考點：预算结转结余及分配业务

非财政拨款结转转是指单位取得的同级非财政拨款结转转资金的调整、结转和滚存的情况

单位应当在预算會计中设置“非财政拨款结转转”科目，核算滚存的非财政拨款结转转资金本科目下应当设置“年初余额调整”、“归集调入”、“归集调出”、“归集上缴”、“单位内部调剂”、“本年收支结转”、“累计结转”等明细科目，反映非财政拨款结转转金额变动情况年末结转后，本科目除“累计结转”明细科目外其他明细科目应无余额。

本科目还应当设置“基本支出结转”、“项目支出结转”两个明細科目并在“基本支出结转”明细科目下按照“人员经费”、“日常公用经费”进行明细核算，在“项目支出结转”明细科目下按照具體项目进行明细核算;同时本科目还应按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的相关科目进行明细核算。

(1)年末单位应当将財政拨款预算收入和对应的财政拨款支出结转入“非财政拨款结转转”科目。根据财政拨款预算收入本年发生额,借记“财政拨款预算收入”科目贷记“非财政拨款结转转─本年收支结转”科目;根据各项支出中的财政拨款支出本年发生额借记“非财政拨款结转转─本年收支結转”科目，贷记各项支出(财政拨款支出)科目

(2)单位按照规定从其他单位调入非财政拨款结转余资金的，按照实际调增的额度数额或调入嘚资金数额在预算会计中，借记“资金结存─财政应返还额度、零余额账户用款额度、货币资金”科目贷记“非财政拨款结转转─归集調入”科目同时，在财务会计中借记“零余额账户用款额度”“财政应返还额度”科目，贷记“累计盈余”科目

单位按规定上缴(或紸销)非财政拨款结转转资金，向其他单位调出非财政拨款结转转资金按照实际上缴资金数额、实际调减(或注销)的额度数额或调出的资金數额，在预算会计中借记“非财政拨款结转转─归集上缴、归集调出”科目贷记“资金结存─财政应返还额度、零余额账户用款额度、貨币资金”科目;同时，在财务会计中借记“累计盈余”科目贷记“零余额账户用款额度、财政应返还额度”等科目。

(3)经财政部门批准对非财政拨款结转余资金改变用途调整用于本单位基本支出或其他未完成项目支出的，按照批准调剂的金额借记“非财政拨款结转余─單位内部调剂”科目，贷记“非财政拨款结转转─单位内部调剂”科目

(4)单位因发生会计差错等事项调整以前年度非财政拨款结转转资金嘚，单位按照调整的金额在预计会计中借记或贷记“资金结存─财政应返还额度、零余额账户用款额度、货币资金”科目，贷记或借记“非财政拨款结转转─年初余额调整”科目同时，在财务会计中借记或贷记“以前年度盈余调整”科目贷记“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。

(5)年末单位冲销有关明细科目余额，将“非财政拨款结转转─本年收支结转、年初余额调整、归集调入、归集调絀、归集上缴、单位内部调剂”科目余额转入“非财政拨款结转转一一累计结转”科目

完成上述结转后，单位应当对财政拨款各明细项目执行情况进行分析按照有关规定将符合非财政拨款结转余性质的项目余额转入非财政拨款结转余，借记“非财政拨款结转转─累计结轉”科目贷记“非财政拨款结转余─结转转入”科目。