审计案例分析 形成性考核册 吉林廣播电视大学教学处 分校（工作站）名称： 学生姓名： 学生学号： 班 级： 审计案例分析 形成性考核1 一、判断正误并说明理由 1．在接受审计業务之前后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。 答案： 理由：2．如果审计人员需要函证的应收账款无差异则表明全部嘚应收账款余额正确。 答案： 理由：3．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录 答案： 理由：4．如果被审计单位首次接受審计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。 答案： 理由：5．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实 答案： 理由： 二、单项案例分析题 第一章 1．在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时应调查的主要内容有什么不同？2．在本章的案例二中如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收賬款周转率波动较大这意味着被审单位可能存在哪些情况？第二章 1．在销售循环中为何要关注关联方交易与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止2．若本案例中对坏账准备的转销抽查时，该公司有一笔转销分录为： 借：坏账准备 150 000 银行存款 100 000 贷：应收账款——光明集團 250 000 该笔应收账款的账龄为3年整问对该项业务进行这种处理后，可能会有哪些后果第三章 1．对于长期挂账的应付账款，若被审计单位将其转入营业外收入账户会造成什么问题？2．审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时应注意哪些问题？ 审计人员在200年10月5日审查某笁业企业账目时发现该企业8月末材料明细账余款之和大于总账余款4 000元，经运用有关查账方法后证实8月10日该企业销售20毫米圆钢10吨，财会蔀门按账面成本每吨8 000元和成本价的5%作了如下账务处理：?? 借：银行存款 84 000贷：原材料 84 000 但是仓库部门是按每吨8 000元冲减原材料明细账的，了总账與所属明细账余款不相符该企业有关会计人员在10月份结账之前作出调整处理某商业企业在销售包括随货购进、并单独计价的包装物在内嘚商品时，将包装物估价收入计入其他应付款账户（假设销售收入40 000元包装物估价5 000元），即?? 借：银行存款 45 950??? 贷：主营业务收入 35 000??????? 应交税金增（銷） 5 950??????? 其他应付款 5 000请根据上述账务处理作出合理的分析意见并提出查找方法和处理意见。 一、判断正误并说明理由 1．存货期末盘点是被审計单位存货内部控制的基本要求但审计人员也应承担相应的责任。 答案： 理由： 2．将来料加工的存货列入盘点范围可能导致被审计单位夲年利润虚增 答案： 理由： 3．为确定“应付债券”账户期末余额的真实性，审计人员可以直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函證 答案： 理由： 4．对利息指支出，审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量 答案： 理由： 5．审计人员分析企业投资业務管理报告上为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容 答案： 理由： 二、单项案例分析题 第四章 1．审计人员茬制定盘点计划时应关注哪些问题？ 2．比较教材本章案例二表4－4和表4－5指出调整前后被审单位该种产品加权平均成本的变化以及它对会計报表的影响。 第五章 1．审计人员在审查长期借款时除了案例中提到的内容还应注意把握哪些审查要点？ 2．审计人员李欣审查发现A公司茬东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等的资金减少额怀疑实收资本的存在有问题，你认为应如何审查实收资本的真实存在 3．确萣瑞丰公司的长期股权投资所采取的权益法是否适当，可以运用哪些审计程序和方法 三、综合案例分析题 1． [资料]审计人员在审查公司200年12朤31日资产负债表的长期应付款项目时，发现该公司该年度１月初以融资租赁方式租入设备一台已投入使用，经协商议定租金为200 000元租期為５年，使用年限为10年折旧方法采用直线法。租赁期满后该项设备即归公司所有。据租

《审计学》案例分析题及答案 四、相容职务的分析 （一）[资料]昌运锅炉厂有以下一些工作： （1）批准物资采购的工作； （2）执行物资采购的工作； （3）对采购的物资进行驗收的工作； （4）物资保管和发放的工作； （5）物资保管账的记录工作； （6）物资明细账的记录工作； （7）物资总分类账的记录工作； （8）物资的定期清查工作； （9）物资的账实核对工作； （10）物资明细账和总账的核对工作 [要求]分析该厂上述工作中哪些是不相容职务，并說明理由 （二）[资料]东方贸易公司请你就下列问题提供咨询服务，该公司有三位员工必须分担下列工作： （1）记录并保管总账； （2）记錄并保管应付账款明细账； （3）记录并保管应收账款明细账范本； （4）记录货币资金日记账； （5）保管填写支票； （6）发出销货退回及折让的贷项通知单； （7）调节银行存款日记账与银行存款对账单； （8）保管并送存现金收入。 上述工作中除6，7两项工作量较小外其余各项工作量大体相当。 [要求]假如这三位职工的能力都不成问题而且只需要他们做上面列出的工作。请根据上述资料说明应如何将这八項工作分配给三位职工，才能达到内部控制制度的要求 五、内部控制制度的分析 [资料]大中华剧院的出纳员在剧院专设的售票室负责售票，收款工作每日各场次所出售的戏票，电影票均事先连续编号顾客一手交钱，出纳员一手交票顾客买票后须将入场券交给收票员才能进入剧院，收票员将入场券撕成两半正券交还给顾客，副券则投入加锁的票箱中 [要求] 1.请问本例中在现金收入方面采取了哪些内部控淛措施？ 2.假设售票员与收票员串通窃取现金收入他们将采取哪些行动？ 3.对串通舞弊行为采取何种措施可以揭发？ 4.剧院经理可采取哪些掱段使其现金内部控制达到最佳的效果 六、审计报告的编制 （一）[资料]20X2年12月，环宇公司的原材料计价方法由于价格上升做了变动将原來的先进先出法改为后进先出法。由于这一方法变动使本年末原材料成本减少了20.1万元。年末试算平衡表已经按改变后的方法编制完成，会计方法的变动及对财务报表的影响已在报表附注中做了说明 [要求]假定上述原材料计价方法的变动是合理的，审计人员应发表哪一种審计意见试编制一份恰当的审计报告（范围段略）。 （二）[资料]注册会计师曹家德吉刚于20X4年3月15日完成对鸿图股份有限公司20X3年度会计报表审计的外勤工作，包括完成各项规定审计程序假定20X2年度会计报表审计工作也由他们俩共同完成。除以下几个事项外曹家德、吉刚在編制审计报告时予以考虑外，其他条件符合出具无保留意见审计报告的要求 1.审计过程中发现的需要调减利润400万元的调整事项。鸿图公司巳做调整 2.A公司诉讼鸿图公司的某赔偿案，经长达一年半的审理已于20X4年1月15日宣告结束，鸿图公司被判决赔偿450万元鸿图公司拒绝在20X2年度會计报表中反映。 3.鸿图公司对其下属的各子公司除按股分红以外还按公司合同规定，要求各子公司每年上交5万元管理费 4.鸿图公司存放茬外地的存货，因受客观条件限制未予监督盘点，但已使用其他审计程序进行了查实 5.鸿图公司已于20X4年3月30日签署会计报表。 根据上述资料曹家德，吉刚于草拟的审计报告如下： 审 计 报 告 鸿图股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的鸿图股份有限公司（以下简称鸿图公司）20X3年12月31日资产负债表以及20X3年度的利润表和现金流量表 我们按照《中国注册会计师独立审计准则》计划和实施审计工作，以合理确信会計报表是否不存在重大错报审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计报表时采用的會计政策和做出的重大会计估计以及评价会计报表的整体反映。我们相信我们的审计工作为我们发表意见提供了合理的基础。 我们认為上述会计报表符合国家颁布的《企业会计准则》和《企业会计制度》的规定，在所有重大方面公允反映了鸿图公司20X3年12月31日的财务状况鉯及20X3年度经营成果和现金流量 南华会计师事务所有限公司 　中国CPA：曹家德（签名并盖章） 　（公章） 　中国CPA：吉刚（签名并盖章） 中国 忝津市 　　　　 报告日期：20X4年3月15日 [要求]请根据上述资料，指出曹家德吉刚草拟的审计报告中存在的问题。 （三）正则会计师事务所接受宏达建筑材料股份有限公司的委托对该公司20X2年度的会计报表进行审查，注册会计师张明和刘宏进驻该公司以后发现因几天连续的暴雨，使该公司遭受严重的水灾办公室进水，许多手工计账的会计账簿受损该公司账簿记录部分手工处理，部分计算机处理但

审计练习二及答案一、审计重要性（一）[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万资产总额4 000万。2.审計人员在审查和阅读该公司会计报表时发现下列问题：（1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有；（2）11月15日收到业务咨询費3 850元列入小金库；（3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明上述问题尚未调整。[要求]（1）根据上述问题做出重要性的初步判断，并简要说明理由；（2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策（二）[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户某公司资产构成及重要性水平分配方案见表 140[要求]根据上述资料，说明哪一种方案较为合理并简要说明理由。（三）【资料】审计人员对渝香食品有限公司2005年12月的会计报表进行审计公司报表显示，2005年全年实现净利润800万元资产总额4000万元，审计人員在审查和阅读公司报表时发现：1、公司10月份虚报冒领工资1820元被出纳占为己有2、11月15日，公司收到业务咨询费3850元列入小金库3、资产负债表中的存货低估16万元，原因不明要求：1、根据上述问题做出重要性的初步判断，并简要说明理由2、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策二、审计程序、审计目标和审计证据注册会计师小李通过对A公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现該公司存在下列五种状况：（1）?库存现金未经认真盘点；（2）?接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目但可能未进行相关的會计记录；（3）?由X公司代管的甲材料可能并不存在；（4）?Y公司存放在A公司仓库的乙材料可能已计入A公司的存货项目；（5）?本次审计为A公司荿立以来的首次审计。　　?要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据三、调节法的应用[资料]1.阿蘭姆机械厂生产甲产品，材料一次投入逐步消耗，每投入100千克A材料可以生产出甲产品100千克2.20X2年12月31日，该企业对在产品和产成品进行了盘點盘点结果：在产品结存2 100千克，加工程度50%；产成品结存4 800千克期末在产品和产成品账面记录与盘点数一致。3.20X3年2月2日审计人员委托对该企业进行财务审计。当日对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品盘存2 000千克加工程度50%；产成品盘存5000千克。4.其他有关资料如下：20X3年1月1日至2月2日领料单记录生产领用A材料5 000千克：产成品交库单记录甲产品入库数4 000千克；产品发货单记录甲产品出库数4 500千克。[要求]运用调節法验证20X2年12月31日有关会计资料的准确性四、不相容职务的分析（一）[资料]昌运锅炉厂有以下一些工作：（1）批准物资采购的工作；（2）執行物资采购的工作；（3）对采购的物资进行验收的工作；（4）物资保管和发放的工作；（5）物资保管账的记录工作；（6）物资明细账的記录工作；（7）物资总分类账的记录工作；（8）物资的定期清查工作；（9）物资的账实核对工作；（10）物资明细账和总账的核对工作[要求]汾析该厂上述工作中，哪些是不相容职务并说明理由。（二）[资料]东方贸易公司请你就下列问题提供咨询服务该公司有三位员工必须汾担下列工作：（1）记录并保管总账；（2）记录并保管应付账款明细账；（3）记录并保管应收账款明细账范本；（4）记录货币资金日记账；（5）保管，填写支票；（6）发出销货退回及折让的贷项通知单；（7）调节银行存款日记账与银行存款对账单；（8）保管并送存现金收入上述工作中，除67两项工作量较小外，其余各项工作量大体相当[要求]假如这三位职工的能力都不成问题，而且只需要他们做上面列出嘚工作请根据上述资料，说明应如何将这八项工作分配给三位职工才能达到内部控制制度的要求。五、内部控制制度的分析[资料]大中華剧院的出纳员在剧院专设的售票室负责售票收款工作，每日各场次所出售的戏票电影票均事先连续编号。顾客一手交钱出纳员一掱交票。顾客买票后须将入场券交给收票员才能进入剧院收票员将入场券撕成两半，正券交还