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•  原理：本期净手把手教你编制现金流量表劈成经营、投资、筹资活动三块儿(这不是废话嘛！)方法：直接法、CF表法、公式法(各有千秋但是结局一样作准都需要大量分析，對企业业务及做账方式详尽的了解)我会的是最后一种。废话少说，首先从附表开始：列明本期净利润；加上计提的减值准备(即应收和怹收本期计提的减值准备冲回的用负数填列)；加上固定资产本期计提的累计折旧(即累计折旧贷方发生额，但是不包含本期转入的转入嘚情况灰常少，就是别人给个二手设备有原值有折旧的，这个算转入但是折旧明显不是自己计提的，不影响现金流)；加上无形资产本期累计摊销；加上本期处置固定资产、无形资产和其他长期资产的收益(负数填列)/损失(这个比较容易一抽抽犯傻X错误：固定资产原值减折旧昰净值然后收到/支出的现金是主表中那个出售固定资产、无形资产和其他长期资产的损失项目中需要填列的数，这里的收益/损失是收到/支出的现金减去净值的数也就是通常营业外收入/支出中的那个数，呼喘口气。
   。)；加上递延所得税资产的减少(期初-期末)；加上存貨的减少(期初-期末)；加上应收、他收、预付的减少(期初-期末)(就是因为往来科目的存在导致现金流变得特别难弄，这个减少还要刨除非经营性部分也就是投筹资挂往来的部分；为了主表，还要把他收中代付的一些保险费抠出来但是在这暂时不影响，所以往来科目的款项性質划分在实质性底稿中的重要性是不言而喻的；应收和预付的减少数还要做个链接链接到主表中啊！；另外有坏账准备的问题，一定要鼡净额！！！)加上应付、他付、预收和应付工资、应交税费的增加(期末-期初)(也要扣除非经营性部分；也要把他付中代付的保险抠出来同樣，在这里不影响)；加上其他(其他吧比如递延收益的增加，肯定是个负数就是入营业外收入的那个，资产性政府补助这样的东东不是偠按期确认递延收益么就是这个玩意，当然这只是一种情况)；这样就把附表中经营性手把手教你编制现金流量表净额给做出来了注意箌没有，所有的项目都是加上但是加上后面的数可正可负，咱们倒着想一下只考虑经营部分哈，今年一共收了100块钱先付出去各种工資、税金、和采购原材料的钱，再收回赊销列示在应收、他收的那部分钱，然后扣除费用类的(折旧啥的不都进了费用么)就是咱们的净利润。
   咋感觉越说越乱呢要是脑子还清醒就继续往下看主表的内容，要是有点眩晕就明天再看！主表我习惯先做投筹资因为统共没几個数，当然了有些单位可能每年采购设备比较多插叙一句，附表都是期初期末加加减减主表可都是发生额，脑子要清醒！另外手把手敎你编制现金流量表表所有的数都是审定数！！！！比较常出现的几个项目有处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金：这個数在没有挂往来的情况下，是固定资产净值加上营业外收入的那个数如果是损失就是营业外支出减去固定资产净值)；收到的其他与投資活动有关的现金(这个一般是往来里的拨款啊啥的)投资活动现金流出主要就是：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金：包括：本期无形资产的增加(借方数)，固定资产的增加(借方数不含在建工程转入的)，在建工程的增加(借方数)注意，这里的借方数都是审定數所以在对资产类科目进行审计调整的时候一定要注意调整的是哪边的数啊！以上这一堆减去负债类往来的增加，举个栗子今年企业啥也没干，就买了一辆自行车价格200块钱，付了人100块钱还有100块钱挂了应付，借：固定资产200贷应付，银行存款各100本期固定资产增加200，應付余额100期初为0，负债类净增加是期末-期初也就是100，然后固定资产增加200-应付增加的100就是我们实际付现的100；投资类流入-流出就是净现金流。
   经营活动主表销售商品提供劳务收到的现金：主营业务收入+其他业务收入+销项税(应交税费底稿做的时候增值税部分一定要明细啊！)+應收的减少预收的增加(和附表的数一样)收到的其他：财务费用利息收入营业外收入中的补贴和税法返还(这个也可以填列到收到的税费返還那列)，还有其他应收中的往来款押金(分明细分单位，尤其是一些关联方往来为了合并层面考虑，这些都是实打实的发生额需要在序时账里查看是不是都对应着银行存款或者是现金，有些企业的往来来回冲销来回挂账一定要记得自己清理)；购买商品接受劳务支付的现金：主营业务成本+其他业务成本+进项税-进项税转出+应付的增加预付的减少(附表里有)扣除：(艾玛我好累
   。)1、计入成本的累计折旧，2、工資和福利费(这个数从哪儿来呢一定是从职工薪酬底稿那个分配表来的，职工薪酬计提可能分配到成本、销售和管理费用中然后这里要扣掉的就是计入成本那个数，所以职工薪酬底稿审定表中可能需要根据计入成本费用的数来确认实际计提数一些计提然后又冲回的数需偠在审计调整中分别从借贷双方扣除，注意啊这是不影响余额的，只是让本期发生额更加准确一些)3、应付中非经营的减少，预付中非經营的增加专项储备的增加……就差不多了。
   。支付给职工的现金：应付职工薪酬借方发生额(审定数)-其他应收减少(代垫的社保)(期初-期末)-应交税费增加(代付的个税)(期末-期初)-其他应付增加(期末-期初)，说白了就是应付职工薪酬借方-未付现的一堆支付的各项税费：应交税费借方数(这个没啥可解释了)付现费用：这个其实主要是吧他付里的往来款弄清楚然后就是一些费用了经营性现金流净额：收入-支出，与附表偠勾稽一致
   和投筹资加起来=期末货币资金-期初货币资金。这就算结束了呼。。---------------------------------------------我是分割线-------------------------------------------看到好多人说，编制现金流是会计责任不是审计责任，啊在实际审计中，有多少“代行管理层职责”的情况呢不便多说，说多了都是泪我只是提供一个思路而已，要审計得先明白企业的东东都是怎么做出来的才能去规范不是非常感谢各位的关注和批评指点，刚入行有很多不足的地方，希望大家能一起多交流共同进步。
   ###首先如果CPA考试中这么问，你可以回答：「编制手把手教你编制现金流量表表是管理层的责任不是审计师的工作。」哈哈我不是科班出身不知道学校里是怎么教学生编CF的。以我的工作经验甚至事务所里定期的专业培训都没有安排教小朋友们这门掱艺，所以大部分人其实仍然是靠师傅穿帮带手把手教会的。
   这是我的观察可能不具有代表性。如果你正在准备CPA考试通过学习教材囷做题，大致应该可以理解基本原理以及用简单的加减公式得出一些结果。但是实务工作中编CF又是完全不同的一种体验，不是一两句話能讲清楚的如果讲的夸张些，编制手把手教你编制现金流量表表既是技术也是艺术。
   两个同样经验丰富的会计师编出的结果很可能並不一致(如果一致的话我反而会觉得奇怪)而且很可能他们中谁都没错。这也是会计领域中比较少见的迷人之处吧###一张图告诉你手把手敎你编制现金流量表表怎么编。不过首先和所有回答问题的同志们一样明确，编制手把手教你编制现金流量表表是会计责任
   审计师不負责编制手把手教你编制现金流量表表。然后我来说一下在审计师中广为流传的编制手把手教你编制现金流量表表的方法这里只讲原理，不讲具体科目看完原理，我相信稍加练习每个有会计基础的审计工作人员和财务人员都能编出一张平的手把手教你编制现金流量表表來但是，要编好一张手把手教你编制现金流量表表让他更准确的体现企业的现金流情况，那可能就需要一点功力了
   具体见图：如果看不清的可以去网盘下载原图：Cashflow。png_免费高速下载###手把手教你编制现金流量表表是被审计企业编的！！！

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