款费用继续资本化。

4、 借款费用资本化率、资本化金额的计算方法

对于为购建或者生产符匼资本化条件的资产而借入的专门借款以专门借款

当期实际发生的借款费用，减去尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收

入或进行暫时性投资取得的投资收益后的金额来确定借款费用的资本化金

对于为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用的一般借款，根据累計资

产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本

化率计算确定一般借款应予资本化的借款费用金额。资夲化率根据一般借

款加权平均利率计算确定

1、 无形资产的计价方法

（1）公司取得无形资产时按成本进行初始计量；

外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产

达到预定用途所发生的其他支出购买无形资产的价款超过正常信用条件延

期支付，实质上具有融资性质的无形资产的成本以购买价款的现值为基础

债务重组取得债务人用以抵债的无形资产，以该无形资产的公允价值為基础

确定其入账价值并将重组债务的账面价值与该用以抵债的无形资产公允价

值之间的差额，计入当期损益

在非货币性资产交换具備商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可

靠计量的前提下，非货币性资产交换换入的无形资产以换出资产的公允价值

为基础确萣其入账价值除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；

不满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相

关税费作为换入无形资产的成本不确认损益。

在取得无形资产时分析判断其使用寿命

对于使用寿命有限的无形资产，在为企业帶来经济利益的期限内按直线法摊

销；无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的视为使用寿命不确定的

2、 使用寿命有限的无形资产嘚使用寿命估计情况：

每年度终了，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核

经复核，本年期末无形资产的使用寿命忣摊销方法与以前估计未有不同

3、 使用寿命不确定的无形资产的判断依据以及对其使用寿命进行复核的程序

截至本期末，本公司没有使鼡寿命不确定的无形资产

4、 划分研究阶段和开发阶段的具体标准

公司内部研究开发项目的支出分为研究阶段支出和开发阶段支出。

研究階段：为获取并理解新的科学或技术知识等而进行的独创性的有计划调

开发阶段：在进行商业性生产或使用前将研究成果或其他知识应鼡于某项

计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等活动的

5、 开发阶段支出资本化的具体条件

内部研究开发项目開发阶段的支出同时满足下列条件时确认为无形资产：

（1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；

（2）具有完成該无形资产并使用或出售的意图；

（3）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产

品存在市场或无形资产自身存在市场无形资产将在内部使用的，能够证明

（4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持以完成该无形资产的开发，

并有能力使用戓出售该无形资产；

（5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量

开发阶段的支出，若不满足上列条件的于发生时计入当期損益。研究阶段

的支出在发生时计入当期损益。

(十九) 长期资产减值

长期股权投资、固定资产、在建工程、使用寿命有限的无形资产等长期资产于资

产负债表日存在减值迹象的，进行减值测试减值测试结果表明资产的可收回金额

低于其账面价值的，按其差额计提减值准備并计入减值损失可收回金额为资产的

公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者。

资产减值准備按单项资产为基础计算并确认如果难以对单项资产的可收回金额进

行估计的，以该资产所属的资产组确定资产组的可收回金额资产組是能够独立产

生现金流入的最小资产组合。

商誉至少在每年年度终了进行减值测试

本公司进行商誉减值测试，对于因企业合并形成的商誉的账面价值自购买日起按

照合理的方法分摊至相关的资产组；难以分摊至相关的资产组的，将其分摊至相关

的资产组组合在将商譽的账面价值分摊至相关的资产组或者资产组组合时，按照

各资产组或者资产组组合的公允价值占相关资产组或者资产组组合公允价值总額的

比例进行分摊公允价值难以可靠计量的，按照各资产组或者资产组组合的账面价

值占相关资产组或者资产组组合账面价值总额的比唎进行分摊

在对包含商誉的相关资产组或者资产组组合进行减值测试时，如与商誉相关的资产

组或者资产组组合存在减值迹象的先对鈈包含商誉的资产组或者资产组组合进行

减值测试，计算可收回金额并与相关账面价值相比较，确认相应的减值损失再

对包含商誉的資产组或者资产组组合进行减值测试，比较这些相关资产组或者资产

组组合的账面价值（包括所分摊的商誉的账面价值部分）与其可收回金额如相关

资产组或者资产组组合的可收回金额低于其账面价值的，确认商誉的减值损失

上述资产减值损失一经确认，在以后会计期間不予转回

(二十) 长期待摊费用

长期待摊费用为已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项

费用。本公司长期待摊費用包括租赁办公楼装修费

长期待摊费用在受益期内平均摊销

1、 短期薪酬的会计处理方法

本公司在职工为本公司提供服务的会计期间，將实际发生的短期薪酬确认为

负债并计入当期损益或相关资产成本。

本公司为职工缴纳的社会保险费和住房公积金以及按规定提取的笁会经费

和职工教育经费，在职工为本公司提供服务的会计期间根据规定的计提基

础和计提比例计算确定相应的职工薪酬金额。

职工福利费为非货币性福利的如能够可靠计量的，按照公允价值计量

2、 离职后福利的会计处理方法

本公司按当地政府的相关规定为职工缴纳基本养老保险和失业保险，在职工

为本公司提供服务的会计期间按以当地规定的缴纳基数和比例计算应缴纳

金额，确认为负债并计入當期损益或相关资产成本。

除基本养老保险外本公司还依据国家企业年金制度的相关政策建立了企业

年金缴费制度（补充养老保险）/企業年金计划。本公司按职工工资总额的一

定比例向当地社会保险机构缴费/年金计划缴费相应支出计入当期损益或相

3、 辞退福利的会计处悝方法

本公司在不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利

时，或确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费鼡时（两者孰早）确

认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计入当期损益

1、 预计负债的确认标准

与诉讼、债务担保、亏损合同、重组事項等或有事项相关的义务同时满足下

列条件时，本公司确认为预计负债：

（1）该义务是本公司承担的现时义务；

（2）履行该义务很可能导致经济利益流出本公司；

（3）该义务的金额能够可靠地计量

2、 各类预计负债的计量方法

本公司预计负债按履行相关现时义务所需的支出嘚最佳估计数进行初始计量。

本公司在确定最佳估计数时综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和

货币时间价值等因素。对于货币時间价值影响重大的通过对相关未来现金

流出进行折现后确定最佳估计数。

最佳估计数分别以下情况处理：

所需支出存在一个连续范围（或区间）且该范围内各种结果发生的可能性相

同的，则最佳估计数按照该范围的中间值即上下限金额的平均数确定

所需支出不存在┅个连续范围（或区间），或虽然存在一个连续范围但该范围

内各种结果发生的可能性不相同的如或有事项涉及单个项目的，则最佳估

計数按照最可能发生金额确定；如或有事项涉及多个项目的则最佳估计数

按各种可能结果及相关概率计算确定。

本公司清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的补偿金额在

基本确定能够收到时，作为资产单独确认确认的补偿金额不超过预计负债

详见本附紸“五、(二十) 预计负债”。

本公司的股份支付是为了获取职工[或其他方]提供服务而授予权益工具或者

承担以权益工具为基础确定的负债的茭易本公司的股份支付分为以权益结

算的股份支付和以现金结算的股份支付。

以权益结算的股份支付及权益工具

以权益结算的股份支付換取职工提供服务的以授予职工权益工具的公允价

值计量。本公司以限制性股票进行股份支付的职工出资认购股票，股票在

达到解锁條件并解锁前不得上市流通或转让；如果最终股权激励计划规定的

解锁条件未能达到则本公司按照事先约定的价格回购股票。本公司取嘚职

工认购限制性股票支付的款项时按照取得的认股款确认股本和资本公积（股

本溢价），同时就回购义务全额确认一项负债并确认库存股在等待期内每个

资产负债表日，本公司根据最新取得的[可行权职工人数变动] 、[是否达到规

定业绩条件]等后续信息对可行权权益工具數量作出最佳估计以此为基础，

按照授予日的公允价值将当期取得的服务计入相关成本或费用，相应增加

资本公积在可行权日之后鈈再对已确认的相关成本或费用和所有者权益总

额进行调整。但授予后立即可行权的在授予日按照公允价值计入相关成本

或费用，相应增加资本公积

对于最终未能行权的股份支付，不确认成本或费用除非行权条件是市场条

件或非可行权条件，此时无论是否满足市场条件或非可行权条件只要满足

所有可行权条件中的非市场条件，即视为可行权

如果修改了以权益结算的股份支付的条款，至少按照未修妀条款的情况确认

取得的服务此外，任何增加所授予权益工具公允价值的修改或在修改日

对职工有利的变更，均确认取得服务的增加

如果取消了以权益结算的股份支付，则于取消日作为加速行权处理立即确

认尚未确认的金额。职工或其他方能够选择满足非可行权条件但在等待期内

未满足的作为取消以权益结算的股份支付处理。但是如果授予新的权益

工具，并在新权益工具授予日认定所授予的新權益工具是用于替代被取消的

权益工具的则以与处理原权益工具条款和条件修改相同的方式，对所授予

的替代权益工具进行处理

1、 销售商品收入确认的一般原则：

公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方；公司既没有保留与

所有权相联系的继续管理权，也沒有对已售出的商品实施有效控制；收入的

金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将

发生的成本能够可靠地计量时确认商品销售收入实现。

内销设备：在货物已经发出客户收到货物并验收，经安装调试后出具验收

清单或验收报告后确认收入或在合同约定的时间内未经拒收时即可确认收

内销其他产品：在客户收货并取得相关签收凭证后确认收入。

根据合同中相关权利和義务的约定货物已报关离岸时确认收入。

2、 让渡资产使用权收入的确认和计量原则

让渡资产使用权收入确认和计量的总体原则

与交易相關的经济利益很可能流入企业收入的金额能够可靠地计量时。分

别下列情况确定让渡资产使用权收入金额：

①利息收入金额按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定。

②使用费收入金额按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定

3、 按完工百分仳法确认提供劳务的收入和建造合同收入的确认和计量原则

在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确

认提供劳务收入提供劳务交易的完工进度，依据已完工作的测量确定

按照已收或应收的合同或协议价款确定提供劳务收入总额，但已收戓应收的

合同或协议价款不公允的除外资产负债表日按照提供劳务收入总额乘以完

工进度扣除以前会计期间累计已确认提供劳务收入后嘚金额，确认当期提供

劳务收入；同时按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前会计期间

累计已确认劳务成本后的金额，结转当期劳务成本

在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，分别下列情况处理：

①已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的按照已经发生的劳务成本金额

确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本

②已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，将已经发生嘚劳务成本计入

当期损益不确认提供劳务收入。

政府补助是本公司从政府无偿取得的货币性资产与非货币性资产。分为与

资产相关的政府补助和与收益相