外购的商誉在什么情况下准予在企业所得税前扣除？_百度知道
外购的商誉在什么情况下准予在企业所得税前扣除？
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外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。
在企业整体转让或者清算时扣除.
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商誉怎么后续计量
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人来源：佛山恒企会计培训学校
一、商誉的后续计量
根据我国《企业准则》规定，商誉初始确认后，不再进行摊销。但是，考虑到其价值具有不确定性，为了避免高估资产价值，如实反映企业财务状况和经营成果，企业应当根据会计准则规定至少于每年年终对商誉进行减值测试，及时确认商誉的减值损失。所以，商誉在初始确认后，按照其成本扣除其累计减值准备的余额计量，即其账面价值为初始确认金额减去累计减值准备后的金额。
二、商誉在后续计量中的所得税会计处理
税法规定，外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。也就是说，在非同一控制下的吸收合并中，购买方在其账簿及个别财务报表中确认的商誉，在购买方整体转让或清算时一次性扣除，即其计税基础为取得成本（初始确认金额）。由此可知，税法规定与《企业会计准则》一致，商誉在后续计量期间不进行摊销，计税基础保持不变。由于按会计准则规定，商誉初始确认后不进行摊销，所以商誉在后续计量中，影响其账面价值的只有计提减值准备一个因素。由此可知，商誉只有在计提减值准备情况下才产生暂时性差异；如果商誉经减值测试未发生减值，则不产生暂时性差异。对于非同一控制下的吸收合并中产生的商誉，后续计量时的所得税会计处理有以下两种情况。
（一）非同一控制下的吸收合并（应税合并）产生的商誉
在非同一控制下的吸收合并（应收合并）中产生的商誉，计税基础为其取得成本，所以在计提减值准备情况下会产生暂时性差异。商誉和其他计提减值准备的资产一样，在计提减值准备情况下，会同时产生金额相同的可抵扣暂时性差异和可抵扣时间性差异。因此，商誉在计提减值准备情况下，进行所得税核算时，应确认递延所得税资产，同时应调增应纳税所得额和应交所得税。所得税会计处理如下：借：递延所得税资产；贷：应交税费&&应交所得税
（二）非同一控制下的吸收合并（免税合并）产生的商誉
非同一控制下的吸收合并，无论是应税合并还是免税合并，在合并中所产生的商誉都是属于外购商誉，而且在相同条件下商誉金额相同。不同的是，应税合并中产生的商誉的计税基础等于商誉的初始确认价值（即取得的成本），而免税合并中产生的商誉的计税基础为零。
由于按照所得税会计准则规定，免税合并中形成的商誉初始确认时产生的应纳税暂时性差异，在初始确认时未确认相关的递延所得税负债，在商誉的后续计量中，也不应当确认其相关的递延所得税负债。所以无论是免税合并还是应税合并形成的商誉，在后续计量中都不存在所得税会计处理问题。但是，如果免税合并形成的商誉在后续计量中发生减值损失而计提了减值准备，仍然需要进行所得税会计处理，而且在相同条件下，与应税合并下的所得税会计处理结果相同。
值得注意的是：商誉后续计量中的所得税会计处理产生于非同一控制下的吸收合并（包括应税合并和免税合并）形成的商誉计提减值准备的情况，对于非同一控制下的控股合并形成的商誉，初始确认时产生的应纳税暂时性差异在初始确认时未确认相关的递延所得税负债，在以后期间也不应确认其相关的递延所得税负债。而且，由于非同一控制下的控股合并形成的商誉体现在购买方为企业集团编制的合并财务报表中（该企业集团因企业合并而形成，购买方为母公司，被购买方为子公司），实际上不存在商誉计提减值准备问题（因企业集团只是报告主体，而非会计主体，更不是法律主体）。所以，非同一控制下的控股合并形成的商誉，实际上不存在后续计量及其所得税会计处理问题。
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1234567891089教育|企业所得税个人所得税真题_89教育-慢钱头条
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89教育|企业所得税个人所得税真题
会计初级职称《初级会计实务》
【选择题部分】
1，根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（ & ）。
A，民办非企业单位
B，从事经营活动的其他组织
C，个人独资企业
D，社会团体
考 & &点 【企业所得税的概念及纳税人】
分 & &值 2 分
正确答案 C
文字解析 ：企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体（选项D）、民办非企业单位（选项A）和从事经营活动的其他组织（选项B）。依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不属于企业所得税纳税义务人，不缴纳企业所得税。故选C。
2，根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，不属于企业所得税免税收入的是（ & ）。
A，符合条件的居民企业之间的、红利等权益性投资收益
B，在中国境内设立机构、场所的非居民企业持有中国境内非上市公司股份而取得的股息、红利等权益性投资收益
C，在中国境内设立机构、场所的非居民企业持有中国公司股票不足12个月而取得的股息、红利等权益性投资收益
D，在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有中国境内上市公司股票12个月以上而取得的股息、红利等权益性投资收益
考 & &点 【企业所得税的税收优惠】
分 & &值 2 分
正确答案 C
文字解析 ：企业的免税收入包括：（1）国债利息收入。（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，选项A不符合题意。（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业（非上市公司）取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，选项B不符合题意。 & 股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业（上市公司）公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。故选项C符合题意，选项D不符合题意。（4）符合条件的非营利组织的收入。故选C。
3，根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业所得税时，可以扣除的项目是（ & ）。
A，向投资者支付的股息
B，税务机关的罚款
C，人民法院的罚金
D，合同违约金
考 & &点 【企业所得税应纳税额的计算】
分 & &值 2 分
正确答案 D
文字解析 ：在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的项目：（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，选项A不符合题意。（2）企业所得税税款。（3）税收滞纳金。（4）罚金、罚款和被没收财物的损失，选项BC不符合题意，选项D符合题意。（5）超过规定标准的捐赠支出。（6）赞助支出。（7）未经核定的准备金支出。（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。（9）与取得收入无关的其他支出。故选D。
4，根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（ & ）。
A，向投资者支付的股利
B，与收入无关的费用支出
C，税收滞纳金
D，非广告性质的赞助支出
考 & &点 【企业所得税税前扣除项目】
分 & &值 4 分
正确答案 &&A B C D
文字解析 ：企业所得税不得扣除的项目：（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；（5）超过规定标准的捐赠支出。（6）赞助支出；（7）未经核定的准备金支出；（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除；（9）与取得收入无关的其他支出。选项ABCD均不得在税前扣除。故选ABCD。
5，根据企业所得税法律制度的规定，下列资产中，计提的折旧可以在企业所得税税前扣除的有（ & ）。
A，按直线法计算折旧的生产性生物资产
B，以经营租赁方式租出的固定资产
C，以融资租赁方式租出的固定资产
D，已足额提取折旧仍继续使用的固定资产
考 & &点 【资产的税务处理】
分 & &值 4 分
正确答案 &&A B
文字解析 ：选项A，生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除；选项B，以经营租赁方式租入的固定资产，计算的折旧准予扣除；选项C，以融资租赁方式租出的固定资产，不得计算折旧扣除；选项D，已足额提取折旧仍继续使用的固定资产，不得计算折旧扣除。故选AB。【补充】 & 经营租入的固定资产不属于企业的资产，就不用提折旧，它属于出租方的资产，由出租房计提折旧；融资租出的固定资产，其风险和报酬已经转移，出租方不用计提折旧，承租方应该计提折旧。
6，根据企业所得税法律制度的规定，下列对无形资产的表述中，正确的有（ & ）。
A，自创商誉不得计算用在企业所得税税前扣除
B，无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予在计算应纳税所得额时扣除
C，外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，不得在税前扣除
D，无形资产的摊销年限不得低于5年
考 & &点 【资产的税务处理】
分 & &值 4 分
正确答案 &&A B
文字解析 ：选项A表述正确，自创商誉不得计算摊销费用在企业所得税税前扣除；选项B表述正确，无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予在计算应纳税所得额时扣除；选项C表述错误，外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除；选项D表述错误，无形资产的摊销年限不得低于10年。故选AB。
7，作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，不征收个人所得税。（ & ）
考 & &点 【个人所得税】
分 & &值 1 分
正确答案 错误
文字解析 ：稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。作品包括文学作品、书画作品、摄影作品，以及其他作品。作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，也应征收个人所得税。故本题表述错误。
8，从非任职公司取得的董事费收入应按工资、薪金所得税目缴纳个人所得税。（ & ）
考 & &点 【个人所得税税目】
分 & &值 1 分
正确答案 错误
文字解析 ：个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的，其担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬性质，按“劳务报酬所得”项目征税。故本题表述错误。
9，同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。（ & ）
考 & &点 【个人所得税其他费用的扣除规定】
分 & &值 1 分
正确答案 正确
文字解析 ：同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。故本题表述正确。
10，个人收到的款，免征个人所得税。（ & ）
考 & &点 【个人所得税税收优惠】
分 & &值 1 分
正确答案 正确
文字解析 ：个人收到的保险赔款，免征个人所得税。故本题表述正确。
&日1.（判断题）在当前及未来的很长一段时间里,以经济建设为中心是兴国之要,与时俱进仍是解决我国所有问题的关键。（）正确错误【答案】N【解析】十八大报告指出,以经济建设为中心是兴国之要,发展仍是解决我国所有问题的关键。2.（单选题）企业支付高于市场水平以激励生产力提高的工资名称是（）。A.最低工资B.基础工资C.效率工资D.级别工资【答案】C【解析】效率工资是指企业付给员工的高于市...&第五章　企业所得税和个人所得税法律制度（高频考点汇总）　　　中频考点：企业所得税的纳税人、征税对象和税率纳税人境内企业和其他取得收入的组织。（不含个人独资和合伙企业）居民纳税人：依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民纳税人：非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，...&距离考基金从业考试仅剩3天大家好，四月份基金从业考试越来越近了，大家准备好了吗？今天我们给大家分享几道基金从业考试中科目一的经典真题，希望大家理解掌握，并学会举一反三哦！1.关于到期收益率与债券市场价格、债券面值的关系，下列表述最准确的是（）。A．到期收益率与债券市场价格不存在相关性，与债券面值呈反方向增减B．到期收益率与债券市场价格呈同方向增减，与债券面值呈同方向增减C．到期收益率与债券市场价格...&日1.（单选题）下列各项行为中属于无因管理的是（）A.赵六受人委托他人修缮房屋B.张三拾得他人遗失的1万元钱C.李四作为委托代理人参与诉讼活动D.王五将突发心脏病的邻居送至医院，并垫付了交通费和住院费【答案】D【解析】解析：无因管理是指没有法定或者约定义务，为避免造成损失，主动管理他人事务或为他人提供服务的法律事实。本题中，只有D选项是为了避免他人利益受损（生命利益），自愿主动帮...&更多公考资料关注：www.gongkaow.com90天申论提分计划真题精炼（二）讲解视频※真题在这里※记得写完在微博@公考王建伟老师交作业呦【真题精讲5】请结合给定资料1~5，谈谈你对文中划线句子“‘互联网+’不是要做简单的物理拼盘，而是要创造聚变效应和乘数效应”的理解。要求：观点明确，分析透彻，不超过200字。（2016山东省考真题）【给定资料】资料1日，李克强总理在第十二届全...&
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商誉的财税处理解析
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近年来，随着国内实体经济的飞速发展，企业间的合并不断增加，商誉作为伴随于企业合并过程中产生的特殊资产，其财税处理越来越引起人们的高度关注。会计处理：需进行减值测试商誉产生于非同一控制下的企业合并中。《
近年来，随着国内实体经济的飞速发展，企业间的合并不断增加，商誉作为伴随于企业合并过程中产生的特殊资产，其财税处理越来越引起人们的高度关注。会计处理：需进行减值测试商誉产生于非同一控制下的企业合并中。《企业会计准则第20号—企业合并》规定，商誉是购买方对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额。非同一控制下的企业合并有控股合并、吸收合并、新设合并3种形式。3种合并形式在确认商誉时又有不同。在非同一控制下的控股合并中，商誉仅体现在合并方的合并财务报表中，合并方的个别财务报表中一般不体现商誉。而在非同一控制下的吸收合并、新设合并中，因为被合并方或合并双方法人资格注销、账簿封存，商誉只体现在合并方或新设方的个别账簿和个别财务报表中。商誉为“正商誉”，不包括“负商誉”。《企业会计准则》规定的商誉是“企业合并成本大于合并中取得被购买方各项可辨认净资产公允价值份额的差额”部分，即“正商誉”。如果企业合并成本小于合并取得被购买方各项可辨认净资产公允价值份额的差额，即负商誉，则计入当期损益。同时，商誉不属于无形资产。商誉的存在无法与企业自身分离，不具有可辨认性，不属于无形资产准则所规范的无形资产。企业会计准则将商誉作为一项单独的资产予以确认。商誉需进行减值测试。企业合并所形成的商誉，应当结合与其相关的资产组或者资产组组合至少在每年年度终了进行减值测试。对商誉测试的减值部分，应计入当期损益，并且一旦确认，不允许冲回。商誉在资产负债表上单独列示。《企业会计准则》附录中单设“1711-商誉”会计科目进行商誉会计核算，商誉发生减值的，可以单独设置“商誉减值准备”科目，比照“无形资产减值准备”科目进行处理。同时，资产负债表中单设“商誉”一行予以列示。另外，商誉产生于非同一控制下的企业合并中，随着合并中取得的资产、资产组或业务的转销而转销计入投资收益。税务处理：商誉不分期摊销对于商誉如何进行税务处理，法规有明确的规定。商誉在企业所得税中属于无形资产。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定，企业所得税法所称无形资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。在企业所得税法人税制的前提下，这里的商誉限于非同一控制下的吸收合并或新设合并中在合并方或新设方的个别账簿及个别财务报表中体现的商誉。而非同一控制下的控股合并产生的商誉则体现在合并资产负债表中。同时，商誉不分期摊销。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定，外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。也就是说，商誉在企业所得税税前列支时区别于其他无形资产的分期摊销。商誉不分期摊销，只在企业整体转让或者清算时，准予扣除。
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