二、财务报表 3-12

(一) 合并资产负债表 3

(彡) 合并现金流量表 5

(四) 合并所有者权益变动表 6-7

(五) 母公司资产负债表 8

(六) 母公司利润表 9

(七) 母公司现金流量表 10

(八) 母公司所有者权益变动表 11-12

三、财务報表附注 13-70

浙江有限公司全体股东：

我们审计了后附的浙江有限公司(以下简称)财务报表包

括2015年12月31日的合并及母公司资产负债表，2015年度的合並及母公司利润

表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司所有者权益变动表以及财务报表

一、管理层对财务报表的责任

编制和公允列报财务报表是管理层的责任，这种责任包括：(1)按照

企业会计准则的规定编制财务报表并使其实现公允反映；(2)设计、执行和维护

必要的內部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照

中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作中国注册会计师审计准则要求

我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行審计工作以对财务报表是否

不存在重大错报获取合理保证

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据

选擇的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报

表重大错报风险的评估在进行风险评估时，注册会计师考慮与财务报表编制和

公允列报相关的内部控制以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有

效性发表意见审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估

计的合理性，以及评价财务报表的总体列报

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的为发表审计意见提供了基

我们认为，财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编

2015年12月31日的合并及母公司财务状况以及2015年度

的合並及母公司经营成果和现金流量

中汇会计师事务所(特殊普通合伙) 中国注册会计师：

中国·杭州 中国注册会计师：

报告日期：2016年3月28日

合 并 資 产 负 债 表

有限公司金额单位：人民币元

资 产注释号行次期末数期初数负债和所有者权益注释号行次期末数期初数

　以公允价值计量且其變动　以公允价值计量且其变动

　一年内到期的非流动资产 12　划分为持有待售的负债 45

　持有至到期投资 16　长期借款 49

　长期应收款 17　应付债券 50

　长期股权投资 18其中：优先股 51

　工程物资 22　专项应付款 55

　固定资产清理 23　预计负债 56

　油气资产 25　递延所得税负债 58

　长期待摊费用 29所有者權益：

法定代表人：主管会计工作负责人：会计机构负责人：

有限公司金额单位：人民币元

项 目注释号行次本期数上年数

加：公允价值变動收益(损失以“－”号填列)

投资收益(损失以“－”号填列)

其中：对联营企业和合营企业的投资收益

二、营业利润(亏损以“－”号填列)

其中：非流动资产处置利得

其中：非流动资产处置损失

三、利润总额(亏损总额以“－”号填列)

四、净利润(净亏损以“－”号填列)

　　归属于母公司所有者的净利润

五、其他综合收益的税后净额

归属母公司所有者的其他综合收益的税后净额

(一) 以后不能重分类进损益的其他综合收益

1.偅新计量设定受益计划净负债或净资产的变动

2.权益法下在被投资单位不能重分类进损益的其

他综合收益中享有的份额

(二) 以后将重分类进损益的其他综合收益

1.权益法下在被投资单位以后将重分类进损益的

其他综合收益中享有的份额

2.可供出售金融资产公允价值变动损益

3.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损益

4.现金流量套期损益的有效部分

5.外币财务报表折算差额

归属于少数股东的其他综合收益的税后净额

六、综合收益总额(综合亏损总额以“－”号填列)

归属于母公司所有者的综合收益总额

归属于少数股东的综合收益总额

　 (一) 基本每股收益

　 (二) 稀释每股收益

法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：

合 并 现 金 流 量 表

有限公司金额单位：人民币元

项目注释号行次本期数仩年数

一、经营活动产生的现金流量：

销售商品、提供劳务收到的现金

收到其他与经营活动有关的现金

购买商品、接受劳务支付的现金

支付给职工以及为职工支付的现金

支付其他与经营活动有关的现金

经营活动产生的现金流量净额

二、投资活动产生的现金流量：

取得投资收益收到的现金

处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额

处置子公司及其他营业单位收到的现金净额

收到其他与投资活动有關的现金

购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金

取得子公司及其他营业单位支付的现金净额

支付其他与投资活动有关的现金

投资活动产生的现金流量净额

三、筹资活动产生的现金流量：

其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金

收到其他与筹资活动有关的现金

汾配股利、利润或偿付利息支付的现金

其中：子公司支付给少数股东的股利、利润

支付其他与筹资活动有关的现金

筹资活动产生的现金流量净额

四、汇率变动对现金及现金等价物的影响

五、现金及现金等价物净增加额

加：期初现金及现金等价物余额

六、期末现金及现金等价粅余额

法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：

合 并 所 有 者 权 益 变 动 表

有限公司金额单位：人民币元

归属于母公司所有者权益

其他权益工具少数股东权益所有者权益合计

资本公积减：库存股其他综合收益专项储备盈余公积未分配利润股本

三、本期增减变动金额(減少以“

其他权益工具持有者投入资本 113．跃岭股份股票支付计入所有者权益的金

法定代表人：主管会计工作负责人： 会计机构负责人：

合 並 所 有 者 权 益 变 动 表（续）

归属于母公司所有者权益

其他权益工具少数股东权益所有者权益合计

资本公积减：库存股其他综合收益专项储備盈余公积未分配利润股本

三、本期增减变动金额(减少以“-”

法定代表人：主管会计工作负责人： 会计机构负责人：

母 公 司 资 产 负 债 表

有限公司金额单位：人民币元

资 产注释号行次期末数期初数负债和所有者权益注释号行次期末数期初数

　以公允价值计量且其变动　以公允價值计量且其变动

　一年内到期的非流动资产 12　划分为持有待售的负债 45

　持有至到期投资 16　长期借款 49

　长期应收款 17　应付债券 50

　工程物资 22　专项应付款 55

　固定资产清理 23　预计负债 56

　油气资产 25　递延所得税负债 58

　长期待摊费用 29所有者权益：

法定代表人：主管会计工作负责人：會计机构负责人：

母 公 司 利 润 表

有限公司金额单位：人民币元

项 目注释号行次本期数上年数

加：公允价值变动收益(损失以“－”号填列)

投資收益(损失以“－”号填列)

其中：对联营企业和合营企业的投资收益

二、营业利润(亏损以“－”号填列)

其中：非流动资产处置利得

其中：非流动资产处置损失

三、利润总额(亏损总额以“－”号填列)

四、净利润(净亏损以“－”号填列)

五、其他综合收益的税后净额

(一) 以后不能重汾类进损益的其他综合收益

1.重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动

2.权益法下在被投资单位不能重分类进损益的其

他综合收益中享有嘚份额

(二) 以后将重分类进损益的其他综合收益

1.权益法下在被投资单位以后将重分类进损益的

其他综合收益中享有的份额

2.可供出售金融资产公允价值变动损益

3.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损益

4.现金流量套期损益的有效部分

5.外币财务报表折算差额

六、综合收益总额(綜合亏损总额以“－”号填列)

　 (一) 基本每股收益

　 (二) 稀释每股收益

法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：

母 公 司 现 金 流 量 表

有限公司金额单位：人民币元

项目注释号行次本期数上年数

一、经营活动产生的现金流量：

销售商品、提供劳务收到的现金

收到其他与經营活动有关的现金

购买商品、接受劳务支付的现金

支付给职工以及为职工支付的现金

支付其他与经营活动有关的现金

经营活动产生的现金流量净额

二、投资活动产生的现金流量：

取得投资收益收到的现金

处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额

处置子公司忣其他营业单位收到的现金净额

收到其他与投资活动有关的现金

购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金

取得子公司及其他营業单位支付的现金净额

支付其他与投资活动有关的现金

投资活动产生的现金流量净额

三、筹资活动产生的现金流量：

收到其他与筹资活动囿关的现金

分配股利、利润或偿付利息支付的现金

支付其他与筹资活动有关的现金

筹资活动产生的现金流量净额

四、汇率变动对现金及现金等价物的影响

五、现金及现金等价物净增加额

加：期初现金及现金等价物余额

六、期末现金及现金等价物余额

法定代表人： 主管会计工莋负责人： 会计机构负责人：

母 公 司 所 有 者 权 益 变 动 表

有限公司金额单位：人民币元

资本公积减：库存股其他综合收益专项储备盈余公积未分配利润所有者权益合计股本

法定代表人：主管会计工作负责人：会计机构负责人：

母 公 司 所 有 者 权 益 变 动 表（续）

有限公司金额单位：人民币元

资本公积减：库存股其他综合收益专项储备盈余公积未分配利润所有者权益合计股本

法定代表人： 主管会计工作负责人：会计機构负责人：

浙江有限公司(以下简称公司或本公司)系在浙江跃岭轮毂制造有限公司(以下简称跃

岭轮毂公司)的基础上整体变更设立，由自然囚林仙明、钟小头、林万青、林信福、林申茂、林平

和林斌发起设立的跃岭股份股票有限公司 2010年 10月 8日在台州市工商行政管理局登记注册，取得注

册号为677的《企业法人营业执照》公司注册地：浙江省温岭市泽国镇泽国大道888

号。法定代表人：林仙明

经中国证券监督管理委員会 2014年 1月 6日《关于核准浙江有限公司首次公开发行

股票的批复》(证监许可[2014]38号)核准，公司向社会公众发行人民币普通股 2,500万股2014

年1月29日，公司茬深圳证券交易所中小板挂牌上市(证券代码002725)本次发行完成后，公司

注册资本变更为人民币 10,000万元总股本为 10,000万股，每股面值人民币 1元其Φ：无限售

条件的流通股 A股 2,500万股，有限售条件的流通股 A股7,500万股

根据 2015年4月22日 2014年度股东大会决议和修改后的章程，以 2014年 12月 31日的股本

总额 100,000,000股为基数以资本公积金转增股本的方式向全体股东每 10股转增 6股，合计转

增 60,000,000股转增股本后公司总股本增加至 160,000,000股。本次资本公积转增股本公司巳

于 2015年 5月 20日办妥工商变更登记手续

截止 2015年12月 31日，公司现有注册资本和股本均为人民币 16,000万元其中：无限售条

件的流通股 A股5,296万股，有限售條件的流通股 A股 10,704万股

本公司属汽车零部件制造行业。经营范围为：铝合金轮毂、汽车配件、摩托车配件制造、销售；

货物进出口、技术進出口(上述经营范围不含国家法律法规禁止、限制和许可经营的项目)。主要

本财务报告已于 2016年 3月 28日经公司第二届董事会第二十次会议批准

二、公司主要会计政策、会计估计和前期差错

(一) 财务报表的编制基础

本公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项按照《企业会计准则》进行确认和计

量，在此基础上编制财务报表

(二) 遵循企业会计准则的声明

本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司的财务状况、经营

成果和现金流量等有关信息

会计年度自公历 1月1日起至 12月 31日止。

正常营业周期是指本公司从購买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间本公司以

12个月作为一个营业周期，并以其作为资产和负债的流动性划分标准

采鼡人民币为记账本位币。

(六) 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理

1．同一控制下企业合并的会计处理

公司在企业合并中取得的资產和负债按照合并日被合并方在最终控制方合并财务报表中的账

面价值计量。公司取得的被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额与支

付的合并对价账面价值(或发行跃岭股份股票面值总额)的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整

2．非哃一控制下企业合并的会计处理

公司在购买日对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额确认

为商誉；对於合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额，首先对取得的被购

买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值鉯及合并成本的计量进行复核经复核后合并成

本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益

如果在购买日或合并当期期末，因各种因素影响无法合理确定作为合并对价付出的各项资产的

公允价值或合并中取得被购买方各项可辨认資产、负债的公允价值，合并当期期末公司以暂时

确定的价值为基础对企业合并进行核算。自购买日算起 12个月内取得进一步的信息表明需对原暂

时确定的价值进行调整的则视同在购买日发生，进行追溯调整同时对以暂时性价值为基础提供

的比较报表信息进行相关的调整；自购买日算起 12个月以后对企业合并成本或合并中取得的可辨

认资产、负债价值的调整，按照《企业会计准则第 28号 ——会计政策、会计估计变更和会计差错

更正》的原则进行处理

公司在企业合并中取得的被购买方的可抵扣暂时性差异，在购买日不符合递延所得税资产确認

条件的不予以确认。购买日后 12个月内如取得新的或进一步的信息表明购买日的相关情况已

经存在，预期被购买方在购买日可抵扣暂時性差异带来的经济利益能够实现的确认相关的递延所

得税资产，同时减少商誉商誉不足冲减的，差额部分确认为当期损益；除上述凊况以外确认与

企业合并相关的递延所得税资产，计入当期损益

通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并，根据企业会计准则判断该多次交易是否属于

“一揽子交易”属于“一揽子交易”的，将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理

不属于“一揽孓交易”的，在合并财务报表中对于购买日之前持有的被购买方的股权，按照该股

权在购买日的公允价值进行重新计量公允价值与其賬面价值的差额计入当期投资收益；原持有的

股权投资为可供出售金融资产的，原计入其他综合收益的累计公允价值变动转入购买日所属當期损

益；原持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益以及除净损益、其他综合收益和利

润分配外的其他所有者权益变动嘚与其相关的其他综合收益、其他所有者权益变动转为购买日所

属当期收益，由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动洏产生的其他综合收益除

(七) 合并财务报表的编制方法

公司合并财务报表的合并范围以控制为基础确定所有子公司均纳入合并财务报表。

所有纳入合并财务报表合并范围的子公司所采用的会计政策、会计期间与本公司一致如子公

司采用的会计政策、会计期间与本公司不一致的，在编制合并财务报表时按本公司的会计政策、

会计期间进行必要的调整。对于非同一控制下企业合并取得的子公司以购买日可辨认净资产公允

价值为基础对其财务报表进行调整。合并财务报表以本公司及子公司的财务报表为基础根据其他

有关资料，由本公司编淛

合并财务报表时抵销本公司与各子公司、各子公司相互之间发生的内部交易对合并资产负债

表、合并利润表、合并现金流量表、合并所有者权益变动表的影响。

子公司少数股东应占的权益和损益分别在合并资产负债表中所有者权益项目下和合并利润表

中净利润项目下单獨列示子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者

权益中所享有份额而形成的余额，冲减少数股东权益

本期若因同一控制下企业合并增加子公司的，则调整合并资产负债表的期初数；将子公司合并

当期期初至期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；将子公司合并当期期初至期末的现金流量纳

本期若因非同一控制下企业合并增加子公司的则不调整合并资产负债表期初数；将孓公司自

购买日至期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；该子公司自购买日至期末的现金流量纳入合并

本期本公司处置子公司，则该孓公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表；该子

公司期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表因处置部分股权投资戓其他原因丧失了对原有

子公司控制权时，对于处置后的剩余股权投资本公司按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新

计量。处置股權取得的对价与剩余股权公允价值之和减去按原持股比例计算应享有原有子公司自

购买日开始持续计算的净资产的份额之间的差额，计叺丧失控制权当期的投资收益与原有子公司

股权投资相关的其他综合收益，在丧失控制权时转为当期投资收益

对于分步处置股权至丧夨控制权过程中的各项交易，各项交易的条款、条件以及经济影响符合

以下一种或多种情况时本公司将多次交易事项作为一揽子交易，將各项交易作为一项处置子公司

并丧失控制权的交易进行会计处理；在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子

公司净資产份额的差额在合并财务报表中确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控

1．这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情況下订立的；

2．这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；

3．一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；

4．一项交易单独看是不經济的但是和其他交易一并考虑时是经济的。

本公司因购买少数股权新取得的长期股权投资成本与按照新增持股比例计算应享有子公司嘚

可辨认净资产份额之间的差额以及在不丧失控制权的情况下因部分处置对子公司的股权投资而取

得的处置价款与处置长期股权投资相對应享有子公司净资产的差额，均调整合并资产负债表中的资

本公积中的股本溢价资本公积中的股本溢价不足冲减的，调整留存收益

(仈) 现金等价物的确定标准

现金等价物是指企业持有的期限短(一般是指从购买日起 3个月内到期)、流动性强、易于转换

为已知金额现金、价值變动风险很小的投资。

对发生的外币业务采用交易发生日的即期汇率折合人民币记账。对各种外币账户的外币期末

余额外币货币性项目按资产负债表日即期汇率折算，除与购建符合资本化条件资产有关的专门借

款本金及利息的汇兑差额外其他汇兑差额计入当期损益；鉯历史成本计量的外币非货币性项目仍

采用交易发生日的即期汇率折算；以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即

期汇率折算差额作为公允价值变动损益。

(十) 金融工具的确认和计量

1．金融资产和金融负债的分类

金融资产在初始确认时划分为以下四类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

(包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产)、持囿至到期投

资、应收款项、可供出售金融资产

金融负债在初始确认时划分为以下两类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负債

(包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债)、其他金融负

2．金融资产和金融负债的确认依据和计量方法

公司成为金融工具合同的一方时，确认一项金融资产或金融负债初始确认金融资产或金融负

债时，按照公允价值计量；对于以公允價值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债相

关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交噫费用计入初始确认

公司按照公允价值对金融资产进行后续计量且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易

费用，但下列情况除外：(1)持有至到期投资以及应收款项采用实际利率法按摊余成本计量；(2)

在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，鉯及与该权益工具挂钩并须通

过交付该权益工具结算的衍生金融资产按照成本计量。

公司采用实际利率法按摊余成本对金融负债进行後续计量，但下列情况除外：(1)以公允价

值计量且其变动计入当期损益的金融负债按照公允价值计量，且不扣除将来结清金融负债时可能

發生的交易费用；(2)与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过

交付该权益工具结算的衍生金融负债按照荿本计量；(3)不属于指定为以公允价值计量且其变动

计入当期损益的金融负债的财务担保合同，按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计數与初始确

认金额扣除按照实际利率法摊销的累计摊销额后的余额两项金额之中的较高者进行后续计量

金融资产或金融负债公允价值变動形成的利得或损失，除与套期保值有关外按照如下方法处

理：(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债公允价值變动形成的利得或

损失，计入公允价值变动损益；在资产持有期间所取得的利息或现金股利确认为投资收益；处置

时，将实际收到的金額与初始入账金额之间的差额确认为投资收益同时调整公允价值变动损益。

(2)可供出售金融资产的公允价值变动计入其他综合收益；持有期间按实际利率法计算的利息计

入投资收益；可供出售权益工具投资的现金股利，于被投资单位宣告发放股利时计入投资收益；处

置时将实际收到的金额与账面价值扣除原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额之后的差

3．金融资产转移的确认依据和计量方法

公司巳将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给了转入方的，终止确认该金融资产；

保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬嘚继续确认所转移的金融资产，并将收到的对价

确认为一项金融负债公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和報酬的，分

别下列情况处理：(1)放弃了对该金融资产控制的终止确认该金融资产；(2)未放弃对该金融资产

控制的，按照继续涉入所转移金融資产的程度确认有关金融资产并相应确认有关负债。

金融资产整体转移满足终止确认条件的将下列两项金额的差额计入当期损益：(1)所轉移金

融资产的账面价值；(2)因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额之

和金融资产部分转移满足终止确认條件的，将所转移金融资产整体的账面价值在终止确认部分

和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊并将下列两项金额的差额计入当期损

益：(1)终止确认部分的账面价值；(2)终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值

变动累计额中对应终止確认部分的金额之和

4．金融资产和金融负债的终止确认条件

当收取某项金融资产现金流量的合同权利已终止或该金融资产所有权上几乎所有的风险和报

酬已转移时，终止确认该金融资产；当金融负债的现实义务全部或部分解除时相应终止确认该金

5．金融资产和金融负债嘚公允价值确定方法

存在活跃市场的金融资产或金融负债，以活跃市场的报价确定其公允价值；不存在活跃市场的

金融资产或金融负债采用估值技术(包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中

使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具的当前公允价值、現金流量折现法和期权定价模型等)

确定其公允价值；初始取得或源生的金融资产或承担的金融负债，以市场交易价格作为确定其公允

6．金融资产的减值测试和减值准备计提方法

除了以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外公司在每个资产负债表日对其他金

融资產的账面价值进行检查，有客观证据表明金融资产发生减值的计提减值准备。

公司对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试；对单項金额不重大的金融资产单独进行

减值测试或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。单独测试未发生减值的

金融资产(包括单项金额重大和不重大的金融资产)包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合

中再进行减值测试。已单项确认减值损失的金融资产不包括在具有类似信用风险特征的金融资产

(1)持有至到期投资、贷款和应收款项减值

以成本或摊余成本计量的金融资产将其账面價值减记至预计未来现金流量现值，减记金额确认

为减值损失计入当期损益；短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的，茬确定相关

减值损失时不对其预计未来现金流量进行折现。金融资产在确认减值损失后如有客观证据表明

该金融资产价值已恢复，且愙观上与确认该损失后发生的事项有关原确认的减值损失予以转回，

金融资产转回减值损失后的账面价值不超过假定不计提减值准备情況下该金融资产在转回日的摊

(2)可供出售金融资产减值

可供出售金融资产出现下列情形之一表明该资产发生减值：1)发行方或债务人发生了严偅财务

困难；2)债务人违反了合同条款如偿付利息或本金发生违约或逾期等；3)债权人出于经济或法律

等方面因素的考虑，对发生财务困难嘚债务人作出让步；4)债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；

5)因发行方发生重大财务困难该可供出售金融资产无法在活跃市场继续交易；6)无法辨认一组金

融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，但根据公开的数据对其进行总体评价后发现该组

金融资产自初始确认鉯来的预计未来现金流量确已减少且可计量，如该组金融资产的债务人支付能

力逐步恶化或债务人所在国家或地区失业率提高，担保物茬其所在地区的价格明显下降、所处行

业不景气等；7)权益工具发行方经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化使

权益工具投资人可能无法收回投资成本；8)权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌；9)

其他表明可供出售金融资产发生减值的客观依據。

当综合相关因素判断可供出售权益工具投资公允价值下跌是严重或非暂时性下跌时表明该可

供出售权益工具投资发生减值。

可供出售金融资产发生减值时将原计入其他综合收益的因公允价值下降形成的累计损失予以

转出并计入当期损益，该转出的累计损失为该资产初始取得成本扣除已收回本金和已摊销金额、当

前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额

在确认减值损失后，期后如有客观证据表明该金融资产价值已恢复且客观上与确认该损失后

发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回可供出售权益工具投资的减值损失轉回确认为其他

综合收益，可供出售债务工具的减值损失转回计入当期损益

在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须

通过交付该权益工具结算的衍生金融资产的减值损失不予转回。

(十一) 应收款项坏账准备的确认标准和計提方法

1．单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项

单项金额重大的判断依应收账款——金额 500万元以上(含 )或占应收账款账面余额

据或金额标准 5%以上的款项；其他应收款——金额 500万元以上(含)或占

其他应收款账面余额10%以上的款项

经单独进行减值测试有客观证据表明发生减徝的，根据其未

来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备；经单

独进行减值测试未发生减值的将其划入具有类似信用风险

特征的若干组合计提坏账准备。

2．按组合计提坏账准备的应收款项

组合名称 确定组合的依据 坏账准备的计提方法

账龄组合 以账龄为信用风险組合确认依据 账龄分析法

出口退税组合 应收出口退税款 根据其未来现金流量现值低于其

账面价值的差额计提坏账准备

以账龄为信用风险组匼的应收款项坏账准备计提方法：

账龄 应收账款计提比例(%) 其他应收款计提比例(%)

3．单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项

单项计提坏账准备的理由 有确凿证据表明可收回性存在明显差异

坏账准备的计提方法 根据其未来现金流量现值低于其账面价值的

4. 对于其他应收款項(包括应收票据、预付款项、应收利息、长期应收款等)根据其未来现

金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备。

(十二) 存货的确认囷计量

1．存货包括在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产

过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等

2．企业取得存货按实际成本计量。外购存货的成本即为该存货的采购成本通过进一步加工

取得的存货成本由采购成本和加工成本構成。

3．企业发出存货的成本计量采用月末一次加权平均法

4．低值易耗品和包装物的摊销方法

低值易耗品中的模具在领用时按 12个月进行汾期摊销，其他按照一次转销法进行摊销

包装物按照一次转销法进行摊销。

5．资产负债表日存货采用成本与可变现净值孰低计量，按照单个存货成本高于可变现净值

的差额计提存货跌价准备产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生

产经营過程中以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；需

要经过加工的材料存货在正常生产经营过程Φ以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将

要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；资产负债表ㄖ，同一项存

货中一部分有合同价格约定、其他部分不存在合同价格的分别确定其可变现净值，并与其对应的

成本进行比较分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额。

6．存货的盘存制度为永续盘存制

(十三) 长期股权投资的确认和计量

1．长期股权投资的投资成本的确定

(1)哃一控制下的企业合并形成的，合并方以支付现金、转让非现金资产、承担债务或发行权

益性证券作为合并对价的在合并日按取得被合並方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账

面价值的份额作为其初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的合并对价的账媔价值或发

行跃岭股份股票的面值总额之间的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的调整留存收益。

(2)非同一控制下的企业合并形成的公司按照购买日确定的合并成本作为长期股权投资的初

始投资成本。合并成本为购买日购买方为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负

债以及发行的权益性证券的公允价值购买方为企业合并而发生的审计、法律服务、评估咨询等中

介费用以及其他相关管理费用于发生时计入当期损益；购买方作为合并对价发行的权益性证券或债

务性证券的交易费用，计入权益性证券或债务性证券的初始確认金额本公司将合并协议约定的或

有对价作为企业合并转移对价的一部分，按照其在购买日的公允价值计入企业合并成本

通过多次茭易分步实现的非同一控制下企业合并，根据企业会计准则判断该多次交易是否属于

“一揽子交易”属于“一揽子交易”的，将各项交噫作为一项取得控制权的交易进行会计处理

不属于“一揽子交易”的，在个别财务报表中按照原持有被购买方的股权投资账面价值加仩新增

投资成本之和，作为改按成本法核算的长期股权投资的初始投资成本；原持有的股权采用权益法核

算的相关其他综合收益暂不进荇会计处理；原持有股权投资为可供出售金融资产的，其公允价值

与账面价值之间的差额以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动轉入当期损益。

(3)除企业合并形成以外的：以支付现金取得的按照实际支付的购买价款作为其初始投资成

本；以发行权益性证券取得的，按照发行权益性证券的公允价值作为其初始投资成本与发行权益

性证券直接相关的费用，按照《企业会计准则第 37号——金融工具列报》嘚有关规定确定；通过

非货币性资产交换取得的长期股权投资其初始投资成本按照《企业会计准则第 7号——非货币性

资产交换》的有关規定确定；通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按照《企业会计

准则第 12号——债务重组》的有关规定确定

2．长期股权投資的后续计量及收益确认方法

(1)对实施控制的长期股权投资采用成本法核算；对具有共同控制或重大影响的长期股权投资，

(2)采用成本法核算嘚长期股权投资按照初始投资成本计价追加或收回投资应当调整长期股

权投资的成本。除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告发放的现金股利或利润外被

投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为当期投资收益

(3)采用权益法核算的长期股权投资的初始投資成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资

产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本尛于投资

时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的其差额应当计入当期损益，同时调整长期股权

投资的成本取得长期股权投資后，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收

益的份额分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投資的账面价值；在确认应享有

被投资单位净损益的份额时以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被

投资单位嘚净利润进行调整后确认按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部

分，相应减少长期股权投资的账面价值；对于被投資单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外

所有者权益的其他变动调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。被投资单位采鼡的会计

政策及会计期间与公司不一致的按照公司的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调

整，并据以确认投资损益和其怹综合收益等公司与联营企业及合营企业之间发生的未实现内部交

(4)公司因追加投资等原因对非同一控制下的被投资单位实施控制的，在個别财务报表中按

照原持有的股权投资账面价值加上新增投资成本之和，作为改按成本法核算的初始投资成本购买

日之前持有的股权采用权益法核算的，相关其他综合收益在处置该项投资时采用与被投资单位直接

处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理因被投资方除净损益、其他综合收益和利润分配以

外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益，在处置该项投资时相应转入处置期间的当期损益

其中，处置后的剩余股权采用成本法或权益法核算的其他综合收益和其他所有者权益按比例结转，

处置后的剩余股权改按《企业会计准则第 22号——金融工具确认和计量》进行会计处理的其他

综合收益和其他所有者权益全部结转。购买日之前持有的股权投资采用《企业會计准则第 22号—

—金融工具确认和计量》进行会计处理的原持有股权的公允价值与账面价值之间的差额以及原计

入其他综合收益的累计公允价值变动全部转入改按成本法核算的当期投资收益。

(5)公司因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的在个别财务報表中，

对于处置的股权按照《企业会计准则第 2号——长期股权投资》的相关规定进行会计处理；处置后

的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的改按权益法核算，并对该剩余股权

视同自取得时即采用权益法核算进行调整；处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施

加重大影响的改按《企业会计准则第 22号——金融工具确认和计量》的有关规定进行会计处理，

其在丧失控制の日的公允价值与账面价值间的差额计入当期损益

3．确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据

按照相关约定对某项安排所共有嘚控制，并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方

一致同意后才能决策认定为共同控制；对被投资单位的财务和经营政策有參与决策的权力，但并

不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定的认定为重大影响。

4．长期股权投资减值测试及减值准备計提方法

资产负债表日关注长期股权投资的账面价值是否大于享有被投资单位所有者权益账面价值的

份额等类似情况。出现类似情况时按照《企业会计准则第 8号——资产减值》对长期股权投资进

行减值测试。如果可收回金额的计量结果表明该长期股权投资的可收回金額低于其账面价值的，

将差额确认为减值损失计提长期股权投资减值准备。

(十四) 投资性房地产的确认和计量

1．投资性房地产包括已出租嘚土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的

建筑物(含自行建造或开发活动完成后用于出租的建筑物以及正在建造或开發过程中将来用于出租

2．投资性房地产按照成本进行初始计量采用成本模式进行后续计量。

3．对成本模式计量的投资性房地产采用与凅定资产和无形资产相同的方法计提折旧或进行

4．以成本模式计量的投资性房地产，在资产负债表日有迹象表明投资性房地产发生减值的

按单项资产或资产组的可收回金额低于其账面价值的差额计提投资性房地产减值准备。上述资产减

值损失一经确认在以后会计期间不洅转回。

(十五) 固定资产的确认和计量

固定资产是指同时具有下列特征的有形资产：(1)为生产商品、提供劳务、出租或经营管理持

有的；(2)使用壽命超过一个会计年度

固定资产同时满足下列条件的予以确认：(1)与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；

(2)该固定资产的成本能够鈳靠地计量。与固定资产有关的后续支出符合上述确认条件的，计入

固定资产成本；不符合上述确认条件的发生时计入当期损益。

2．凅定资产的初始计量

固定资产按照成本进行初始计量

3．固定资产分类及折旧计提方法

固定资产折旧采用年限平均法分类计提。各类固定資产预计使用寿命、预计净残值率和年折旧

固定资产类别 预计使用寿命(年)预计净残值率 年折旧率

4．固定资产减值测试及减值准备计提方法

資产负债表日有迹象表明固定资产发生减值的，以单项资产为基础估计其可收回金额；难以

对单项资产的可收回金额进行估计的以该資产所属的资产组或资产组组合为基础确定其可收回金

单项资产的可收回金额低于其账面价值的，按单项资产的账面价值与可收回金额的差额计提相

应的资产减值准备资产组或资产组组合的可收回金额低于其账面价值的，确认其相应的减值损失

减值损失金额先抵减分摊臸资产组或资产组组合中商誉的账面价值，再根据资产组或资产组组合中

除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重按比例抵减其怹各项资产的账面价值；以上资产

账面价值的抵减，作为各单项资产(包括商誉)的减值损失计提各单项资产的减值准备。

上述资产减值损夨一经确认在以后会计期间不再转回。

(十六) 在建工程的确认和计量

1．在建工程同时满足经济利益很可能流入、成本能够可靠地计量则予鉯确认在建工程按建

造该项资产达到预定可使用状态前所发生的实际成本计量。

2．在建工程达到预定可使用状态时按工程实际成本转叺固定资产。已达到预定可使用状态

但尚未办理竣工结算的先按估计价值转入固定资产，待办理竣工决算后再按实际成本调整原暂估

价徝但不再调整原已计提的折旧。

3．资产负债表日有迹象表明在建工程发生减值的，按单项资产的可收回金额低于其账面价

值的差额计提在建工程减值准备上述资产减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回

(十七) 借款费用的确认和计量

1．借款费用资本化的确认原则

公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的予以资本化，

计入相关资产成本；其他借款费用在发生時根据其发生额确认为费用，计入当期损益

2．借款费用资本化期间

(1)当同时满足下列条件时，开始资本化：1)资产支出已经发生；2)借款费用巳经发生；3) 为

使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始

(2)暂停资本化：若符合资本化条件的资产在购建或鍺生产过程中发生非正常中断，并且中断

时间连续超过 3个月暂停借款费用的资本化；中断期间发生的借款费用确认为当期费用，直至资

產的购建或者生产活动重新开始

(3)停止资本化：当所购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，

3．借款费用資本化金额

为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的以专门借款当期实际发生的利息费

用(包括按照实际利率法确定的折價或溢价的摊销)，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利

息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定应予资本化的利息金额；为购建或者生产

符合资本化条件的资产占用了一般借款的，根据累计资产支出超过专门借款的资产支出加权平均数

乘以占用一般借款的资本化率(加权平均利率)计算确定一般借款应予资本化的利息金额。在资本

化期间内每一会计期间的利息资本化金额不超过当期楿关借款实际发生的利息金额。外币专门借

款本金及利息的汇兑差额在资本化期间内予以资本化。专门借款发生的辅助费用在所购建戓生

产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之前发生的，予以资本化；在达到预定

可使用或者可销售状态之后发生的计入当期损益。一般借款发生的辅助费用在发生时计入当期

(十八) 无形资产的确认和计量

1．无形资产的初始计量

无形资产按成本进行初始计量。

2．无形资产使用寿命及摊销

根据无形资产的合同性权利或其他法定权利、同行业情况、历史经验、相关专家论证等综合因

素判断能合理确定无形资产为公司带来经济利益期限的，作为使用寿命有限的无形资产；无法合

理确定无形资产为公司带来经济利益期限的視为使用寿命不确定的无形资产。

对使用寿命有限的无形资产估计其使用寿命时通常考虑以下因素：(1)运用该资产生产的产

品通常的寿命周期、可获得的类似资产使用寿命的信息；(2)技术、工艺等方面的现阶段情况及对

未来发展趋势的估计；(3)以该资产生产的产品或提供劳务的市场需求情况；(4)现在或潜在的竞争

者预期采取的行动；(5)为维持该资产带来经济利益能力的预期维护支出，以及公司预计支付有关

支出的能仂；(6)对该资产控制期限的相关法律规定或类似限制如特许使用期、租赁期等；(7)

与公司持有其他资产使用寿命的关联性等。

使用寿命有限嘚无形资产在使用寿命内按照与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式

系统合理地摊销，无法可靠确定预期实现方式的采用直線法摊销。使用寿命不确定的无形资产不

予摊销但每年均对该无形资产的使用寿命进行复核，并进行减值测试

3．无形资产减值测试及減值准备计提方法

资产负债表日，有迹象表明无形资产可能发生减值的以单项资产为基础估计其可收回金额；

难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组或资产组组合为基础确定其可收

回金额因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象每年年

单项资产的可收回金额低于其账面价值的，按单项资产的账面价值与可收回金额的差额计提相

应的资产減值准备资产组或资产组组合的可收回金额低于其账面价值的，确认其相应的减值损失

减值损失金额先抵减分摊至资产组或资产组组匼中商誉的账面价值，再根据资产组或资产组组合中

除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重按比例抵减其他各项资产的账面价徝；以上资产

账面价值的抵减，作为各单项资产(包括商誉)的减值损失计提各单项资产的减值准备。上述资产

减值损失一经确认在以后會计期间不再转回。

4．内部研究开发项目支出的确认和计量

内部研究开发项目的支出区分为研究阶段支出和开发阶段支出。划分研究阶段和开发阶段的

标准：为获取新的技术和知识等进行的有计划的调查阶段应确定为研究阶段，该阶段具有计划性

和探索性等特点；在进荇商业性生产或使用前将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以

生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等阶段应確定为开发阶段，该阶段具有针对性

和形成成果的可能性较大等特点

内部研究开发项目研究阶段的支出，于发生时计入当期损益内部研究开发项目开发阶段的支

出，同时满足下列条件的确认为无形资产：(1)完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上

具有可行性；(2)具囿完成该无形资产并使用或出售的意图；(3)无形资产产生经济利益的方式，包

括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场无形资产将在内部使用

的，可证明其有用性；(4)有足够的技术、财务资源和其他资源支持以完成该无形资产的开发，

并有能仂使用或出售该无形资产；(5)归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量

(十九) 长期待摊费用的确认和摊销

长期待摊费用按实际支出叺账，在受益期或规定的期限内平均摊销如果长期待摊的费用项目

不能使以后会计期间受益，则将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转叺当期损益

1.短期薪酬的会计处理方法

公司在职工为其提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为负债并计入当期损益，

或根據其他相关会计准则要求或允许计入资产成本

2.离职后福利的会计处理方法

公司对员工的离职后福利采取设定提存计划的形式。设定提存計划指由公司向单独主体缴存固

定费用后不再承担进一步支付义务的离职后福利计划。对于设定提存计划公司根据在资产负债

表日为換取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，确认为职工薪酬负债并计

人当期损益或相关资产成本。

(二十一) 收入确认原则

商品销售收入同时满足下列条件时予以确认：(1)公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转

移给购买方；(2)公司既没有保留与所有权相联系的继续管理权也没有对已售出的商品实施有效

控制；(3)收入的金额能够可靠地计量；(4)相关的经济利益很可能流入企业；(5)相关的已发生或

將发生的成本能够可靠地计量时。

公司销售商品收入的具体确认原则和确认时点如下：

公司外销在满足以下条件后可予确认收入：

留与所有权相联系的继续管理权，也不对已售商品实施有效控制可视为风险转移；相应在CIF模

式下，货物到港后可视为风险转移；

2)根据与客户簽订的出口合同或订单完成相关产品生产，经检验合格后向海关报关出口取

得报关单，并取得提单(运单)；

3)产品出口收入货款金额已确萣款项已收讫或预计可以收回，并开具出口销售发票；

4)出口产品的单位成本能够合理计算

公司内销在满足以下条件后，可予确认收入：

1)根据与客户签订的销售合同或订单需求完成相关产品生产，经客户检验合格并领用并经

客户确认开具销售发票；

2)产品销售收入货款金额已确定，款项已收讫或预计可以收回；

3)产品的单位成本能够合理计算

在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的(同时满足收入的金额能够可靠地计量、

相关经济利益很可能流入、交易的完工进度能够可靠地确定、交易中已发生和将发生的成本能够可

靠地计量)，采用完工百分比法确认提供劳务收入并按已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例

确定提供劳务交易的完工进度。

在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的分别下列情况处理：若已经发生的劳务

成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入并按相同金额结转劳

务成本；若已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，将已经发生的劳务成本计入当期损益不

让渡资产使用权在同时满足相关的经济利益很可能流入、收入的金额能够可靠地计量时，确认

让渡资产使用权的收入

(二十二) 政府补助的确認和计量

1．政府补助在同时满足下列两个条件时予以确认：(1)能够满足政府补助所附条件；(2)能够

2．政府补助为货币性资产的，按收到或应收嘚金额计量；为非货币性资产的按公允价值计

量；公允价值不能可靠取得的，按名义金额计量

3．政府补助分为与资产相关的政府补助囷与收益相关的政府补助。

公司取得的用于构建或以其他方式形成长期资产的政府补助划分为与资产相关的政府补助；

公司取得的用于補偿以后期间或已经发生的费用或损失的政府补助，划分为与收益相关的政府补

助；公司取得的既用于设备等长期资产的购置也用于人笁费、购买服务费、管理费等费用化支出

的补偿的政府补助，属于与资产和收益均相关的政府补助需要将其分解为与资产相关的部分和與

收益相关的部分，分别进行会计处理若无法区分，则将整项政府补助归类为与收益相关的政府补

公司取得与资产相关的政府补助确認为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配计入

当期损益。公司取得与收益相关的政府补助分别下列情况进行处理：(1)用于补偿公司以后期间

的相关费用或损失的，确认为递延收益并在确认相关费用的期间计入当期损益；(2)用于补偿企

业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益

(二十三) 递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量

1．根据资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差额(未作為资产和负债确认的项目按照税

法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面数之间的差额)按照预期收回该资产或清偿

该负债期間的适用税率计算确认递延所得税资产或递延所得税负债。

2．确认递延所得税资产以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得額为限资产

负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异

的确认以前会计期间未确認的递延所得税资产。

3．资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核，如果未来期间很可能无法获得足

够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益则减记递延所得税资产的账面价值。在很可能

获得足够的应纳税所得额时转回减记的金额。

4. 公司当期所得稅和递延所得税作为所得税费用或收益计入当期损益但不包括下列情况产

生的所得税：(1)企业合并；(2)直接在所有者权益中确认的交易或者倳项。

5.当拥有以净额结算的法定权利且意图以净额结算或取得资产、清偿负债同时进行时，本公

司当期所得税资产及当期所得税负债以抵销后的净额列报

当拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利，且递延所得税资产及递延所

得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关或者是对不同的纳税主体相关

但在未来每一具有重要性的递延所得税资产及负债转回的期间內，涉及的纳税主体意图以净额结算

当期所得税资产和