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中小企业纳税筹划有技巧 企业税务筹划的6种方法
中小企业纳税筹划有技巧 企业税务筹划的6种方法
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摘要：中小企业纳税筹划对企业的发展有一定的影响，那么中小企业纳税筹划有哪些技巧呢？下面通过纳税筹划案例告诉大家中小企业税收的误区，税收筹划的原则，税收筹划的着眼点以及税收概念识别四方面告诉大家中小企业纳税筹划有技巧。
中小企业纳税筹划有技巧 企业税务筹划的6种方法
税收筹划的原则
广州一家房地产公司想转移利润到国外，跟胡说弄个“海外业务接待费2000万元”，这种行为实际上就不是在做税务筹划，而是偷税行为了。
1．不是什么税都可以避的，如果纯粹为了避税，那么就要付出成本。实际上，任何税收设计都是考虑到了成熟的商业环节中的大部分因素，如果硬要避税，企业为此付出的隐性成本可能反而比避税的收益高。
例如，一个房地产企业，如果将一些设计工作交给海外自己的关联公司来做，将设计费用定得很高，就可以转移利润。但是，如果海外公司的设计水平不行，或者不了解中国的情况，按设计造出来的房子可能会造成滞销，那么这么做就是得不偿失了。
2．国家在发现税收的漏洞时，有权作出调整。例如，日化企业设立销售公司，实现转移定价的方法，在许多行业其实都非常普遍。但是，从税法上，国家有权认为生产方卖给销售公司的价格不合理，而对此作出调整，企业还是得把税补上。
3．企业在业务成型后，再来考虑避税是相当麻烦的，而且也最容易演变成违反税法的行为，因此，企业进行税收筹划，最好是在企业成立之前做好相应的设计。
4．目前企业的许多财务人员还无法胜任税收筹划的工作，实际上，连许多税务部门的工作人员对一些税务问题都弄不清楚，因此最好请专业公司来做，这样违反法律的风险也会大大减少。
税收筹划的着眼点
第一个着眼点，就在于企业的性质。这里面的技巧实际上也在被广泛地运用。不外乎是外资企业与内资企业的身份选择，这一点大家都知道。还有就是有限责任公司与无限责任公司的选择，因为国家对于有限责任公司是双重征税，即在征收个人所得税之后，个人的资本所得又要再征一道税，而无限责任公司则是不重复征税。对于一些小规模企业而言，如果已经确定经营风险较小，也可以选择税负较轻的无限责任公司形式。
第二个着眼点，对中小企业特别需要提醒，就是自己作为一个一般纳税人的身份还是小规模纳税人的身份，因为两者的税率是不一样的，在不同的行业，两者的实际税负谁高谁低也说不准。企业可以根据自己从事的行业的实际情况及自己的实际经营情况来决定。
第三个着眼点是从税率上考虑。税率实际上有很大的差别，例如在不同的地方设立企业，可能会享受不同性质的税收优惠，在大城市不可能得到的优惠，在二级城市可能得到。另外，全球不同国家之间的税率是不一样的，也可以采取转移定位的方法来选择应用最低的税率。
第四个着眼点就是怎样使税基最小。这里面是最容易出问题的地方，一些人在这里与偷税的会计处理方法混同到一块去了。胡认为，这一块非常复杂，但是关键的不是去更改账目，而是尽量地利用各种现有元素的组合。例如，在自己投资与债务的选择上，同一项投资的不同组合，会得出不同的税收效果，这一点一定要深入地去分析。
纳税筹划的主要内容
（一）避税筹划
是指纳税人采用非违法手段（即表面上符合税法条文但实质上违背立法精神的手段），利用税法中的漏洞、空白获取税收利益的筹划。纳税筹划既不违法也不合法，与纳税人不尊重法律的偷逃税有着本质区别。国家只能采取反避税措施加以控制（即不断地完善税法，填补空白，堵塞漏洞）。
（二）节税筹划
是指纳税人在不违背立法精神的前提下，充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列的优惠政策，通过对筹资、投资和经营等活动的巧妙安排，达到少缴税甚至不缴税目的的行为。
（三）转嫁筹划
是指纳税人为了达到减轻税负的目的，通过价格调整将税负转嫁给他人承担的经济行为。
（四）实现涉税零风险
是指纳税人账目清楚，纳税申报正确，税款缴纳及时、足额，不会出现任何关于税收方面的处罚，即在税收方面没有任何风险，或风险极小可以忽略不计的一种状态。这种状态的实现，虽然不能使纳税人直接获取税收上的好处，但却能间接地获取一定的经济利益，而且这种状态的实现，更有利于企业的长远发展与规模扩大。
税收概念识别
偷税：指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的行为。纳税人不申报、申报不实，或者超过定额一定幅度未申报调整定额的，一经查出按偷税处理。按税法规定或由税务机关委托，代表国家税务机关向纳税人征收、代扣、代缴税款的单位或个人，负有征收、扣缴税款的责任，在法律上被视为准纳税义务人。因此，扣缴义务人、委托代征人采取上述手段，不缴或者少缴已扣、已收税款的，也属于偷税行为。
逃税：指纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴税款的行为。这种行为有以下特征：纳税人必须有欠缴税款的事实，即在税务机关核定的期限内没有按时缴纳税款。同时，纳税人有转移、隐匿财产的行为，并且这一行为产生了税务机关无法追缴欠税款的后果。这种行为与偷税不同。偷税是纳税人采取隐匿事实、伪造账目，隐瞒应该缴纳税款的数额；逃税是纳税人承认应纳税额，但采取转移、隐匿财产的手段，隐瞒缴纳税款的能力。
抗税：指以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。这里所说的暴力，指对税务人员实施身体强制，包括捆绑、殴打、伤害等手段，使其不能或不敢要求行为人纳税的情况；这里所说的威胁，指以暴力相威胁，对被害人实行精神强制，使其产生恐惧，不敢向行为人收缴税款的情况。
骗税：指以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的行为。
避税：避税是指纳税人在熟知相关税境的税收法规的基础上，在不直接触犯税法的前提下，通过对筹资活动、投资活动、经营活动等巧妙安排，达到规避或减轻税负的行为。
纳税筹划：亦称税务筹划，是纳税人依据所涉及到的现行税法（不限一国一地），在遵守税法，尊重税法的前提下，运用纳税人的权利，根据税法中的“允许”与“不允许”、“应该”与“不应该”以及“非不允许”与“非不应该”的项目、内容等，进行旨在减轻税负（少缴税、不缴税或缓纳税）的谋划和对策。纳税筹划包括节税和避税。
节税和避税与偷税、逃税、抗税、骗税的区别：节税和避税是在正确履行纳税义务的前提下进行的，它符合税法或不违反税法；而偷税、逃税、抗税、骗税是对税法的公然挑衅，是一种违法甚至犯罪的行为，应该受到法律的制裁。
税务筹划是在法律许可的范围内合理降低纳税人税负的经济行为。企业税务筹划作为一项“双向选择”，不仅要求企业依法缴纳税款以及履行税收义务，而且要求税务机关严格“依法治税”。企业税收筹划在减轻税收负担、获取资金时间价值、实现涉税零风险、追求经济效益最大化和维护自身合法权益等方面具有重要意义。在企业实际生产经营过程中，可采用以下方法开展企业所得税税务筹划。
企业税务筹划的6种方法
一、利用税收优惠政策开展税务筹划，选择投资地区与行业
开展税务筹划的一个重要条件就是投资于不同的地区和不同的行业以享受不同的税收优惠政策。目前，企业所得税税收优惠政策形成了以产业优惠为主、区域优惠为辅、兼顾社会进步的新的税收优惠格局。区域税收优惠只保留了西部大开发税收优惠政策，其它区域优惠政策已取消。产业税收优惠政策主要体现在：促进技术创新和科技进步，鼓励基础设施建设，鼓励农业发展及环境保护与节能等方面。因此，企业利用税收优惠政策开展税务筹划主要体现在以下几个方面：
1.低税率及减计收入优惠政策。低税率及减计收入优惠政策主要包括：对符合条件的小型微利企业实行20%的优惠税率；资源综合利用企业的收入总额减计10%。税法对小型微利企业在应纳税所得额、从业人数和资产总额等方面进行了界定。
2.产业投资的税收优惠。产业投资的税收优惠主要包括：对国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%税率征收所得税；对农林牧渔业给予免税；对国家重点扶持基础设施投资享受三免三减半税收优惠；对环保、节能节水、安全生产等专用设备投资额的10%从企业当年应纳税额中抵免。
3.就业安置的优惠政策。就业安置的优惠政策主要包括：企业安置残疾人员所支付的工资加计100%扣除，安置特定人员(如下岗、待业、专业人员等)就业支付的工资也给予一定的加计扣除。企业只要录用下岗员工、残疾人士等都可享受加计扣除的税收优惠。企业可以结合自身经营特点，分析哪些岗位适合安置国家鼓励就业的人员，筹划录用上述人员与录用一般人员在工薪成本、培训成本、劳动生产率等方面的差异，在不影响企业效率的基础上尽可能录用可以享受优惠的特定人员。
二、合理利用企业的组织形式开展税务筹划
在有些情况下，企业可以通过合理利用企业的组织形式，对企业的纳税情况进行筹划。例如，企业所得税法合并后，遵循国际惯例将企业所得税以法人作为界定纳税人的标准，原内资企业所得税独立核算的标准不再适用，同时规定不具有法人资格的分支机构应汇总到总机构统一纳税。不同的组织形式分别使用独立纳税和汇总纳税，会对总机构的税收负担产生影响。企业可以利用新的规定，通过选择分支机构的组织形式进行有效的税务筹划。
企业从组织形式上有子公司和分公司两种选择。其中，子公司是具有独立法人资格，能够承担民事法律责任与义务的实体；而分公司是不具有独立法人资格，需要由总公司承担法律责任与义务的实体。企业采取何种组织形式需要考虑的因素主要包括：分支机构盈亏、分支机构是否享受优惠税率等。
第一种情况：预计适用优惠税率的分支机构盈利，选择子公司形式，单独纳税。第二种情况：预计适用非优惠税率的分支机构盈利，选择分公司形式，汇总到总公司纳税，以弥补总公司或其他分公司的亏损；即使下属公司均盈利，此时汇总纳税虽无节税效应，但可降低企业的办税成本，提高管理效率。第三种情况：预计适用非优惠税率的分支机构亏损，选择分公司形式，汇总纳税可以用其他分公司或总公司利润弥补亏损。第四种情况：预计适用优惠税率的分支机构亏损，这种情况下就要考虑分支机构扭亏的能力，若短期内可以扭亏宜采用子公司形式，否则宜采用分公司形式，这与企业经营策划有紧密关联。不过总体来说，如果下属公司所在地税率较低，则宜设立子公司，享受当地的低税率。
如果在境外设立分支机构，子公司是独立的法人实体，在设立所在国被视为居民纳税人，通常要承担与该国其他居民公司一样的全面纳税义务。但子公司在所在国比分公司享受更多的税务优惠，一般可以享有东道国给予其居民公司同等的税务优惠待遇。如果东道国适用税率低于居住国时，子公司的积累利润还可以得到递延纳税的好处。而分公司不是独立的法人实体，在设立所在国被视为非居民纳税人，所发生的利润与总公司合并纳税。但我国企业所得税法不允许境内外机构的盈亏相互弥补，因此，在经营期间若发生分公司经营亏损，分公司的亏损也无法冲减总公司利润。
三、利用折旧方法开展税务筹划
折旧是为了弥补固定资产的损耗而转移到成本或期间费用中计提的那一部分价值，折旧的计提直接关系到企业当期成本、费用的大小，利润的高低和应纳所得税的多少。折旧具有抵税作用，采用不同的折旧方法，所需缴纳的所得税税款也不相同。因此，企业可以利用折旧方法开展税收筹划。
缩短折旧年限有利于加速成本收回，可以把后期成本费用前移，从而使前期会计利润发生后移。在税率稳定的前提下，所得税的递延缴纳相当于取得了一笔无息贷款。另外，当企业享受“三免三减半”的优惠政策时，延长折旧期限把后期利润尽量安排在优惠期内，也可进行税收筹划，减轻企业税负。最常用的折旧方法有直线法、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法等。运用不同的折旧方法计算出来的折旧额在量上不一致，分摊各期的成本也存在差异，影响各期营业成本和利润。这一差异为税收筹划提供了可能。
四、利用存货计价方法开展税务筹划
存货是确定构成主营业务成本核算的重要内容，对于产品成本、企业利润及所得税都有较大的影响。企业所得税法允许企业采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本，但不允许采用后进先出法。
选择不同的存货发出计价方法，会导致不同的销货成本和期末存货成本，产生不同的企业利润，进而影响各期所得税额。企业应根据自身所处的不同纳税期以及盈亏的不同情况选择不同的存货计价方法，使得成本费用的抵税效应得到最充分的发挥。如，先进先出法适用于市场价格普遍处于下降趋势，可使期末存货价值较低，增加当期销货成本，减少当期应纳税所得额，延缓纳税时间。在企业普遍感到流动资金紧张时，延缓纳税无疑是从国家获取一笔无息贷款，有利于企业资金周转。在通货膨胀情况下，先进先出法会虚增利润，增加企业的税收负担，不宜采用。
五、利用收入确认时间的选择开展税务筹划
企业在销售方式上的选择不同对企业资金的流入和企业收益的实现有着不同的影响，不同的销售方式在税法上确认收入的时间也是不同的。通过销售方式的选择，控制收入确认的时间，合理归属所得年度，可在经营活动中获得延缓纳税的税收效益。
企业所得税法规定的销售方式及收入实现时间的确认包括以下几种情况：一是直接收款销售方式，以收到货款或者取得索款凭证，并将提货单交给买方的当天为收入的确认时间。二是托收承付或者委托银行收款方式，以发出货物并办好托收手续的当天为确认收入时间。三是赊销或者分期收款销售方式，以合同约定的收款日期为企业收入的确认日期。四是预付货款销售或者分期预收货款销售方式，以是否交付货物为确认收入的时间。五是长期劳务或工程合同，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。
可以看出，销售收入确认在于“是否交货”这个时点上，交货取得销售额或取得索取销售额凭证的，销售成立确认收入；否则收入未实现。因此，销售收入的筹划关键是对交货时点的把握和调整，每种销售结算方式都有其收入确认的标准条件，企业通过对收入确认条件的控制即可以控制收入确认的时间。
六、利用费用扣除标准的选择开展税务筹划
费用列支是应纳税所得额的递减因素。在税法允许的范围内，应尽可能地列支当期费用，减少应缴纳的所得税，合法递延纳税时间来获得税收利益。
企业所得税法允许税前扣除的费用划分为三类：一是允许据实全额扣除的项目，包括合理的工资薪金支出，企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，向金融机构借款的利息支出等。二是有比例限制部分扣除的项目，包括公益性捐赠支出、业务招待费、广告业务宣传费、工会经费等三项基金等，企业要控制这些支出的规模和比例，使其保持在可扣除范围之内，否则，将增加企业的税收负担。三是允许加计扣除的项目，包括企业的研究开发费用和企业安置残疾人员所支付的工资等。企业可以考虑适当增加该类支出的金额，以充分发挥其抵税的作用，减轻企业税收负担。
允许据实全部扣除的费用可以全部得到补偿，可使企业合理减少利润，企业应将这些费用列足用够。对于税法有比例限额的费用应尽量不要超过限额，限额以内的部分充分列支；超额的部分，税法不允许在税前扣除，要并入利润纳税。因此，要注意各项费用的节税点的控制。
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这几天，崔永元微博“手撕”范冰冰的消息刷屏了！
起初，大家以为这只是一场“口水仗”，没想到引来了国家税务总局的关注。
6月3日下午，国家税务总局表示，针对近日网上反映有关影视从业人员签订“阴阳合同”中的涉税问题，国家税务总局高度重视，已责成江苏等地税务机关依法开展调查核实。如发现违反税收法律法规的行为，将严格依法处理。
随后，江苏省地税局和无锡市地税局也表示已经开始调查核实。
作为一个企业家、投资人，谁不想少缴一点儿税呢？于是，大家都在寻找少缴税的思路和方法。显然，偷税和漏税可能实现少缴税，但是，那条路是危险的，因为它违法，或者走在法律的边缘（钻法律的空子）。而进行税收筹划才是唯一实现少缴税的合法渠道。不谈娱乐圈的事，今天就和大家聊聊税务筹划有多重要。
税务筹划，即纳税人获得税收最大利益的筹划方法，是指在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能的获得“节税”的税收利益。
案例：某企业因个税被查处，罚单2400万！
近日，深圳市地方税务局第二稽查局在对辖区内某企业检查时识破该公司形式上利用劳务公司开具劳务费发票，实质是发放正式员工奖金、补助的违法手段， 税务机关最终对该公司的涉税违法行为作出了补扣缴个税1600多万、罚款800多万元的税务处理处罚决定。
稽查人员在对该公司的账簿凭证资料进行仔细核查时发现该公司存在巨额劳务费用支出，虽然附有合同、发票及转账记录，但是财务及人力部门均不能很好的解释该项目的具体情况。为谨慎起见，稽查人员前往开具发票的人力资源公司进行外调取证，发现人力资源公司除为该公司提供真实的劳务之外，还将该公司汇来的部分款项直接汇给5个私人银行账户，经过比对地税系统该公司的个人所得税申报表，发现5人均属于该公司的在职员工。
稽查人员将从银行查询得来的5个私人账户的流水明细与该公司的工资表、申报个税数据一一比对，核实资金的最终去向为该公司的在职员工。在确凿的证据及稽查人员耐心的辅导下，该公司不得不承认利用私人账户发放奖金、补助的税收违法行为，并积极补扣缴了个税款及缴纳由此产生的罚款。
在我们看来，这个案例是一个悲剧，而且也让我们看到我国企业在税收筹划方面存在的不足。
一、企业在税收筹划方面存在不足
1、对企业税收筹划的认识不准确
我国经济快速发展以来，因为我国对建立税收制度相关概念的认识较为迟缓，而且对企业税收的相关管理体系并不齐全，执行税收的相关部门在执行政策时较为随便，让许多纳税人觉得税收筹划并不重要，只要他们与相关的执法部门有较好的沟通就可以实现减税的目的。
大部分人对税收的观念，即为税收筹划，偷税漏税的实质意义是一样的，但事实上这样的观念是错误的。税收筹划、偷税漏税虽然最后都是削减要缴纳的税费，可是税收筹划是有相关的法律作支撑的，而偷税漏税则是犯法的。
2、没有正确对待存在于企业税收筹划中的风险
税收筹划是得到相关法律支持的，运作是合法的，它主要是可以帮助企业减少要缴纳的税费。虽然当今社会许多企业都了解到有关税收的优惠政策并且可以将其应用到企业的税收当中，可是企业却没有了解存在于企业税收筹划中的风险。
所谓税收筹划中的风险，即为企业对经济收益做税收筹划之际，没有考虑到各方面所存在的不可预测性，从而让企业实际效益不符合计划中收益范围的可能性。若该类企业内部的相关人员没有对税收筹划、偷漏税等有较好的理解与区分，进而让该流程遇到阻碍，甚至被迫走向失败。
3、企业没有较高的税收筹划水平
近几年，我国不断加强对税收的监管力度，纳税人对合法缴税的观念逐渐形成进而使目前国内的税收情况良好，大部分的企业已经纳入相关的专业精英着手研究企业税收筹划项目。
二、税收筹划对企业有多重要？
税务筹划本身不单纯是一种财务行为，而是和企业的经营行为息息相关，是一种高层次的理财活动，税收筹划是一个企业走向成熟、理性的标志，它贯穿于现代企业财务管理的各个环节。那么税务筹划对企业来说有多重要呢？
1、有助于增强企业的竞争实力。税收筹划如果做的科学、合理，将会有助于提高企业的收益。企业如果能全面地了解税收的优惠政策，并且能够合理地运用，将会对企业的税负在很大程序上起到减轻的作用，放大企业利润。
在企业的决策方面，税收也起到一定的作用，如有这样的情况：两个企业有着相似的成本结构和经营管理条件时，哪个企业的税收筹划进行的科学、合理，将会极大地提高企业竞争力。
2、有助于节约企业成本费用。税收作为企业享受政府公共服务的代价，缴纳税款是每个企业无法逃避的义务。同时，企业的利润等于收入减去成本、费用，而税款作为收入的减项，对于企业实现利润最大化目标起到至关重要的作用。
企业通过对经济活动事前的安排，在合法的范围内达到降低税负的目的，不但承担了缴纳税款的义务，而且减少了企业经营成本，为企业继续扩大再生产提供了资金保障。
3、有助于规范企业的经济行为。使整个企业投资行为合理、合法，企业内部的财务活动健康有序发展，从而更进一步规范和提升企业管理水平。税收法律、法规是规范经营者合法经营管理，依法纳税的法律性条款，也是保证市场经济秩序持续有效发展的有力保障。
经营者只有依法投资经营，企业才能收到良好的回报。任何违法的经营行为必将受到处罚，企业也就不可能健康长远发展。
税收筹划和股权架构设计一样，是一个企业走向成熟、理性的标志，它是企业一种长期行为和事前筹划活动，需要具有长远的战略眼光，要着眼于总体的管理决策之上，有时还要与企业发展战略结合起来，选择能使企业总体收益最大、最优的方案。
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