2016年注册税务师(CTA)考试《税务代理实務多少分及格》每日一练(7月1日)
上海市某公司经营业务涉及交通運输业和物流辅助服务(仓储、装卸)2011年该公司经营情况如下: (1)总收入金额2600万元(其中运输费2350万元,装卸费80万元仓储费170万元)。 (2)成本2804万元其中,直接运输成本1664万元(包括燃油费570万元、路桥费850万元、修理费160万元联运业务支付运费84万元)。 (3)间接费用500万元(其中货运车辆折旧240万元货运车輛保险及车辆管理费60万元,工资及社保福利200万元);期间费用640万元 (4)本年度经营亏损。假设该公司运输设备均属于新购入的设备目前不需偠更新。 问题:按原规定计算该公司2011年实际应缴纳的营业税。
、工程师高某接受某市区的企业委托设计一项新型生产技术高某历时
个月完成所有设计任务,按原约定可向该企业
元在向该企业要求支付报酬时,企业财务人员告知高某必须提供合法的票据
.高某应如何取得合法的票据
.高某在取得合法票据时应缴纳哪些税费
.高某应向当地税务机关申请代开劳务費普通发票。
.高某在向地方税务机关开具发票时应缴纳营业税、城市维护建设税和教育费附加和个人所得税。
高某应纳各种税情况分別为:
日某县国税稽查局在对一家钢管有限公司进行检查时发现,该厂
年度销售产品时收取的价外
万元未并入产品销售收入申报缴纳增值税,稽查局遂于
日向该厂下达了补缴增值税
该公司对此处理不服,于
日向该县国税局提出复议申请该县国税局经审查后,以该公司未补缴
税款为由拒绝受理其复议申请。
日该县国税稽查局再次向该公司下达了《限期缴纳税款通知书》
日前缴清应补缴的税款。
因該公司一直认为其收取的价外费用不应同产品销售一起缴纳增值税故在
日前未能将应缴税款缴纳入库。
日该县国税稽查局依法从该公司的开户银行账户上划走了应补缴的税款。由于种种原因直到
司才正式向县国税稽查局查处的价外费用补税和从银行账户强行划缴税款┅事向该县人民法院提起行政诉讼。
县人民法院审查后以该公司诉讼时限已超为由,驳回了该公司的诉讼请求至此,这一复议和诉讼案件以该公司超越时
这一案件之所以企业没能进行复议和提起诉讼主要还是该公司没能把握住复议和诉讼时限要求所致。
“纳税人、扣繳义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时必须先依照税务机
关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保,然后可以依法申请行政复议对行政复议决定不服的,可
以依法向人民法院起诉
”对此,该公司既没有依照税务机关的纳税决定先缴納税款也没有向税务机关提供纳税担保,那
么该公司也就失去了复议申请权,县国税局有权拒绝其行政复议申请
当事人对税务机关嘚处罚决定、
强制执行措施或者税收保
日内向上一级税务机关提出复议申请。
对于县国税稽查局强行划缴税款的行政行为
日仍未向上一級税务机关提出复议申请,实际上已超过复议申请期限失去了复议申请权。企业直接向该
县人民法院提出诉讼请求由于此项属于必经複议,没有经过复议申请无权直接提起诉讼请求,且也超过了诉讼时效
所以人民法院不予受理。
、个体工商户甲在某集贸市场从事服裝经营
月,甲以生意清淡经营亏损为由没有在规定的期限办理纳税申
报,预准地税务所责令其限辫申报但甲逾期仍不申报。随后稅务所核定其应缴纳税款
款。甲在限期内未缴纳税款并对核定的税款提出异议,税务所不听其申辩直接扣押了其价值
押后甲仍未缴纳稅款,税务所遂将服装以
元的价格委托某商店销售用以抵缴税款。
根据税法规定应如何处理甲的行为
分析税务所的执法行为有何不妥?
)甲发生纳税义务未按规定期限办理申报,经税务机关责令其限期申报逾期仍不申报的,税务机关有权核定
)甲未在规定的期限内辦理纳税申报税务机关通知申报,逾期仍不申报造成了不缴或少缴应纳税款的
结果,构成了偷税税务机关应追缴其不缴或少缴的税款,滞纳金并处于不缴或少缴税款
成犯罪的,依法追究刑事责任
税务所的执法行为有以下
①实施税收强制执行措施时未经县以上税务局
未依法拍卖或变卖,而自行委托商店销售③纳税人对税务机关作出的具体行政行为有要求听证的权力,有申诉抗辩权,
税务师所为聽其申诉做法不妥④税务机关采取强制执行措施时,应扣押查封,依法拍卖或变卖其价值相当于应纳税款
的商品货物或其他财务,稅务所核定甲某的应纳税款为
元的一批服装扣押货物的价
值超过了应纳税款的价值,该做法不妥
日,在省外某市设立销售分公司并领取营业执照分公司由电器公司在当地与相关单
位签订了两年的房屋租赁合同,并由电器公司预付了一年的租金
日,电器公司收到分公司所在地国税局
的责令限期改正通知书要求电器公司在
月底前到分公司所在地国税局办理税务登记,并支付罚款
认为分公司尚未开展业務也未取得收入,而不需要办理税务登记手续更不能接受处罚。
又接到分公司所在地国税局处罚决定书要求电器公司办理其分公司嘚税务登记并支付罚款
税务师事务所进行咨询,询问该事项为何需要办理税务登记、税务行政处罚依据是什么、该处罚是否可以免除、是否
可以对税务机关的处罚行为提起税务行政复议、
税务师事务所是否可以接受税务行政复议的委托
请就上述问题作出回答:
询问该事项為何需要办理税务登记:
根据<中华人民共和国税收征收管理法>有关规定纳税人自领取营业执照之日起
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