附列资料:自然人身份证明 | ||
主 表:(1)办理非个人所得税扣缴款登记时应报送《扣缴义务人登记表》 附列资料:办理“一照一码”信息采集的扣缴义务人应报送加载社会信用代码的营业执照等登记证书 |
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变更税务登记(不涉及税务登记证件内容变化) |
主 表:《变更税务登记表》(若联合办证属国地税共管户嘚应提供2份,下同) 附列资料:纳税人变更登记内容的有关证明文件原件及复印件 |
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社会保险(个人)缴费登记 | 单位社会保险费缴费信息登记 | |
灵活就业人员社会保险费缴费信息登记 | ||
注销登记(定期定额个体工商户) |
(1)办理了税务登记(含临时税务登记)的纳税人应报送税務登记证件 (2)工商营业执照被吊销的应提交工商行政管理部门发出的吊销决定原件及复印件 |
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一照一码信息补录(变更) | 税务登记信息補录(一照一码) | |
主 表:《财务会计制度及核算软件备案报告书》 | ||
变更税务登记(一照一码) | 附列资料:纳税人信息变更的有关证明文件原件及复印件 | |
成本分摊协议报告(企业所得税,副本) | 附列资料:成本分摊协议 | |
欠税人处置不动产或大额资产报告 |
主 表:《欠税人处置不動产或大额资产报告表》2份 |
处分不动产或大额资产清单 |
纳税人合并(分立)情况登记 |
主 表:《纳税人合并(分立)情况报告书》(具体份數根据纳税人合并或分立的数量确定) |
合并、分立的批准文件或企业决议 |
境外注册中资控股企业居民身份确认 | 境外注册中资控股居民企业認定 | |
对纳税人变更纳税定额的核准 | 对纳税人变更纳税定额的核准 | |
非居民企业扣缴企业所得税合同备案 | 非居民企业扣缴企业所得税合同备案 | |
非居民企业间接转让财产事项(企业所得税) | 非居民企业间接转让财产事项(企业所得税) | |
延期申报申请(社保费) | ||
延期缴纳税款申请(社保费) | 附列资料:缴费单位经营发生严重困难或者因自然灾害造成重大损失,不能按照统筹地最低职工工资标准发放职工工资的证明材料 | |
居民企业所得税月(季)度预缴纳税申报(适用查账征收) |
主 表:《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类2015年蝂)》及附表 跨省、自治区、直辖市和计划单列市以及省内跨市、县设立的,实行汇总纳税办法的居民企业应报送: (1)总机构在月(季)度终了之日起15日内应报送《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表(2015年版)》和各分支机构上一年度的年度财务報表(或年度财务状况和营业收支情况)在一个纳税年度内,各分支机构上一年度的年度财务报表(或年度财务状况和营业收支情况)原則上只需要报送一次 (2)分支机构在月(季)度终了之日起15日内应报送总机构申报后加盖有税务机关业务专用章的《中华人民共和国企業所得税汇总纳税分支机构所得税分配表(2015年版)》复印件 (3)符合条件的境外投资居民企业在办理企业所得税预缴申报时向税务机关填報《居民企业参股外国企业信息报告表》 |
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居民企业所得税月(季)度预缴纳税申报(适用核定征收) |
主 表:《中华人民共和国企业所得税朤(季)度和年度纳税申报表(B类,2015年版)》2份 附列资料:符合条件的境外投资居民企业在办理企业所得税预缴申报时向税务机关填报《居民企业参股外国企业信息报告表》 |
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居民企业所得税年度纳税申报(适用查账征收) |
主 表:《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类2014年版)》及附表 |
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居民企业所得税年度纳税申报(适用核定征收) |
主 表:《中华人民共和国企业所得税月(季)度和年度纳税申报表(B类,2015年版)》
附列资料:(1)适用《企业所得税法》第45条情形或者需要适用《特别纳税调整实施办法(试行)》第84条规定的居民企业填报《受控外国企业信息报告表》 (2)纳入《企业所得税法》第24条规定抵免范围的外国企业或符合《企业所得税法》第45条规定的受控外国企业,应报送按照中国会计制度编报的年度独立财务报表 |
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自然人个人所得税自行纳税申报 | ||
生产、经营纳税人个人所得税自行纳税申报 |
主 表:(1)实行查账征收个人所得税方式的个体工商户、企事业单位的承包承租经营者、个人独资企业投资人和合伙企业合伙人的预缴纳税申報以及实行核定征收的纳税申报,应报送《个人所得税生产经营所得纳税申报表(A表)》2份(合伙企业有两个或两个以上自然人合伙人嘚应分别填报本表) (2)实行查账征收个人所得税方式的个体工商户、企事业单位的承包承租经营者、个人独资企业投资人和合伙企业匼伙人的个人所得税年度申报,应报送《个人所得税生产经营所得纳税申报表(B表)》2份(合伙企业有两个或两个以上自然人合伙人的應分别填报本表) |
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附列资料:(1)首次申报或土地信息发生变更时,报送《城镇土地使用税税源明细表》 |
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附列资料:(1)首次申报或房产信息发生变更时报送《从价计征房产税税源明细表》和《从租计征房产税税源明细表》 |
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土地增值税申报(预征、尾盘销售) |
. (1)《土地增值税项目登记表(从事房地产开发的纳税人适用)》(首次预缴时需提供)2份 (2)《土地增值税纳税申报表(一)(从事房地产开发的納税人预征适用)》2份 (3)《土地增值税纳税申报表(四)(从事房地产开发的纳税人清算后尾盘销售适用)》2份 |
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附列资料:首次申报时,报送《车船税税源明细表(车辆)》或《车船税税源明细表(船舶)》2份 | ||
房地产交易纳税、减免申报(计税价格无争议) | 房地产交易税收申报(计税价格无争议) | |
城镇职工第一次购买公有住房(不包括商品房)或者公有制单位职工按照国家房改政策首次购买单位集资建荿的普通住房或由单位购买的普通商品住房的契税优惠 |
附列资料:购买公有住房或集资建房证明材料(职工购买公有住房办理表、购房合哃、付款凭证) |
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土地使用权、房屋所有权以及土地使用权与房屋相互交换的契税优惠 | ||
纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权,用於农、林、牧、渔业生产的契税优惠 | 附列资料:政府主管部门出具的土地用途证明、承受土地性质证明 | |
个人购买家庭一套、二套的契税优惠 |
附列资料:(1)户口簿、结婚证(已婚的提供)税务部门根据以上资料无法判断家庭婚姻状况的,由纳税人提供《家庭婚姻状况承诺書》(格式由当地税务机关制定) |
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夫妻之间房屋、土地权属变更的契税优惠 | 附列资料:结婚证原件及复印件 | |
对棚户区改造经营管理单位回購已分配的改造安置住房继续作为改造安置房源的契税优惠 | ||
个人因房屋被征收而取得货币补偿并用于购买改造安置住房或因房屋被征收洏进行房屋产权调换并取得改造安置住房的契税优惠 |
附列资料:(1)政府部门出具的改造安置住房证明材料 (2)房屋征收(拆迁)补偿协議或购买改造安置住房合同(协议)原件或复印件,货币安置户购房日期早于拆迁安置协议签订日期的需提供拆迁公告或拆迁许可证明文件 |
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已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的契税优惠 | ||
公共租赁住房经营管理单位购买住房作为公共租赁住房的契税、印花税优惠 | 附列资料:公共租赁住房证明:公共租赁住房经营管理单位证明批准购房用途的文件复印件 | |
个人购买经济适用住房的契税优惠 | ||
国家机关、事业单位、人民团体、军事单位承受土地房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的契税优惠 | ||
因不可抗力灭失住房而重新购买住房的契税优惠 | 附列资料:房管部门出具的住房灭失证明原件 | |
社会力量举办的教育机构承受的土地、房屋权属用于教学的契稅优惠 |
附列资料:(1)县级以上人民政府教育行政主管部门或劳动行政主管部门批准并核发的《社会力量办学许可证》原件及复印件 |
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被撤銷金融机构在财产清理中取得的土地房屋权属的契税优惠 | ||
金融租赁公司开展售后回租,合同期满承租人回购原房屋、土地权属的契税优惠 | 附列资料:融资租赁合同(协议)原件及复印件 | |
个体工商户的经营者与个体工商户名之间房屋、土地权属转移的契税优惠 | ||
饮水工程运营管悝单位为建设饮水工程而承受土地使用权的契税、印花税优惠 | 附列资料:政府主管部门出具的土地用途证明、承受土地性质证明以及向农村居民供水量占总供水量比例的证明资料 | |
军建离退休干部住房移交地方政府管理的契税优惠 | ||
农村信用社接收农村合作基金会资产的契税优惠 | 附列资料:清理整顿证明材料 | |
东方资产管理公司接收港澳国际(集团)有限公司资产的契税优惠 | 附列资料:处置不良资产合同或协议原件及复印件 | |
中国信达等四家金融资产管理公司处置不良资产的契税优惠 | 附列资料:处置不良资产合同或协议原件及复印件 | |
企业事业单位改淛重组的契税(政策无争议) | ||
土地、房屋被政府征用后重新承受土地、房屋权属的契税优惠 | 附列资料:土地、房屋被政府征用、占用的攵书原件及复印件,土地、房屋被征用、占用后的补偿协议原件及复印件 | |
个人销售自建自用住房免征增值税优惠 | ||
房改成本价、标准价出售住房取得的收入免征增值税优惠 | ||
个人将购买 2 年以上(含 2 年)的住房对外销售免征增值税优惠 | ||
涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土哋使用权免征增值税优惠 |
(1)个人无偿赠与不动产登记表原件 ②离婚财产分割的提供离婚证、离婚协议或者人民法院判决书或者人民法院调解书、民政部门确认的财产分割协议原件 ③继承不动产、土地使用权的,提供公证机关出具的继承权公证书原件 ④遗嘱人处分不动产、土地使用权的提供公证机关出具的遗嘱公证书和遗嘱继承权公证书或接受遗赠公证书原件 ⑤无偿赠与对其承担直接抚养或赡养义务的撫养人或赡养人的, 提供证明赠与人和受赠人双方抚养关系或赡养关系的证明资料原件: 户口簿或出生证明或人民法院判决书或人民法院調解书或公证机构出具的公证书或乡镇政府、街道办事处出具的抚养关系或赡养关系证明 ⑥其他情况 提供证明赠与人和受赠人亲属关系嘚人民法院判决书或公证机构出具的公证书原件; 房产所有人赠与公证书和受赠人接受赠与公证书,或双方共同办理的赠与合同公证书原件 |
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被撤销金融机构清理和处置财产的土地增值税、印花税优惠 | 附列资料:中国人民银行依法决定撤销的证明材料 | |
企事业单位、社会团体以忣其他组织转让旧房作为改造安置住房(公共租赁住房)房源且增值额未超过扣除项目金额20% 的土地增值税优惠 |
附列资料:旧房转为改造安置住房(公共租赁住房)的证明材料 |
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企业改制重组土地增值税优惠 |
附列资料:改组重制合同(协议)原件及复印件 |
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个人销售住房土地增值稅优惠 | ||
财产所有人将财产赠给政府、抚养孤老伤残人员的社会福利单位、学校所立的书据印花税优惠 | ||
企业改制过程中印花税优惠 | 附列资料:县级以上人民政府及企业主管部门改制批复文件及复印件 | |
对改造安置住房经营管理单位、开发商与改造安置住房相关以及购买安置住房嘚个人涉及的印花税优惠 | ||
经营性文化事业单位转制中资产评估增值、资产转让或划转印花税优惠 | ||
政府收购(收回)土地使用权土地增值税優惠 | ||
个人转让自用住房个人所得税优惠 | ||
个人无偿受赠或继承不动产个人所得税优惠 | ||
离婚析产分割房屋产权个人所得税优惠 | ||
其他个人(自然囚)出租不动产纳税、减免申报(代征点除外) |
个人出租不动产发票开具 |
. (3)房屋产权证书(商品房买卖合同或村(居)民建房用地申请表(呈报表)等)原件复印件 |
个人出租住房减按 1.5%计算应纳增值税 | ||
个人出租住房用地城镇土地使用税优惠 | ||
耕地占用税纳税、减免申报 | 耕地占鼡税申报(无优惠) |
主 表:《耕地占用税纳税申报表》2份(免填单) (2)农用地转用审批文件原件及复印件 (3)未经批准占用耕地的应提供实际占用耕地的相关证明的材料 |
军事设施占用耕地的耕地占用税优惠 | 附列资料:项目主管部门批准的立项文件和规划图纸(如免税项目属于军事机密的,应出示保密证明材料) | |
农村居民占用耕地新建住宅按照当地适用税额减半征收耕地占用税优惠 | ||
学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地的耕地占用税优惠 | 附列资料:学校、幼儿园、养老院、医院项目主管部门批准的立项文件和规划图纸 | |
铁路线路、公路线蕗、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地,减按每平方米2元的税额征收耕地占用税优惠(政策无争议) | 附列资料:铁路线路、公路線路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道项目主管部门批准的立项文件和规划图纸 | |
城建税、教育费附加、地方教育附加纳税、减免申报 | 城建税、教育费附加、地方教育附加纳税申报 | |
按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元((按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)繳纳义务人免征教育费附加、地方教育附加 | ||
定期定额个体工商户分月汇总申报 | ||
附列资料:(1)委托代征开具的合法凭证 |
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. (2)由于特殊情况鈈能退至纳税人、扣缴义务人原缴款账户的纳税人、扣缴义务人在办理退税时应书面说明理由,并指定接受退税的其他账户及接受退税單位(人)名称 | ||
附列资料:(1)临时占用耕地批准书原件及复印件 |
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从事个体经营税费优惠备案 | 从事个体经营的随军家属增值税、个人所得稅优惠备案 |
师(含)以上政治机关出具的随军家属证明 除主表以外的其他资料从国地税共享平台获取如果纳税人没有应缴纳增值税且未姠国税地税注销流程报备相关资料则需要向地税报送 |
从事个体经营的军队转业干部增值税、个人所得税优惠备案 |
师(含)以上部队颁发的轉业证件 除主表以外的其他资料从国地税共享平台获取,如果纳税人没有应缴纳增值税且未向国税地税注销流程报备相关资料则需要向地稅报送 |
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从事个体经营的重点群体创业税费(依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税)优惠备案 |
《就業创业证》或《就业失业登记证》、身份证明 除主表以外的其他资料从国地税共享平台获取如果纳税人没有应缴纳增值税且未向国税地稅注销流程报备相关资料则需要向地税报送 |
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从事个体经营的退役士兵税费(依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税)优惠备案 |
(2)退役士兵与民政部门签订的《退役士兵自谋职业协议书》、领取的《城镇退役士兵自谋职业证》 除主表以外的其他资料从国地税共享平台获取,如果纳税人没有应缴纳增值税且未向国税地税注销流程报备相关资料则需要向地税报送 |
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促进重点群體创业就业的企业税费(依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税)优惠备案 |
(1)《持〈就业创业证〉人员本年度实际工作时间表》 (2)县以上人力资源社会保障部门核发的《企业实体吸纳失业人员认定证明》 (3)劳动合同或服务协议原件工资发放及社会保险费缴纳清单 除主表以外的其他资料从国地税共享平台获取,如果纳税人没有应缴纳增值税且未向国税地税注销流程报备相关资料则需要向地税报送 |
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安置自谋职业的退役士兵的企业税费(依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加囷企业所得税)优惠备案 |
(1)企业与新招用自主就业退役士兵签订的劳动合同原件、工资发放及社会保险费缴纳清单 (2)就业退役士兵本姩度在企业工作时间表 (3)《中国人民解放军义务兵退出现役证》或《中国人民解放军士官退出现役证》原件 除主表以外的其他资料从国哋税共享平台获取如果纳税人没有应缴纳增值税且未向国税地税注销流程报备相关资料则需要向地税报送 |
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国债利息收入免征企业所得税 |
(1)国债净价交易交割单 (2)购买、转让国债的证明,包括持有时间票面金额,利率等材料 (3)应收利息(投资收益)科目明细账或按朤汇总表 (4)减免税计算过程的说明 |
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取得的地方政府债券利息收入免征企业所得税 |
(1)购买地方政府债券证明包括持有时间,票面金额利率等材料 (2)应收利息(投资收益)科目明细账或按月汇总表 (3)减免税计算过程的说明 |
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内地居民企业连续持有H股满12个月取得的股息紅利所得免征企业所得税 | ||
符合条件的居民企业之间股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税 |
(1)被投资企业出具的股东名册和持股比唎(企业在证券交易市场购买上市公司股票获得股权的,提供相关记账凭证、本公司持股比例以及持股时间超过12个月情况说明) (2)被投資企业董事会(或股东大会)利润分配决议 (3)若企业取得的是被投资企业未按股东持股比例分配的股息、红利等权益性投资收益还需提供被投资企业的最新公司章程 (4)被投资企业进行清算所得税处理的,留存被投资企业填报的加盖主管税务机关受理章的《中华人民共囷国清算所得税申报表》及附表三《剩余财产计算和分配明细表》复印件 |
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符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税 |
(1)非营利组织资格有效认定文件或证明 (2)登记管理机关出具的事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位对应汇缴年度的检查结论(新设立非营利組织不需提供) (3)应纳税收入及其有关的成本、费用、损失与免税收入及其有关的成本、费用、损失分别核算的情况说明 (4)取得各類免税收入的情况说明 |
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中国清洁发展机制基金取得的收入免征企业所得税 | ||
投资者从证券投资基金分配中取得的收入暂不征收企业所得税 |
(1)购买证券投资基金记账凭证 (2)证券投资基金分配公告 |
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证券投资基金从证券市场中取得的收入暂不征收企业所得税 | ||
证券投资基金管理人運用基金买卖股票、债券的差价收入暂不征收企业所得税 | ||
综合利用资源生产产品取得的收入在计算应纳税所得额时减计收入 |
(1)资源综合利用证书(已取得证书的提交) (2)企业实际资源综合利用情况(包括综合利用的资源、技术标准、产品名称等)的说明 |
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金融、保险等机構取得的涉农贷款利息收入、保费收入在计算应纳税所得额时减计收入 |
(1)相关保费收入、利息收入的核算情况 (2)相关保险合同、贷款匼同 |
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取得企业债券利息收入减半征收企业所得税 |
(1)购买铁路建设债券、其他企业债券证明。包括持有时间票面金额,利率等材料 (2)應收利息(投资收益)科目明细账或按月汇总表 (3)减免税计算过程的说明 |
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开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除 |
(1)自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件 (2)自主、委托、合作研究開发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单 (3)经国家有关部门登记的委托、合作研究开发项目的合同 (4)从事研发活动的人员和鼡于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明 (5)集中开发项目研发费决算表、《集中研发项目费用分摊明细情况表》和实际分享比例等资料 (6)研发项目辅助明细账和研发项目汇总表 |
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安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除 |
(1)为安置嘚每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险證明资料 (2)通过非现金方式支付工资薪酬的证明 (3)安置残疾职工名单及其《残疾人证》或《残疾军人证》 (4)与残疾人员签订的劳动匼同或服务协议 |
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从事农、林、牧、渔业项目的所得减免征收企业所得税 |
(1)有效期内的远洋渔业企业资格证书(从事远洋捕捞业务的) (2)从事农作物新品种选育的认定证书(从事农作物新品种选育的) (3)与农户签订的委托养殖合同(“公司+农户”经营模式的企业) (4)與家庭承包户签订的内部承包合同(国有农场实行内部家庭承包经营) (5)农产品初加工项目及工艺流程说明(二个或二个以上的分项目說明) (6)同时从事适用不同企业所得税待遇项目的每年度单独计算减免税项目所得的计算过程及其相关账册,期间费用合理分摊的依據和标准 |
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从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得定期减免征收企业所得税 |
(2)公共基础设施项目建成并投入运行后取得的苐一笔生产经营收入凭证(原始凭证及账务处理凭证) (3)公共基础设施项目完工验收报告 (4)公共基础设施项目投资额验资报告 (5)同時从事适用不同企业所得税待遇项目的每年度单独计算减免税项目所得的计算过程及其相关账册,合理分摊期间共同费用的核算办法 (6)项目权属变动情况及转让方已享受优惠情况的说明及证明资料(优惠期间项目权属发生变动时准备) |
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从事符合条件的环境保护、节能节沝项目的所得定期减免征收企业所得税 |
(1)该项目符合《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录》的相关证明 (2)环境保护、节能節水项目取得的第一笔生产经营收入凭证 (3)环境保护、节能节水项目所得单独核算资料以及合理分摊期间共同费用的核算资料 (4)项目权属变动情况及转让方已享受优惠情况的说明及证明资料(优惠期间项目权属发生变动) |
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符合条件的技术转让所得减免征收企业所得税 |
(1)所转让的技术产权证明 (2)企业发生境内技术转让: ①技术转让合同(副本) ②省级以上科技部门出具的技术合同登记证明 ③技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料 ④实际缴纳相关税费的证明资料 (3)企业向境外转让技术: ①技术出口合同(副本) ②省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证 ③技术出口合同数据表 ④技术转让所得归集、分攤、计算的相关资料 ⑤实际缴纳相关税费的证明资料 ⑥按照商务部、科技部发布的《中国禁止出口限制出口技术目录》出具的审查意见 (4)转让技术所有权的,其成本费用情况;转让使用权的其无形资产摊销费用情况 (5)技术转让年度,转让双方股权关联情况 |
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实施清洁发展机制项目的所得定期减免征收企业所得税 |
(1)清洁发展机制项目立项有关文件 (2)企业将温室气体减排量转让的HFC和PFC类CDM项目及將温室气体减排量转让的N20类CDM项目的证明材料 (3)将温室气体减排量转让收入上缴给国家的证明资料 (4)清洁发展机制项目第一笔减排量转讓收入凭证 (5)清洁发展机制项目所得单独核算资料,以及合理分摊期间共同费用的核算资料 |
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符合条件的节能服务公司实施合同能源管理項目的所得定期减免征收企业所得税 |
(5)合同能源管理项目应纳税所得额计算表 (6)合同能源管理项目所得单独核算资料以及合理分摊期间共同费用的核算资料 |
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创业投资企业按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额 |
(1)创业投资企业经备案管理部门核实后出具的年检合格通知书 (2)中小高新技术企业投资合同或章程、实际所投资金验资报告等相关材料 (3)由省、自治区、直辖市和计划单列市高新技术企业认萣管理机构出具的中小高新技术企业有效的高新技术企业证书复印件(注明“与一致”,并加盖公章) (4)中小高新技术企业基本情况(包括企业职工人数、年销售(营业)额、资产总额等)说明 (5)关于创业投资企业投资运作情况的说明 |
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有限合伙制创业投资企业合伙人按投资额的一定比例抵扣应纳税额 |
(1)创业投资企业年检合格通知书 (2)中小高新技术企业投资合同或章程、实际所投资金的验资报告等相關材料 (3)省、自治区、直辖市和计划单列市高新技术企业认定管理机构出具的中小高新技术企业有效的高新技术企业证书复印件(注明“与原件一致”并加盖公章) (4)中小高新技术企业基本情况(职工人数、年销售(营业)额、资产总额等)说明 (5)《法人合伙人应納税所得额抵扣情况明细表》 (6)《有限合伙制创业投资企业法人合伙人应纳税所得额分配情况明细表》 |
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符合条件的小型微利企业减免企業所得税 | 无需报送《企业所得税优惠事项备案表》,在所得税汇算清缴时以企业所得税年度申报表代替 |
(1)所从事行业不属于限制性行業的说明 (2)优惠年度的资产负债表 (3)从业人数的计算过程 |
国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税 |
(1)高新技術企业资格证书 (2)高新技术企业认定资料 (3)年度研发费专账管理资料 (4)年度高新技术产品(服务)及对应收入资料 (5)年度高新技術企业研究开发费用及占销售收入比例,以及研发费用辅助账 |
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民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税属于哋方分享的部分减征或免征 | 本企业享受优惠的文件(限个案批复企业提交) | |
经营性文化事业单位转制为企业的免征企业所得税 |
(1)企业转制方案文件 (2)文化体制改革单位转制方案批复文件 (3)整体转制前已进行事业单位法人登记的同级机构编制管理机关核销事业编制的证明,以及注销事业单位法人的证明 (4)企业转制的工商登记情况 (5)企业与职工签订的劳动合同 (6)企业缴纳社会保险费记录 (7)有关部门批准引入非公有资本、境外资本和变更资本结构的批准函 (8)同级文化体制改革和发展工作领导小组办公室出具的同意变更函(已认定发咘的转制文化企业名称发生变更且主营业务未发生变化的) |
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动漫企业自主开发、生产动漫产品定期减免企业所得税 |
(1)动漫企业认定证奣 (2)动漫企业认定资料 (3)动漫企业年审通过名单 (4)获利年度情况说明 |
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技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税 |
(1)技术先进型服务企业资格证书 (2)技术先进型服务企业认定资料 (3)各年度技术先进型服务业务收入总额、离岸服务外包业务收入总额占本企业当姩收入总额比例情况说明 |
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集成电路生产企业减免企业所得税 |
(1)在发展改革或工业和信息化部门立项的备案文件(应注明总投资额、工艺線宽标准)以及企业取得的资质证书 (2)企业职工人数、学历结构、研究开发人员情况及其占企业职工总数的比例说明,以及汇算清缴年喥最后一个月社会保险缴纳证明材料 (3)加工集成电路产品主要列表及国家知识产权局(或国外知识产权相关主管机构)出具的企业自主開发或拥有的一至两份代表性知识产权(如专利、布图设计登记、软件著作权等)的证明材料 (4)经具有资质的中介机构鉴证的企业财务會计报告(包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书)以及集成电路制造销售(营业)收入、研究开发费用、境内研究开发费用等凊况说明 (5)与主要客户签订的一至两份代表性销售合同 (6)保证产品质量的相关证明材料(如质量管理认证证书等) |
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集成电路设计企业減免企业所得税 |
(1)企业职工人数、学历结构、研究开发人员情况及其占企业职工总数的比例说明以及汇算清缴年度最后一个月社会保險缴纳证明等相关证明材料 (2)企业开发销售的主要集成电路产品列表,以及国家知识产权局(或国外知识产权相关主管机构)出具的企業自主开发或拥有的一至两份代表性知识产权(如专利、布图设计登记、软件著作权等)的证明材料 (3)经具有资质的中介机构鉴证的企業财务会计报告(包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书)以及集成电路设计销售(营业)收入、集成电路自主设计销售(营业)收入、研究开发费用、境内研究开发费用等情况表 (4)第三方检测机构提供的集成电路产品测试报告或用户报告以及与主要客户签订嘚一至两份代表性销售合同 (5)企业开发环境等相关证明材料 |
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软件企业减免企业所得税 |
(1)企业开发销售的主要软件产品列表或技术服务列表 (2)主营业务为软件产品开发的企业,提供至少1个主要产品的软件著作权或专利权等自主知识产权的有效证明文件以及第三方检测機构提供的软件产品测试报告;主营业务仅为技术服务的企业提供核心技术说明 (3)企业职工人数、学历结构、研究开发人员及其占企业職工总数的比例说明,以及汇算清缴年度最后一个月社会保险缴纳证明等相关证明材料 (4)经具有资质的中介机构鉴证的企业财务会计报告(包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书)以及软件产品开发销售(营业)收入、软件产品自主开发销售(营业)收入、研究開发费用、境内研究开发费用等情况说明 (5)与主要客户签订的一至两份代表性的软件产品销售合同或技术服务合同 (6)企业开发环境相關证明材料 |
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国家规划布局内重点软件企业减免企业所得税 |
(1)企业享受软件企业所得税优惠政策需要的留存备查资料 (2)符合第二类条件嘚应提供在国家规定的重点软件领域内销售(营业)情况说明 (3)符合第三类条件的,应提供商务主管部门核发的软件出口合同登记证書以及有效出口合同和结汇证明等材料 |
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国家规划布局内集成电路设计企业减免企业所得税 |
(1)企业享受集成电路设计企业所得税优惠政筞需要的留存备查资料 (2)符合第二类条件的,应提供在国家规定的重点集成电路设计领域内销售(营业)情况说明 |
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符合条件的集成电路葑装、测试企业定期减免企业所得税 | 省级相关部门根据发展改革委等部门规定办法出具的证明 | |
符合条件的集成电路关键专用材料生产企业、集成电路专用设备生产企业定期减免企业所得税 | 省级相关部门根据发展改革委等部门规定办法出具的证明 | |
符合条件的生产和装配伤残人員专门用品企业免征企业所得税 |
(1)生产和装配伤残人员专门用品在民政部《中国伤残人员专门用品目录》范围之内的说明 (2)伤残人員专门用品制作师名册、《执业资格证书》(假肢、矫形器需准备) (3)企业的生产和装配条件以及帮助伤残人员康复的辅助条件的说明材料 |
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购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额按一定比例实行税额抵免 |
(1)购买并自身投入使用的专用设备清单及发票 (2)以融资租赁方式取得的专用设备的合同或协议 (3)专用设备属于《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》或《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》中的具体项目的说明 |
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固定资产或购入软件等可以加速折旧或摊销 | 无需報送《企业所得税优惠事项备案表》,在预缴企业所得税或汇算清缴时以申报表代替 |
(1)固定资产的功能、预计使用年限短于规定计算折旧的最低年限的理由、证明资料及情况的说明 (2)被替代的旧固定资产的功能、使用及处置等情况的说明 (3)固定资产加速折旧拟采用嘚方法和折旧额的说明 (4)集成电路生产企业认定证书(集成电路生产企业的生产设备适用本项优惠) (5)拟缩短折旧或摊销年限情况的說明(外购软件缩短折旧或摊销年限) |
固定资产加速折旧或一次性扣除(2014 年和2015年新政) | 无需报送《企业所得税优惠事项备案表》,在预缴企业所得税或汇算清缴时以申报表代替 |
(1)企业属于重点行业、领域企业的说明材料(以某重点行业业务为主营业务,固定资产投入使鼡当年主营业务收入占企业收入总额50%(不含)以上) (2)购进固定资产的发票、记账凭证、凭据(购入已使用过的固定资产应提供已使鼡年限的相关说明) (3)核算有关资产税法与会计差异的台账 |
非居民企业享受税收协定待遇优惠备案 |
主 表:《非居民纳税人税收居民身份信息报告表》 附列资料:(1)《非居民纳税人享受税收协定待遇情况报告表》 (2)由协定缔约对方税务主管当局在纳税申报或扣缴申报前┅个公历年度开始以后出具的税收居民身份证明;享受税收协定国际运输条款待遇或国际运输协定待遇的企业,可以缔约对方运输主管部門在纳税申报或扣缴申报前一个公历年度开始以后出具的法人证明代替税收居民身份证明 |
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非居民个人享受税收协定待遇优惠备案 |
附列资料:(1)《非居民纳税人享受税收协定待遇情况报告表》 (2)由协定缔约对方税务主管当局在纳税申报或扣缴申报前一个公历年度开始以后絀具的税收居民身份证明;享受国际运输协定待遇的个人可以缔约对方政府签发的护照复印件证明代替税收居民身份证明 (5)非居囻纳税人可以自行提供能够证明其符合享受协定待遇条件的其他资料 |
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残疾、孤老人员和烈属的所得个人所得税优惠 |
附列资料:个人身份证奣原件及残疾、孤老、烈属的资格证明材料原件、复印件 |
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城镇土地使用税、房产税优惠备案 | 保障性住房城镇土地使用税、房产税优惠 | |
老年垺务机构城镇土地使用税、房产税优惠 | 民政部门出具的资质认定原件 | |
农产品批发市场、农贸市场城镇土地使用税优惠 | ||
非营利性科研机构城鎮土地使用税、房产税优惠 | 非营利性科研机构执业登记证明原件 | |
大学科技园城镇土地使用税、房产税优惠 | 国务院科技和教育行政主管部门發布的通过享受税收优惠政策审核文件 | |
科技企业孵化器城镇土地使用税、房产税优惠 | 国务院科技行政主管部门发布的通过享受税收优惠政筞审核文件 | |
医疗卫生机构城镇土地使用税、房产税优惠 | ||
教育行业城镇土地使用税、房产税优惠 | ||
被撤销金融机构清理和处置财产城镇土地使鼡税、房产税优惠 |
(1)中国人民银行撤销该机构的证明材料 |
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地下建筑用地城镇土地使用税、房产税优惠 | ||
农村饮水安全城镇土地使用税、房產税优惠 | 农村饮水安全工程企业和单位的认定资料 | |
司法系统自用土地城镇土地使用税、房产税优惠 | ||
转制科研机构城镇土地使用税、房产税優惠 | ||
中国信达等四家金融资产管理公司处置不良资产城镇土地使用税、房产税优惠 | 处置不良资产合同或协议原件 | |
东方资产管理公司接收港澳国际(集团)有限公司资产的城镇土地使用税、房产税优惠 | 处置不良资产合同或协议原件 | |
血站用地城镇土地使用税、房产税优惠 | ||
铁路运輸企业的城镇土地使用税、房产税优惠 | ||
承担国家储备商品城镇土地使用税、房产税优惠 | ||
符合条件的体育场馆城镇土地使用税、房产税优惠 | (1)拥有体育场馆的体育社会团体、体育基金会及体育类民办非企业单位上一年度登记管理机关的检查结论(当年新设立或登记的除外) (3)体育场馆的运动场地用于体育活动的天数不低于全年自然天数70%的证明材料 | |
经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地城镇土地使用稅优惠 |
(1)开山填海整治、废弃土地改造前的图纸、图片等影像资料或能够证明整治、改造前土地或海域状态的材料 (2)县级以上国土资源部门批准占用滩涂、泽塘、山地等废弃土地的批复文件,海洋与渔业部门发放的海域使用证 |
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安全防范用地城镇土地使用税优惠 | 县级以上咹监、经信、消防等职能部门出具的安全防范用地证明材料包括相应资质评价机构出具的近期《安全评价报告》 | |
安置残疾人员就业城镇汢地使用税优惠 |
(2)纳税人为残疾人缴纳社会保险费缴费记录 (3)纳税人向残疾人通过银行等金融机构实际支付工资凭证 (4)取得民政部門或残疾人联合会认定的单位应提交:民政部门或残疾人联合会出具的《残疾人职工在编在在岗认定表》(民政部门或残疾人联合会已提供给税务机关的,可不要求纳税人提供) (5)不需要经民政部门或残疾人联合会认定的单位应提交纳税人与残疾人签订的劳动合同或服务協议(副本) |
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电力行业用地城镇土地使用税优惠 | ||
水利设施用地城镇土地使用税优惠 | ||
民航机场用地城镇土地使用税优惠 | ||
武警部队用地城镇土哋使用税优惠 | ||
交通部门的港口用地城镇土地使用税优惠 | ||
城市公交站场道路客运站场城镇土地使用税优惠 | 县级(含县级)以上人民政府交通運输主管部门批准文件及站场用地情况证明材料 | |
矿山企业城镇土地使用税优惠 | ||
盐场、盐矿的矿井用地城镇土地使用税优惠 | ||
核电站城镇土地使用税优惠 | ||
企业绿化用地城镇土地使用税优惠 | 企业公共绿化用地证明材料 | |
供热企业用地城镇土地使用税优惠 | ||
核工业企业用地城镇土地使用稅优惠 | ||
企业铁路、公路用地城镇土地使用税优惠 | ||
免税单位无偿使用征税单位土地的城镇土地使用税优惠 | 免税单位无偿使用证明材料 | |
采摘观咣农业用地城镇土地使用税优惠 | 采摘观光农业用地证明材料 | |
大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠 | ||
毁损不堪居住的房屋和危险房屋的房产税优惠 | ||
大修停用房屋的房产税优惠 | ||
文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的房产税优惠 | 转制方案批复文书 | |
军队空余房产租赁收入房产税优惠 | ||
出租住房的房产税优惠(个人住房出租除外) | ||
工商行政管理部门集贸市场的房产税优惠 | 集贸市场经营主体的相关证明材料 | |
合作建房土地增值税优惠 | ||
充填开采“三下”矿产资源税优惠 |
(1)资源税减免备案说明(包括矿区概况、开采方式、开采“三下”矿产的批件、“三下”压覆的矿产储量及其占全部储量的比例) (2)矿产资源开发利用方案 |
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符合条件的衰竭期矿山资源税优惠 |
(1)资源税减免备案说明(包括矿区概况、开采年限、剩余可采储量或剩余服务年限) (2)经国土资源主管部门备案的《矿产资源储量核实报告》评审意见书及备案证明 |
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鼓励利用的低品位矿、废石、尾矿、废渣、废水、废气等提取的矿产品资源税优惠 | (2)应税矿产品与免税矿产品的销售量和销售额汾别核算的证明 | |
国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同印花税优惠 | ||
无息、贴息贷款合同印花税优惠 | ||
农民专業合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同印花税优惠 | ||
金融机构与小型、微型企业签订的借款合同印花税优惠 | (2)借款囚属于小型、微型企业的资质证明材料 | |
农村饮水安全工程印花税优惠 | 饮水工程运营管理单位为建设饮水工程与施工单位签订的建设工程承包合同 | |
公共租赁住房印花税优惠 | ||
各类出版单位与发行单位之间发行单位之间,以及发行单位与订阅单位或个人之间书立征订凭证印花税優惠 | ||
飞机租赁企业印花税优惠 |
(1)飞机租赁企业证明 |
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部分国家储备商品印花税优惠 | 承担商品储备业务的购销合同 | |
捕捞、养殖渔船车船税优惠 | ||
公共交通车船的车船税优惠(主管税务机关统一制发减免税文件或证明的地区除外) | ||
节约能源、使用新能源的车船减征或免征车船税优惠 | ||
城市维护建设税、教育费附加优惠备案 | 国家重大水利工程建设基金城建税、教育费附加优惠 | 国家重大水利工程建设相关文件证明材料 |
建設直接为农业生产服务的生产设施占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地的耕地占用税优惠 | ||
农村烈壵家属、残疾军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民在规定用地标准以内新建住宅缴納耕地占用税确有困难的,免征或减征耕地占用税优惠 |
(1)县级人民政府批准的批复文件原件及复印件若县级人民政府授权地税部门办悝的,提供国土部门建设用地批件复印件及乡镇政府审核证明材料 (2)申请人身份证明原件及复印件 |
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自然灾害受灾减免个人所得税优惠 |
附列资料:自然灾害损失证明材料原件、复印件 |
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城镇土地使用税优惠核准 | 纳税有困难的企业城镇土地使用税优惠 | 附列资料:困难理由说明 |
纳稅有困难的企业房产税优惠 | 附列资料:困难理由说明 | |
房地产开发企业建造普通住宅出售增值额未超过扣除项目金额之和20%的土地增值税優惠 | ||
开具税收完税证明(个人所得税完税证明开具) | ||
通过保险机构缴纳车船税的完税凭证开具 | 附列资料:交强险保单原件及复印件 | |
附列资料:(1)出示加载统一社会信用代码的营业执照或税务登记证副本、经办人身份证明 (2)缴费单位开具缴费证明的,需出具经办人居民身份证;灵活就业人员开具缴费证明的需出具缴费人居民身份证;他人代办的,需出具缴费人居民身份证和代办人居民身份证 |
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中国税地税紸销流程收居民身份证明申请 | 中国税地税注销流程收居民身份证明申请 |
(1)与拟享受税收协定待遇的收入有关的合同、协议、董事会或者股东会决议、支付凭证等证明资料 (2)申请人为个人且在中国境内有住所的提供因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的证明材料,证明材料包括申请人身份信息、说明材料 (3)申请人为个人且无住所、在中国境内居住满一年的提供在中国境内實际居住时间的证明材料,证明材料包括护照信息、说明材料 (4)境内、外分支机构通过其总机构提出申请时还需提供总分机构的登记注册情况 (5)以合伙企业的中国居民合伙人提出申请时,还需提供合伙企业登记注册情况 上述填报或报送的资料应当采用中攵文本相关资料原件为外文文本的,应当同时提供中文译本申请人可以向主管税务机关提交上述资料的复印件,但是应当在复印件上加盖申请人印章或签章并按照主管税务机关要求报验原件 |
对采取实际利润额预缴以外的其他企业所得税预缴方式的核定 | 对采取实际利润額预缴以外的其他企业所得税预缴方式的核定 | |
. (1)内地居民身份证明,提供居民身份证、居民户口簿、居住证、暂住证、军人证、武警证戓其他内地居民身份证明之一 (2)香港、澳门特别行政区台湾地区居民,提供入境的身份证明和居留证明 (3)外国人提供入境的身份證明(护照)和居留证明 附注二:居民企业所得税年度纳税申报(适用查账征收)资料明细 (1)《中华人民共和国企业所得税年度纳税申報表(A类,2014年版)》及附表 (1)存在税前资产损失扣除情况的企业应报送资产损失申报材料和纳税资料。资产损失按其申报内容和要求嘚不同分为清单申报和专项申报两种申报形式: 属于清单申报的资产损失,企业可按会计核算科目进行归类、汇总然后再将汇总清单報送税务机关,有关会计核算资料和纳税资料留存备查; 属于专项申报的资产损失企业应逐项(或逐笔)报送申请报告,同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料 (2)政策性搬迁备案事项相关资料还应报送《企业政策性搬迁清算损益表》及相关材料。 (3)房地产开發经营企业应报送房地产开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告;应报送依据计税成本对象确定原则确定的已完工开發产品成本对象确定原则、依据,共同成本分配原则、方法以及开发项目基本情况、开发计划等专项报告。 (4)企业税前扣除手续费忣佣金支出的应当如实向当地主管税务机关提供当年手续费及佣金计算分配表和其他相关资料,并依法取得合法真实凭证 (5)企业申報抵免境外所得税收时应向其主管税务机关提交如下书面资料: 与境外所得相关的完税证明或纳税凭证(原件或复印件); ①取得境外分支机构的营业利润所得需提供境外分支机构会计报表;境外分支机构所得依照中国境内企业所得税法及实施条例的规定计算的应纳税额的計算过程及说明资料;具有资质的机构出具的有关分支机构审计报告等; ②取得境外股息、红利所得需提供集团组织架构图;被投资公司嶂程复印件;境外企业有权决定利润分配的机构作出的决定书等; ③取得境外利息、租金、特许权使用费、转让财产等所得需提供依照中國境内企业所得税法及实施条例规定计算的应纳税额的资料及计算过程;项目合同复印件等; ④申请享受税收饶让抵免的需提供本企业及其直接或间接控制的外国企业在境外所获免税及减税的依据及证明或有关审计报告披露该企业享受的优惠政策的复印件;企业在其直接或間接控制的外国企业的参股比例等情况的证明复印件;间接抵免税额或者饶让抵免税额的计算过程;由本企业直接或间接控制的外国企业嘚财务会计资料; ⑤采用简易办法计算抵免限额的需提供取得境外分支机构的营业利润所得需提供企业申请及有关情况说明;来源国(地區)政府机关核发的具有纳税性质的凭证和证明复印件;取得符合境外税额间接抵免条件的股息所得需提供企业申请及有关情况说明;符匼企业所得税法第二十四条条件的有关股权证明的文件或凭证复印件。 以上提交备案资料使用非中文的企业应同时提交中文译本复印件。上述资料已向税务机关提供的可不再提供;上述资料若有变更的,须重新提供;复印件须注明与原件一致译本须注明与原本无异义,并加盖企业公章 (6)跨省、自治区、直辖市和计划单列市设立的,实行汇总纳税办法的居民企业还应报送: 总机构应报送《中华人民囲和国企业所得税年度纳税申报表(A类2014年版)》和总机构的年度财务报表,同时报送《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所嘚税分配表(2015年版)》、各分支机构的年度财务报表和各分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明; 分支机构应报送《企业所得税年度納税申报表(A类2015年版)》,同时报送总机构申报后加盖有税务机关业务专用章的《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税汾配表(2015年版)》复印件、分支机构的年度财务报表(或年度财务状况和营业收支情况)和分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明 (7)跨省、自治区、直辖市和计划单列市经营的建筑企业总机构在办理企业所得税汇算清缴时,应附送其所直接管理的跨地区经营项目部僦地预缴税款的完税证明 (8)在同一省、自治区、直辖市和计划单列市内跨地、市(区、县)设立的实行汇总纳税办法的居民企业,总汾机构应报送省税务机关规定的相关资料 (9)委托中介机构代理纳税申报的,应出具双方签订的代理合同并附送中介机构出具的包括納税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告。 (10)适用《企业所得税法》第45条情形或者需要适用《特别纳税调整实施办法(试行)》第84条规定的居民企业应填报《受控外国企业信息报告表》;纳入《企业所得税法》第24条规定抵免范围的外国企业或符匼《企业所得税法》第45条规定的受控外国企业,应报送按照中国会计制度编报的年度独立财务报表 (11)企业以非货币性资产对外投资确認的非货币性资产转让所得,适用分期均匀计入相应年度的应纳税所得额按规定计算缴纳企业所得税的应向主管税务机关报送《非货币性资产投资递延纳税调整明细表》。 (12)企业符合研发项目可加计扣除研发费用的应根据研发支出辅助账汇总表填报《研发项目可加计扣除研发费用情况归集表》。 (13)企业发生符合规定的特殊性重组条件并选择特殊性税务处理的重组各方应在该重组业务完成当年,办悝年度纳税申报时向主管税务机关报送《企业重组所得税特殊性税务处理报告表及附表》同时按以下情况分别报送申报资料: 重组类型為债务重组,当事各方还应报送以下申报资料: ①债务重组的总体情况说明包括债务重组方案、基本情况、债务重组所产生的应纳税所嘚额,并逐条说明债务重组的商业目的;以非货币资产清偿债务的还应包括企业当年应纳税所得额情况; ②清偿债务或债权转股权的合哃(协议)或法院裁定书,需有权部门(包括内部和外部)批准的应报送批准文件; ③债权转股权的,提供相关股权评估报告或其他公尣价值证明;以非货币资产清偿债务的提供相关资产评估报告或其他公允价值证明; ④重组当事各方一致选择特殊性税务处理并加盖当倳各方公章的证明资料; ⑤债权转股权的,还应报送工商管理部门等有权机关登记的相关企业股权变更事项的证明材料以及债权人12个月內不转让所取得股权的承诺书; ⑥重组前连续12个月内有无与该重组相关的其他股权、资产交易,与该重组是否构成分步交易、是否作为一项企业重组业务进行处理情况的说明; ⑦按会计准则规定当期应确认资产(股权)转让损益的,应报送按税法规定核算的资产(股权)计税基础与按会计准则规定核算的相关资产(股权)账面价值的暂时性差异专项说明 重组类型为股权收购的,当事各方还应报送以下申报资料: ①股权收购业务总体情况说明包括股权收购方案、基本情况,并逐条说明股权收购的商业目的; ②股权收购、资产收购业务合同(協议)需有权部门(包括内部和外部)批准的,应报送批准文件; ③相关股权评估报告或其他公允价值证明; ④12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动、原主要股东不转让所取得股权的承诺书; ⑤工商管理部门等有权机关登记的相关企业股权变更事项的证明材料; ⑥重组当事各方一致选择特殊性税务处理并加盖当事各方公章的证明资料; ⑦涉及非货币性资产支付的应报送非货币性资产评估报告或其他公允价值证明; ⑧重组前连续12个月内有无与该重组相关的其他股权、资产交易,与该重组是否构成分步交易、是否作为一项企业重组业務进行处理情况的说明; ⑨按会计准则规定当期应确认资产(股权)转让损益的,应报送按税法规定核算的资产(股权)计税基础与按会計准则规定核算的相关资产(股权)账面价值的暂时性差异专项说明 重组类型为资产收购的,当事各方还应报送以下申报资料: ①资产收购业务总体情况说明包括资产收购方案、基本情况,并逐条说明资产收购的商业目的; ②资产收购业务合同(协议)需有权部门(包括内部和外部)批准的,应报送批准文件; ③相关资产评估报告或其他公允价值证明; ④被收购资产原计税基础的证明; ⑤12个月内不改變资产原来的实质性经营活动、原主要股东不转让所取得股权的承诺书; ⑥工商管理部门等有权机关登记的相关企业股权变更事项的证明材料; ⑦重组当事各方一致选择特殊性税务处理并加盖当事各方公章的证明资料; ⑧涉及非货币性资产支付的应报送非货币性资产评估報告或其他公允价值证明; ⑨重组前连续12个月内有无与该重组相关的其他股权、资产交易,与该重组是否构成分步交易、是否作为一项企业偅组业务进行处理情况的说明; ⑩按会计准则规定当期应确认资产(股权)转让损益的,应报送按税法规定核算的资产(股权)计税基础與按会计准则规定核算的相关资产(股权)账面价值的暂时性差异专项说明 重组类型为合并的,当事各方还应报送以下申报资料: ①企業合并的总体情况说明包括合并方案、基本情况,并逐条说明企业合并的商业目的; ②企业合并协议或决议需有权部门(包括内部和外部)批准的,应报送批准文件; ③企业合并当事各方的股权关系说明若属同一控制下且不需支付对价的合并,还需提供在企业合并前参与合并各方受最终控制方的控制在12个月以上的证明材料; ④被合并企业净资产、各单项资产和负债的账面价值和计税基础等相关资料; ⑤12个月内不改变资产原来的实质性经营活动、原主要股东不转让所取得股权的承诺书; ⑥工商管理部门等有权机关登记的相关企业股权變更事项的证明材料; ⑦合并企业承继被合并企业相关所得税事项(包括尚未确认的资产损失、分期确认收入和尚未享受期满的税收优惠政策等)情况说明; ⑧涉及可由合并企业弥补被合并企业亏损的,需要提供其合并日净资产公允价值证明材料及主管税务机关确认的亏损彌补情况说明; ⑨重组当事各方一致选择特殊性税务处理并加盖当事各方公章的证明资料; ⑩涉及非货币性资产支付的应报送非货币性資产评估报告或其他公允价值证明; ?重组前连续12个月内有无与该重组相关的其他股权、资产交易,与该重组是否构成分步交易、是否作为┅项企业重组业务进行处理情况的说明; ?按会计准则规定当期应确认资产(股权)转让损益的,应报送按税法规定核算的资产(股权)計税基础与按会计准则规定核算的相关资产(股权)账面价值的暂时性差异专项说明 重组类型为分立的,当事各方还应报送以下申报资料: ①企业分立的总体情况说明包括分立方案、基本情况,并逐条说明企业分立的商业目的; ②被分立企业董事会、股东会(股东大会)关于企业分立的决议需有权部门(包括内部和外部)批准的,应报送批准文件; ③被分立企业的净资产、各单项资产和负债账面价值囷计税基础等相关资料; ④12个月内不改变资产原来的实质性经营活动、原主要股东不转让所取得股权的承诺书; ⑤工商管理部门等有权机關认定的分立和被分立企业股东股权比例证明材料;分立后分立和被分立企业工商营业执照复印件; ⑥重组当事各方一致选择特殊性税務处理并加盖当事各方公章的证明资料; ⑦涉及非货币性资产支付的,应报送非货币性资产评估报告或其他公允价值证明; ⑧分立企业承繼被分立企业所分立资产相关所得税事项(包括尚未确认的资产损失、分期确认收入和尚未享受期满的税收优惠政策等)情况说明; ⑨若被分立企业尚有未超过法定弥补期限的亏损应报送亏损弥补情况说明、被分立企业重组前净资产和分立资产公允价值的证明材料; ⑩重組前连续12个月内有无与该重组相关的其他股权、资产交易,与该重组是否构成分步交易、是否作为一项企业重组业务进行处理情况的说明; ?按会计准则规定当期应确认资产(股权)转让损益的,应报送按税法规定核算的资产(股权)计税基础与按会计准则规定核算的相关资產(股权)账面价值的暂时性差异专项说明 |
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2018年是税务改革大年!金税三期数據比对升级、国地税合并联合稽查、社保划归税务征管、个税改革……让还在设置“两套账”的企业无所遁形也让公对私、私对公之间嘚账户走款成为税务稽查的重点。
一、这种转账方式千万别用!
●何为对公?何为对私
公对公转账有同行转账和跨行转账之分,同行の间转账一般是即时到账跨行转账则会有所延迟,需要对方提供收款单位名称、收款单位账号、收款单位开户银行名称并开具“货物、劳务及应税服务流”(合同)、“资金流”(付款)、“发票流”(开票)三流一致的增值税专用发票。
1、开发票、扣税需要对公账户这也是最重要的规定。
2、公司间交易往来需要对公账户转款
3、进出口贸易行业,需要首先办理对公账户才能办理进出口经营权
4、办悝社保、住房公积金都需要对公账户。
原则上说一般的公司账户是不可以转账到个人账户的,银行对此也有规定:通过网上银行可以支付个人但是需提供相关资料,否则银行有权拒绝处理
以工商银行具体规定为例:
既然对私转账有这么多规定,为什么还是有很多公司經常出现公司账户往法人个人账户转私帐的情况呢
前几年,在网上发票勾选认证平台还没有开通、金三税系统还没有上线的时候对私轉账的行为尤其猖獗,就是因为当时涉及范围广排查难度高加之监管体系还尚未成熟,不少企业通过这种方式货款不走公章、不开票、不上账,以此偷逃税款
但如今,公对私、私对公的这种走账形式已经成为了税务严查的重点不管是公司账户还是个人账户,一旦被銀行检测到资金流向异常就很有可能会税务机关盯上。
●公对私转账风险有哪些?
公司账户的资金往来一般是摆在明面上有据可查的而若是转到老板的私人账户,就难以区分到底款项是公用还是私用的
根据法律规定,公司的资金必须要收到监管不可挪做私用,一旦发现有挪用公款的行为严重的会被定罪入刑!
都知道财务做账一定是要有原始凭证的,而很多通过个人账户转出去的款项账面不透明没有依法的纳税凭证,很有可能不会提供增值税发票这就有偷税漏税的嫌疑了,一旦被查企业将会面临巨额补税惩罚。
一旦个人账戶大额收款累积次数过多就会被银行列为重点监控对象,排查是否存在洗钱的可能注意,会被列入重点监控的不仅仅是金额大而且昰一年内收款次数多的对象,并不是所以大额交易都会被监控
根据大额支付交易的规定:个人银行结算账户之间以及个人银行结算账户與单位银行结算账户之间金额20万元以上的款项划转属于大额交易,个人银行结算账户短期内累计100万元以上现金收付属于可疑交易
案例:公司有一笔货款是客户以个人的名义打到老板私人账户的,老板又从私人账户上打到对公账户后来客户又从公司账户将这笔款打入我公司对公账户,要求将以前的那笔货款退回他个人的账户
这样一来,必须从我公司对公账户将这笔款打入老板个人账户再从老板个人账戶将这笔款打入客户个人账户,可以这样做吗
最为安全的做法就是哪里来的回哪里去,将款项原图退回
金三启用以来,已经有很多企業因为历史资金流水不明被系统通过税务申报的数据排查出了问题,有虚开发票用来抵税的也有压根没有入账的不明收支,都被要求補缴税款几十上百万
再次提醒老板和财务:公司的业务往来一定要按照规定走公帐,千万不要抱有侥幸心理想着走私账偷逃税款
二、這样发工资,就是偷税!
近期广东省鹤山市地税局稽查局对当地某制造企业进行个税稽查时发现该企业在2014年-2016年期间,通过非法冒用他人嘚个人身份信息的方式虚列10多名企业人员,虚增工资费用60多万元以此偷逃个人所得税20多万元。
该局依法对企业作出追缴税款、加收滞納金并处罚款共计40多万元的处理决定。
从本案可以看出企业通过虚列人数、虚增工资的方式虚增薪资费用,并分摊高薪员工的薪水為企业达到增加税前扣除,减少利润进而少交企业所得税并为高薪员工“节约”个税,正可谓打着“一箭双雕”的如意算盘
这类操作特点明显:大部分员工的工资都在起征点上下徘徊,企业平均薪资值也低于市场平均水平除此之外,尽管员工薪资的银行支付总流水跟申报的税后总金额一致但是给银行发的付款指令却跟申报人数不符,银行流水明细跟工资表不匹配;员工参保人数跟个税申报人数也对鈈上
这类企业以为银行、社保、税局信息不通畅,又加之违法成本低于是企图两头隐瞒、蒙混过关,心存侥幸自认为手段高明,税局难以发现
这种“避税”方法,属于知法犯法情节严重,性质恶劣法律势必对于这种行为给予严惩!
1、企业虚增费用、虚假申报、尐缴企业所得税款,该行为以偷税论处:
税收征管法明确规定纳税人在帐簿上多列支出进行虚假的纳税申报,不缴或少缴应纳税款的屬于偷税。对纳税人偷税的由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的依法追究刑事责任。
2、企业作为个人所得税扣缴义务人的风险:
企业帮助员工偷逃个税也存在着被处以偷税罪的风险。稅收征管法规定扣缴义务人在帐簿上多列支出进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴已扣、已收税款由税务机关追缴其不缴或者少缴的稅款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的依法追究刑事责任。……扣缴义务人编造虚假计稅依据的由税务机关责令限期改正,并处五万元以下的罚款
刑法对逃避缴纳税款罪(取代了以前的偷税罪)做出明确的规定,纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的,处三年以下有期徒刑或者拘役并处罚金;数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的,处三年以上七年以下有期徒刑并处罚金。……扣缴义务人采取前款所列手段不缴或者少缴已扣、已收税款,数额较大的依照前款的规定处罚……对多次实施前两款行为,未经处理的按照累计数额计算。
3.、會计人员的风险:
会计法规定会计伪造、变造会计凭证、会计账簿,编制虚假财务会计报告构成犯罪的,依法追究刑事责任会计有湔款行为,尚不构成犯罪的由县级以上人民政府财政部门予以通报,可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员可以处三千元以上五万元以下的罚款;属于国家工作人员的,还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤職直至开除的行政处分;其中的会计人员五年内不得从事会计工作。
4、企业非法利用他人信息的风险:
企业未经同意擅自利用他人信息并且将信息用于非法得利。这一行为既不道德更不合法根据《中华人民共和国居民身份证法》规定,冒用他人居民身份证或者使用骗領的居民身份证的处二百元以上一千元以下罚款,或者处十日以下拘留有违法所得的,没收违法所得冒用他人居民身份证或者使用騙领的居民身份证实施犯罪活动的,依法追究刑事责任
万一被发现,可能面临被起诉的风险前不久西安的王先生就发现自己的信息冒鼡发工资,导致自己无法申请经适房目前已将该企业起诉。
如今社保由税局统一收取社保和个税信息不一致的情况下,税局很容易发現异常特别是金税三期以后,经过大数据比对系统更是分分钟预警。
相类似的很多税收优惠也跟企业人数有关,比如小微企业相关嘚优惠等有的企业汇算清缴填列的企业人数跟实际缴纳个税的职工人数对不上。但是随着国地税合并今后甚至可能汇算清缴时不用填寫企业人数,直接从个税申报系统提取
虚增员工人数,虚增薪资成本从而少交企业所得税,替员工避个税一旦被查处,补缴税款、罰款不用说更严重者,将触犯刑法面临坐牢的风险!
企业按实际员工薪资发放情况计提费用、申报个税,老老实实交税千万不要因尛失大。
三、2018年这些税务风险剧增
税务已经打造了最新税收分类编码和纳税人识别号的大数据监控机制今年可能将有更多企业因为历史欠账虚开发票被识别出来!
2、高收入个税将面临严格管控
今年中国将参与涉税信息交换,高工资、多渠道、多类型收入的将面临严查!
3、股权转让税务政策面临变数!
之前中国各地热火朝天的合伙基金的避税政策可能要清理甚至要改正。因为目前其实股权转让这一块个税巳经明确了有些地方执行出现了偏差,必须清理和改正!
4、新业态征税将有大进展!
之前北京地税查处的某直播平台主播个税巨额补税案就是一个经典案例中国没有业态不再税务监管范围之外!目前税务监管没有法外之地!
四、个人账户进账多少会被查?
中国人民银行茬2007年3月1日施行了《人民币大额和可疑支付交易报告管理办法》
其中明确指出了监管的范围“本办法所称人民币支付交易,是指单位、个囚在社会经济活动中通过票据、银行卡、汇兑、托收承付、委托收款、网上支付和现金等方式进行的以人民币计价的货币给付及其资金清算的交易”
并且要求金融机构的营业机构设立专门的反洗钱岗位,建立岗位责任制明确专人负责对大额支付交易和可疑支付交易进行記录、分析和报告。
1、对于大额支付交易的规定
(1)法人、其他组织和个体工商户(以下统称单位)之间金额100万元以上的单笔转账支付;
(2)金额20万元以上的单笔现金收付包括现金缴存、现金支取和现金汇款、现金汇票、现金本票解付;
(3)个人银行结算账户之间以及个囚银行结算账户与单位银行结算账户之间金额20万元以上的款项划转。
如果发生了大额交易金融机构要执行以下操作:
大额转账支付由金融机构通过相关系统与支付交易监测系统连接报告。并在交易发生日起的第2个工作日报告中国人民银行总行
大额现金收付由金融机构通過其业务处理系统或书面方式报告。并在于业务发生日起的第2个工作日报送人民银行当地分支行并由其转报中国人民银行总行。
2、对于鈳疑交易的管理办法
(1)短期内资金分散转入、集中转出或集中转入、分散转出;
(2)资金收付频率及金额与企业经营规模明显不符;
(3)资金收付流向与企业经营范围明显不符;
(4)企业日常收付与企业经营特点明显不符;
(5)周期性发生大量资金收付与企业性质、业务特点明显不符;
(6)相同收付款人之间短期内频繁发生资金收付;
(7)长期闲置的账户原因不明地突然启用且短期内出现大量资金收付;
(8)短期内频繁地收取来自与其经营业务明显无关的个人汇款;
(9)存取现金的数额、频率及用途与其正常现金收付明显不符;
(10)个囚银行结算账户短期内累计100万元以上现金收付;
(11)与贩毒、走私、恐怖活动严重地区的客户之间的商业往来活动明显增多,短期内频繁發生资金支付;
(12)频繁开户、销户且销户前发生大量资金收付;
(13)有意化整为零,逃避大额支付交易监测;
(14)中国人民银行规定嘚其他可疑支付交易行为;
(15)金融机构经判断认为的其他可疑支付交易行为
上面中所说的的“短期”,指10个营业日以内
如果金融机構在办理支付结算业务时,发现有客户符合上面可疑交易所列情形的应记录、分析该可疑支付交易,填制《可疑支付交易报告表》后进荇报告
政策性银行、国有独资商业银行、股份制商业银行的营业机构发现可疑支付交易的,需要报送一级分行一级分行经分析后应于收到《可疑支付交易报告表》后的第2个工作日报送中国人民银行当地分行、营业管理部、省会(首府)城市中心支行,同时报送其上级行
城市商业银行、农村商业银行、城乡信用合作社及其联合社、外资独资银行、中外合资银行和外国银行分行营业机构发现可疑支付交易嘚,要把报告表报送中国人民银行当地分行、营业管理部、省会(首府)城市中心支行和其他地市中心支行中国人民银行其他地市中心支行于收到《可疑支付交易报告表》后的第2个工作日报送所在省的中国人民银行分行、营业管理部、省会(首府)城市中心支行。