请对财产物资的盘存制度有会计岗位进行制度设计!

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2018-09-23 04:53 标签： 财产物资的盘存制度有

　　永续盘存制：亦称账面盘存制，采用这种方法，平时对各项财产物资的增加数和减少数，都要根据会计凭证连续计入有关账簿，并且随时结出账面余额。

　　账户：是对会计要素进行分类核算的工具，它应以会计科目作为它的名称，并具有一定的格式。

一、财产清查结果处理的要求

对于财产清查中发现的问题，如财产物资的盘盈、盘亏、毁损或其他各种损失，应核实情况，调查分析产生的原因，按照国家有关法律法规的规定，进行相应的处理。

财产清查结果处理的具体要求有：(1)分析产生差异的原因和性质，提出处理建议;(2)积极处理多余积压财产，清理往来款项;(3)总结经验教训，建立和健全各项管理制度;(4)及时调整账簿记录，保证账实相符。

二、财产清查结果处理的步骤与方法

对于财产清查结果的处理可分为以下两种情况：

根据“清查结果报告表”、“盘点报告表”等已经查实的数据资料，填制记账凭证，记入有关账簿，使账簿记录与实际盘存数相符，同时根据权限，将处理建议报股东大会或董事会，或经理(厂长)会议或类似机构批准。

企业清查的各种财产的损溢，应于期末前查明原因，并根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理(厂长)会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。企业应严格按照有关部门对财产清查结果提出的处理意见进行账务处理，填制有关记账凭证，登记有关账簿，并追回由于责任者原因造成的财产损失。

企业清查的各种财产的损溢，如果在期末结账前尚未经批准，在对外提供财务报表时，先按上述规定进行处理，并在附注中作出说明;其后批准处理的金额与已处理金额不一致的，调整财务报表相关项目的年初数。

三、财产清查结果的账务处理

(一)设置“待处理财产损溢”账户

为了反映和监督企业在财产清查过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏、毁损及其处理情况，应设置“待处理财产损溢”账户(但固定资产盘盈和毁损分别通过“以前年度损益调整”、“固定资产清理”账户核算)。该账户属于双重性质的资产类账户，下设“待处理流动资产损溢”和“待处理非流动资产损溢”两个明细分类账户进行明细分类核算。

该账户的借方登记财产物资的盘亏数、毁损数和批准转销的财产物资盘盈数;贷方登记财产物资的盘盈数和批准转销的财产物资盘亏及毁损数。企业清查的各种财产的盘盈、盘亏和毁损应在期末结账前处理完毕，所以“待处理财产损溢”账户在期末结账后没有余额。

(二)库存现金清查结果的账务处理

1.库存现金盘盈的账务处理

库存现金盘盈时，应及时办理库存现金的入账手续，调整库存现金账簿记录，即按盘盈的金额借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。

对于盘盈的库存现金，应及时查明原因，按管理权限报经批准后，按盘盈的金额借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，按需要支付或退还他人的金额贷记“其他应付款”科目，按无法查明原因的金额贷记“营业外收入”科目。

2.库存现金盘亏的账务处理

库存现金盘亏时，应及时办理盘亏的确认手续，调整库存现金账簿记录，即按盘亏的金额借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“库存现金”科目。

对于盘亏的库存现金，应及时查明原因，按管理权限报经批准后，按可收回的保险赔偿和过失人赔偿的金额借记“其他应收款”科目，按管理不善等原因造成净损失的金额借记“管理费用”科目，按自然灾害等原因造成净损失的金额借记“营业外支出”科目，按原记入“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目借方的金额贷记本科目。

(三)存货清查结果的账务处理

1.存货盘盈的账务处理

存货盘盈时，应及时办理存货入账手续，调整存货账簿的实存数。盘盈的存货应按其重置成本作为入账价值借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。

对于盘盈的存货，应及时查明原因，按管理权限报经批准后，冲减管理费用，即按其入账价值，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“管理费用”科目。

2.存货盘亏的账务处理

存货盘亏时，应按盘亏的金额借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“原材料”、“库存商品”等科目。材料、产成品、商品采用计划成本(或售价)核算的，还应同时结转成本差异(或商品进销差价)。涉及增值税的，还应进行相应处理。

对于盘亏的存货，应及时查明原因，按管理权限报经批准后，按可收回的保险赔偿和过失人赔偿的金额借记“其他应收款”科目，按管理不善等原因造成净损失的金额借记“管理费用”科目，按自然灾害等原因造成净损失的金额借记“营业外支出”科目，按原记入“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目借方的金额贷记本科目。

(四)固定资产清查结果的账务处理

1.固定资产盘盈的账务处理

企业在财产清查过程中盘盈的固定资产，经查明确属企业所有，按管理权限报经批准后，应根据盘存凭证填制固定资产交接凭证，经有关人员签字后送交企业会计部门，填写固定资产卡片账，并作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。盘盈的固定资产通常按其重置成本作为入账价值借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。涉及增值税、所得税和盈余公积的，还应按相关规定处理。

2.固定资产盘亏的账务处理

固定资产盘亏时，应及时办理固定资产注销手续，按盘亏固定资产的账面价值，借记“待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢”科目，按已提折旧额，借记“累计折旧”科目，按其原价，贷记“固定资产”科目。涉及增值税和递延所得税的，还应按相关规定处理。

对于盘亏的固定资产，应及时查明原因，按管理权限报经批准后，按过失人及保险公司应赔偿额，借记“其他应收款”科目，按盘亏固定资产的原价扣除累计折旧和过失人及保险公司赔偿后的差额，借记“营业外支出”科目，按盘亏固定资产的账面价值，贷记“待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢”科目。

(五)结算往来款项盘存的账务处理

在财产清查过程中发现的长期未结算的往来款项，应及时清查。对于经查明确实无法支付的应付款项可按规定程序报经批准后，转作营业外收入。

对于无法收回的应收款项则作为坏账损失冲减坏账准备。坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。

企业通常应将符合下列条件之一的应收款项确认为坏账：(1)债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回;(2)债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回;(3)债务人较长时间内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或者收回的可能性极小。

企业对有确凿证据表明确实无法收回的应收款项，经批准后作为坏账损失。

对于已确认为坏账的应收款项，并不意味着企业放弃了追索权，一旦重新收回，应及时入账。

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1、财产清查的含义和份分类

  财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法.

2、按清查的范围，财产清查可分为：全面清查、局部清查

  【全面清查】：是指对属于本单位或放在本单位的全部财产物资和往来款项等进行的全面盘点和清查

包括以下内容：（1）现金、银行存款、其他货币资金和银行借款

（2）各种机器设备、房屋、建筑物等固定资产

（3）各种原材料、半成品、产成品等流动资产

（4）各项在途材料、在途商品及在途物资

（5）各种应收、应付、预收、预付款等往来款项

（6）接受或委托其他单位加工保管的材料和物资

（7）各种实收资本、资本公积、盈余公积等有关所有权益项目

适用范围：（1）年终决算前，为确保年终决算会计资料真实、正确，需进行全面清查。

（2）单位撤销、合并或改变隶属关系前，中外合资、国内联营前以及企业实行股份制改造前，为了明确经济责任，需进行全面清查。（3）开展全面清产核资、资产评估等活动，为了摸清家底，准确地核定资产，需进行全面清查。
 （4）单位主要负责人调离工作前。

【局部清查】：是指根据需要对部分财产物资和往来款项等进行的盘点和清查。其清查的主要对象是流动性较大的财产，如现金、原材料、在产品和库存商品等。局部清查范围小，内容少，涉及的人员较少，但专业性较强，

包括以下内容：（1）对于现金，应由出纳员在每日业务终了时清点，做到日清月结

（3）对于原材料、在产品和库存商品除年度清查外，每月应有计

划地重点抽查对于贵重的财产物资，应每月清查盘点一次。

（4）对于债权、债务，应在年度内至少核对1-2次

3、按照清查时间分，财产清查分为:定期清查、不定期清查

【定期清查】：是指根据管理制度的规定和预先计划安排的时间进行财产清查。

     目的： 是为了及时发现账实不符，调整错误，核实损益，保证会计报告的真实与完整

定期清通常在：年末、季末、月末结帐时进行

【不定期清查】：是指事先没有规定清查时间，根据需要进行的临时性清查，也称临时清查。

不定期清查主要在以下几种情况下进行：

（1） 为了明确经济责任，在财产物资或现金的保管人员发生变动时，对其经管的财产进行清查

（2） 上级或国家有关部门决定对本单位会计或业务进行审核时，根据审查的要求和范围对财产物资进行的清查，其目的往往是验证单位会计资料的可靠性

（3） 单位发生撤销、合并、重组等事项时，对企业的财产进行清查，其目的是摸清企业的家底

（4） 发生自燃灾害或贪污盗窃、营私舞弊等事件时，对受损的财产物资进行清查，目的是查清损失情况

注意：上诉定期清查、不定期清查，可以是全面清查，也可以是局部清查，应根据实际需要来确定

3、造成账实不符的原因主要有：

    （1）在收发财产物资时，由于计量、检验不准确而发生品种、数量或质量上的差错

（5）由于管理不善、工作人员失职、以及不法分子营私舞弊、贪污盗窃造成的损失

（6）发生自燃灾害和意外事故，导致财产毁损。

4、财产清查的一般程序

    5、清查应本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行

7、根据盘存清单填制实物、往来款项清查结果报告表

5、财产清查盘存制度 （实地盘存制、永续盘存制）

   （1）实地盘存制：是指企业对各项财产物资只在账簿中登记其收入数，不登记其发出数

（2）永续盘存制：是指企业对各项财产物资收入和发出的数量和金额，都必须根据原始凭证和记账凭证在有关账簿中进行

计算公式：期初账面结存数+本期收入数-本期发出数=期末账面结存数

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