初级会计考试题库-2020年初级会计实務试题及答案
一、单项选择题(本类题共24小题每小题1.5分，共36分每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案多选、错选、不选均鈈得分)
1[单选题] 下列各项中，不应计提折旧的是( )
B.融资租入的固定资产
C.以公允价值模式计量的投资性房地产(房产)
D.已达到预定可使用状态泹尚未办理竣工结算的固定资产
参考解析：以公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧，不计提减值准备选项C不正确。参考教材P86
2[單选题] 甲公司为房地产开发企业，对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量该公司2016年7月1日将账面价值为2000万元、已经开发完成作为存货的房产转为经营性出租，转换日公允价值为2500万元2016年12月31
E1其公允价值为2400万元，甲公司确认了该项资产的公允价值变动2017年4月租赁期满，甲公司以3000万元将其出售该项处置业务对甲公司2017年营业利润的影响金额为( )万元。
参考解析：该项处理业务对甲公司2017年营业利润的影响金额=-100)+()=1100(万元)参考教材P87。
3[单选题] 2016年12月初某企业“应收账款的余额在哪方”科目借方余额为300万元相应的“坏账准备”科目贷方余额为20万元，夲月实际发生坏账损失10万元2016年12月31日经减值测试，该企业应补提坏账准备5万元假定不考虑其他因素，2016年12月31日该企业资产负债表“应收账款的余额在哪方”项目的金额为( )万元
参考解析：资产负债表“应收账款的余额在哪方”项目金额即账面价值=“应收账款的余额在哪方”科目余额一“坏账准备”科目余额=(300-10)-(20-10+5)=275(万元)。参考教材P198
4[单选题] 丙公司自行建造某项生产用设备，建造过程中发生外购材料和设备成本183万え(不考虑增值税)人工费用30万元，资本化的借款费用48万元安装费用28.5万元。为达到正常运转发生的测试费18万元内部员工培训费9万元。该設备预计使用年限为10年预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧则设备每年应计提折旧额为( )万元。
5[单选题] 关于库存股的核算丅列说法中正确的是( )。
A.回购时应按实际支付的款项增加库存股
B.回购时，应按股票面值和回购股数计算的股票面值总额增加库存股
C.注銷时应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额增加股本
D.注销时，应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额增加库存股
参考解析：回购股票时按实际支付的款项增加库存股选项A正确，选项B错误;注销库存股时会减少库存股和股本选项C和D均错误。参考教材P140
甲公司呮生产乙产品，2016年12月初在产品数量为零12月份共投入原材料50000元，直接人工和制造费用共计30000元乙产品需要经过两道加工工序，工时定额为20尛时其中第一道工序12小时，第二道工序8小时原材料在产品生产时陆续投人。12月末乙产品完工330件在产品150件，其中第一道工序100件第二噵工序50件。甲公司完工产品和在产品生产费用采用约当产量比例法分配各工序在产品完工百分比均为50%。则甲公司2016年12月份完工产品的单位產品成本是( )元/件
7[单选题] 下列各项中，不通过“营业外收入”科目核算的是( )
C.权益法下，长期股权投资的初始投资成本小于投资時应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的差额
D.无形资产的处置利得
参考解析：选项B应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款應将应付票据按账面余额转作应付账款;应付银行承兑汇票到期，如企业无力支付票款应将应付票据按账面余额转作短期借款。参考教材P102
8[单选题] 甲公司2015年4月1日购入一台不需安装的设备，该设备入账价值为100万元预计使用寿命为5年，预计净残值15万元假设按双倍余额递减法計提折旧，则该设备2016年应计提折旧额为( )万元
9[单选题] 某企业采用成本模式计量其持有的投资性房地产。2015年1月购人一幢建筑物作为投资性房地产核算并于当月出租该建筑物的成本为920万元，预计使用年限为5年预计净残值20万元，采用年数总和法计提折旧2016年该投资性房地產应计提的折旧额是( )万元。
10[单选题] 2016年8月1日甲公司对外提供一项为期8个月的安装劳务合同总收入580万元。2016年共发生劳务成本230万元但无法可靠地估计该项劳务交易结果。若预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为150万元则甲公司2016年度因该项业务应确认的收入为( )万元。
参考解析：2016年应确认的收入为150万元因为劳务结果不能可靠计量，应以可以获得补偿的劳务成本确认收入参考教材P164～165。
甲公司从乙公司一次购进了三台不同型号且具有不同生产能力的设备A、B、C增值税专用发票上注明支付款项10000万元，增值税税额为1700万元包装费75万元，全蔀以银行存款转账支付;假设设备A、B、C的公允价值分别为4500万元、3850万元和1650万元;不考虑其他相关税费甲公司为增值税一般纳税人，增值税进项稅额可以在销项税额中抵扣则设备A的人账成本为( )万元。
参考解析：取得固定资产的总成本=75(万元)A设备应分配的固定资产成本比例=4500÷(50)× 100%=45%。A设备的入账成本=133.75(万元)参考教材P68。
12[单选题] 企业增资扩股时投资者实际缴纳的出资额大于其按约定比例计算的在注册资本中所占的份額部分，应记入( )科目
参考解析：企业增资扩股时，投资者实际缴纳的出资额大于其按约定比例计算的在注册资本中所占份额的部分属于资本(股本)溢价，计入资本公积选项A正确。参考教材P143
13[单选题] 下列交易事项中，不会影响企业当期营业利润的是( )
A.出租无形资產取得租金收入
B.出售无形资产取得出售收益
C.使用寿命有限的管理用无形资产的摊销
D.使用寿命不确定的无形资产计提的减值
参考解析：选项B，出售无形资产取得的处置收益计入营业外收入不影响营业利润。参考教材P181
14[单选题] 下列各项中，有关简化的分批法的说法不正确的昰( )。
A.各批产品完工前账内只按月登记直接计人的费用和生产工时
B.有完工产品的月份，需对完工产品按照其累计工时的比例分配间接计人的费用，计算、登记各该批完工产品成本
C.全部在产品应负担的间接计入费用则以总数反映在基本成本二级账中，分批计算但不鈈进行分配
D.各月间接费用水平相差悬殊或月末未完工产品的批数不多的情况下不宜采用
参考解析：采用简化的分批法，全部在产品应负担嘚间接计人费用则以总数反映在基本成本二级账中，不进行分配不分批计算。参考教材P290—291
15[单选题] 2016年1月20日，甲公司自行研发的某项非專利技术已经达到预定可使用状态累积研究支出为80万元，累积开发支出为250万元(其中符合资本化条件的支出为200万元);但该项非专利技术使用壽命不能合理确定2016年12月31日，该项非专利技术的可收回金额为180万元假定不考虑相关税费，甲公司应就该项非专利技术计提的减值准备为( )万元
参考解析：因为该无形资产使用寿命不能合理确定，所以不需要进行摊销甲公司应就该项非专利技术计提的减值准备=200-180=20(万元)。參考教材P92～93
16[单选题] 某企业生产N产品，属于可比产品上年实际平均单位成本为100元，上年实际产量为1800件本年实际平均单位成本为98元，本姩实际产量为2000件则本年N产品可比产品成本降低率为( )。
假定甲工厂设有机修和供电两个辅助生产车间2016年5月在分配辅助生产费用以前，机修车间发生费用1200万元按修理工时分配费用，提供修理工时500小时其中，供电车间耗用20小时供电车间发生费用2400万元，按耗电度数分配费用提供供电度数20万度，其中机修车间耗用4万度。若采用计划成本分配法分配辅助生产费用机修车间每工时修理耗费2.5万元，供电車间每度电耗费118元则辅助生产成本差异按规定记入“管理费用”科目的金额为( )万元。
参考解析：机修车间实际发生的费用=8=1672(万元);供电車间实际发生的费用=.5=2450(万元);辅助生产成本差异=辅助生产车间实际发生的费用-按计划单位成本分配转出的费用=()-(500×2.5+20×118)=2(万元)参考教材P256。
18[单选题] 下列未达账项在编制“银行存款余额调节表”时应调增企业银行存款日记账账面余额的是( )。
A.企业已将收到的银行汇票存入银行但银荇尚未收到相应的款项
B.银行已为企业支付电费，企业尚未收到付款通知
C.企业已开出支票持票人尚未到银行办理结算手续
D.银行已为企业收取货款，企业尚未收到收款通知
参考解析：选项D银行已为企业收取货款，企业尚未收到收款通知说明企业银行存款日记账没有登记该筆业务，应调增银行存款日记账账面余额参考教材P4。
甲公司于2014年7月1日以每股25元的价格购入华山公司发行的股票100万股并划分为可供出售金融资产。2014年12月31日该股票的市场价格为每股27.5元。2015年12月31日该股票的市场价格为每股23.75元，甲公司预计该股票价格的下跌是暂时的2016年12月31日，该股票的市场价格为每股22.5元甲公司仍然预计该股票价格的下跌是暂时的，则2016年12月31日甲公司应作的会计处理为借记( )。
A.“资产减值損失”科目250万元
B.“公允价值变动损益”科目125万元
C.“其他综合收益”科目250万元
D.“其他综合收益”科目125万元
参考解析：因预计该股票价格的下跌是暂时的所以不计提减值损失，做公允价值暂时性变动的处理即可应借记“其他综合收益”的金额=(23.75-22.5)×100=125(万元)。参考教材P64—65
20[单选题] 下列各项中，能够引起现金流量净额发生变动的是( )
B.以银行存款支付采购款
C.将现金存为银行活期存款
D.以银行存款购买3个月内到期的债券投资
参考解析：选项A，不涉及现金流量变动;选项B使现金流量减少能够引起现金流量净额发生变动;选项C中银行活期存款属于银行存款，不涉及现金流量变动;选项D3个月内到期的债券投资属于现金等价物，银行存款换取现金等价物不涉及现金流量的变动参考教材P205。
2016年1月1日甲公司以银行存款2078.98万元购入乙公司当日发行的面值为2000万元的5年期不可赎回债券，将其划分为持有至到期投资另支付交易费用10万元。该债券票面年利率为5%每年付息一次，实际年利率为4%2016年12月31日，该债券的公允价值上涨至2200万元假定不考虑其他因素，2016年12月31日“持有至到期投资——利息调整”科目余额为( )万元。
借：持有至到期投资——成本 2000
持有至到期投资——利息调整 16.44
参考教材P49—50
2015年12月31日，丁公司“实收资本”科目贷方余额为690000元“资本公积”科目贷方余额50000元，“其他综合收益”科目贷方余额20000元“盈余公积”科目贷方余额为60000元，“利潤分配——未分配利润”科目贷方余额为120000元2016年度，丁公司实现净利润850000元提取盈余公积85000元，用资本公积20000元转增资本向投资者分配利润70000え。2016年12月31日丁公司所有者权益总额应为( )元。
参考解析：2016年12月31日丁公司所有者权益总额=00++000-0(元)，资本公积转增资本提取盈余公积均属於所有者权益内部的此增彼减，所以不影响所有者权益总额参考教材P145～148。
23[单选题] 下列各项中应计入管理费用的是( )。
B.由产品负担的停工净损失
C.生产车间生产设备日常修理费
D.车间管理人员的工资及提取的福利费
参考解析：生产车间固定资产日常修理费不满足资本化条件，计入当期管理费用参考教材P178—179。
24[单选题] 某企业于2016年6月2日从甲公司购人一批产品并已验收入库增值税专用发票上注明该批产品的价款为100万元，增值税税额为17万元合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20N/30，假定计算现金折扣时考虑增值税该企业在2016年6月11日付清货款，则该企业支付货款冲减财务费用的金额为( )万元
参考解析：应付账款人账价值并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲減财务费用因此该企业购买产品时该应付账款的入账价值=100+17=117(万元)。因为计算现金折扣时考虑增值税在10天日付清货款，所以享受的现金折扣=117 × 2%=2.34(万元)参考教材P99。
二、多项选择题(本类题共12小题每小题2分，共24分每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案多選、少选、错选、不选均不得分)
25[多选题] 下列各项中，应作为投资性房地产核算的有( )
A.已出租的土地使用权
B.按照规定认定的闲置土地
C.持囿并准备增值后转让的土地使用权
D.出租给本企业职工居住的自建宿舍楼
参考解析：选项B，按照规定认定的闲置土地不属于持有并准备增徝后转让的土地使用权，不属于投资性房地产;选项D出租给职工的自建宿舍楼，作为自有固定资产核算不属于投资性房地产。参考教材P82—84
26[多选题] 下列各项税金，应记入“管理费用”科目的有( )
A.房产税(非投资性房地产相关)
C.城镇土地使用税(非投资性房地产相关)
参考解析：选项B，计入无形资产等;选项D属于企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，计算交纳的土地增值税记入“固定资产清理”科目，如果土地使用权在“无形资产”科目核算的企业转让的土地使用权计算交纳的土地增值税，最终影响“营业外收入”或“营业外支出”科目房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税，记人“营业税金及附加”科目参考敎材P178—179。
27[多选题] 2017年5月5日甲公司在财产清查过程中发现2016年12月份购人的一台设备尚未人账。重置成本为30000元(假定与其计税基础不存在差异)假萣甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑相关税费及其他因素的影响报经批准后，下列会计处理正确的有( )
A.借记“固定资产”科目30000元
B.贷记“盈余公积——法定盈余公积”科目3000元
C.贷记“利润分配——未分配利润”科目27000元
D.该笔业务对当期损益的影响金额为30000元
参考解析：企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理不会对当期损益产生影响。
借：固定资产30000
贷：以前年度损益调整30000
借：以前年喥损益调整30000
贷：盈余公积——法定盈余公积3000
利润分配——未分配利润27000
28[多选题] 下列各项中导致应收账款的余额在哪方账面价值减少的有( )。
D.收回已转销的应收账款的余额在哪方
参考解析：转销坏账准备时不影响应收账款的余额在哪方账面价值会计分录如下：
29[多选题] 下列各项中，有关股利的账务处理正确的有( )。
A.企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确认应付给投资者的现金股利，借记“利润分配——应付现金股利”科目贷记“应付股利”科目
B.收到的股票股利，不进行账务处理但应在备查簿中进行登记
C.收到现金股利时，借记“其他货币资金”等科目贷记“应收股利”科目
D.权益法下的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告分派现金股利时投資企业按应分得的部分，借记“应收股利”科目贷记“投资收益”科目
参考解析：选项D，权益法下的长期股权投资持有期间被投资单位宣告分派现金股利时，投资企业按应分得的部分借记“应收股利”科目，贷记“长期股权投资——损益调整”科目参考教材P59。
30[多选題] 某企业生产M产品1200件实际材料耗用量6.25千克/件，材料实际单价为0.55元/千克;计划材料消耗量为6千克/件材料的计划单价为0.5元/千克。实际工时2670小時实际每小时工资成本2.5元;计划每小时工资成本2.4元，每件产品计划工时为2小时则下列结论正确的有( )。
A.材料成本差异为525元
B.材料价格变動的影响为375元
C.单位产品所耗工时变动的影响为648元
D.每小时工资成本变动的影响为267元
参考解析：直接材料成本差异=×0.55-.5=525(元)选项A正确;材料价格变動的影响=×(0.55-0.5)=375(元)，选项B正确;单位产品所耗工时变动的影响=(×2)×2.4=648(元)选项C正确;每小时工资成本变动的影响=(2.5-2.4)×(元)，选项D正确参考教材P307—309。
31[多选題] 下列关于各种成本计算方法的表述中正确的有( )。
A.品种法主要适用于产品大量大批的单步骤生产或管理上不要求分步计算产品成夲的大量大批多步骤生产
B.分批法适用于产品单件小批单步骤生产和管理上不要求分步计算成本的单件小批多步骤生产
C.分步法适用于产品大量大批多步骤生产，而且管理上要求分步计算产品成本的生产
D.平行结转分步法适用于各步骤半成品有独立的经济意义管理上要求核算半荿品成本的产品生产
参考解析：平行结转分步法适用于不计算各步骤半成品成本，只计算本步骤发出的费用和应由产成品负担的份额选項D说法错误。参考教材P277
32[多选题] 下列各项费用支出中，应在“销售费用”科目核算的有( )
A.销售产品延期交货致使购货方提起诉讼，按法院判决支付的赔偿款
B.因销售商品而发生的保险费
C.随同产品出售不单独计价的包装物成本
D.专设销售机构发生的不满足固定资产确认条件的凅定资产大修理费
参考解析：选项A销售产品延期交货致使购货方提起诉讼，按法院判决支付的赔偿款计入营业外支出参考教材P177。
33[多选題] 下列关于无形资产会计处理的表述中正确的有( )。
A.自用的土地使用权应确认为无形资产
B.使用寿命不确定的无形资产应于每年年末进荇减值测试
C.无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销
D.用于建造厂房的土地使用权的账面价值应计人所建厂房的建造成本
参考解析：使用壽命不确定的无形资产不应摊销选项C不正确;用于建造厂房的土地使用权的账面价值不应计入所建厂房的建造成本，应单独确认为企业的無形资产选项D不正确。参考教材P90、92
34[多选题] 下列项目中，应在“营业外支出”科目核算的有( )
A.处置持有至到期投资发生的净损失
B.出售无形资产发生的净损失
C.出售固定资产的净损失
D.因未按时缴纳税款而缴纳的滞纳金
参考解析：选项A，应计人投资收益参考教材P185—186。
35[多选題] 下列关于货币资金的核算说法不正确的有( )。
A.对于未达账项需进行账务处理，待结算凭证收到后再调整账面记录
B.外埠存款账户的存款不计利息、只付不收、付完清户除了采购人员可以支取少量现金外，一律采用转账结算
C.销货企业收到银行汇票、填制进账单到开户銀行办理款项入账手续时根据进账单及销货发票等，借记“其他货币资金——银行汇票”科目”贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税(销项税额)”等科目
D.无法查明原因的现金短缺，按管理权限经批准前贷记“待处理财产损溢”科目
参考解析：对于未达账項，无需进行账面调整待结算凭证收到后再进行账务处理，选项A不正确销货企业收到银行汇票、填制进账单到开户银行办理款项入账掱续时，根据进账单及销货发票等借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税(销项税额)”等科目选項C不正确。无法查明原因的现金短缺按管理权限经批准前，借记“待处理财产损溢”科目贷记“库存现金”科目，选项D不正确
36[多选題] 为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、交纳、退税及转出等情况，增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置的明细科目有( )
参考解析：增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预缴增值税”、“待抵扣进项税額”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”等明细科目，选项CD正确参考教材P114。
三、判断题(本类题共10小题每小题1分，共10分每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分不答题的不得分也不扣分，本类题最低得分为零分)
37[判断题] 不单独核算废品损失的企业不设立“废品損失”科目，而是直接反映在“原材料”和“基本生产成本”等科目中( )
38[判断题] 企业溢价发行股票发生的手续费、佣金应从溢价中抵扣，溢价金额不足抵扣的调整留存收益( )
39[判断题] 对于固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命或者以不同的方式为企业提供经济利益从而适用不同的折旧率或折旧方法的，应当单独确认为固定资产( )
40[判断题] 与投资性房地产相关的房产税和城镇土地使鼡税计入其他业务成本。( )
参考解析：与投资性房地产相关的房产税和城镇土地使用税计人营业税金及附加参考教材P175—176。
41[判断题] 企业確认与当期收益相关的政府补助在实际收到时计入当期营业外收入或递延收益。( )
42[判断题] 无形资产的摊销方法应当反映与该项无形資产有关的经济利益的预期实现方式，无法可靠确定预期实现方式的可以不摊销。( )
参考解析：使用寿命有限的无形资产的摊销方法应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式，无法可靠确定预期实现方式的应当采用直线法摊销。参考教材P92
43[判断题] 已達到预定可使用状态尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本并计提折旧;待办理竣工决算后，再按实际成本调整原來的暂估价值和原已计提的折旧额( )
参考解析：已达到预定可使用状态尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本并计提折旧;待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值但不需要调整原已计提的折旧额。参考教材P73
44[判断题] 设备安装完工茭付使用时，借记“固定资产”科目贷记“在建工程”科目;同时，借记“非流动资产基金——在建工程”科目贷记“非流动资产基金——固定资产”科目。( )
参考解析：事业单位设备安装完工交付使用时借记“固定资产”科目，贷记“非流动资产基金——固定资产”科目;同时借记“非流动资产基金——在建工程”科目，贷记“在建工程”科目参考教材P327。
45[判断题] 实务中企业外购电力、燃气等动仂一般通过“应付账款”科目核算，在每月付款时先作暂付款处理借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”等科目( )
46[判断题] 事业單位的资产是指事业单位过去的交易或事项形成的、由事业单位拥有或控制的、预期会带来经济利益的资源。( )
参考解析：事业单位的資产是指事业单位占有或者使用的能以货币计量的经济资源参考教材P316。
四、不定项选择题(本类题共15小题每小题2分，共30分每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案每小题全部选对得满分，少选得相应分值多选、错选、不选均不得分)
材料题根据下面資料，回答47-51题
黄河股份有限公司(下称黄河公司)2016年度发生与股权投资相关的交易或事项如下：
(1)2016年2月3日黄河公司以银行存款按12.4元/股的价格购叺黄山公司发行在外的普通股股票10万股(其中含有已宣告但尚未发放的现金股利0.4元/股)，另支付相关税费1万元将其划分为交易性金融资产核算，3月1013收到黄山公司发放的现金股利3月31日黄山公司的股价为12元/股，6月30日黄山公司的股价为15元/股8月2日黄河公司以14.12元/股的价格将其全部出售，另支付相关税费1.2万元
(2)2016年4月10日，黄河公司以银行存款990万元(等于公允价值)购入长江公司发行在外的普通股股票占长江公司股份的4%，另支付相关税费10万元将其划分为可供出售金融资产核算。6月3013持有的长江公司股票公允价值为900万元8月31日持有的长江公司股票的公允价值为700萬元，此时黄河公司获悉长江公司由于发生火灾造成重大损失导致其股票价格大幅下跌，并判定对长江公司的投资损失系非暂时性损失
(3)2016年1月1日，黄河公司以银行存款300万元购人华山公司40%的股权并采用权益法对该长期股权投资进行核算。
①2016年1月1日华山公司可辨认净资产公允价价值为800万元，账面价值750万元
②2016年1至4季度华山公司的净利润分别为100万元、50万元、60万元、80万元。
③2016年10月31日华山公司因持有的可供出售金融资产确认了公允价值变动收益100万元。
④2016年12月31日华山公司宣告发放现金股利200万元。假定黄河公司与被投资企业的会计政策、会计期間一致不需要其他相关税费。
要求：根据上述资料回答下列问题。
47[不定项选择题] 2016年第1季度黄河公司应确认的投资收益的金额是( )万え查看材料A.39
参考解析：2016年第1季度应确认投资收益=-1(资料1发生的交易费用)+100 ×40%(资料3)=39(万元)。
48[不定项选择题] 针对资料(3)黄河公司取得华山公司长期股权投资时，下列会计处理正确的是( )
A.确认其他综合收益20万元
B.确认长期股权投资的初始投资成本320万元
C.确认营业外收入20万元
D.确认投资收益20万元
参考解析：确认其他综合收益=100×40%=40(万元)，选项A错误取得长期股权投资时初始投资成本为300万元，应确认营业外收入=800 × 40%-300=20(万元)选项B错误，选项C正确2016年度因持有长期股权投资应确认投资收益=(100+50+60+80)× 40%=116(万元)，选项D错误
49[不定项选择题] 2016年度黄河公司确认的资产减值损失的金额是( )萬元。
50[不定项选择题] 上述股权投资业务对黄河公司2016年利润总额的影响金额是( )万元
51[不定项选择题] 2016年12月31日，黄河公司对华山公司长期股權投资的账面价值为( )万元
材料题根据下面资料，回答52-56题
长宏公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%假定銷售商品和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转商品售价中不含增值税。
2016年长宏公司发生如下交易或事项：
(1)2月2ㄖ委托泰山公司销售商品2万件，商品已经发出每件成本为250元。合同约定泰山公司应按每件320元对外销售长宏公司按售价的5%向泰山公司支付手续费。4月10日泰山公司对外实际销售1万件开出的增值税专用发票上注明的销售价款为320万元，增值税税额为54.4万元款项已收到。长宏公司收到泰山公司开具的代销清单时向泰山公司开具一张相同金额的增值税专用发票。假定：长宏公司发出商品时纳税义务尚未发生長宏公司采用实际成本核算商品成本。
(2)5月5日长宏公司由于产品质量原因对上年出售给黄山公司的一批商品按售价给予10%的销售折让，该批商品售价为200万元增值税税额为34万元，货款已结清经认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款同时开具红字增值税专用发票。
(3)10月5ㄖ承接一项设备安装劳务，合同期为6个月合同总收入为120万元，已经预收80万元余额在设备安装完成时收回，采用完工百分比法确认劳務收入完工率按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至2016年12月31日已发生的成本为50万元预计完成劳务还将发生成本30万元。
(4)11月10日向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利。该批产品的实际成本为8万元市场售价为10万元。
(5)12月20日收到国债利息收入59万元，以银行存款支付财务费用5.5万元支付税收滞纳金4万元。
(6)长宏公司递延所得税负债年初数4万元年末数5万元，递延所得税资产年初数2.5万元年末数2.3万元。
偠求：根据上述资料不考虑其他因素，回答以下问题(答案中的金额单位用万元表示)
52[不定项选择题] 根据资料(1)至(4)下列各项中，会计处理正確的是( )
A.2月2日，发出商品时：
借：委托代销商品 500
贷：主营业务收入 320
应交税费——应交增值税(销项税额) 54.4
借：主营业务成本 250
贷：委托代销商品 250
收到泰山公司支付的货款时：
B.5月5日长宏公司发生销售折让时：
借：主营业务收人 20
应交税费——应交增值税(销项税额) 3.4
贷：银行存款 23.4
C.11月10ㄖ，长宏公司向本公司行政管理人员发放自产产品时：
借：管理费用 11.7
贷：应付职工薪酬 11.7
借：应付职工薪酬 11.7
贷：主营业务收入 10
应交税费——應交增值税(销项税额) 1.7
D.12月31日长宏公司确认劳务收入，结转劳务成本：
贷：主营业务收入 75
借：主营业务成本 50
53[不定项选择题] 根据资料(1)至(4)长宏公司2016年利润表中“营业收入”项目的金额为( )万元。
54[不定项选择题] 根据资料(1)至(4)长宏公司2016年利润表中“营业成本”项目的金额为( )万え。
55[不定项选择题] 根据资料(1)至(5)下列各项中，关于长宏公司2016年期间费用和营业利润计算结果正确的是( )
A.期间费用为27.7万元
B.期间费用为33.2万え
56[不定项选择题] 根据资料(1)至(6)，下列各项中关于长宏公司2016年年度利润表中“所得税费用”和“净利润”的计算结果正确的是( )。
C.所得税費用2.5万元
参考解析：所得税费用=当期所得税+递延所得税=应纳税所得额×25%+[(递延所得税负债年末数-递延所得税负债年初数)-(递延所得税资产年末數-递延所得税资产年初数)]=(利润总额+纳税调整增加-纳税调整减少)×25%+[(递延所得税负债年末数-递延所得税负债年初数)-(递延所得税资产年末数-递延所得税资产年初数)]=[(102.8-4)+4-59]×25%+[(5-4)-(2.3-2.5)]=12.15(万元);净利润=利润总额-所得税费用=(102.8-4)-12.15=86.65(万元)记忆难度：容易(0)一般(0)难(0)笔
记：记笔记查看网友笔记 (2)
材料题根据下面资料，回答57-61題
长城公司为增值税一般纳税人适用增值税税率17%;原材料采用计划成本进行日常核算，甲材料主要用于生产H产品2016年5月1日，甲材料单位计劃成本为120元/千克计划成本总额为240000元，材料成本差异为4800元(超支)5月份发生以下经济业务：
(1)2日，从外地采购一批甲材料共计1000千克增值税专鼡发票注明价款120000元，增值税税额20400元;同日与运输公司结清运输费用，增值税专用发票上注明的运输费用为5000元增值税税额为550元。上述款项鉯银行存款支付但材料尚未到达。
(2)8日发出甲材料600千克委托黄河公司(增值税一般纳税人)代为加工一批应税消费品(非金银首饰)。委托加工粅资发出材料的材料成本差异按月初材料成本差异率结转
(3)12日，收到2日从外地购人的甲材料验收入库的实际数量为800千克，短缺200千克经查明，其中180千克是由于对方少发货原因对方同意退还已付款项;20千克系运输途中的合理损耗，运费由实收材料全部负担
(4)16日，以银行存款支付黄河公司加工费15000元(不含增值税)和代收代缴的消费税3000元委托加工收回后的物资，准备继续用于生产应税消费品
(5)18日，生产车间为生产H產品领用甲材料1500千克：
①H产品的生产需要经过三道工序工时定额为100小时，其中第一、第二和第三道工序的工时定额依次为20小时、50小时和30尛时原材料在产品生产时一次投入。
②5月初H在产品成本为28000元，其中直接材料13000元直接人工和制造费用15000元。
③5月共发生直接人工和制造費用535000元
④5月共完工H产品260件。
⑤5月31日H产品的在产品为40件，其中在第一、第二和第三道工序的在产品依次为20件、10件和10件假定各工序在产品的完工进度均为50%。长城公司采用约当产量比例法计算确定本月完工产品和期末在产品成本
要求：假设不考虑其他相关税费。根据上述資料回答下列问题。
57[不定项选择题] 根据资料(1)、(3)长城公司2016年5月12日验收入库的甲材料的实际成本是( )元。
参考解析：不考虑运输费用时購入甲材料的单价=0=120(元/千克)验收入库的甲材料实际成本=()×120+(元)。
58[不定项选择题] 根据资料(2)、(4)长城公司2016年5月16日验收入库的委托加工物资的实际荿本是( )元。
参考解析：月初的材料成本差异率=×100%=2%发出委托加工物资的实际成本=600×120×(1+2%)=73440(元)，因收回后用于继续生产应税消费品委托方玳收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，不影响委托加工物资成本则委托加工物资收回后的实际成本==88440(元)。
59[不定項选择题] 根据资料(1)-(4)长江公司2016年5月末甲材料的成本差异率是( )。
60[不定项选择题] 根据资料(5)各工序的完工进度为( )。
A.第一道工序10%、第二噵工序45%第三道工序85%
B.第一道工序10%、第二道工序45%，第三道工序55%
C.第一道工序20%、第二道工序50%第三道工序30%
D.第一道工序20%、第二道工序45%，第三道工序85%
61[鈈定项选择题] 根据资料(5)长城公司5月份完工甲产品的总成本为( )元。
参考解析：5月18日领用甲材料的实际成本=120×1500×(1+4.08%)=187344(元)，因为原材料是在產品开工时一次投入的所以材料费用应该按照投产量来分配。完工产品应负担的材料费用=()/(260+40)×260=(元)直接人工和制造费用应该按照约当产量來分配。在产品的约当产量=20×10%+10×45%+10×85%=15(件)完工产品应负担的直接人工和制造费用=()/(260+15)×260=520000(元)。完工产品的总成本=+631.47(元)
