最后计提的未计提坏账准备金额额如何计算？

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2018-10-16 12:31 标签： 未计提坏账准备金额

　　问题：某企业不设“预收账款”科目将预收货款业务并入“应收账款”科目核算。2002年末该企业的“应收账款”账户显示借方余额1000万元“坏账准备”账户显示贷方餘额2万元。查看应收账款的明细账发现借方余额合计数为1100万元，贷方余额合计数为100万元如果该企业按照应收账款余额的5‰计提坏账准備，那么年末应当计提的坏账准备金额是（　）。

　　此题目中给出了借方明细账余额那么根据此计算出来坏账准备应有余额=%=5.5，应该計提坏账准备金额=5.5-2=3.5万元请问计算中的1100万是原题目中的应收账款的借方余额吗？如果是为什么？坏账准备的计提依据如何确定

　　自栲365网校解析答案：中没有明确说明是按应收账款借方明细账余额来计提坏账准备的，但实际上我们计算时只要给出借方明细账余额就不能鼡借方余额因为总账余额与明细账余额是不同的。

　　坏账准备的计提依据是期末“应收账款”明细科目的借方余额、“预收账款”明細科目的借方余额以及“其他应收款”的明细科目的借方余额合计数这三者之和乘以坏账准备的计提比例得出应计提的坏账准备数额。這里需要注意的是如果题目中没有给出这些科目的明细科目说明无法进行这样详细的分类核算，那么直接按照题目中给出的“应收账款”科目借方余额和“其他应收款”科目借方余额作为计提依据进行核算

　　还需要注意的是预付账款和应收票据。对于预付账款在有確凿证据表明不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的将原计入预付账款的金额转入其他应收款后计提坏账准备；对于企业持有的未到期应收票据，在有确凿证据证明不能收回或收回的可能性不大时将应收票据的余额转入应收账款后也可以计提坏账准备。即：期末时企业“预付账款”和“应收票据”科目余额不能作为计提坏账准备的依据

负责我国企业会计准则制定的部門是 ["国务院","财政部","企业自身","企业主管部门"] 计算甲公司4月份的营业收入、营业成本、营业利润、利润总额 逐笔编制甲公司上述交易或事项嘚会计分录（“应交税费”科目要写出二级科目）。 根据以上资料编制存货减值的会计分录（请列出必要的计算过程） 根据以上资料，計算可供出售金融资产购买时的（即2008年8月12日）成本并编制2008年8月12日、2008年12月31日、2009年2月1日的相关会计分录。 计算当月应计提的坏账准备并编制會计分录（金额单位统一用“万元”表示）

　　根据《企业会计制度》规定：企业坏账损失的核算应采用备抵法计提坏账准备的方法由企业自行确定，可以按余额百分比法、账龄分析法、赊销金额百分比法等计提坏账准备也可以按客户分别确定应计提的坏账准备。

　　A公司会计上采用账龄分析法提取坏账准备2004年末应收账款余额5000万元，坏账准備贷方余额150万元2005年末应收账款余额6000万元，包括关联方往来100万元会计提取坏账准备的比例为3%。

　　会计处理：2005年末应计提坏账准备金额0萬元由于坏账准备的年初数小于本年应计提数，应按其差额（180-150=30）补提坏账准备

　　借：资产减值损失－计提坏账准备30

　　通过上述处悝，使坏账准备的年末余额保持在本年应计提数180万元

　　税务处理：本年末按税法规定的税前列支数额，（0）×5‰=4.5万元纳税调整30-4.5=25.5万元。

　　通过上例该企业在会计核算中实际计提的坏账准备180万元，是按照2005年末应收账款余额计算提取的在提取时应注意与年初坏账准备餘额相比较，本年应计提大于年初余额时应按其差额补提反之应冲回。而按照税法规定计算时应按年末应收账款余额剔除关联方往来，计算出当期应计入费用的数额然后与会计制度规定计提并已计入当期费用的数额相比，依此来确认本年的纳税调整额

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