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出口退税流程总结
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出口退税流程总结
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出口遇到的问题
客人开来信用证，让我们生产衬衣。我们收到信用证后，要按照客户意见，再开出信用证到泰国购买面料。这个面料用来给客人加工衬衣。
　　衬衣做好后，再出口。
　　问题：
　　1。OEM 是什么？有&手册加工&的说法吗？CMT是什么？
　　2。面料进口要进口 税吗
　　3。衬衣生产出口，我们能得到退税吗？
　　4。假设衬衣是20元一件。我们上税是按20元价格交税吗？这个面料我们没有面料工厂的抵扣。
　　5。客户让我们将CMT（说是除面料以外的价格）的价格定下来，以后就按照这个价格下单。我提出，面料不一样，总成本也不一样，这样，税金就有变化。可是，客户说，面料的价格不影响我的CMT价格。
　　请行家指点。
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1。OEM 是什么？有&手册加工&的说法吗？CMT是什么？ ※OEM＝Original Equipment Manufacture原始设备制造商 应客户要求对公司现有产品作局部改动的加工，不涉及结构、功能上的重大改动，并要求将产品制作成客户的品牌，均属于OEM的范畴。也就是通常说的&贴牌生产&&定牌生产&，再简单的说就是&你的产品打客户的牌子& ※CMT＝CUTTING, MAKING, TRIMMING 来料加工 CMT价格指：加工费用＋你方提供的物料费用（客户提供的主要面料除外） 2。面料进口要进口税吗 3。衬衣生产出口，我们能得到退税吗？ 4。假设衬衣是20元一件。我们上税是按20元价格交税吗？这个面料我们没有面料工厂的抵扣。 5。客户让我们将CMT（说是除面料以外的价格）的价格定下来，以后就按照这个价格下单。我提出，面料不一样，总成本也不一样，这样，税金就有变化。可是，客户说，面料的价格不影响我的CMT价格。 ※根据你提出的上述2345问题和贸易简介：&客人开来信用证，让我们生产衬衣。我们收到信用证后，要按照客户意见，再开出信用证到泰国购买面料。这个面料用来给客人加工衬衣。衬衣做好后，再出口。 &我判断你的贸易方式为进料加工而非来料加工，请仔细研究加工贸易的资讯如下，你的问题将迎刃而解： ※来料加工来料加工是指由外商提供原辅材料、元器件、零部件，由国内企业按照外商提出的规格质量和技术标准加工为成品或半成品，由外商自行在海外市场销售，并按双方议定的费用标准，向外商收取加工费(即工缴费)。 ※进料加工是指外贸公司或企业自行进口原材料、零部件、元器件，根据国际市场的需求，或自己的销售意图，加工或制造商品销往国外市场，赚取销售成品与进口原料之间的差价，使外汇增值。 （1）原材料、零部件和产品的所有权不同。来料加工是由外商提供原材料、零部件、元器件，并要按外商的要求进行加工装配，生产出来的产品所有权归外商所有，由外商支配。而外贸公司或企业开展进料加工，是用自己的外汇进口原材料、零部件，并将生产加工出来的产品出口，即以进养出，外贸企业对原辅料以及加工出来的成品拥有所有权，完全根据自己的意图对外销售。 　　（2）我国外贸公司或企业所处的地位不同。在加工贸易业务中，外商与我国承接来料加工的公司或企业是委托与被委托关系；而在进料加工业务中，我国的外贸公司或企业完全是自主经营，与销售料件的外商和购买我成品的外商均是买卖关系。 　　（3）二者间的贸易性质不同。顾名思义，对外承接的来料加工业务就是为提供料、件的国外客商加工装配产品，纯属加工贸易性质；而进料加工则是外贸公司或企业独立的对外的进口和出口业务，属于一般国际贸易的性质。 　　（4）产品的销售方式不同。在来料加工业务中，加工出来的产品由外商负责运出我国境外，自行销售，销售的好坏与我方加工企业毫无关系；而进料加工业务中，进口原料的我方外贸公司在产品生产出来后，要自己负责对外推销，产品销售的好坏与自己密切相关。 ※税收上面看如果是一般贸易的进口要缴纳进口环节税，出口时在征收增值税后退还部分税收；加工贸易进口料件不征收进口环节税，而实行海关监管保税，出口时也不再征收增值税。 ※进料加工的退税： 进料加工复出口货物的退（免）税规定 （一）进料加工复出口贸易的概念 进料加工是指有进出口经营权的企业，为了加工出口货物而用外汇从国外进口原料、材料、辅料、元器件、配套件、零部件和包装材料（以下称进口料件），经加工生产成货物收回后复出口的一种出口贸易方式。对进料加工复出口业务，分别采用了不同的税收政策。 1、 对特准设立的保税工厂，其进料时予以保税，加工后对实际出口部分予以免税，内销部分（不出口部分）予以征税。 2、 对签有进口料件和出口成品对口合同（包括不同客户的对口联号合同）的进料加工，经批准可对其进口料件予以保税，加工后实际出口部分予以免税。 3、对不具备上述条件的经营进料加工的单位或加工生产企业，其进口料件可根据《进料加工进口料件征免税比例表》的规定，分别按百分之八十五或百分之九十五作为出口部分免税，百分之十五或百分之五作为不能出口部分照章征税，可按实际出口情况向海关申请补税或退税。 （二）进料加工复出口货物退（免）税的规定 进料加工复出口货物的退税就复出口货物的退税环节看，退税的办法与一般贸易出口货物退税办法基本上是一致的，但由于进料加工复出口货物在料件的进口环节存在着不同的减免税，因此，同属采用作价加工方式使用的进口料件加工生产的货物，对已实行减免税的进口料件必须实行进项扣税，使复出口货物的退税款与国内实际征收的税款保持一致，因此，在计算复出口货物退税时，如按增值税、消费税适用退税率（税额）计算退税，而不考虑进口料件实际上并未全额征税的因素，将会出现把进口料件在进口环节已减免的税款也退给企业，造成多退税的现象。为了加强对进料加工复出口货物退（免）税的管理，对不同形式的进料加工复出口货物分别按不同的办法处理。下面就不同的企业类型作一介绍。 1、 外贸企业进料加工出口退税的规定外贸企业进料加工有两种形式，一种是料件进口采取作价销售方式，既作价加工。另一种是料件进口采取委托加工方式。 ⑴进口料件采取作价销售方式外贸企业进口料件采取作价销售方式的，由于退税率发生变化以及本着税负公平的原则，进料加工退（免）税政策相继做了几次补充规定，为了更好的了解该业务，有必要将国家税务总局下发的关于进料的相关文件做一陈述。 ① 国税发〔号第二十一条；出口企业以&进料加工&贸易方式减税进口原材料、零部件转售给其他企业加工时，应先填具&进料加工贸易申报表&，报经主管其出口退税的税务机关同意签章后，再将此申报表报送主管其征税的税务机关，并据此在开具增值税专用发票时可按规定税率计算注明销售料件的税额，主管出口企业征税的税务机关对这部分销售料件的销售发票上所注明的应交税额不计征入库，而由主管退税的税务机关在出口企业办理出口退税时在退税额中扣抵。 ②财税字〔1997〕14号文件第二条第一款；外贸企业进料加工复出口货物,其征税或抵扣税款仍按国家税务总局《出口货物退（免）税 管理办法》中的第二十一条规定办理，但主管退税的税务机关在计算抵扣进料件的税额时，应按照出口货物规定的退税率计算。 ③国税发[号文件第四条；外贸企业从事的进料加工复出口货物，主管退税的税务机关在计算抵扣进口料件税额时，凡进口料件征税税率小于或等于复出口货物退税税率的，按进口料件的征税税率计算抵扣；凡进口料件征税税率大于复出口货物退税税率的，按复出口货物的退税税率计算抵扣。 ⑵进口料件采取委托加工方式外贸企业采取委托加工方式收回出口货物的退税，按购进国内原辅材料增值税专用发票上注明的进项金额，依原辅材料适用的退税率计算原辅材料的应退税额，支付的加工费，凭受托方开具的增值税专用发票上注明的加工费金额，依复出口货物的退税率计算加工费的应退税额，对进口料件实征的进口环节增值税，凭海关完税凭证，计算调整进口料件的应退税额。 2、生产企业（包括外商投资企业）进料加工出口退税的规定。 ⑴日前，自营生产企业进料加工复出口货物基本上实行不征不退的政策，即进料加工复出口货物按出口货物国内购进货物所支付的进项税额退税（先征后退办法），或在内销货物应纳税款中抵扣，如进口料件免税，进项税额为零，退税额为零。 ⑵日降低出口货物退税率后，生产企业以&进料加工&贸易方式进口料件加工复出口的，对其进口料件应先根据海关核准的《进料加工登记手册》填具&进料加工贸易申请表&，报经主管其出口退税的税务机关同意盖章后，再将此申请表送主管其征税的税务机关，并准许其在计征加工成品的增值税时，这部分进口料件按规定的征税率计算税款予以抵扣。货物出口后，比照一般出口货物实行退（免）税，主管退税的税务机关在计算其退税或抵免税额时，应对这部分进口料件按规定的退税税率计算税额并予以扣减。 （三）进料加工复出口货物应退（免）增值税计算规定 1、外贸企业进料加工复出口货物应退（免）税计算规定出口企业将经主管出口退税税务机关签章的申报表报送主管征税税务机关，征税税务机关据此可按规定税率计算注明销售料件的税款，但增值税专用发票上注明的应交税款不计征入库，而由主管退税税务机关在出口企业办理出口货物退税时，在其应退税额中抵扣。调低退税率后，由于征、退税率有差异，现行政策规定实际应抵扣税额,凡进口料件征税税率小于或等于复出口货物退税税率的，按进口料件的征税税率计算抵扣；凡进口料件征税税率大于复出口货物退税税率的，按复出口货物的退税税率计算抵扣。从而保证进料加工业务在国内加工生产环节能按照增值税的原理计征加工货物增值部分的增值税款。同时也保证出口企业将进料加工复出口货物按一般贸易的原理作自营销售后，其进口料件已减免税部分不再计算退税。（1）对进口料件采取作价加工方式复出口的，应退税额 =出口货物的应退税额-销售进口料件的应抵扣税额 销售进口料件应抵扣税额 =销售进口料件金额&复出口货物退税率（进口料件征税税率小于复出口货物退税税率的按进口料件征税税率）-海关已对进口料件实征的增值税税款出口企业不得将&进料加工&贸易方式进口料件取得的海关征收增值税完税凭证交主管征税税务机关作为计算当期进项税额的依据，而应交主管出口退税税务机关作为计算退税的依据。外贸企业采用作价加工方式从事进料加工复出口业务，未按规定办理&进料加工免税证明&的，相应的复出口产品，外贸企业不得申请办理退（免）税。 ⑵对进口料件采取委托加工方式复出口的，应退税额 ＝购进原辅材料增值税专用发票注明的进项金额&原辅材料退税率＋增值税专用发票注明的加工费金额&复出口货物退税率＋海关已对进口料件实征的增值税税款。 2、生产企业（包括外商投资企业）进料加工复出口货物的退（免）税计算规定 ⑴日前，自营生产企业进料加工复出口货物基本上实行不征不退的政策，即进料加工复出口货物，按出口货物的进项税额退税或在内销货物应纳税款中抵扣。如进料免税，进项税额为零，退税额为零。 ⑵日降低货物退税率后，生产企业以&进料加工&贸易方式进口料、件加工复出口的，对其进口料件应先根据海关核准的《进料加工登记手册》填具&进料加工贸易申请表&，报级主管其出口退税的税务机关同意盖章后，再将此申请表报送主管其征税的税务机关，并准许其在计算加工成品的增值税时对这部分进口料、件按规定征税税率计算税额予以抵扣（通常称之为虚拟进项税额，从当期的应纳税额中扣减）。货物出口后，比照一般出口货物实行退（免）税，主管退税的税务机关在计算其退税或免税额时，应对这部分进口料件规定退税税率计算额并予扣减。（3）出口企业在申请开具《生产企业进料加工贸易免税证明》时，有两种办法：一是购进法；二是实耗法。 ① 购进法购进法是从事进料加工的生产企业在进口料件报关进口入库后，将进口报关单进口额折合计算出海关进口料件组成计税价格，乘以复出口货物的征税税率和退税率之差，在计算当期应纳税额时从出口货物不予免征、抵扣和退税的税额中扣减（通常也称&不予抵扣税额抵减额&）的进料加工税收管理办法。 ② 实耗法实耗法是从事进料加工的生产企业在进口料件报关进口入库且将复出口货物出口后，根据该批复出口货物的数量金额与《进料加工登记手册》规定出口的数量金额计算出当期海关核销进口料件组成计税价格，乘以复出口货物的征税税率和退税率之差，在计算当期应纳税额时，从当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额中扣减的进料加工税收管理办法。目前全国大部分是实行&购进法&，购进法操作简便，减少出口企业资金占用，但是不便监管。因此对采用此办法的，退税机关及时检查核销情况,特别是有些特殊情况,如:进口料件在一本手册上,其中有部分复出口,另一部分间接出口(深加工结转)等。（3）实行&免、抵、退&办法计算退税的生产企业计算公式为：免抵退税不得免抵免征和抵扣税额 =当期出口货物离岸价&外汇人民币牌价&（征税 率-退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 =免税购进原材料价格&（出口货物征税税率－出口货物退税率）当期应纳税额=当期内销货物销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）－上期留抵进项税额 3、对从事进料加工贸易方式的生产企业未按规定向税务机关申请办理&进料加工贸易申请表&的进料加工业务，税务机关在计算当期应纳税额，应退税额或当期不予抵扣或退税的税额时，均不予抵扣当期海关核销免税进口料件组成计税价格按规定征税税率或退税税率计算的税额。
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广州今年上半年出口退免税近一百二十亿元
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　　中新社广州七月十八日电　(记者 邓卓明)今年上半年，广州市国税局已办理出口退(免)税一百一十九点七九亿元人民币，同比增长百分之三十五点七一。
　　记者今日从广州市国税局获悉，上半年广州国税的退免税共惠及出口企业四千一百六十五户。按企业类型划分，外贸企业退税四十一点八五亿元，同比增长百分之三十四点八；生产企业退税二十九点六四亿元，同比增长百分之八点四七。出口退(免)税增加地方财政收入分成与分担相抵之后，财政收入净增加八点零八亿元。
　　据悉，自去年下半年起，中国政府连续七次提高部分商品的出口退税率。但受国际需求减少，出口企业订单大幅下降，原材料、劳动力成本增加，金融危机等综合因素的影响，今年上半年广州市外贸出口同比下降约两成，企业申报所属二00九年应退(免)税额与去年基本持平，但广州市国税局实际办理出口退(免)税同比则有较大的增长。
　　广州市国税局称，其增长较快的主要原因包括：做好出口退税的预测分析和出口退税指标使用情况的监测，及时与上级部门协调，争取充裕的出口退税指标，做到当月申报当月审核，及时足额办理退库；今年按月对全市各单位出口退(免)税办理进度情况进行通报，促使进度滞后的单位及时找出问题症结，积极采取措施加以解决，不断加快出口退税办理进度；积极采取措施加强与海关、外经贸局、国家外汇管理局广东省分局等相关政府部门的沟通协调，切实帮助出口企业解决实际困难，充分发挥了出口退税对外贸出口和经济增长的促进作用等。完
本文来源：中国新闻网
责任编辑：王晓易_NE0011
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