求赐教，处置长期股权投资的账面价值和计税基础时长投账面价值的确认

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2018-08-16 21:53 标签： 长期股权投资的账面价值和计税基础
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长期股权投资权益法未实现内部交易的处理（难点） 。高手赐教！！！
1、逆流交易中，以下例题中A分录理解，B分录中为什么存货要减少120万，不是600万，实际上的存货是1200万，虚增600万，甲企业个别报表账面上的存货是1800万元吧。跟20%，有什么关系？甲...
1、逆流交易中，以下例题中 A分录理解，B分录 中为什么存货要减少120万， 不是600万，实际上的存货是1200万，虚增600万，甲企业个别报表账面上的存货是1800万元吧。 跟20%， 有什么关系？ 甲企业于20×9年1月取得乙公司20%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。假定甲企业取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。20×9年11月，乙公司将其成本为1200万元的某商品以1800万元的价格出售给甲企业，甲企业将取得的商品作为存货。至20×9年资产负债表日，甲企业未对外出售该存货。乙公司20×9年实现净利润为3200万元。假定不考虑所得税因素影响。 甲企业在按照权益法确认应享有乙公司20×9年净损益时，应进行以下会计处理： A、借：长期股权投资——损益调整520［（）×20%］ 该内部交易使被投资企业的利润虚增600万元，故这时投资企业确认长期股权投资时要调减这部份利润，因其是按完全权益法做账 　　贷：投资收益　　　　　　　　　520 进行上述处理后，投资企业如有子公司，需要编制合并财务报表的，在其20×9年合并财务报表中，因该未实现内部交易体现在投资企业持有存货的账面价值当中，应在合并财务报表中进行以下调整：B
借：长期股权投资——损益调整　120 编合并报表时要按购买法权益法做账，故不应考虑这部份内部交易的影响，故要调增被减少部份的长期股权投资的价值
贷：存货　　　
　　　　　　 120（600×20%）该内部交易使存货虚增600万，编合并报表时应调减
2、 顺流交易中，为什么营业收入和成本都要乘以20%，
甲出售确认收入是按1800万元啊，和享有的被投资企业的20%，有什么关系？ 贷方为什么用投资收益？？？？ 借：营业收入
360（1800×20%）　　
　　贷：营业成本
240（1200×20%）
　　　　投资收益　　120
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逆流交易中，是甲企业购入货物，在个别报表中用权益法时对于期末未实现收益没有确认，即600万不确认为当期实现的收益，按20%份额就是120万没被确认，在个别报表中就显示出120万的价值是和甲企业的存货联系在一起的。在编合并报表时要按购买法权益法做账，肯定就是调存货了：借：长期股权投资——损益调整　120
贷：存货 120顺流交易中，是甲企业卖出货物，在个别报表中这笔交易记的是营业收入和营业成本，用权益法没有确认的收益120万，在个别报表中就显示出120万的价值是和投资收益联系在一起的。我当时学的时候，这部分也是感觉太难了。
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长期股权投资权益法问题，自己想了一整天实在不懂，求高人赐教
我的理解能力很差，又喜欢钻牛角尖，求高人帮帮忙，尽可能地用最通俗的方法帮我讲解一下。内容有点多，问题有点钻牛角尖，麻烦各位了。问题如下：1、A公司于日购入联营企业B公司40%的股权，实际支付价款4000000元，购买日，B公司所有者权益账面价值为9000000元，公允价值为元。2、A公司日取得投资时B公司的固定资产账面价值为3000000，公允价值为4500000元，其他可辨认资产的公允价值与账面价值一致。按照固定资产账面价值计提的年折旧额为200000元，按照公允价值应计提的年折旧额为300000元。3、B公司2008年度实现的账面净利润为2400000元，当年B公司向A公司销售一件商品，不含增值税的销售价格为3000000元，商品销售成本为2400000元，A公司将购入的商品确认为管理用固定资产，折旧年限为5年，采用直线法计提折旧，不考虑净残值。
B公司2008年度基于投资时固定资产的公允价值调整后的净利润为2300000元[2400000-（000）]此外，B公司向A公司销售商品视为未实现的利润600000元（0000）以及A公司计提折旧的影响额120000元（-)应予以抵消。因此，A公司按照持股比例计算确认的2008年度投资收益应为728000元[(000+%]。根据以上资料，编制A公司确认投资收益的分录如下借：长期股权投资——损益调整
贷：投资收益
主要搞不懂问题在第三部分1、未实现的利润600000元，这里主要是我弄不懂未实现利润是什么意思，书上说的是集团内部交易所以该集团没有发生实际的损益，这个我能理解，可是这里我们要记得是A公司的分录啊，又不是记集团的。还有这里关于那个未实现利润的问题，书里说，顺流交易情况下，联营企业或合营企业未实现销售，即损益未能最终实现，但是，联营企业或合营企业未实现的损益中，属于其他股东享有的份额，从投资企业的角度看其损益已实现，不需要进行抵销处理，因此只是其中属于投资企业享有的份额应在确认投资收益时予以抵销。逆流交易情况下，投资企业未实现销售，即损益未能最终实现，但是，投资企业未实现的损益中，属于其他股东享有的份额，从投资企业的角度看相当于向其他股东购买货物的价值，因此也只是需要将其中属于投资企业享有的份额应在确认投资收益时予以抵销。2、公司计提折旧的影响额120000元（-)应予以抵消。还有这个地方计提折旧影响额是什么意思？（-)这个计算方法怎么理解？3、A公司按照持股比例计算确认的2008年度投资收益应为728000元[(000+%]。因为前面两个问题，所以这里也无法理解了。。。。
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发上来居然没有空格，这样看有点疲惫，我分楼层发一下吧问题如下：1、A公司于日购入联营企业B公司40%的股权，实际支付价款4000000元，购买日，B公司所有者权益账面价值为9000000元，公允价值为元。2、A公司日取得投资时B公司的固定资产账面价值为3000000，公允价值为4500000元，其他可辨认资产的公允价值与账面价值一致。按照固定资产账面价值计提的年折旧额为200000元，按照公允价值应计提的年折旧额为300000元。3、B公司2008年度实现的账面净利润为2400000元，当年B公司向A公司销售一件商品，不含增值税的销售价格为3000000元，商品销售成本为2400000元，A公司将购入的商品确认为管理用固定资产，折旧年限为5年，采用直线法计提折旧，不考虑净残值。 B公司2008年度基于投资时固定资产的公允价值调整后的净利润为2300000元[2400000-（000）]此外，B公司向A公司销售商品视为未实现的利润600000元（0000）以及A公司计提折旧的影响额120000元（-)应予以抵消。因此，A公司按照持股比例计算确认的2008年度投资收益应为728000元[(000+%]。根据以上资料，编制A公司确认投资收益的分录如下借：长期股权投资——损益调整 728000贷：投资收益 728000
主要搞不懂问题在第三部分1、未实现的利润600000元，这里主要是我弄不懂未实现利润是什么意思，书上说的是集团内部交易所以该集团没有发生实际的损益，这个我能理解，可是这里我们要记得是A公司的分录啊，又不是记集团的。还有这里关于那个未实现利润的问题，书里说，顺流交易情况下，联营企业或合营企业未实现销售，即损益未能最终实现，但是，联营企业或合营企业未实现的损益中，属于其他股东享有的份额，从投资企业的角度看其损益已实现，不需要进行抵销处理，因此只是其中属于投资企业享有的份额应在确认投资收益时予以抵销。逆流交易情况下，投资企业未实现销售，即损益未能最终实现，但是，投资企业未实现的损益中，属于其他股东享有的份额，从投资企业的角度看相当于向其他股东购买货物的价值，因此也只是需要将其中属于投资企业享有的份额应在确认投资收益时予以抵销。这段话什么意思啊？？？、
2、公司计提折旧的影响额120000元（-)应予以抵消。还有这个地方计提折旧影响额是什么意思？（-)这个计算方法怎么理解？
3、A公司按照持股比例计算确认的2008年度投资收益应为728000元[(000+%]。因为前面两个问题，所以这里也无法理解了。。。。
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