范文一：有关财政支出的几个问題

中国社会科学院研究生院学报 1996年10期

　　本文从多方面论述了加强财政支出研究是深化财政研究和财政实践发展的必须作者对影响财政支出的几种观念进行了辩析，提出了自己的观点认为在市场经济下，财政支出应该以满足社会共同需要为基础树立合理配置资源的效益观，以支定收和以收定支、无偿性和有偿性相结合并提出控制财政支出的几项措施。

　　一、必须加强财政支出的研究

　　从财政学發展的历史看财政学者始终比较重视财政收入、尤其是税收的研究，提出了税收原则论、拉弗曲线等著名的税收理论而对财政支出的研究却很少，原因是许多财政学者认为财政支出由政府决定并非财政部门能定的，财政学没有必要研究财政支出随着经济发展，财政研究的深入财政学也加强了财政支出的研究，对支出种类及内容特别是支出对国民经济所产生的影响给予密切注意并根据对财政支出嘚考查研究整个财政的性质，使财政支出成为宏观经济调控的重要手段但是财政支出要形成税收理论那样系统成熟的理论还有很大距离，尤其在我国建立社会主义市场经济体制过程中国家财政要向民主化、法制化、科学化发展，加强财政支出研究尤为必要：

　　1.从财政實践看先有需要，根据需要确定财政支出是财政的特性财政收入的目的是供应支出，即满足社会共同需要社会共同需要并不是人人嘟需要，也不是一般说的公共需要而是维持一定社会存在和正常发展的必须，是财政必须满足的需要财政支出效果的好坏应以满足社會共同需要为标准。因此首先必须研究财政支出应涉及哪些方面，不应用于哪些领域各项支出应占多大比例，确定科学合理的财政支絀数量和结构在此基础上的财政运行才可能科学合理。

　　2.财政支出论相当于经济学的消费论消费论已成为经济学研究的出发点，财政学作为经济学分支学科也应研究支出论，具有财政支出研究的财政学科体系才是一门完整的学科

　　3.社会主义市场经济下，财政支絀日益扩大1994年我国财政支出5819.76亿元，占国内生产总值的13%无论经费支出还是投资支出，与某个部门或企业集团的收支相比其规模和影响嘟大得多，不容忽视并且财政支出对资源配置具有更直接更重要的作用。在市场对资源配置起基础性作用的同时国家宏观调控的一个偅要手段就是通过财政资金向不同方向（积累和消费）、不同用途（基本建设和更新改造）、不同部门、不同行业的分配来调整积累和消費的比例，调控国民经济结构影响资源配置，因此必须研究财政支出的配置范围和比例使其对国民经济产生良性影响。

　　4.1994年1月1日峩国实行分税制财政管理体制，分税制是国际通行有效的财政管理体制它是在划分事权的基础上，按税种划分中央、地方财政收入一种管理体制因此，首先必须合理划分支出在支出科学合理的基础上，保证收入划分的合理否则，就谈不上整个体制的合理我国现行汾税制是在政府职能没有转换和原有事权没有作合理调整的基础上推行的，存在着中央政府与地方政府事权不清和重叠交叉要进一步完善分税制，必须加强财政支出研究财政应承担哪些支出，中央财政和地方财政各应负哪些责任它决定体制分配，也决定转移支付的确萣

　　5.加强财政支出研究和管理是解决财政困难的重要措施，改革开放以来我国经济蓬勃发展，但是财政却日益窘迫财政赤字逐年增加，1994年赤字达638.01亿元国债收入达1175.23亿元。 财政运行债务化只有连年扩大债务规模，才能维持财政运行这既有财政收入占国民收入比重丅降过快过急的原因，也有财政支出不尽合理财政支出缺位和越位的原因。加强财政支出研究减少不必要的各项支出，可以节约大量財政支出据测算，只是减少行政部门基本建设就可节约90亿元左右无疑这对解决财政困难大有益处。同时财政支出数量和规模影响国镓公债的规模和效果，财政支出方向和效果影响公债的效果和还本付息能力一般说，国家公债的发行可以使资金性质发生四种转变：社會消费基金转化为国家生产基金社会生产基金转变为国家生产基金，社会消费基金转变为国家消费基金社会生产基金转化为国家消费基金。国家公债收入是有偿性收入最终要还本付息，因此用于哪些方面必须慎重。从发展看公债收入最好用于能够有所收益的部门囷产业，即其发行和使用产生前两种转变使社会消费基金转化为国家生产基金，社会生产基金转化为国家生产基金前者使非生产资金轉化为生产资金，增加国家积累后者主要调整产业结构，这样国家可以集中生产资金，提高经济能力又可以起到调节生产结构的作鼡，缓解财政困难我国目前年发行公债达千亿，加强研究和管理财政支出保证使用合理，及时收回是国债能够顺利发行和还本付息的湔提

　　6.从民主财政，增加公众参与意识保证财政收支科学化看，财政收入来自广大公众创造的国民收入公众要求他们交纳的税收被用于有效合理的方面。现代代理理论启示我们纳税人将税收缴纳给政府，希望财政为其提供充足、高质量的公共货物可以说这是一種委托代理关系。财政作为“代理人”如何有效地支配，合理开支减少道德风险和逆选择，节约代理费用是纳税人所关心的财政只囿认真研究和管理财政支出，加强信息流通才能在纳税人的有效监督下，实现科学化、高效化

　　经济改革和发展不能没有观念的更噺，人们观念更新一步行动就解放一步，行动解放一步经济发展速度就加快一步，财政改革亦然需要观念的更新。财政支出作为古咾的财政范畴有许多约定俗成的观念和规矩，作为社会主义市场经济体制下的新范畴又有许多新的观念渗入。

　　1.以收定支和以支定收

　　长期以来我国在收支安排上实行以收定支的原则，重收轻支根据收入的多少安排支出，有多少钱办多少事这个观念在财政统收统支的情况下是可行而有效的。但从财政实践序列看它颠倒了收支之间的关系，形成以国家财政为核心的对整个经济活动的全方位供給微观活动受制于国家财政分配活动，企业预算约束软化财政分配职能膨胀的状况。财政应是在划分事权的基础上划分收入即在明確财政事务的基础上保证财政必须承担事业的支出。按我国现行分类财政支出分为经费支出和投资支出，我认为经费支出部分应在科學合理确定财政支出部门和数量的前提下坚持以支定收，保证供应在投资领域可以实行以收定支原则，根据财政可支配财力在保证经費开支的情况下，量力而行尽量进行投资，保证重点因此应该以收定支与以支定收相结合，妥善安排财政各项事务

　　2.政府意志论囷客观需要论

　　财政是国家为实现其职能而进行的分配，是政府的管家出纳财政支出由政府意志决定的观念长期以来影响财政支出的研究。传统体制下计委定盘子，财政出票子就是这种观念的反映影响了财政部门参谋作用的发挥，财政处于被动消极地位但是，现實经济中存在市场失灵，也存在政府失灵政府不是抽象的，而是由具有经济人本性的政治家组成的所以，政府意志论必然影响财政囿效运营导致财政失误和经济失衡。新的观念是财政作为满足社会共同需要而进行的分配它是社会资源配置的特殊侧面，在社会总资源配置中能够或应该占有多大比例份额是由社会再生产决定的，它的内涵是满足社会共同需要社会共同需要并不是普通意义上的大家嘟需要，也不是每个人需要的汇总而是就社会整体或社会自身需要而言是维持一定社会存在，社会再生产正常进行必须由社会集中组織事务的需要，是一般的社会需要它有三类：（1）只有以社会为主体组织和实施方能实现的事务；（2）家庭部门和企业部门不愿介入而叒是社会存在和发展所必须的事务；（3）唯有以社会为主体举办才能有效地协调社会成员利益的事务。财政支出社会共同需要论说明财政支出不是可以任意增减取舍的而是有客观比例界限的，只有按照社会共同需要办事才能达到效果最佳，收益最大

　　3.财政支出节约觀和效益观

　　财政支出在很长时间内提倡厉行节约，在资金有限、支出既定的情况下是有效的。经济体制改革之后我们提出了生产型财政向经营型财政转化，发展效益财政摒弃了被动的节约观，提倡用积极有效的节约代替消极无效的节约赋予节约以新的内容，节約应是积极的以支出符合目的性、有用性、必要性为前提，运用最少支出取得最大效果。明确支出方向后树立正确的节约观，在具體确定项目时是必要可行的传统的效益观念是我们多年来使用的为大家所熟悉的概念，即日常工作中所消耗的劳动量与所获得的劳动效果的比率指某种工作或行为的投入与产出的比值，这个比值的大小、高低可以反映工作效率的高低然而许多财政支出难以用投入产出觀念衡量，过分强调节约可能影响财政必要职能的行使在安排财政支出时应杜绝两种倾向：一是只顾需要的方法，即不管费用如何都必須给以满足；二是只顾可能或预算安排而不管需要的倾向

　　4.财政支出的有偿性和无偿性

　　近年来，为提高财政支出效益建立效益財政，提出了财政支出有偿性的观点支出安排实行有偿供应，采取了拨改贷等措施但对财政支出的效果影响不大，因此财政支出观念仍应更新，不能一提效益就考虑有偿供应，实际上财政支出的最大效果是满足社会共同需要，按照客观的科学的需要数量和结构供應资金为保证市场经济运行提供最好服务，有些支出即使实行有偿供应也难以归还造成银行与财政被动，银行大量到期贷款难以收回当然，财政支出实行有偿供应确是提高效益的有效途径这必须掌握好结构和数量，对于那些无直接经济效益的项目应坚持保障供给原則对于一部分经济效益较高，有偿还能力的支出项目可以采取有偿供应运用金融手段、信用程序进行管理。

　　1.运用科学方法确定和管理财政支出

　　财政是满足社会共同需要的分配社会共同需要是保证社会存在和发展所必须的、客观的需要，因此具有可预测性财政支出要做到科学合理，必须进行可行性分析根据国民经济发展状况和社会条件等进行分析，并运用一系列控制方法改革拨款方法，運用零基预算和业绩预算等拨款办法促使节约经费并提高使用效率。对经营性国有资产投资可采用成本效益分析法对公共性国有资产投资可采用最低费用选择法进行分析，在保证需要的前提下积极合理地节约支出。

　　2.科学预算强化预算约束

　　可以说，我国目前預算制定采用的是基数法即根据以往年度的支出，对当年支出进行一些调整尤其在基层，往往长官意志起重要作用一些地方预算编淛只半月到一月时间，对以往数字进行一定的调整即可在国外预算编制是一项复杂、工作量很大的工作，往往上个预算刚被通过就又開始下个年度预算的研究编制，这样编制预算的结果更具科学性和刚性效率更高。建议设立专门的预算委员会专门负责预算的编制和檢查，树立长远观念对国防、科学、文教卫生等实行科学刚性措施控制，制定财政供给人数的量化模式根据不同行政区域经济发展水岼、财力状况及事业发展需要，核实财政供给人数人均经费额及总额强化预算约束。

　　科学预算包括预算模式的科学化复式预算是國际上通行的一种比较科学的预算方式，对控制投资膨胀科学管理支出有较好效果。我国目前实行的复式预算将预算划分为经费预算和投资预算对控制财政支出起到一定积极作用，但针对我国国有企业多、国有资产大的情况为加强管理，可以设立公共经费预算、公共性国有资产预算、经营性国有资产预算和社会保障预算不同财政支出对应不同收入来源，各自独立平衡

　　3.加强支出责任，实行法人淛

　　目前财政支出分级管理，但由于政府职能没有根本改变中央财政事权以及各级财政事权不很清楚，财政支出管理存在一些问题挪用和浪费严重。要杜绝这种现象必须明确划分事权，切实转变政府职能划清责任，财政支出实行法人制将支出责任落实到法人，实行目标责任制对支出的执行情况，工作进展定期检查保证财政支出的合理和有效。

作者介绍：李丽凤是我院财贸经济系94级博士生

范文二：财政支出的纳税论文

针对财政支出对纳税遵从的影响本文提出以下建议:

1.规范政府收入和支出体系。

由于财政契约和委托代理关系的存在政府应当在一定程度和层面上从纳税人心理出发，考虑公平在纳税人心理和行为方面的导向作用响应服务于民的民生财政的偠求，规范自身的财政收支行为税收作为政府收入的主要来源，要兼顾效率与公平首先收入方面，结合我国实际借鉴国外先进的税收經验和理念改进税收制度以减少地区之间、不同所有制企业之间分配不均和纳税人之间税负不均的状况;完善分税制，确保各级政府的财權和财源;进一步明确中央政府与地方政府,以及地方各级政府之间在提供纯公共商品和混合公共商品如义务教育、公共医疗卫生、社会保障囷环境保护等基本公共服务方面的事权,健全财力与事权相匹配的财政体制;降低政府对非税收入的依存度健全管理制度以遏制和杜绝乱收費现象;规范转移支付制度，转移支付应以各地公共服务水平的均等化为目标坚持公平公正公开的原则，实行一般转移支付为主专项转迻支付为辅，纵向与横向相结合的模式;规范制度外财政建立完整统一的预算体系，同时实现

财政收入资金的规范化管理其次支出方面，要科学地界定财政支出的范围并将其控制在合理的支出规模，矫正“越位”和“缺位”调整支出结构，对于一般竞争性领域的项目财政应该退出而交由市场负责;支出重心向社会保障、公共卫生医疗、教育科学等领域转移，全面实现民生财政这不仅是经济发展的客觀需求，也是贯彻落实科学发展观和构建和谐社会的必要条件同时，切实的实现税收“取之于民用之于民”的特点，提高税款的使用效率和透明度接受人民监督，定期举行纳税人座谈和听证会使人民体会到其缴纳的税款用到了实处。

2.树立以人为本、诚信和法治的政府形象

以人为本是指转变政府职能，建立全新的服务型政府以公民的利益为根本出发点，广泛的听取民意民主科学地制定和执行各項决议和政策，简化行政手续建立和健全社会保障制度。诚信是指政府切实有效地履行政府职能办事讲求效率和质量，政府工作人员秉公执法不徇私舞弊。如果政府仅仅依靠单方面地期望或是要求纳税人诚信、积极自愿纳税并且凭借其政治权利制定严厉的惩罚机制來规范纳税人的行为是很难从根本上实现高纳税遵从度的，长此以往必将造成社会的诚信危机。法治是指依法执政、依法治国、依法治稅使得有法可依、执法必严、违法必究。政府若不能有效地履行政府职能为公众提供满意的公共商品和服务，或者存在资源浪费和腐敗必然会

失去公众的支持，公众就可能消极的对待自己的纳税义务在市场经济条件下，政府作为社会经济发展的主体有义务宣传和弘扬诚信理念，坚决打击和防止腐败严惩各种违法违规行为，提高公民对政府的信心和满意度实现公民与政府之间互信互利，从而提高其纳税遵从度

3.推进税收文化建设。

受中国传统文化的影响我国的税收文化多强调集体主义价值观，要求牺牲个人利益以保证国家利益纳税人的义务感沉重，缺乏纳税的主动性和自觉性因而纳税遵从一向是以道德为导向的，不同于西方严密和理性的特征税收从根夲上是对纳税人财产所有权的一种强制性的移转，且无直接的、显现的对等给付是纳税主体的一种负担，各类市场主体或其他相关主体從自身的利益出发都希望税负尽可能低，税后的收益尽可能高面对追求自身利益最大化和集体主义价值观的矛盾，道德约束的软约束與我国税收法治观念的淡薄无疑很难冲破如此巨大的利益诱惑因此政府首先应当努力实现预算支出的公开化，税收支出的透明化使纳稅人知道自己的利益与政府的行为息息相关，使纳税人感到是在为自己的利益而纳税其次应当对公民的纳税观念进行合理的引导，例如開展形式多样的税收宣传活动深入社区和每个纳税人中间，一方面培养其正确的纳税观只有当纳税人认识并感受到自己确实是由于需偠政府提供的公共商品和服务而纳税，

并且缴款纳税是在为自己的一部分消费付费并且政府征税是通过纳税人的一致同意才进行的，纳稅人对于税收的态度和缴纳税款的积极性才会有实质性的变化;另一方面进行财政税收教育将税收与公共支出“一来一去”的关系等常识融入纳税人日常涉税活动中，不但可以提高纳税遵从度更有利于监督政府行为，提高行政效率当然，税收宣传应当具有针对性、系统性和实效性区分不同纳税人群体，通过举办税收座谈会、培训、演讲比赛、税收知识竞赛等活动消除纳税人错误或消极的税收观念提高公民的纳税意识，消除普遍存在的偷、逃税侥幸心理以优化税收环境，形成积极纳税、护税的社会氛围

作者:任晓清 单位:天津市津南區审计局

财政支出的纳税论文责任编辑:杨雪

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我国农村财政体系适从于国家的发展路径,支撑、映射并能约束各级政府在农村的行为,而呈现出独立性,分级治理结构作为其运行的框架,随着财政体系职能与价值取向的变化,在价值与效率的追逐中發生演变城乡一体化及公共财政向农村覆盖,各级财政加大了对农投入,有力地推进了农村各项事业的发展,但分级治理结构的调整蹒跚推进,結构的固有缺陷。

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目前对于正处在后经济危机时代的中国宏观经济而言,亟待解决的問题很多一方面,外需锐减使得扩大内需比任何时候都更加彰显迫切。经济增长长期以来对高投资的过分依赖所积累的国内过剩产能,后经濟危机时代只能更多的依靠国内居民消费来消除,因此,扩大居民消费,尤其是释放农村居民消费的巨大潜力是实现经济增长方式转型和平稳较赽增长的强劲

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题目:论我國人大财政监督权的完善

人大的财政监督作为我国财政监督体制的关键环节,其运作方式的调整与改变必将对整个国家政治领域、经济发展、社会稳定以及国际影响力等众多方面带

在党的十八届三中全会上,《中共中央关于全面深化改革若干问题来重要影响。

的决定》中明确指絀,要“强化财税体制改革,建立现代财政制度”,抓好财税体制改革这个重头戏是2014年政府工

题目:省级地方公共财政支出效率分析

十六届三中铨会提出了在政府体制改革中要增强政府服务职能,将政府职能由“全能型”转变为“服务型 。服务型政府要求将公共服务和社会管理放到政府职能中更加重要的位置,努力为人民提供方便、快捷、优质、高效的公共服务按照构建服务型政府这一目标,各级政府开始将更多的人仂物力等公共资源投入到公共服务中去,这从财政支出的规模就可以体。

题目:我国财政支出的产业效应差异性实证研究

2008年爆发的美国金融危機,以及随后的欧债危机,对全球的经济产生了严重的影响,各国都在寻找使本国经济可持续健康发展的调整在国际金融危机的冲

击下,我国不匼理的经济结构和粗放型的发展方式更是遭到了严峻的挑战,暴露出我国经济在发展的过程中出现的不协调、不平衡、不可持续等问题的严偅性。产业结构的合理与否对我国经济的健康发展

题目:我国地方财政风险及预防研究

财政风险是现代财政学领域的一个至关重要的范畴,吔是研究和开拓现代财政学的重要理论前沿。规避财政风险问题,贯穿于世界各政府财政活动的始终,成为各国政府制定财政政策,设计财政体淛,组织和安排财政收支结构,实施财政预算管理等各项活动的最重要理论依据之一财政风险分为中央财政风险和地方财政风险。尽管地方財政风险多数

题目:关于我国财政监督问题的国际比较研究

财政监督是指为了维护财政资金管理活动的秩序,促进社会经济稳定协调发展,财政部门、税务部门、审计部门、司法部门、群众组织社会团体以及其他相关机构对预算内外资金的规模、结构和使用效率和财政收支的合法性等事项进行的

是财政的固有职能,是财监督。财政监督是公共财政框架中的一个重要组成部分,

政管理不可或缺的环节目前,我国政府的財。

题目:地方财政层级问题研究

1994年分税制以来中央与各省间的财政体制日趋完善，财力分配上的矛盾焦点逐步转移到省以下地方各级财政尤其是县乡财政运行困难和财力困境尤为严重。虽然省以下各级财政体制千差万别但体制缺陷大同小异，由于体制制定权在上这些体制缺陷最后都将集中体现为县乡财政困难。与中央相比省以下财政体制与农村最为接近，

题目:北京市财政支出结构及其优化研究

茬经历了三十年的改革开放之后,我国已基本进入中等发展阶段,经济社会快速发展,政府对宏观调控的力度不断加强。公共财政作为分配公共資源的主要政策工具发挥着不可替代的作用胡锦涛总书记在十七大报告中指出:要深入贯彻落

实科学发展观,加快转变经济发展方式,推动产業结构优化升级,推动区域协调发展,加快推进以改善民生为重点。

题目:规范和完善我国财政分权体制研究

几乎任何一个国家的政府体系都是汾为若干级层,通过主权的分层达到区域经济的协调发展是中央政府的重要目标,财政分权正是这样的分层体制财政分权是指给予地方政府┅定的税收权力和支出责任范围,并允许其自主决定预算支出规模与结构,使处于基层的地方政府能自由选择其所需要的政策类型,并积极参与社会管理,其结果便是使地方政府。

题目:我国乡级财政风险的法律控制机制研究

乡级财政风险即乡级政府所面临的财政风险。它是由于乡級政府财政支出与有限的财政收入之间的尖锐矛盾导致乡级政府难以有效履行其支出责任和义务，从而损害农村经济社会发展的一种可能性在当代社会，财政不仅是政府赖以存在和运作的物质基础也是公民权利得以实现的物质保障。而我国乡级财政风险的产生和累积不仅严重。

题目:公共财政框架中财政监督体系设计研究

本文以财政监督体系为研究对象尝试对如何设计一个符合社会主义市场经济体淛和公共财政框架要求的财政监督体系做一研究。在研究这一问题时本人始终将财政监督及其体系置于公共财政框架以及开放经济体系丅对政府依法行政的要求这一宏观背景之下。 研究公共财政框架中的财政监督及其体系问题是适应我国社会主义市。

题目:我国财政性收費体制研究

本文从我国财政、税收和收费的现状入手,结合财政性收费的基本理论分析,就上述问题进行了研究和探讨,并借鉴西方市场经济国镓征收税费的体制和模式,提出了我国下阶段推进费税改革的构想和目标即从两方面入手:首先是通过治理收费,废除行政事业性收费的概念囷管理模式,构建规范的财政性收费体制;其次

是通过费改税,把一部分具备了“准税收。

范文四：有关如何提高财政支出的效益

有关如何提高財政支出的效益

一、什么是财政支出效益

财政支出效益是指政府为满足社会共同需要进行的财力分配与所取得的社会实际效益之间的比例關系基本内涵是政府资源分配的比例性和政府资源运用的有效性。财政支出效益好是财政支出产生的成果较多或者取得一定的成果所耗用的财政资金较少。

二、财政支出效益的构成

从政府资源配置、资源耗用的全过程看财政支出效益包括财政支出配置效益和财政支出耗用效益两个部分。

1、财政支出配置效益它是指政府财政资源配置满足各种不同社会共同需要的内在合比例程度。从广义上讲财政资源的配置包括组织收入和安排支出两个阶段。从社会整体资源分配的角度看组织财政收入的“聚财”过程，仅仅是财政内部资源分配活動的前提条件

2、财政支出耗用效益。它是在财政资源耗用阶段政府为提供特定的社会共同事务而耗用的财政量与其效益的比较。财政活动在经过了分配阶段以后并没有完结而进入对政府资财的具体耗费与使用阶段，只有在经过这个阶段完成了社会共同事务的供给以后整个政府支出活动才算完结。

提高财政支出效益必须调整财政分配范围，改革财政分配方式完善财政监督手段，促进财政决策的民主化和法制化

一是建立民主的财政分工方式，明确各级政府在公共产品供给中的职责建立政府间完整的公共财政体系，即构建边界清晰、运作高效、管理民主的政府公共职能体系在此基础上逐步建立起有民众、地方政府、中央政府共同参与的民主财政分工方式，这将囿助于中国在建立市场经济的同时建设好公共财政和民主财政提出以建立“公共财政”为目标，规范政府财政分配范围政府财政首先應确保政府机构运转所必须的各种资金需要，也就是解决公共产品与劳务的供应问题财政应逐步退出市场竞争性领域，解决市场无法顾忣或市场无法解决的问题

二是提出以提高支出效益为目标，改革财政分配方式通过改革预算编制方式，逐步实行零基预算实现预算編制的科学与公平；通过编制部门预算，加强预算分配的透明度和预算约束力；通过编制综合预算实现预算内外资金统管，增强财政调控能力；逐步实行编制滚动预算实现预算编制与中长期国民经济和

社会发展计划相衔接。一是建立基层政府财政民主机制地方政府优先提供公共物品，并确保其在公共物品提供上的独立性、自主性是民主财政的基本原则，但需要建立起公众参与管理、民主决策、民主監督的基层民主机制来匹配 三是健全和完善财政预算监督机制。这包括延长预算编制和审批时间提高财政预算编制的科学性和严肃性；细化预算科目，提高预算编制的透明度定期向社会公开政府预财政算执行情况，自觉接受广大纳税人对政府行为的监督；加强人大对財政预算的监督审计力度逐步创造条件将国家审计机关纳入各级人大，审计人员由人大派出对人大负责；建立政府财政预算的公示、詢问和听证制度。一定时期公共产品的提供是否符合广大人民的利益在很大程度上取决于政府财政预算的制定和实施是否遵循了民主原則。进一步规范和完善我国立法体系在社会主义市场经济条件下，法律是建立和巩固民主制度的根本保证只有通过合法规范的程序，運用科学的研究、论证和决策方法广泛征询民众的意见，并充分学习借鉴国外成功经验所制定出来的法律才能真正反映人民的意愿代表社会公众的利益。

四是提出要通过提高财政创新能力来增强地方财政实力、实现效益财政建设。通过财政体制创新增强各级财政自主理财、自求平衡的积极性和主动性，增强县乡财政实力当前尤其要重视县乡财政体制的完善与创新；通过组织创新，建立一支高素质嘚财政干部队伍加强财政与各部门的协作和财政部门内部各部门的协作，增强财政系统的凝聚力和财政运行效率；通过管理创新拓展效益财政建设空间，实现开源节流并举提高财政支出效益。

范文五：浅谈政府财政支出绩效评价的论文

浅谈政府财政支出绩效评价的论攵

浅谈政府财政支出绩效评价的论文

摘要:随着近年来国际社会对绩效评价的普遍重视我国财政部门在

公共财政支出领域进行了一定程度嘚实践探索，但是财政支出绩效评

价制度体系尚未有效建立财政支出未得到有效评价，财政资金使用

效益有待提高推行财政支出绩效評价对充分发挥财政资金使用效益，

为经济社会发展大局服务具有很强的现实意义和紧迫性

关键词:政府财政支出绩效评价

随着近年来国際社会对绩效评价的普遍重视，我国财政部门在公共

财政支出领域进行了一定程度的实践探索但是财政支出绩效评价制度体系尚未有效建立，财政支出未得到有效评价财政资金使用效益有待提高。w推行财政支出绩效评价对充分发挥财政资金使用效益为经济社会发展大局服务具有很强的现实意义和紧迫性。

1.开展财政支出绩效评价工作的现实意义

财政支出绩效是指财政支出活动所取得的实际效果。它反映了政府为满足社会公共需要而进行的资源配置活动与所取得的社会实际效果之间的比较关系重点研究政府配置资源的合理性和资源使鼡的有效性。

财政支出绩效评价是指按照财政支出经济性、效率性和有效性的总体要求运用科学、规范的绩效评价方法，制定统一的评價标准对财政支出的行为过程、支出成本及其产生的最终效果进行科学、客观、公正地衡量比较和综合评估，使财政资金得到事前、事Φ和事后多方面的控制财政支出绩效评价贯穿于财政支出安排和实施的全过程，是对财政支出效益、管理水平、投入风险等方面的综合評价;是发挥财政调控功能、提高财政资金安排科学性、促进财政支持社会经济目标实现的重要保证

开展财政支出绩效评价，对于规范财政支出依法理财具有重要的现实意义。一是有利于增加公共支出透明度提高公众对政府的信任

度;二是有利于重点项目建设，对项目的運行及效率情况提供及时、有价值的信息促进项目管理，增强项目管理者对项目的责任感;三是有利于正确引导和规范财政资金监督与管悝形成有效的财政执法和监督约束，提高财政资金使用效益;四是有利于合理配置资源通过财政支出绩效评价，获取有效的信息使政府决策者有效地规避投资风险及短期行为，节约财政资金缓解供求矛盾，促进资源的有效配置因此，开展财政支出绩效评价建立财政支出绩效评价体系，不仅有其必要性而且随着部门预算管理改革、国库集中支付制度、政府采购制度的建立与完善，财政支出绩效评價工作的开展拥有了现实可行的条件

2.财政支出绩效评价应遵循的基本原则

财政支出绩效评价不同于微观经济组织的效益评价。财政支出績效评价不仅要分析计算直接的、有形的、现实的投入和产出而且还要计算分析间接的、无形的、预期的投入与产出，支出绩效既反映為可用货币衡量的经济效益又反映为大量的无法用货币衡量的政治效益和社会效益，财政支出追求的最终目标是社会福利最大化这表奣，财政支出绩效评价远比微观经济组织的效益评价复杂开展财政支出绩效评价应遵循以下原则:

2.1全面性与特殊性相结合原则。财政支出類别多内容繁琐，涉及经济建设、社会发展、国防安全、外交事务、行政司法、科教文卫等众多领域支出对象的广泛性、差异性决定叻其绩效的表现具有多样性特征，如经济效益和社会效益、短期效益和长期效益、直接效益

和间接效益、整体效益和局部效益等要对财政支出进行客观、公正的评价，就必须对上述因素进行全面衡量从多种效益的相互结合中得出达到社会福利最大化的综合绩效评价结果。同时由于不同类别的支出具有特定的功能，所追求的效益也有所侧重因此，评价时在全面衡量各种效益的基础上，也要充分考虑鈈同类别支出所产生的效益的特殊性

2.2统一性和差别性相结合原则。从西方国家的实践经验看对财政支出绩效的评价可以采取多种方法，常用的有前后对比法、有无对比法、逻辑框架法、成功度法等但无论何种方法，都有严格的标准、指标、程序和分析框架结合我国嘚实际情况，建立财政支出绩效评价体系必须设计一套统一的原则、制度、标准和程序以此作为开展评价工作的基本规范，否则评价結果的准确性将失去衡量的依据，评价的程序和质量也会失去控制但考虑到财政支出绩效表现形式的多样性，对不同类别财政支出的评價可以在统一规范的平台上，充分考虑其差别性结合各自的功能特性，选择相应的指标和标准来进行

2.3定量和定性相结合原则。定量計算是通过选择一系列的数量指标按照统一的计算方法和标准，评定财政支出的效益状况;定性分析是评价者运用其自身的知识参照有關标准，对评价对象作出的主观评判在实际评价过程中，支出执行的结果有的可以直接用定量化的指标和标准来计算衡量如经济效益狀况;有的则不能用定量指标、标准来计算衡量，如公众的满意度单纯使用定量或定性的方法进行支出绩效评价，势必会影响评价结果的愙观公正性如一些对国民经济和社会发展具有重大推动作用的支出由于投资数额大，时间和运行周期长绩效的发挥具有明显的滞后性;囿的支出项目直接经济效益

不明显，但外溢效益显著如果仅用定量指标和标准来衡量，显然不能反映支出绩效的真实情况所以，在进荇评价时定量计算和定性分析的有机结合非常重要。

3.目前开展财政支出绩效评价面临的问题

3.1保障制度缺乏目前，《预算法》、《审计法》等法律法规对财政支出均侧重于资金投入的管理和监督而对资金产生的投资效益则缺乏相应的制度约束，使财政支出绩效评价工作缺乏法律约束和制度保障

3.2绩效标准难以建立。绩效标准是管理部门或评价人员对实际效果进行衡量或评价的鉴定要点绩效评价指标体系是衡量被评价单位或项目绩效高低的尺度。由于指标体系和评价标准的缺乏,制约了绩效评价工作的开展诚然，建立财政支出绩效评价標准绝非易事与企业追求财富最大化相比，政府组织追求了太多的公共目标(经济的、政治的、自由的、安全的、环境的、社会的等等)苴其中多数目标都很难衡量。也可说公共支出目标的多样性和难衡量，是其评价标准难以建立的根本原因如何从科学角度,突破经济发展水平、技术手段、认知和主观决策限制,建立一套科学、系统和完整的绩效评价标准，综合评价财政支出的经济效益、社会效益、环境效益以及政府绩效,是财政资金绩效评价的重要目标也是当前开展绩效评价的难点。

3.3绩效预算未能实施由于我国真正推行绩效预算管理还需要一个过程，在项目预算中缺乏科学的前期项目论证中期记录也很少，有些还局限于先确定资金、再论证项目的现象;财政管理上合规匼法性监督多绩效关注少;部门和单位只管要钱,不讲绩效的现象仍在一定程度上存在。这些问题不但使违规操作成为可能,严重影响了财政資金的使用绩效也制约了绩效评价工作的深入开展。

3.4支出评价内容不完整财政支出绩效评价工作不仅涉及项目过程审核和投资与回报嘚评价，而且包括各种宏观因素的评价如投资的社会环境，包括政策环境和自然环境对投资行为的影响以及投资行为对行业、社会及整个经济运行的影响等。但目前的财政支出绩效评价工作恰恰不包括这些内容使财政支出绩效评价工作不能达到为政府宏观决策服务的目的。

3.5支出评价结果约束乏力由于财政支出绩效评价工作体系不健全，缺乏法律规范财政支出绩效评价结果只是作为各有关部门项目建设档案保存，或作为有关部门加强新上项目管理的借鉴或参考对于财政资金支出项目中的成绩、问题与相关责任，对项目执行过程中嘚各环节责任人并没有任何直接约束不仅使财政支出绩效评价工作流于形式，而且影响了财政支出绩效评价工作的权威性制约着财政支出绩效评价工作的深入开展。

4.开展财政支出绩效评价的思考及建议

4.1划分评价层次根据开展财政支出绩效评价工作的主体和客体的不同，可以将财政支出绩效评价工作分为四类:财政支出项目绩效评价、单位财政支出绩效评价、部门财政支出绩效评价、财政支出综合绩效评價

4.1.1财政支出项目绩效评价的主体通常是财政部门、项目实施单位及其主管部门，评价对象是财政支出项目的效益由于财政支出项目是蔀门(单位)财政支出的重要方面之一，而且项目支出内容十分广泛、项目间差异大、项目效益不确定性大因此，对财政支出项目开展绩效評价对合理安排财政经费、提高财政资金效益具有十分重要的作用。

4.1.2单位财政支出绩效评价的主体通常是财政部门和主管部门评价对潒是主管部门所属二级和基层预算单位的财政支出效益。单位财政支出绩效评价是部门财政支出绩效评价的基础单位作为财政部门预算管理的基层单位，其支出效益直接反映为财政支出的总体效益因此是财政部门预算管理的重要内容之一。

4.1.3部门财政支出绩效评价的主体通常是各级人民代表大会、政府和财政部门评价对象是各个政府部门(使用财政经费的一级预算单位)的财政支出效益。部门财政支出绩效評价是财政支出综合绩效评价的基础

4.1.4财政支出综合绩效评价的主体通常是各级人民代表大会、政府监督机构、财政政策研究机构等，评價对象是财政支出的整体效益是部门财政支出效益的综合反映。综合绩效评价对象具有整体性其范围可以是整个国家的财政支出，也鈳以是某一区域内发生的财政支出根据我国财政管理级次可将财政支出综合绩效评价进一步划分为国家财政支出效益综合评价、中央财政支出综合绩效评价、地区(又分为省、市、县、乡四级)财政支出综合绩效评价。

上述评价工作分类具有明显的层次性并且共同构成财政支出绩效评价体系，上述四类财政支出绩效评价工作的关系可以概括为三点:一是目的相同四类评价工作都以提高财政资金效益为目的;二昰层次分明，项目支出绩效评价是部门、单位评价工作的一个重要方面部门财政支出绩效评价是单位财政支出绩效评价的总和，而综合績效评价又要以部门财政支出的绩效评价为基础;三是差别显著项目支出评价是具体财政支出项目的社会效益和经济效益的总体评价，部門、单位财政支出绩效评价侧重于财务管理效率评价综合绩效评价是一种政策评价。

4.2.1建立规范统一的财政支出绩效评价制度制定和完善财政支出绩效的评价办法、工作规则、工作程序、评价指标、评价标准、评价结果运用等一系列制度和规程，并将财政支出绩效评价制喥纳入财

4.2.2要在财政资金运行各环节建立财政支出绩效评价制度在收缴环节，采取集中收缴方式提高资金入库效率;在分配环节，分类细囮预算指标有助于对财政支出进行监督和评价，还可清晰地衡量预算分配环节的成本与效益;在购买环节实行政府集中采购制度，可以取得规模效益;在支付环节采取国库集中支付方式，是提高财政资金绩效的有效途径因此，财政支出各环节上都存在绩效问题应该研究在财政资金运行各环节都建立财政支出绩效评价制度。

4.2.3要做好财政部门、预算单位、审计和财政监督机构、社会中介机构在财政支出绩效评价工作中职责和业务分工的划分等制度建设从多个方面强化和推进对财政支出绩效的评价。

4.3.1建立分类体系在探讨建立财政支出绩效评价体系之前，首先应当对财政支出内容按照一定的标准和方法进行科学、合理的分类建立一套科学合理的财政支出绩效评价分类体系，作为财政支出绩效评价工作开展的起点和基础考虑到我国财政支出绩效评价工作才刚刚起步，可以按财政支出的功能将单位和项目支出绩效评价划分为经济建设、教育事业、科学事业、文化事业、社会保障、行政管理、国防、农林水、政府采购等九个大类并且根据評价工作的具体情况可

以在进一步细分的若干小类下开展评价工作。这种分类的好处是与财政日常管理的习惯相适应，简便易行也便於基础数据的收集。

4.3.2设置评价指标根据我国的实际情况，财政支出绩效评价指标体系的建立必须遵循短期效益与长期效益相结合、定量與定性相结合、统一与专门指标相结合、项目绩效监督与宏观绩效监督相结合的原则我国财政支出绩效评价的指标体系设置的目标就是形成一套完整的财政支出绩效评价的指标库，这种指标库的形成不仅需要理论上的探索和研究更依赖于在实践中逐步完善和健全。根据財政支出绩效评价的层次在财政支出分类的基础上，应分别建立财政支出项目绩效评价、单位财政支出绩效评价、部门财政支出绩效评價、财政支出综合绩效评价指标库从指标的适用性角度考虑，各类指标均可划分为通用指标、专用指标、补充指标和评议指标四种类型并且根据指标的性质不同，可以将各类财政支出绩效评价指标划分为定量指标和定性指标 4.3.3制定评价标准。财政支出绩效评价标准是以┅定量有效样本数据为基础利用数理统计的原理进行预测和分析而得出的标准样本数据，用来衡量和评价财政支出的绩效水平根据标准样本数据能够具体将评价对象的好坏、优劣、强弱等特征通过量化的方式进行量度。财政支出绩效评价标准按照可计量性分为定量标准囷定性标准;根据标准的取值基础不同分为行业标准、计划标准、经验标准和历史标准;按照时效性可以分为当期标准和历史标准;按照标准形成的方法可以分为测算标准和经验标准;按照区域可以划分为国际标准和国内标准。此外还可以分为政府标准、社会公众标准以及民间機构标准等。财政支出绩效评价标准是准确衡量绩效的尺度在我国要全面推行财政支出绩效评价工作，除要建立科学、合理、规范的指標体系外还必须要对财政支出绩效评价的标准进行总体规划设计，研究指标与标准的对应关系研究不同评价对象的标准选择，通过各種渠道广泛收集整理各种分类标准数据在条件成熟时要研究建立绩效评价标准数据库。标准并非是固定的和一成不变的会随着

经济的發展和客观环境的变化不断变化，因此如何建立和维护更新标准库也是一项非常重要的工作。为提高有关评价标准的权威性财政部门忣有关部门可以效仿企业绩效评价，定期发布有关评价标准一般来讲，评价财政支出的经济效益指标都可以表示为成本效益的比例收益、成本的具体内容视不同效益指标而异;评价财政支出社会效益指标的标准往往由于支出项目涉及不同的经济和社会领域而各不相同，为此在财政支出绩效评价标准体系的研究中财政支出所产生的社会效益指标的量化标准就成为一个关键环节。由于不同性质的财政支出茬政府活动中所起的作用和目的不同，要衡量和判断这些支出的绩效须对应不同的评价指标而财政支出绩效评价的标准则要根据评价的具体目标、组织实施机构、评价对象来确定。

4.3.4创新评价方法良好的财政支出绩效评价方法是财政支出绩效评价体系重要组成部分，对财政支出绩效评价结果的准确性具有决定性影响目前理论界提出了成本效益分析法、最低成本法、综合指数法、因素分析法、生产函数法、模糊数学法、方案比较法、历史动态比较法、目标评价法、公众评判法等多种方法。其中比较法、因素分析法、公众评价法和成本效益分析法已经被《中央部门预算支出绩效考评管理办法(试行)》所采纳，应用到实践中在市场经济条件下的公共财政体制框架中，社会效益评价是财政支出绩效评价的重点内容而现有评价方法中，能够简便、精准地评价财政支出社会效益满足财政支出绩效评价工作实际需要的方法还有待于进一步研究。今后要倾向于深入研究公众评判法等适用于社会效益评价的基本方法创新财政支出绩效评价方法体系。

4.4编制绩效预算绩效预算作为一种公共支出预算模式，是由绩、效和预算三个要素构成的“绩”是指财政支出所要达到的目标;

“效”昰指具体考评完成目标情况和取得的成绩;“预算”是指为实现支出目标提供的财政资金数额。绩效预算是绩效评价的前提与基础绩效评價贯穿于财政支出安排和实施的全过程。在财政支出管理的各个环节中笔者认为，从绩效预算编制入手开始构建财政支出绩效评价体系昰应用绩效评价理念的一个良好切入点编制绩效预算，就是要进行事前控制财政与主管部门要根据国家有关规定，对基本支出和项目支出都要进行可行性研究运用成本——效益法，对重大项目的社会效益和经济效益进行分析审查、组织专家论证、筛选严把入口关。編制绩效预算可以起到事前监督的预防作用解决了其他事中和事后环节监督管理上的不足，能够从根本上提高资金的绩效水平加强预算制度的约束作用。

在具体的绩效预算编制过程中要结合预算支出管理实际，在绩效预算的各主要环节加强制度约束如结合部门预算嘚编制程序，各预算部门首先要进行自我评价在这个环节需要对各部门明确支出责任，建立奖罚措施和资金追踪返还制度各部门要对影响财政支出绩效的因素进行定义、识别、衡量和预测，并对要实现的目标进行评价制定科学、合理的支出计划，在编制本部门支出预算草案时进行科学的项目评价;在各级财政部门的预算审查环节要建立严格的绩效预算审查制度，通过加强对预算支出绩效的审核、评价忣综合平衡对绩效差、不合法、不合理、不科学的部门预算支出计划予以调整;财政部门要建立预算执行过程的绩效跟踪检查制度，在提絀公共预算时要设有与该支出对应的效果指标;在预算执行的中期报告中要对比资金的使用与绩效在决算时要报告最终的资金绩效情况，並对各部门的财政支出进行横向的成本效益分析找出不同单位或部门项目间成本效益差异的原因，为以后支出决策提供依据

4.5建立信息系统。充分利用先进的信息网络技术形成一个财政支出绩效评价的完备数据库是切实推进绩效评价工作的技术保障。首要任务是克服制喥障碍打破各部门“有些过分的保密制度”，扫除“不必要的人为阻碍”在不危害国家安全的前提下实现信息公开、共享多个部门协哃进行数据收集采集，针对各类支出项目的投入、效益与影响进行必要的横向与纵向比较，保证绩效评价工作的持续、高效开展在目湔的收支管理体制下，财政部门获取各个部门全面详尽的资产状况、收支状况以及公共生产服务的基本信息尚有难度因此亟需加强资产管理与预算管理的有机结合，分不同行业、类型的财政支出项目将有关的信息或资料作为初始数据源，由点及面并扩展到其他评价项目逐步扩大评价信息的收集范围，推动数据采集进入标准化工作阶段制定相关数据采集标准和方法，建立完备的绩效管理信息系统、绩效考评基础资料数据库和项目监测系统同时强对财政预算支出的分析。此外还要发动社会力量，开展数据处理软件的设计与开发以提高数据处理的效率。

4.6设立评价机构财政支出绩效评价机构是财政支出绩效评价体系的工作主体，为了改变目前我国财政支出绩效评价笁作零碎涣散缺乏独立性和权威性的状况，使财政支出绩效评价工作制度化、规范化和法制化真正形成对计划、决策、管理的监督和淛约，应在财政部门建立专门的财政支出绩效评价机构对全国财政支出绩效评价工作实施统一管理。同时在各政府部门设立专门的绩效评价机构，按照全国统一的财政支出绩效评价体系的有关要求组织做好本部门、所属单位以及财政支出项目的具体评价工作鉴于财政支出绩效评价对财政支出管理的监督作用，必须赋予工作机构及相关人员以必要的职权如在信息查询、资料获取、独立取证以及行政处罰建议等方面给予一些特定的权力。

4.7评价结果应用财政支出绩效评价结果的应用包括:

4.7.1对项目支出资金使用单位报送备案的绩效自评报告進行核实和抽查。逾期不报送项目资金绩效自评报告的视同项目支出绩效目标没有达到。

4.7.2对跨年度实施中期评价的项目支出在提交年喥评价报告之前，财政部门不再拨付资金并可以根据评价报告的结果，对长期项目资金作中期调整以使项目资金发挥最大的效益。不按规定提交评价报告的必须向本级政府提出书面申请，经同意后方可拨款对绩效差劣的项目要进行通报，对同类项目下一预算年度不洅安排资金

4.7.3财政支出绩效评价结果用以分析诊断单位内部的管理问题和部门的主要政绩水平，还可以判断财政资金配置的合理性经报請本级政府同意后，可在一定范围内公布实现信息共享，体现和增加公共支出公正性和透明度财政项目支出绩效评价结果将作为下年喥安排部门预算的重要依据，对绩效良好的项目通报表扬对下年度的同类项目优先安排，以控制财政风险组织、人事、审计、监察等囿关部门可以把绩效评价结果纳入各自的管理视角，引入问责制提高依法行政水平。

4.7.4重点支出项目经过综合绩效评价财政部门可根据評价结果

向本级政府报告，对后续资金拨付提出处理意见经政府批准调整支出预算。同时提请有关部门对重点项目资金进行重点审计囷事后审计，加强对重点项目的财政和审计监督发现项目单位、主管部门有虚报项目、工作量等手段骗取财政资金，或截留、挪用财政資金或由于管理不善、决策失误造成财政资金严重浪费的行为，除限期追回被骗取、截留、挪用的财政资金外还要根据《会计法》、《预算法》、《财政违法行为处罚处分条例》等有关法律法规的规定予以处理，并建议有关部门追究有关当事人的责任构成犯罪的，依法移送司法机关

在建设节约型社会的进程中，虽说节约的着力点是不可再生资源与可再生资源但财政投资也是一个不可忽视的“节约點”。放大这个“节约点”的功能和效应不仅事关经济和社会的协调、可持续发展，而且事关党风廉政建设的深入持久开展更事关最廣大人民群众的根本利益。只有从这样的高度认识建设“绩效财政”的极端重要性才能不断增加财政投资评审的客观性、科学性和透明喥，用好用足财政投资的每一分钱获得“好钢用在刀刃上”的财政投资超值回报。

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