预计现金支出计算表的格式一般如表7-2所示。　　表7-2 预计现金支出计算表&&&& 　单位：元　　　（六）制造费用的编制　　制造费用预算，指生产成本中除直接材料、直接人工以外一切不能直接计人产品制造成本的间接制造费用。这些费用必须按成本习性划分为固定制造费用和制造费用。变动制造费用以生产预算为基础来编制，即根据预计生产量和预计的制造费用分配率来计算；固定制造费用是期间成本直接列入损益作为当期利润的一个扣减项目，与本期的生产量无关，一般可以按照零基预算的编制方法编制。　　制造费用预算表一般如表7-3所示。　　表7-3 制造费用预算表金额　　单位：元　　（七）产品生产成本预算表的编制　　产品成本预算是生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。主要包括产品的单位成本、生产成本、销售成本以及期初、期末产成品存货成本等项内容。这种预算是在生产预算、直接材料消耗及采购预算、直接人工预算和制造费用预算的基础上编制的，通常应反映各产品单位生产成本，有时还要反映年初年末存货水平。　　产品成本预算表的格式一般如表7-4所示。　　表7-4 产品成本预算表　　计划产量：件 金额单位：元　　（八）销售费用与管理费用预算表的编制　　销售及管理费用预算，是指为了实现产品销售和维持一般管理业务所发生的各项费用。它以销售预算为基础，按照成本的性态分为变动销售及管理费用和固定销售及管理费用。该预算与制造费用预算是一样的，需要划分固定费用和变动费用列示。在这项预算表下也应附列计划期间预计销售和管理费用的现金支出计算表，以使编制现金收支预算。　　销售费用预算表的格式一般如表7-5所示。　　表7-5 销售费用预算表　　管理费用是搞好一般管理业务所必要的费用。随着企业规模的扩大，一般管理职能日益重要，其费用也相应增加。在编制管理费用预算时，要分析企业的业务成绩和一般经济状况，务必做到费用合理化。管理费用多属于固定成本，所以，一般是以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整。重要的是，必须充分考察每种费用是否必要，以便提高费用效率。　　管理费用预算表的格式一般如表7-6所示。　　表7-6 管理费用预算表　　（九）专门决策预算与现金收支预算　　专门决策预算往往涉及长期建设项目的资金投放与筹措，并经常跨年度，因此除个别项目外，一般不纳入日常的业务预算旭应计入与此有关的现金收支预算与预计。　　现金预算的编制，是以各项日常业务预算和特种决策预算为基础来反映各预算期的收入款项和支出款项。其目的在于资金不足时如何筹措资金，资金多余时怎样运用资金，并且提供现金收支的控制限额，以便发挥现金管理的作用。　　现金预算是保证现金管理的一个重要工具，它是企业现金流转的综合体现，反映出在计划期内，企业的现金流入与现金流出的平衡关系。企业财务管理人员可根据这一现金预算来安排现金资源，保证企业生产经营的正常运行，并使现金发挥最大的效用。　　（十）预计收益表和预计资产负债表　　预计收益表是用来综合反映企业在计划期生产经营的财务情况，并作为预计企业经营活动最终成果的重要依据，是企业财务预算中最主要的预算表之一；编制预计收益表的依据是各业务预算表、决策预算表和现金预算表。　　预计资产负债表用来反映企业在计划期末的财务状况。编制时，以期初资产负债表为基础，根据销售、生产、资本等预算的有关数据加以调整编制。
【】 责任编辑：angleice
&&&&&&&&&&
实务课程分类
预计现金支出计算表的格式一般如表7-2所示。　　表7-2 预计现金支出计算表&&&& 　单位：元　　　（六）制造费用的编制　　制造费用预算，指生产成本中除直接材料、直接人工以外一切不能直接计人产品制造成本的间接制造费用。这些费用必须按成本习性划分为固定制造费用和制造费用。变动制造费用以生产预算为基础来编制，即根据预计生产量和预计的制造费用分配率来计算；固定制造费用是期间成本直接列入损益作为当期利润的一个扣减项目，与本期的生产量无关，一般可以按照零基预算的编制方法编制。　　制造费用预算表一般如表7-3所示。　　表7-3 制造费用预算表金额　　单位：元　　（七）产品生产成本预算表的编制　　产品成本预算是生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。主要包括产品的单位成本、生产成本、销售成本以及期初、期末产成品存货成本等项内容。这种预算是在生产预算、直接材料消耗及采购预算、直接人工预算和制造费用预算的基础上编制的，通常应反映各产品单位生产成本，有时还要反映年初年末存货水平。　　产品成本预算表的格式一般如表7-4所示。　　表7-4 产品成本预算表　　计划产量：件 金额单位：元　　（八）销售费用与管理费用预算表的编制　　销售及管理费用预算，是指为了实现产品销售和维持一般管理业务所发生的各项费用。它以销售预算为基础，按照成本的性态分为变动销售及管理费用和固定销售及管理费用。该预算与制造费用预算是一样的，需要划分固定费用和变动费用列示。在这项预算表下也应附列计划期间预计销售和管理费用的现金支出计算表，以使编制现金收支预算。　　销售费用预算表的格式一般如表7-5所示。　　表7-5 销售费用预算表　　管理费用是搞好一般管理业务所必要的费用。随着企业规模的扩大，一般管理职能日益重要，其费用也相应增加。在编制管理费用预算时，要分析企业的业务成绩和一般经济状况，务必做到费用合理化。管理费用多属于固定成本，所以，一般是以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整。重要的是，必须充分考察每种费用是否必要，以便提高费用效率。　　管理费用预算表的格式一般如表7-6所示。　　表7-6 管理费用预算表　　（九）专门决策预算与现金收支预算　　专门决策预算往往涉及长期建设项目的资金投放与筹措，并经常跨年度，因此除个别项目外，一般不纳入日常的业务预算旭应计入与此有关的现金收支预算与预计。　　现金预算的编制，是以各项日常业务预算和特种决策预算为基础来反映各预算期的收入款项和支出款项。其目的在于资金不足时如何筹措资金，资金多余时怎样运用资金，并且提供现金收支的控制限额，以便发挥现金管理的作用。　　现金预算是保证现金管理的一个重要工具，它是企业现金流转的综合体现，反映出在计划期内，企业的现金流入与现金流出的平衡关系。企业财务管理人员可根据这一现金预算来安排现金资源，保证企业生产经营的正常运行，并使现金发挥最大的效用。　　（十）预计收益表和预计资产负债表　　预计收益表是用来综合反映企业在计划期生产经营的财务情况，并作为预计企业经营活动最终成果的重要依据，是企业财务预算中最主要的预算表之一；编制预计收益表的依据是各业务预算表、决策预算表和现金预算表。　　预计资产负债表用来反映企业在计划期末的财务状况。编制时，以期初资产负债表为基础，根据销售、生产、资本等预算的有关数据加以调整编制。
【】 责任编辑：angleice
&&&&&&&&&&
实务课程分类《全年预算编制方案》 www.wenku1.com
全年预算编制方案日期：
一、 全年预算编制方案一、目的为明确公司2010年度生产、经营管理目标，明晰各单位责、权、利，加强责任考核，提高公司生产管理、销售管理、成本费用支出管理、资本支出管理、资金管理等方面的专业化管理水平，特制定本方案。 二、各单位全面预算编制责任2010年，公司将加大内部责任考核，建立健全全面预算的内部考核体系。各单位负责人应高度重视全面预算的编制工作，尽快组织落实，并按照全面预算内容，依据内部管理特点分解工作任务，落实责任到岗，形成全面的管理网络体系。 三、全面预算编制时间及要求各单位应严格按照全面预算的编制要求编制全面预算报告，并与日前报至公司财务部。 四、全面预算编制内容全面预算的内容主要包括以下三个方面。 1生产经营预算生产经营预算主要包括销售预算，生产预算，直接材料预算，直接人工预算，制造费用预算，单位生产成本和期末存货预算，销售费用及管理费用预算。企业技术中心应同时编制“2010年度研发项目及科研经费支出预算表”部门不仅编制“营业费用及管理费用预算表”。2财务预算财务预算主要包括现金收支预算、预计利润表、预计资产负债表。 3资本支出预算资本支出预算主要指与固定资产投资有关的预算。 五、全面预算编制要求及相关报表格式要求 1生产经营预算（1） 销售预算。销售预算以本公司2010年度的目标利润为基础，根据市场需求、单价及成本消耗等因素确定销售量及单价。在编制销售预算的同时，还应编制应收账款收入预算，以反映各期销售额的应收数和实收书，为现金预算提供依据。 “销售预算表”的格式要求如下：销售预算表编号： 编制单位： 2010年度 单位：万元预计生产量=预计销售量+预计期末存货-期初存货生产量的预算既要考虑销售量的要求，又要考虑存货的要求。“生产预算表”的格式如下：生产预算表（3） 成本预算。成本预算包括直接材料预算、直接人工预算（制造费用预算）及单位生产成本和期末存货预算。编制成本预算时应注意以下几项。1生产量确定以后，○可编制成本支出预算。预计采购量决定于预计耗用量及材料库存量，计算公式如下：预计采购量=预计耗用量+预计期末库存量-期初库存量 2在编制材料采购预算的同时，○还应编制应付账款支出预算，以反映应付账款的应付数和实付数，为现金预算提供依据。3直接人工预算根据生产量、产品质量、奖惩因素等各种考核情况确定。 ○4制造费用预算中固定费用预算按零基预算方法确定。 ○5最后，计算以现金支出的费用预算，为现金预算提供依据。 ○（4） 销售费用与管理费用预算。销售费用与管理费用主要是指除制造业务范围意外所发生的各种费用。2财务预算（1） 现金预算。现金预算主要包括现金收入、现金支出、现金调度、现金期末余额四个部分。“现金预算表”的格式如下：现金预算表 注：“期末现金余额”应按账户分列，“制造费用”可填列生产成本中其他未列示主要项目。（2） 预计利润表。预计利润表按财务报表“利润表”的格式简要填列。 （3） 预计资产负债表。预计资产负债表按财务报表“资产负债表”的格式简要填列。 3资本支出预算资本支出预算根据长期投资决策项目进行编制。“资本支出预算表”的格式如下所示。资本支出预算表二、 销售预算编制方案 一、方案规划销售预算反映销售活动中费用方面的问题。销售预算和销售预测的执行保证了预测期间利润的实现。本方案包括销售收入预算、销售成本预算、销售毛利预算、销售费用预算、销售费用预算、经营纯利润预算、应收账款回收与存货预算。 二、销售收入预算此处的销售收入是指产品销售净额，计算公式如下： 销售净额=销售收入-销售退回与折让首先，需要设立退货与折让的预算。例如，若将减价（相当折让）列入销售收入的项目中，就需设立退货预算，以决定销售净额预算。退货预算值的计算方法是根据退货率的趋决定退货率，然后再求退货预算值、退货率与退货额及销售收入，计算公式如下：退货率=（退货额/销售收入）*100% 退货额=销售收入*退货率销售收入=销售净额*（1-退货率） 三、销售成本预算销售成本采用下面的公式进行计算。销售成本=销售数量*每单位产品的制造成本（或每单位产品的构成成本）需要说明的是，同一产品在不同地区销售，其单位产品的制造成本不同。所以，在决定低于别销售成之前，必须调查清楚产生成本的个子项。 四、销售毛利预算用销售收入预算减去销售成本预算，即可求得销售毛利预算，计算公式如下： 销售毛利=销售收入-销售成本在决定销售毛利预算之前，应检查销售毛利是否足以抵偿企业所需的一切经费。另外，尚需以产品别、地域别及部门别计算出毛利贡献率，以便订立计划。 五、销售费用预算销售费用的预算方法有五种。1以过去实际发生的销售费用为准。这种方法最实际且最简单。需要注意的是，预算编制人员不能完全依赖过去实际发生的销售费用，而不考虑下年度可能实施的新政策。 2依据销售收入或销售毛利目标值测算。根据销售费用与销售收入的比率或销售费用与毛利的比率估算销售费用。3以纯利润目标值推算。在确定销售收入目标值与纯利润目标值之后，可确定总成本；总成本减去固定成本与销售成本，可求出销售费用的范围。 4依销售费用是否随销售收入而变化来编制预算。有些销售费用随销售收入的增减而变化，有的则大多固定在某一数值上。另外，也可将各种销售费用分为固定费用与变动费用两种，依变动费用求变动费用率，最后求算销售费用。起计算公式如下： 销售费用=固定销售费用+销货收入*变动的销售费用率 5依据单位数量求算。以销售数量单位的销售费用为标准，介意估计总销售费用的方法。采用本方法时，若单位名称因品种而异，就需按照品种别来估计销售费用，然后再求总的销售费用。 六、经营纯利润预算销售毛利减去销售费用等于营业纯利润。估计销售费用之后，需重新确认营业纯利润，观察其是否达到预定的金额。按产品、地域、部门与使用之别掌握营业纯利润，如此即可求出营业纯利润贡献度。其效用与销售毛利贡献度一样，都有利于制订计划与评价。 七、应收账款回收预算与存货预算1应收账款回收预算应收账款回收预算应该根据企业的账期进行计算。预算编制人员也可以根据实际情况进行预算，例如依据每月平均的应收款进行预算。 2存货预算存货预算是指编制产品或商品的库存预算。根据存货内容不同，其预算方式也不同，一般分为以下三种。（1） 意外的存货——滞销商品（2） 预料中的存货——销售所需的存货 （3） 为调整销售与生产所需的存货 八、各项预算的执行销售部门应根据上述方案编制各项销售预算，每月、每个季度、每半年各报上一次，并按照预算表严格执行。本方案解释权归销售部。 三、 采购预算编制方案 一、方案规划1采购预算的定义采购预算是指采购部门在一定计划间编制的材料采购用款计划。 2本方案的目的采购部编制采购预算主要有三个目的。（1） 采购部门可以凭采购预算进行采购和控制采购用款支出。（2） 方便财务部门据此筹措和安排所需资金，保证资金需求计划的正确性。 （3） 采购部门通过采购预算协调与财务部门之间的关系。 二、采购预算编制的内容列入采购预算的各种材料的采购数量和金额，以企业进行生产和经营维修所需的原材料、零部件、备件等为主。设备更新和基本建设所需的机器设备和工程材料，应另行编制单项采购预算，不包括在计划期间的采购预算内。 三、采购预算编制的依据1计划期间生产和经营维修所需材料的计划需用量有生产计划管理部门在销售计划的基础上根据所编制的生产计划，以及前期材料消耗资料和材料清单计算确定。 2预计本期期末库存量预计本期期末库存量根据其加上自编制预算之日起至本期期末这一期间的预计收入量，再减去日期预计发出量来确定。预计本期期末库存量即为计划期期初库存量。 3计划期期末结转库存量由仓库和采购部门根据各种材料的安全储备量和提前采购期共同确定。 4材料计划价格由采购部门根据材料的当前市场价格，以及其他各种影响因素来确定。 四、分析影响采购预算的因素影响采购预算的因素主要包括六个方面，即采购环境、年度销售计划、料清单、存量管制卡、物料标准成本的设定及生产效率。五、选择合适的预算编制方法预算编制的方法多种多样，有固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算和概率预算等。由于各种预算编制方法的特点和编制原理不同，采购预算编制人员在编制预算的过程中，应根据本企业所处的外部环境及本企业的预算水平进行选择。采购预算编制人员在选择采购预算编制方法时可以参照下表：六、编制采购预算对整个企业而言，采购预算管理的最高组织协调者应是公司的预算管理委员会成员或总经理，预算协调员可以是公司的部门经理、子公司经理。采购预算编制工作可以由整个采购部门、一个采购组或一个采购员来负责。编制采购预算时，一般遵循下列七个步骤。1明确企业以及部门的战略目标 采购部门作为企业的一个部门，在编制采购预算时要从企业总体的战略规划出发，审查本部门和企业的目标，确保两者协调一致。 2制定明确的工作计划采购主管必须了解本部门以及相关部门的业务活动，明确采购的要责和范围，制定详细的工作计划。3确定采购所需的资源 按照详细的工作计划，采购主管要对采购支出作出切合实际的估计，预测为实现目标所需要的人力，物理和财力等资源。 4确定较准确的预算数据（1） 确定预算数据是企业编制预算的难点之一。目前，企业普遍的做法是将目标与历史数据相结合，以此来确定预算数据，既对过去历史数据和未来目标逐项分析，是收入和成本费用等各项预算切实、合理、可行。可采用比例趋势法、线性规划、回归分析等方法对过去的历史数据进行分析，找去适用于本企业的数学模型，以此预测未来。（2） 有经验的预算人员也可以通过以往的经验做出准确的判断。 5汇总编制总预算财务部对各部门预算草案进行审核、归集、调整，汇总编制总预算。 6改善采购预算（1） 确定预算偏差范围。由于预算总是或多或少地与实际有所差异，因此企业必须根据实际情况选定一个偏差范围。偏差范围的确定可以根据行业平均水平，也可以根据企业的经验数据。（2） 计算偏差值。为了控制和确保采购业务的顺利开展，采购主管应该定期比较采购实际支出和采购预算支出的差距，计算预算偏差值。（3） 调整不当预算。如果预算偏差值达到或者超过了容许的范围，采购主管就需要分析原因，对具体的预算提出修改建议，进行必要的改善。7提交预算相关负责人员将编制好的采购预算提交给企业负责人审批，批准后方可执行。 四、 成本费用预算编制方案一、成本费用预算管理基本要求和内容1成本费用管理必须遵循“事前预算、事中控制、事后分析、期末考核”四个原则，因此，各分公司几个部门应建立完善的成本费用预算、控制、分析、考核体系。 2成本费用预算的主要内容（1）分公司按年及月编制和汇总生产费用、管理费用、销售费用、财务费用、其他业务成本、营本文由(www.wenku1.com)首发，转载请保留网址和出处！
免费下载文档：> 问题详情
“货币资金”的数据来源于（)。A、现金预算表B、销售预算表C、直接材料预算D、制造费用预算
悬赏：0&答案豆
提问人：匿名网友
发布时间：
“货币资金”的数据来源于()。A、现金预算表B、销售预算表C、直接材料预算D、制造费用预算
您可能感兴趣的试题
1集团预算委员会成员由( )任免。A、监事会B、总经理C、董事会D、经理2下面属于公司治理的基本特征，除了( )。A、公司治理是一种规范公司所有者、董事会和管理层的制度安排B、公司治理是一种对公司内部和外部的制衡体系，以保证公司对其所有的利益相关者履行受托责任C、公司治理的目的是用来帮助所有人员及其所执行的所有程序和活动，确保公司资产得到恰当经管D、公司治理应当保证所有股东得到公平待遇3某公司成品库有固定员工4人，工资总额6000元;当产量超过4000件时，雇用临时工，临时工实行计件工资，每包装发运1件支付1元工资。则该成本属于( )。A、半变动成本B、阶梯式成本C、曲线成本D、延期变动成本4下列不属于预算主要目标的是( )。A、规划B、沟通C、监控D、生产
我有更好的答案
请先输入下方的验证码查看最佳答案
图形验证：
验证码提交中……
每天只需0.4元
选择支付方式
支付宝付款
郑重提醒：支付后，系统自动为您完成注册
请使用微信扫码支付(元)
支付后，系统自动为您完成注册
遇到问题请联系在线客服QQ：
恭喜你被选中为
扫一扫-免费查看答案！
请您不要关闭此页面,支付完成后点击支付完成按钮
遇到问题请联系在线客服QQ：
恭喜您！升级VIP会员成功
提示：请截图保存您的账号信息，以方便日后登录使用。
常用邮箱：
用于找回密码
确认密码：您还不是会员
中华会计网校
当前位置：&&&&&&&&&&>&正文
2016年高级会计师考试《高级会计实务》考试大纲（第三章）
　　来源: 中华会计网校论坛　　字体：　　
2016年《高级会计实务》考试大纲
第三章　企业预算管理
【基本要求】
（一）熟,悉目标利润规划方法和经营目标确定的要点
（二）熟悉各种预算编制方法的特点和适用条件
（三）了解各种预测技术
（四）了解预算管理的作用和組织体系
（五）了解运营预算和财务预算的编制要点
（六）了解预算分析要点、掌握预算分析方法
（七）了解预其控制的方式，熟悉运营预算和财务预算的控制要点
（八）了解预算调整的原则与程序、熟悉预算控制的原则和内容
（九）了解预算考核指标体系设计的原则、熟悉预算考核的内容和程序
【考试内容】
第一节 预算管理基础
一、预算的特征
预算是企业在战略规划和预测、决策基础上，以数量和金额形式反映的特定
期间的具体行动计划。预算反映了企业在特定期间内的资源配置状况和经菅活动的详细安排。
预算的特征包括：预算是以定量方式反映的企业特定期间的行动计划；预算目标必须与企业的年度经营目标相协调；预算是对企业未来经菅活动的安排，是企业的资源配置计划；预算是企业进行绩效评价和考核的重要依据。
二、预算层次与结构
企业首先编制分部（各责任中心）预算。在此基础上，再通过汇总、分析、审核平衡形成企业的总预算（合并预算）。
企业的总预算由运营预算与财务预算组成。运营预算主要描述企业收益的产生，包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、销售费用预算、管理费用预算以及预计损益表等。财务预算主要描述企业现金的流人与流出以及财务状况，包括现金预算、资本预算、预计的和预计的等。
三、预算管理的内涵与作用
预算管理是一个持续改进的过程，主要由三个环节构成：预算编制、预算执行与控制、预算考核。预算管理主要有四方面的作用：规划、沟通与协调、监控和绩效评估等。
四、预算管理的组织体系
企业的预算管理组织体系一般分为三个层级：预算管理的决策机构、预算管理组织机构、预算执行单位等。
第二节 预测与年度经营目标
一、预测技术
企业要做好未来的规划工作，正确确定年度的经营目标（如下个年度的销售额等），就必须对未来的经济状况、市场环境、需求变化等进行分析、预测和判断，管理者必须掌握一些定量的预测技术和分析方法。
（一）回归分析
回归分析用于研究一个因变量（y）对另一个或多个解释变量（X或X1,X2,&，Xn）的依赖关系，可以通过后者（在重复抽样中）的已知或设定值，去估计和（或）预测前者的（总体）均值。
回归分析分为双变量回归分析和多元回归分析。在双变量回归分析中，因变量（y）依赖的只有唯一的一个解释变量（X）。在多元回归分析中，包括多个解释变量（X1,X2,&，xn）
（二）时间序列分析
时间序列是一段时间间隔内所记录的一连串变量的数值。
（三）指数平滑法
指数平滑法，实质上是一种加权平均法，是以事先确定的平滑指数（1-&）作为权重进行加权计算。公式如下：
Ft+1=&Yt+（1-&）Ft
其中：t一当前期间，Ft+1&第t+1期间的预测值，Yt&第t期间的实际值，Ft&第t期间预测值，&&平滑指数。
（四）学习曲线模型
学习曲线理论（learningcurvetheory）认为当人们从事一项新的任务、过程和活动时，在最初不可能立刻实现效率的最大化。随着任务的不断重复，人们的经验和自信逐渐增加，最终会导致更高效和快速的生产，单位产品生产所用时间会逐渐减少。但不会无休止地减少，学习过程最终会停止，从此效率无法继续提升，停留在一个稳定状态。
学习曲线模型的计算公式为：
y=axb=axlogLR
其中：a为首件产品手工工时；X为到目前为止总产量；LR为学习曲线率
（如80%、90%或75%）；y为累计平均时间。
（五）期望值分析
期望值法针对不同情况分配对应的概率（最可能的，最差的和最好的），推导出结果的预期值。其计算公式如下：
期望值=&事件结果X结果对应的概率
（六）敏感性分析
敏感性分析是一种假设分析，通过改变某个具体的变量来确定结果对该项变量变动的敏感程度。敏感性分析可以帮助决策者确定哪些变量对最佳方案的影响至关重要，是企业利润预测和规划中经常使用的一种方法。
如果某个变量的微小变化将导致结果发生重大改变，则表明结果对该变量敏感；如果某个变量的显著变化不能导致结果发生重大改变，则表明结果对该变量不敏感。
（七）蒙特卡洛模拟分析
蒙特卡洛模拟是一种将敏感性和输人变量概率相结合的方法，首先必须确定各关键变量的概率分布，根据选出的随机数给每个变量赋值，每个变量确定以后，计算机即可产生一组相应结果，对实际情况进行穷举模拟仿真。
二、目标利润的规划方法
目标利润规划是对企业未来预算期的目标利润进行科学的预测、规划和控制，并掌握其影响因素及变化规律，为管理者提供决策信息的一系列管理活动。
（一）本量利分析法
本量利分析法，也称为盈亏平衡分析法，基于边际成本法，用来研究成本、产销量和利润三者相互关系，通过如下公式和盈亏平衡图来确定目标利润。
目标利润=目标边际贡献-固定成本费用
=预计产品销售量&单位边际贡献-固定成本费用
=预计产品产销量&（单位产品售价-单位产品变动成本）-固定成本费用
（二）比例预算法
比例预算法是通过利润指标与其他相关经济指标的比例关系来确定目标利润的方法。销售利润率、成本利润率、投资报酬率等财务指标均可用于测定企业的目标利润。
（三）利润增长率法
利润增长率法是根据上期实际利润总额和过去连续若干期间的几何平均利润增长率（增长幅度），全面考虑影响利润的有关因素的预期变动而确定企业自标利润的方法。
（四）上加法
上加法是企业根据自身发展、不断积累和提高股东分红水平等需要，匿算企业净利润，再倒算利润总额（即目标利润）的方法。计算公式如下：
企业留存收益=盈余公积金+
或=本年新增留存收益+股利分配额
三、确立年度经营目标的要点
企业最高管理层在确定年度经营目标时，需要注意以下几点：与企业的经营战略相一致；进行整体预测；正确选择预测起点；考虑企业经营范围变更、会计政策和会计估计的变更；做好宏观经济分析和行业分析工作；确认计划期内重大事件；分析企业所处发展阶段的特点；确认指标偏离常态的原因，修正预测结果。
第三节 预算编制
一、预算编制方法
（一）定期预算法
定期预算法是指在编制预算时，以不变的会计期间（如日历年度或财年）作为预算期间的一种编制预算的方法。
（二）滚动预算法
滚动预算法就是每过去一个期间（半年、一季或一月），便将这一期的预算删除，及时补充下一个期间的预算，以使预算周期始终保持一个固定的期间（一般为12个月）的一种编制预算的方法。
（三）增量预算法
增量预算法是一种最常用的预算方法。它以上一年度的预算为起点，根据銷售额和运营环境的预计变化，自上而下或自下而上地调整上一年度预算中的各个项目。
（四）零基预算法
零基预算法是指在编制费用预算时，不考虑以往期间的费用项目和费用数额，主要根据预算期的需要和可能分析费用项目和费用数额的合理性，综合平衡
编制费用预算。与增量预算关注于在前期预算的基础上作出变更不同，零基预算关注于每一个预算项目当期成本的合理性。
（五）固定预算法
固定预算法是指定期地按照固定的业务量而编制预算的一种方法。它是根据某一预算期间内正常的、可实现的某一业务量水平编制的预算。
（六）弹性预算法
弹性预算法是和固定预算法相对应的一种方法，即基于弹性的业务量编制预算的一种方法。企业可以假定三种业务量：乐观的业务量、悲观的业务量、基准（最可能实现）的业务量。弹性预算是为了更准确地匹配组织的销售预测。
（七）项目预算法
在轮船、飞机、公路等从事工程建设以及一些提供长期服务的公司中，需要编制项目预算。项目预算的时间框架就是项目的期限，跨年度的项目应按年度分解编制预算。
（八）作业基础预算法
与传统的预算编制按职能部门确定预算编制单位不同，作业基础预算法关注于作业（特别是增值作业）并按作业成本来确定预算编制单位。作业基础预算法更有利于企业加强团队合作、协同作业、提升客户满意度。
二、预算的编制方式
从形成上看，企业预算的编制方式可分为权威式预算（自上而下）和参与式预算（自下而上），实务中企业的预算编制方式一般都介于完全权威式预算和完全参与式预算这两个极端之间，是混合式（上下结合）的预算编制方式。
三、预算的编制步骤
企业编制预算时，一般采取&上下结合、分级编制、逐级汇总&的&混合方式进行，具体包括确定目标、编制上报、审查平衡、审议批准等步骤。
四、运营预算的编制
（一）销售预算
编制销售预算的关键是销售预测的准确性。销售预测是企业对下一期间未来销售额的主观预计。企业在进行销售预测时，不仅要考虑到历史的销售趋势，还需要考虑经济状况、产业结构的变化、竞争者的行为、技术的更新、投人品的成本上升、产品定价决策和信用政策、未履行的订单数量以及企业营销策略的改变和潜在客户的增加。
（二）生产预算
在企业的生产和销售业务管理过程中，编制生产预算不仅要以銷售预算为基础，还要结合生产能力和仓库容量等条件，同时应考虑成本费用因素。此外，有些产品的生产或銷售客观上存在着季节性或周期性，需要合理安排生产进度。
（三）直接材料预算
直接材料硕算是预算期产品生产直接耗用原材料及原材料采购的预算。
由于预算的编制是建立在一系列的假设之上的，在编制直接材料预算时一定要考虑技术、工艺革新所带来的材料耗用量的变化。由于原材料采购需要付出现
金，为编制现金预算的需要，直接材料预算还应预计各期原材料采购的现金流出。
（四）直接人工预算
直接人工预算是预算期产品生产直接耗用人工费用的预算。当企业存在不同的产品和生产车间的情况下，应按照产品品种和生产车间分别编制直接人工预算，并汇总形成企业总的直接人工预算。
编制直接人工预算时，要考虑编制基础是否发生变化。随着我国劳动力供应过剩状况的改变以及人口红利的减弱，一般情况下，每小时的人工费用会相应提高。
（五）制造费用预算
制造费用预算是预算期产品生产所需制造费用的预算。当企业存在不同的产品和生产车间的情况下，应按照产品品种和生产车间分别编制制造费用预算，并汇总形成企业总的制造费用预算。
一般将制造费用分为变动制造费用和固定制造费用两类，变动制造费用以生产预算为基础编制；固定制造费用与本期产量没有相关性，必须按照实际情况加以预计。
（六）产品销售成本预算
产品销售成本预算是预算期产品生产成本的预算，是生产顶算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的汇总。产品销售成本的主要内容包括产品的单位成本和总成本。单位产品成本的有关数据，来自直接材料预算、直接人工预算和制造费用豫算。
（七）期间费用预算（销售费用与管理费用预算）
销售费用顾算是企业预算期有关产品銷售费用的预算。企业在编制销售费用预算时，应按品种、按地区、按用途对往期的銷售费用的效果进行分析，并结合销售预算进行估计。
管理费用预算是企业一般管理费用的预算。在其他因素不变的情况下，随着企业规模扩大，管理效率提高，管理费用占銷售收人的比例会相应下降。企业在估计管理费用金额时，需要充分考虑经营战略的调整和修正，如研发投入的增加、组织架构调整等因素。
（八）预计利润表的编制
预计利润表（亦称预算利润表、利润预算表等），是企业预算期营业利润、利润总额和税后利润的预算。预计利润表是企业的一种综合性预算，是在銷售预算、产品成本预算、销售费用预算、管理费用预算等基础上汇总编制而成的。
五、财务预算的编制
（一）资本预算
资本预算是关于企业资本性支出的预算，包括固定资产投资预算、无形资产项目开发等。
（二）现金预算
现金预算是企业预算期现金流人流出的时间、金额的预算。现金预算包括营业活动、投资活动和筹资活动的现金流量的预算。
（三）预计资产负债表
预计资产负债表，亦称资产负债表预算，是企业预算期资产、负债和所有者权益的规模及分布的预算。
企业在编制预计资产负债表时，应根据预算期的营运预算、资本预算和财务预算的有关资料汇总、调整编制而成。
企业在编制预计资产负债表时，特别要注意考虑以下三点：（1）规模经济；（2）整体资产；（3）冗余生产能力调整。
第四节 预算控制
一、预算分析
（一）预算分析的流程
预算分析包括的步骤：确定分析对象；确定重要性标准；收集数据；计算差异，分析引起差异的原因；撰写并上报分析报告。
（二）预算分析方法
1.差异分析
差异分析就是计算各预算报表的数据与实际绩效之间的差异，分析引起差异的内外部原因，及时发现和解决预算执行过程中出现的问题和存在的风险，为预
算控制提供目标、方向和重点。
2.对比分析
对比分析是将某项指标与性质相同的指标项进行对比来揭示差异，分析报表中的项目与总体项自之间的关系及其变动情况，探讨产生差异的原因，判断企业预算的执行情况。
对比分析包括实际数与预算数的对比分析、同比分析、环比分析等。
3.对标分析
对标分析是选取行业内标杆企业作为比较标准，通过对标分析，可以了解企业在行业竞争中的地位，明确差距，提出相应的改进措施。
4.结构分析
结构分析是分析实际数结构与预算数结构之间的差异，分析结构变化对预算完成情况的不同影响。
5.趋势分析
趋势分析根据企业连续几个时期的分析资料，确定分析期各有关项自的变动情况和趋势。包括月度趋势分析、季度趋势分析、年度趋势分析等。
6.因素分析
在对比分析中，为细分差异，需要将指标构成分解为几项因素，并对几项因素进行逐一替换分析。
7.排名分析
排名分析是指针对企业内部功能相同或相似的责任单位，选择一些能够反映责任单位运营情况的核心指标（如人均销售收人、人均管理费用等）进行排名，再进一步分析差距的原因，促进排名落后的责任单位加强管理，改善业绩。
8.多维分析
多维分析指对多维形式组织起来的数据进行上卷、下钻、切片、切块、旋转等各种分析操作，使分析者能从多个角度、多个侧面观察数据库中的数据，从而更深入地了解包含在数据中的信息和内涵。
（三）预算分析要点
1.统一分析数据
2.与战略分析、行业分析和相关宏观经济分析相结合
3.改进预算分析方法
4.完善预算评价指标
5.提出有针对性的改进建议
二、预算控制
（一）预算控制的方式
预算控制的方式多种多样，企业可以根据业务特点和管理需要，将不同的方式结合运用，设计并采用个性化的预算控制方式，以达到最好的预算控制效果。
1.当期预算控制和累进预算控制
2.总额控制和单项控制
3.绝对数控制和相对数控制
4.刚性控制与柔性控制
5.预算内审批控制、超预算审批控制和预算外审批控制
6.系统在线控制和手工控制
（二）预算控制的原则
1.加强过程控制
2.突出管理重点
3.刚性控制与柔性控制相结合
4.业务控制与财务控制相结合
三、运营预算的控制
（一）销售现算控制
（二）生产预算控制
（三）产品成本预算控制
（四）费用预算控制
四、财务预算的控制
（一）现金预算控制
（二）资本预算控制
五、预算调整
（一）顾算调整的原则
1.顾算调整必须基于&客观&因素发生&重大&变化
2.预算调整必须有利于企业战略的实现&
3.按规定程序进行调整
4.调整频率、调整范围要（局部或整体）适当
（二）预算调整程序
顾算调整主要包括分析、申请、审议、批准等主要程序。
第五节 预算考核
一、预算考核的作用
顾算考核具有明确战略导向、强化激励机制、改善业绩评价、提升管理水平等作用。
二、预算考核的原则
预算考核应遵循以下原则：目标性、可控性、动态性、例外性、公平公开、总体优化原则等。
三、预算考核体系
预算考核体系包括以下要素：考核主体、考核对象、考核内容、考核指标体系、考核周期、考核流程等，这些要素都需要在企业的预算考核管理办法中加以规定。
四、预算考核指标体系的优化
企业在年度考核指标体系设计中，应考虑以下几点：（1）考核指标体系应该兼顾财务指标和非财务指标；（2）考核主要指标必须突出战略管理重点；（3）抓住关键业绩指标（KPI）,控制KPI的数量；（4）体现出各责任中心的主要职责等。
五、预算考核的程序
（一）制定预算考核管理办法
（二）确认各责任中心的预算执行结果
（三）编制预算执行情况的分析报告
（四）组织考核、撰写考核报告、发布考核结果
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，中华会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以权威部门公布的内容为准！
【】 责任编辑：胖丫