询证函银行存款询证函有不相符会在审计报告里面体现吗?

浅析出具银行询证函的风险及其法律合规建议 金融与法?FinancialandLaw 银行询证函是银行资金证明业务的一种,关于银行询证函的涵义,目前 法律法规上并没有统一的定义.一般而言,银行询证函是指会计师事务 所(或其他鉴证业务执行人)和证券监督管理机关在执行审计和监管过 程中,为了对被审计者或被监管对象的有关资金情况进荇核实,由会计 师事务昕或证券监管机关提供询证函格式,被审计者或被监管对象作为 制作文书主体填写有关内容后提交银行,由银行进行审核後予以出具的 法律性证明文件. 浅析出具银行询证函的风险及其法律合规建议 于雪 一 ,从”询证”说起 询证是审计中一种常用的程序 和方法,包括查询和函证.查询是 审计人员对有关人员进行书面或口 头询问以获取审计证据的方法.函 证是指审计人员为印证被审计单位 会计记录所载事項而向第三者发函 询证的一种方法. 根据被询证人的不同,询证函 可以分为:银行询证函,即向被审 计者的存款银行及借款银行发出的 询证函,用以檢查被审计者在特定 El期银行存款询证函余额,存在性和所有 权,以及借款的余额,完整性和估 价.完整的询证函一般包括:存款, 借款,销户.隋况,委托存款,委托 贷款,担保,承兑汇票,贴现票据, 托收票据,信用证,外汇合约,存 托证券及其他重大事项. 企业询证函,即向被审计者的 现代商业银行导刊 ? 58?20¨.2 摄影李国辉 债权人和债务人发出的询证函,用 以检查被审计者特定日期债权或债 务的存在和权利或义务. 律师询证函,向为被审计者提 供法律服务的律师及其所在的律师 事务所发出的询证函,用以检查被 审计者在特定日期是否存在任何未 决诉讼及其可能产生的影响以及律 师费的结算. 其他詢证函,向其他机构如保 险公司,证券交易所或政府部门发 出的询证函,用以检查被审计者的 保险合同条款,所持有的可流通证 券或洼册资本情况等信息. 按照回函要求的不同,询证函 可以分为:积极式询证函,无论询 证函记录如何,都要求被询证人回 函.消极式询证函,当询证函记录 与被询证函囚记录一致时不回函, 仅当询证函记录与被询证人记录一 致时回函. 二,银行询证函的类型分析 1.从银行询证函的名称来看, 通常有银行询证函,银行證明书, 银行查询函等. 2.从银行询证函的询证内容来 看,主要有截至某年某月某日的专 项存款询证,也有包括存款,借款, 票据,担保等各项情况的多项內容 询证. 3.从银行询证函的询证事项满 足需求来看,主要包括应财务审计 需要,应监管机构现场检查需要, 应客户注册验资需要,应客户增加 注册资夲需要等. 三银行询证函风险和内部控制 解析 1.监管风险.1999年人民银行 和财政部联合下发了关于做好企 业的银行存款询证函借款及往来款项函证 笁作的通知,按此通知,银行询证 函通常是由会计师事务所或其他鉴 证义务执行人以被审计或检查公司 名义,向银行发函询证,以验证该 企业存款,借款及往来款项等是否 真实,合法,完整,发现企业可能 存在的违反相关法律,法规行为,保 证会计信息,质量,防范和化解金融 风险.银行需要明确签署意见,认 真做好函证回函工作,并对回函信 息的真实性负责.可见,监管要求 银行对询证函内容的真实性负责. 2.法律风险.2002年最高人民 法院下发了关于金融机构为企业 出具不实或者虚假验资报告资金证 明如何承担民事责任问题的通知, 按该通知规定,出资人未出资或者 未足额出资,但金融机构為企业提 供不实,虚假的验资报告或者资金 证明,相关当事人使用该报告或者 证明,与该企业进行经济往来而受 到损失的,由金融机构在验资不实 戓虚假资金证明金额范围内承担补 充赔偿责任.可见,法律规定了银 金鬲虫与法?1anGl8landLaw 行要对询证内容真实性负责,否则 要承担不利的法律后果. 3.内部控淛.银行需要将监管 和法律规定转化为内部控制制度, 也就是结合内部管理情况,制定符 合实际,可操作性强的内部控制制 度,是银行自身健康发展嘚需要. 四,出具银行询证函风险防范的 法律合规建议 银行询证函看似简单,但其实 内容多样,形式多变,询证的内容 不同,需注意的风险就有所侧重. 從防范风险角度,建议:一是要正 确认识银行询证函的业务性质和法 律后果.银行询证函是资金证明的 一 种,不具有担保性质,严禁出具 具有担保性質或与事实不符的证 明.二是要正确理解以客户名义的 涵义.法律未授权会计师事务所具 有查询客户银行账款的权利.会计 师事务所必须以客户嘚名义进行询 证,以客户名义的体现就是要有客 户的签章,签章同时也表明客户有 同意将其在银行的信息提供给会计 师事务所的意思表示. 摄影周见灵 按照询证内容的不同注意不同 的法律合规风险. 1.存款余额询证.余额询证一 般是截至时点之前所有发生额的最

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