必须看！否则出大问题！17%税率全面取消，合同要大改！如果客户要求降价，老板们怎么办？
根据财政部、税务总局公布的《关于调整增值税税率的通知》财税【2018】32号文通知，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，现税率分别调整为16%、10%;纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，现扣除率调整为10%等，自日起执行。
从日起，实施以下深化增值税改革征收标准整理如下：
1、增值税税率下调1%，适用于所有行业吗？
增值税税率新政（32号文）出来后，有些财务小伙伴有点失望，觉得降一个点有点少，还有的小伙伴在疑问：制造业降到16%，贸易企业也降吗？从11%到10%里面有交通运输、建筑、基础电信服务等行业，房地产企业包含吗？有些行业没有被列举出来的，于是心里很疑惑。
对于这个问题，前几天《中国税务报》进行了说明，我们一起来看看：
32号文出台后，澄清了之前的一些困惑。32号文第一条规定，“纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。”根据规定，此次降低税率的范围并不限于国务院常务会议提到的“制造业、交通运输、建筑、基础电信服务、农产品”。原适用17%和11%税率的全部增值税应税行为，税率分别调整为16%和10%，17%和11%税率，实际上被取消了。需要关注的是，5月1日后进口货物的增值税税率也将一并调整。
终于有权威媒体出来说明情况了，之前很多小伙伴跟小编说，只有“制造业、交通运输、建筑、基础电信服务、农产品”税率发生变化，小编觉得这个不可能。
我们可以想一想，如果现在只是把制造业从17%降到16%，而贸易企业依然保持17%，把交通运输业建筑电信从11%降到10%，而房地产和不动产租赁依然保持11%，结果是三档变两档不但没有变，反而成了三档变五档，也就是说贸易企业是17%，制造业是16%，交通运输业建筑业等是10%，房地产又是11%，然后再加一个6%，本来计划的三变二成了三变五，想一想这种事谁能干得出来？
2、税率下调后，合同也要做修改
对于税率的调整，可能会给企业履行合同带来潜在的法律风险。这是基于增值税固有的特性，即增值税系价外税，以下图某企业17%的增值税税率为例，我们通常看到增值税发票中有商品的单价、数量、金额以及税率、税款，价税合计即为我们出售给买方的最终的价格。
即：商品的总价（价税合计）=商品金额+商品金额*17%=商品金额*（1+17%）
由于税率的调整，意味着买方可以认证抵扣的税款减少，作为买方，是否可以依法少付相应的税率降低部分的款项？因此，为避免合同履行中产生这种不必要的纠纷，财务人要做好下面两件事：
1）梳理长期合同
3月到5月期间的采购合同、销合同要考虑税率下降影响，合同是否要等于5月1日之后再签订，还是签订合同时就要考虑税率影响，采购单价要考虑降价，财务人员必需梳理企业的长期合同。
2）进项发票抵扣问题
如果我们是在5月1日之后收到以前合同发票，是否可以抵扣，如果以5月1日为分界点，企业尽量在5月1日之前签合同，把所有的进项发票先开出来认证，以免对后续工作中产生不必要的麻烦。对一些长期合同，比较大的合同，已执行的部分，如装备制造等先进制造业、研发等现代服务业符合条件的企业和电网企业在一定时期内未抵扣完的进项税额予以一次性退还，税务给予明确规定
总之，当务之急，一定要回去梳理合同、发票等，以免给企业带来不必要的损失和麻烦，这也是我们财务人员展现自己能力的时候，争取为企业取得最大优惠！
3、税率降低了，客户要求降价要怎么处理？
1）一般纳税人还是小规模纳税人？这真是一个问题
除了增值税税率下调外，在32号文中还将工业企业和商业企业小规模纳税人的年销售额标准由50万元和80万元上调至500万元，并在一定期限内允许已登记为一般纳税人的企业转登记为小规模纳税人。
这个对很多中小企业绝对是利好消息，因此无论是制造业还是商贸企业，请先自查一下，如果2017年或者日前连续的12个月，不含增值税的销售额小于等于500万，那么完全可以考虑转登记为小规模纳税人。
那么具体要不要转小规模呢？可以计算一下税负率。
增值税税负率=实际交纳增值税税额/不含税的实际销售收入&100%
如果这个税负率是大于3%的，则建议转成小规模纳税人。原因如下：
我们知道企业产生了销售额带来一个销项，然后采购成本采购服务取得一个进项，销项减进项，即为实际要缴纳的增值税，这个增值税除以销售额就是税负率，税负率如果超过3%，当然小规模纳税人划算，因为小规模纳税人直接销售额乘以3%就行了。如果企业增值税税负率还没到3%，那有可能一般纳税人会比较划算。
2）老板，税率下降了，我们重新谈谈价格吧
如果贵公司的供应商的产值也是在500万以内，那它也可以转成小规模纳税人，那就意味着原来取得的17%的抵扣会变成3%，原来取得11%的抵扣有的会变成5%或者3%。
如果你的公司是一般纳税人，就会很尴尬了。虽然从销项来说，税率从17%降到16%，但从进项的角度上来看，原来取得的17%的抵扣会变成3%，原来取得11%的抵扣有的会变成5%或者3%，从销项的角度看企业会划算，但从进项的角度上来看，企业增值税的进项可能减少一大块。
这样对于企业来说，可能重新要对供应商进行一下整理和统计。所以每一次增值税税率的调整以及增值税政策的变化，都会带来对供应商的重新管理和定位，也意味着企业可能要跟转为小规模纳税人的供应商去谈判合同的价格是不是应该要下调一点？
同样的道理，如果你公司也是别人的供应商，那是不是就意味着你的销项下降了，那你的客户很有可能也会跟你说：17%降到16%了，我们来谈一谈价格吧。如果你选择了对你更有优势的小规模纳税人，增值税调到3%或者是5%的征收率了，那我们更应该好好谈一谈价格？
通过以上分析可知，增值税税率的下调，以及小规模纳税人这个标准的上调，会同时对企业的销项和进项产生影响。如果你是公司的老板，你当然应该清楚地知道5月1号后对客户的报价以及对供应商的管理。那么如果你是财务人员，就更要知道增值税税率的调整将会对我们企业的增值税的税负有什么影响，以及对现金流的影响？
看到了吗，增值税税率的下调，以及小规模纳税人这个标准的上调，会同时对企业的销项和进项产生影响。同时，并不是只对营改增的企业有影响，这会对所有的企业都有影响。那么各位同学，你们如果是公司的高级管理者，你们涉及的部门要么做采购，要么做销售，要么做研发，反正都会涉及到增值税的进项抵扣或者是销项问题，那如果你是公司的老板，你当然更应该清楚地知道我对客户的报价以及我对供应商的管理。那么如果你是财务，就更要知道增值税税率的调整将会对我们企业的增值税的税负有什么影响，以及对现金流的影响？
3）增值税税率下调，对企业是牵一发而动全身
增值税税率调整仅仅影响企业的销项和进项吗？非也，无论是企业对外销售，还是采购材料以及购买服务，总价扣除增值税以后，剩下的金额就是企业的销售收入或者是成本费用，接下来会影响的是企业所得税。
因此，这次增值税税率的调整对企业的影响也是多方面的，既要从增值税的销项和进项两个角度考虑，还要涉及到多税目多税率的调整，同时在价格调整和谈判的基础上，它还会影响到企业的采购成本和销售收入，继而影响到企业的所得税和股东收益。
小编总结：
增值税税税率虽然只是下调一个百分点，但是对于企业来说，不但影响到增值税的税负，影响到给客户报价及企业的成本费用，影响企业的所得税，更会影响到企业的现金流。
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来源：小艾财税俱乐部
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国家调整税率,对CPA/中级会计考试有没有影响
来源：未知
&作者：育德会计培训 &&发表时间： 12:35 &&查看：次
增值税税法改革可真真是非常重要了，全民关心的大事，可到底哪里有改变呢，是要多交钱了？！是要多缴费？！还是要多纳税？！NONONO，并不是，改革内容恰恰相反。
以下是内容重点概览：
会议指出，过去五年通过实施营改增累计减税2.1万亿元。按照党中央、国务院部署，为进一步完善税制，支持制造业、小微企业等实体经济发展，持续为市场主体减负，会议决定，从日起，
一是将制造业等行业增值税税率从17%降至16%，将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%，预计全年可减税2400亿元。
二是统一增值税小规模纳税人标准。将工业企业和商业企业小规模纳税人的年销售额标准由50万元和80万元上调至500万元，并在一定期限内允许已登记为一般纳税人的企业转登记为小规模纳税人，让更多企业享受按较低征收率计税的优惠。
三是对装备制造等先进制造业、研发等现代服务业符合条件的企业和电网企业在一定时期内未抵扣完的进项税额予以一次性退还。
实施上述三项措施，全年将减轻市场主体税负超过4000亿元，内外资企业都将同等受益。
小编划重点：
1）前几天财政部部长刘昆就在2018中国发展高层论坛上表示，今年财政部将继续调整增值税税率水平，并按三档变两档的方向进行，重点降低制造业、交通运输等行业的税率，想不到28号政策出来了，真可谓神速！
我们来看一下，虽然增值税税率仅仅是17%调整到16%，11%降到了10%，但是对于占中国全部税收的40%以上的增值税来说，变化是巨大的，光这1%的变化，预计全年可减税2400亿元。
有的小伙伴会问，为什么不把制造业将由17%降为11%，交通运输业由11%降为6%呢？因为这样会给国家的税收收入带来比较大的压力，减税也要照顾到对财政收入的影响，税率水平是下调还是上升，取决于减税效应是否在政府财力保障能力范围内。
财务小伙伴都算算一年能给自己的公司省多少税吧！
2）将工业企业和商业企业小规模纳税人的年销售额标准由50万元和80万元上调至500万元，对广大中小企业绝对是个利好消息。
因为对于很多企业而言，这50万、80万这个标准太容易达到了，而且是连续计算12个月，达到一般纳税人之后企业税负明显增加，这就导致很多企业在&合理避税&上动脑筋。
现在好了，年销售额500万以下全部按照3%纳税，不要每月考虑进项税额，财务做账也简单很多了，老板们也可以安心经营了。
这条利好消息同时也可以减少虚开发票行为，买发票被判刑罚款的财务人员、老板绝对降很多。
3）允许一般纳税人回转成为小规模纳税人。这是&纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，国家税务总局另有规定的除外&这一条款的体现。
这条的解释应该是：允许工业企业、商业企业超过原标准而转为一般纳税人的，以及营改增纳税人自愿登记为一般纳税人的，但在一定时间内销售额仍未超过500万元的一般纳税人回转为小规模纳税人，比较合理。
4）增值税进项留抵可以退税！也是一个创新和改革，按照现行规定，在当期未抵扣完的进项税额只能留抵至以后纳税期继续抵扣而不能退还。
新政将对列举的&装备制造等先进制造业、研发等现代服务业符合条件的企业和电网企业&的未抵扣完的进项税额予以退还，那么核算健全、能够提供准确税务资料，在一定期间无增值税违法行为等很可能成为应符合的&条件&。关于一定时期内未抵扣完的进项税额，这个&一定时期内&，也许三个月未抵扣完的是比较适宜的时期，即，超过三个月仍未抵扣完的进项税额可申请予以退还。
1.2018年中级会计职称考试：无影响
原因分析：再过一段时间，教材都拿到手了，该项政策录入中级会计职称教材的可能性几乎为零。考试以教材内容为主，教材未录入的内容，考试出题的可能性几乎为零。
2.2018年注册会计师考试：无影响
原因分析：与中级会计职称考试相同。再过一段时间，教材都拿到手了，该项政策录入教材的可能性几乎为零，考试考查的可能性也几乎为零。
3.2018年税务师考试：有影响
原因分析：税务师考试教材的上市时间一般在6月初，距离税务师教材上市还有2个月的时间。面对这么&美好&的税收政策，税务师教材将其收入囊中，也是很有可能的
各位CPA考生大可不必为昨天的政府新政对考试的影响而担心，新政策5月1日才实施，考试大纲已明确教材政策收录截止日。考试命题完全可以出2018年4月以前的业务，按照实体从旧原则，新的税率不溯及既往。
当然考试也可以用直白简单的提问方法考新税率，以考察考生的专业敏感度，但新政的知识点不可能命制有难度的题目。
增值税税率的调整，考生不必发愁，既然您都知道了，想必出题老师也知道了。出题老师会合理解决这些问题，我们都是防守一方，别发愁进攻方的事情。快速转帖：
　　2017年，整个建筑门窗幕墙行业在全国经济持续低迷的情况下，承受了较大的下行压力，虽然外部环境限制了行业发展，但行业内整体保持平... []&&[]
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自日召开的国务院常务会议做出了几项关于增值税改革措施的决定后，仅仅一周，就正式下达文件了！就在清明节前的最后一个工作日，大家纷纷下班准备回家过节时，财政部和国家税务总局踩着点给大家送惊喜！
财政部 国家税务总局一连发布了《关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号)和《关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》(财税〔2018〕33号) 两个文件。
我们先回顾一下3月28日引起轰动的会议决定内容：从日起：一是将制造业等行业增值税税率从17%降至16%，将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%，预计全年可减税2400亿元。二是统一增值税小规模纳税人标准。将工业企业和商业企业小规模纳税人的年销售额标准由50万元和80万元上调至500万元，并在一定期限内允许已登记为一般纳税人的企业转登记为小规模纳税人，让更多企业享受按较低征收率计税的优惠。三是对装备制造等先进制造业、研发等现代服务业符合条件的企业和电网企业在一定时期内未抵扣完的进项税额予以一次性退还。实施上述三项措施，全年将减轻市场主体税负超过4000亿元，内外资企业都将同等受益。 虽然会议决定只提到了制造业、交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品的税率调整，但最新通知中惠及到的远远不止这些行业。从《关于调整增值税税率通知》的主要内容就可以看出来了。
&&第一条&&增值税应税销售行为或进口货物：
&&原适用税率17%调整为税率16%
&&原适用税率11%调整为税率10%第二条购进农产品：
&&原适用扣除率11%调整为扣除率10%第三条购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按扣除率12%计算进项税额第四条原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物，出口退税率调整为16%原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为10%第五条外贸企业日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为，购进时已按调整前税率征收增值税的，执行调整前的出口退税率；购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退税率。生产企业日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为，执行调整后的出口退税率。调整出口货物退税率的执行时间及出口货物的时间，以出口货物报关单上注明的出口日期为准，调整跨境应税退税率的执行时间及销售跨境应税行为的时间，以出口发票的开具日期为准。
当然，有一点值得注意的就是，会议和最新通知都没有提到是否会对6%增值税税率进行调整。不过这一举措可能被认为是政府拟将增值税现行的三档税率（即6%、11%、17%）减少至两档税率的第一步。
关于统一增值税小规模纳税人标准，最新通知基本上是完全执行了会议决定第二条。&&企业类型&&当前小规模纳税人标准日开始小规模纳税人标准营改增应税服务年销售额&500万≤500万工业企业应税年销售额&80万商业企业应税年销售额&50万已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在日前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。
以往一旦注册或者转变成一般纳税人，就不能转登记为小规模纳税人了，这一次可是放大招了。不过这一变化很可能导致一些年应征增值税销售额在50万至500万的制造业、批发零售业的纳税人选择由一般纳税人转为登记为小规模纳税人。
会议决定中的第三点目前还没有正式文件出台，但会议提到的增值税期末留抵税额予以退还政策也不算是最新的突破，之前山东省对部分战略性新兴产业和新旧动能转换重点行业（项目）已经先行先试临时性的期末留抵退税政策了，详细内容可了解上期文章
目前增值税期末留抵税额予以退还政策仅适用于集成电路重大项目企业，从事大型客机、大型客机发动机研制项目以及销售新支线飞机的纳税人，外购（含进口，下同）石脑油、燃料油生产乙烯、芳烃类化工产品的企业。
所以，国务院会议决定是将增值税期末留抵税额予以退还政策进一步地扩展到了一些特定行业。增值税留抵税额对一些前期开发和投资比例较重的行业一直是重大挑战，这一变化意味着增值税改革向着更好的方向在发展。
最后，小编想说的是，增值税的改革措施是一项意义深远的税制改革，总体精神也是按照党中央、国务院部署，进一步完善税制，支持制造业、小微企业等实体经济发展，持续为市场主体减负。
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来源：毕马威KPMG
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