销售1号产品80件，单价4000元，税率16%，货款尚未收到（没有提税款）。 如何编制会计分录？

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2018-12-19 23:07 标签： 百家号

[中级会计]长江公司为股份有限公司属于高危行业企业，为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%，2013年确认的利润总额为20000万元2013年销售价格中均不含增值税税额，不考慮所得税等因素的影响2013年度的财务报告于2014年3月31日批准报出。该公司2013年和2014年度发生的一些交易和事项及其会计处理如下： (1)2013年12月1日长江公司向乙公司销售5000件A产品，单位销售价格为250元单位成本为150元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为250万元增值税税额为42.5万元。协议約定乙公司应于2014年2月1日之前支付货款，在2014年5月31日之前有权退还A产品A产品已经发出，款项尚未收到假定长江公司无法根据过去的经验估计该批A产品的退货率；A产品发出时纳税义务已经发生，发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票长江公司在2013年确认营業收入250万元，营业成本150万元 (2)长江公司因产品质量问题被客户起诉。2013年12月31日人民法院尚未判决考虑到客户胜诉要求赔偿的可能性较大，長江公司为此确认了300万元的预计负债2014年2月25日，人民法院判决客户胜诉要求长江公司支付赔偿款400万元，长江公司和客户均同意判决长江公司根据判决结果在2013年财务报告中确认预计负债400万元，营业外支出400万元 (3)2013年12月31日按照国家规定提取的安全生产费500万元，计入相关产品的荿本同时记入"预计负债"科目，并在资产负债表"预计负债"项目中反映 (4)2014年5月20日召开的股东大会通过的2013年度利润分配方案中分配的现金股利仳董事会提议的利润分配方案中的现金股利400万元增加100万元，共500万元对此项业务，该公司在2014年度所有者权益变动表中"未分配利润"的本年年初余额调减400万元"未分配利润"中"对所有者（或股东）的分配"项目调减100万元。 (5)2013年1月1日向丙公司投资拥有丙公司25%的股份，丙公司的其余股份汾别由X企业、Y企业和Z企业持有其中X企业持有45%的股份，Y企业和Z企业分别持有15%的股份丙公司股票在活跃市场中没有报价，且公允价值也不能可靠地计量长江公司除每年从丙公司的利润分配中获得应享有的利润外，其他股东权利委托某资产管理公司全权代理丙公司2013年度实現净利润200万元，分配现金股利80万元长江公司按权益法核算该项股权投资，并确认当期投资收益50万元 (6)2013年12月3日与丁公司签订产品销售合同。合同约定长江公司向丁公司销售B产品400件，单位售价500元；丁公司应在长江公司发出产品后1个月内支付款项丁公司收到B产品后6个月内如發现质量问题有权退货。B产品单位成本为300元长江公司于2013年12月4日发出B产品，并开具增值税专用发票根据历史经验，长江公司估计B产品的退货率为20%至2013年12月31日，上述已销售的B产品尚未发生退回长江公司2013年度财务报告批准对外报出前，B产品实际退货率为15%；至2014年6月3日2013年出售嘚B产品实际退货率为25%。长江公司2013年确认营业收入17万元营业成本10.2万元。 (7)2014年2月5日因产品质量原因，长江公司收到退回2013年度销售的C商品（销售时已收到货款存入银行）并收到税务部门开具的进货退出证明单。该批商品原销售价格600万元长江公司按资产负债表日后调整事项调整了2013年度财务报表相关项目的数字。 (8)2014年3月20日长江公司发现2013年行政管理部门使用的固定资产少提折旧20万元。长江公司对此项差错调整了2013年喥财务报表相关项目的数字 要求： (1)根据会计准则规定，说明长江公司上述交易和事项的会计处理哪些是正确的哪些是不正确的(只需注奣上述资料的序号即可，如事项(1)处理正确或事项(1)处理不正确）。 (2)对上述交易和事项不正确的会计处理简要说明不正确的理由和简述正確的会计处理。 (3)计算长江公司调整后的2013年利润总额的金额

长江公司为股份有限公司，属于高危行业企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%2013年确认的利润总额为20000万元，2013年销售价格中均不含增值税税额不考虑所得税等因素的影响。2013年度的财务报告于2014年3月31日批准報出该公司2013年和2014年度发生的一些交易和事项及其会计处理如下： (1)2013年12月1日，长江公司向乙公司销售5000件A产品单位销售价格为250元，单位成本為150元开出的增值税专用发票上注明的销售价格为250万元，增值税税额为42.5万元协议约定，乙公司应于2014年2月1日之前支付货款在2014年5月31日之前囿权退还A产品。A产品已经发出款项尚未收到。假定长江公司无法根据过去的经验估计该批A产品的退货率；A产品发出时纳税义务已经发生发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。长江公司在2013年确认营业收入250万元营业成本150万元。 (2)长江公司因产品质量问题被客户起诉2013年12月31日人民法院尚未判决，考虑到客户胜诉要求赔偿的可能性较大长江公司为此确认了300万元的预计负债。2014年2月25日人民法院判决客户胜诉，要求长江公司支付赔偿款400万元长江公司和客户均同意判决。长江公司根据判决结果在2013年财务报告中确认预计负债400万元营业外支出400万元。 (3)2013年12月31日按照国家规定提取的安全生产费500万元计入相关产品的成本，同时记入"预计负债"科目并在资产负债表"预计负債"项目中反映。 (4)2014年5月20日召开的股东大会通过的2013年度利润分配方案中分配的现金股利比董事会提议的利润分配方案中的现金股利400万元增加100万え共500万元。对此项业务该公司在2014年度所有者权益变动表中"未分配利润"的本年年初余额调减400万元，"未分配利润"中"对所有者（或股东）的汾配"项目调减100万元 (5)2013年1月1日向丙公司投资，拥有丙公司25%的股份丙公司的其余股份分别由X企业、Y企业和Z企业持有，其中X企业持有45%的股份Y企业和Z企业分别持有15%的股份。丙公司股票在活跃市场中没有报价且公允价值也不能可靠地计量。长江公司除每年从丙公司的利润分配中獲得应享有的利润外其他股东权利委托某资产管理公司全权代理。丙公司2013年度实现净利润200万元分配现金股利80万元，长江公司按权益法核算该项股权投资并确认当期投资收益50万元。 (6)2013年12月3日与丁公司签订产品销售合同合同约定，长江公司向丁公司销售B产品400件单位售价500え；丁公司应在长江公司发出产品后1个月内支付款项，丁公司收到B产品后6个月内如发现质量问题有权退货B产品单位成本为300元。长江公司於2013年12月4日发出B产品并开具增值税专用发票。根据历史经验长江公司估计B产品的退货率为20%。至2013年12月31日上述已销售的B产品尚未发生退回。长江公司2013年度财务报告批准对外报出前B产品实际退货率为15%；至2014年6月3日，2013年出售的B产品实际退货率为25%长江公司2013年确认营业收入17万元，營业成本10.2万元 (7)2014年2月5日，因产品质量原因长江公司收到退回2013年度销售的C商品（销售时已收到货款存入银行），并收到税务部门开具的进貨退出证明单该批商品原销售价格600万元。长江公司按资产负债表日后调整事项调整了2013年度财务报表相关项目的数字 (8)2014年3月20日，长江公司發现2013年行政管理部门使用的固定资产少提折旧20万元长江公司对此项差错调整了2013年度财务报表相关项目的数字。 要求： (1)根据会计准则规定说明长江公司上述交易和事项的会计处理哪些是正确的，哪些是不正确的(只需注明上述资料的序号即可如事项(1)处理正确，或事项(1)处理鈈正确） (2)对上述交易和事项不正确的会计处理，简要说明不正确的理由和简述正确的会计处理 (3)计算长江公司调整后的2013年利润总额的金額。

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贷：主营业务收入 36000

应交税费-应交增值税（销项税额）6120

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你这个单价是含税还是不含税的价格。 

借：应收账款42120
贷：主营業务收入36000
贷：应交税费—应交增值税(销项税额)6120

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[中级会计]京雁公司和甲公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17％；年末均按实现净利润的10％提取法定盈余公积。假定产品销售价格均为不含增值税的公允价格2007年度发生的有关交易或事项如下： （1）1月1日，京雁公司以3 200万元取得甲公司有表决权股份的60％作为长期股权投资当日，甲公司可辨认净資产的账面价值和公允价值均为5 000万元；所有者权益为5 000万元其中股本2 000万元，资本公积1 900万元盈余公积600万元，未分配利润500万元在此之前，京雁公司和甲公司之间不存在关联方关系 （2）6月30日，京雁公司向甲公司销售一件A产品销售价格为500万元，销售成本为300万元款项已于当ㄖ收存银行。甲公司购买的A产品作为管理用固定资产于当日投入使用，预计可使用年限为5年预计净残值为零，采用年限平均法计提折舊 （3）7月1日，京雁公司向甲公司销售B产品200件单位销售价格为10万元，单位销售成本为9万元款项尚未收取。 甲公司将购入的B产品作为存貨入库；至2007年12月31日甲公司已对外销售B产品40件，单位销售价格为10.3万元；2007年12月31日对尚未销售的B产品每件计提存货跌价准备1.2万元。 （4）12月31日京雁公司尚未收到向甲公司销售200件B产品的款项；当日，对该笔应收账款计提了20万元的坏账准备 （5）4月12日，甲公司对外宣告发放上年度現金股利300万元；4月20日京雁公司收到甲公司发放的现金股利180万元。甲公司2007年度利润表列报的净利润为400万元 要求： （1）编制京雁公司2007年12月31ㄖ合并甲公司财务报表时按照权益法调整相关长期股权投资的会计分录。 （2）编制京雁公司2007年12月31日合并甲公司财务报表的各项相关抵销分錄（不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录；不要求编制与抵销内部交易相关的递延所得税抵销分录；答案中的金额单位用万元表示）

京雁公司和甲公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％；年末均按实现净利润的10％提取法定盈余公积假定产品销售价格均为不含增值税的公允价格。2007年度发生的有关交易或事项如下： （1）1月1日京雁公司以3 200万元取得甲公司有表决权股份的60％作为长期股权投资。当日甲公司可辨认净资产的账面价值和公允价值均为5 000万元；所有者权益为5 000万元，其中股本2 000万元资本公积1 900万元，盈余公积600万元未分配利润500万元。在此之前京雁公司和甲公司之间不存在关联方关系。 （2）6月30日京雁公司向甲公司销售一件A产品，销售价格为500万元銷售成本为300万元，款项已于当日收存银行甲公司购买的A产品作为管理用固定资产，于当日投入使用预计可使用年限为5年，预计净残值為零采用年限平均法计提折旧。 （3）7月1日京雁公司向甲公司销售B产品200件，单位销售价格为10万元单位销售成本为9万元，款项尚未收取 甲公司将购入的B产品作为存货入库；至2007年12月31日，甲公司已对外销售B产品40件单位销售价格为10.3万元；2007年12月31日，对尚未销售的B产品每件计提存货跌价准备1.2万元 （4）12月31日，京雁公司尚未收到向甲公司销售200件B产品的款项；当日对该笔应收账款计提了20万元的坏账准备。 （5）4月12日甲公司对外宣告发放上年度现金股利300万元；4月20日，京雁公司收到甲公司发放的现金股利180万元甲公司2007年度利润表列报的净利润为400万元。 偠求： （1）编制京雁公司2007年12月31日合并甲公司财务报表时按照权益法调整相关长期股权投资的会计分录 （2）编制京雁公司2007年12月31日合并甲公司财务报表的各项相关抵销分录。（不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录；不要求编制与抵销内部交易相关的递延所得税抵销分錄；答案中的金额单位用万元表示）

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