谢谢邀请。&br&&br&我一个税务局的。。。你这题目邀我，让我如何是好。。。。&br&&br&内账。。。那就是还有外账喽。。。。&br&&br&&br&报税，所得税的话，不敢说简单，增值税的报税，超级超级简单。。。&br&&br&增值税是次月报税，当月销项不用管，报的是上月的进销项。&br&上月&br&上月&br&上月&br&&br&重要的事情说三遍，报历史数据。正在发生的不用管。&br&&br&&br&先报金税盘，进入开票系统，点击报税，over。&br&&br&然后报增值税申报表，&br&先填附表1，2就是进销项情况，申报系统有对应的填表说明，对着账目一项项的填上去就ok了。（可能需要提前勾选抵扣）&br&然后看其他附表，服务扣除和固定资产明细。&br&&br&填完附表，进主表就有一些数据了，对着账目补全数据，有填表说明。然后点申报。&br&&br&&br&等着税局扣钱就ok了。&br&&br&补充一下，增值税不用怕报错，增值税无非进销项，只要你不乱填附表一的未开票金额和税务调整，是不会产生偷漏税的，因为税局要后台比对，报错了一般报不上。&br&&br&退一步说，即便报错了报上了，也只能是多交了税款，去办理退税就行，税务局给退。即便当时没发现，也有三年的追补期，三年内发现都能退。&br&&br&&br&最后，多看看申报表填表说明，已经写的事无巨细了（比你们老会计手把手教还详细）。
谢谢邀请。 我一个税务局的。。。你这题目邀我，让我如何是好。。。。 内账。。。那就是还有外账喽。。。。 报税，所得税的话，不敢说简单，增值税的报税，超级超级简单。。。 增值税是次月报税，当月销项不用管，报的是上月的进销项。 上月 上月 上月 重要…
结构很简单，典型的spin-off / split-off，Yahoo自己的示意图：&br&&br&&figure&&img src=&https://pic4.zhimg.com/50/9a72e8963_b.jpg& data-rawwidth=&1259& data-rawheight=&728& class=&origin_image zh-lightbox-thumb& width=&1259& data-original=&https://pic4.zhimg.com/50/9a72e8963_r.jpg&&&/figure&&br&&br&要说的是这一步spin-off本身对于Yahoo股东是免税的，之前持有Yahoo股票，之后持有Yahoo和SpinCo股票而已，SpinCo也会是一个上市公司，名字暂时就算是虎阿投(Yahoo Alibaba Investments Ltd...)。&br&&br&市场早知道Yahoo如果要卖掉它持的阿里股票，虽然按昨天收盘的话大概是$35bn的市场价（阿里跌回发行价附近怎么大家都没反应。。。），但资本收益税大概就会有$10-14bn，所以Yahoo所持的阿里股票是比流通的阿里股票贱一些的。&br&&br&这次的spin-off只是指这一步操作“应该是”免税的，虎阿投如果之后再想卖掉所持的阿里股票仍然要交那$10-14bn的税。注意spin-off步骤里还有个ATB，即Active Trade or Business的缩写，为了满足美国税法和股票法的免税拆分条件Yahoo必须证明虎阿投是一个正经经营公司而不是投资皮包，所需条件就是搭上一个完全无关紧要可以忽略的其他业务，当然这个业务现在连名字都没有，自然也是越小越不重要越好，估值上可以自动忽略。&br&&br&现在重要的部分来了，既然资本收益税只是在spin-off过程中没被触发，仍然存在于虎阿投，那费这个劲干嘛？假设虎阿投的总流通股数等于所持的阿里股票数，一股虎阿投必然只值c.60-80%阿里股价（基于你的税率估算），当然这是对于除了阿里之外的所有人。市场都心知肚明，这步操作只是第一步，下一步自然就是阿里用全股票收购虎阿投，并retire这部分股票。&br&&br&忽略transaction fee之类，对于阿里来说虎阿投值接近100%，所以阿里只要商定一个虎阿投股东可以接受的转换比例，比如好处对半分的8股阿里换10股虎阿投，就可以促成交易。&br&&br&对于阿里，全股票交易没有现金成本，因为换股比例反而等于进行了一次股票回购，并且解决了一个大同业股东股权集中的问题，优化了股东结构并且增加了流动性。&br&&br&对于雅虎，解决了被认为是“阿里股票加上一堆破网站”的问题，可以专心整自己的主营破网站，业务犁清以后保不齐市场估值会大跳一下，当然取决于Yahoo自营业务到底是干什么的。&br&&br&对于雅虎股东，解决了头上悬着的大税单问题，可以继续自己的生活了。&br&&br&皆大欢喜？恩首先IRS不会那么高兴，肯定会turn every stone去把这个事搅黄，虽然从法律上说他们不占什么理。其次Yahoo仍处在阿里上市的锁定期，今年年底才结束，而之后虎阿投也需要至少独立一段时间才能被收购。IRS需要能够证明这步spin-off就是为了卖给阿里，当然Yahoo和阿里雇那么多律师banker也都不是吃素的，也许这就是为什么Yahoo没去找阿里要IPO锁定期的waiver吧~~&br&&br&变数仍然很多，计划本身虽然利好，但股价仍然受经营状况和市场情绪影响，caveat emptor。
结构很简单，典型的spin-off / split-off，Yahoo自己的示意图： 要说的是这一步spin-off本身对于Yahoo股东是免税的，之前持有Yahoo股票，之后持有Yahoo和SpinCo股票而已，SpinCo也会是一个上市公司，名字暂时就算是虎阿投(Yahoo Alibaba Investments Ltd...…
先答一个。&br&&br&&p&并购交易中的税务风险和税务筹划是跨境并购流程中非常重要的话题，在很大程度上影响到并购交易的成败和项目的经济性。鉴于跨境交易的税务风险和税务筹划的重要性，笔者特撰本文，简单的讲一下如何在跨境并购交易中控制税务风险，并对跨境税务筹划如何实现进行简单介绍。&br&&/p&&br&&p&&b&跨境并购交易如何控制税务风险？&/b&&/p&&br&&p&&b&首先，尽职调查在控制跨境并购税务风险处于第一道防线的作用。&/b&从税务的角度看，就是需要评价目标资产或目标公司的薄记是否完整、真实的进行了记录、已经花费的费用按照相关法律、法规、政策或者合约是否可以回收、目标资产或者目标公司是否正常按章纳税，有无税务调整项、税务架构是否合理、是否有偷税漏税的嫌疑、相关审计报告是否按照国际通行准则对目标资产或目标公司做了真实、科学的记录；成本、费用、利润、收入等各列支是否全面真实；是否对薄记需要调整等等。其中需要重点关注目标公司/目标资产的税务问题，有无历史遗留税务风险，如果有的话应当如何解决，是在交易完成之前解决（不解决不签署交易文件），还是在签署交易文件的时候将税务风险进行量化后直接减扣交易对价或者采用Escrow Account（托管账户，签署交易文件并进行交易的交割，但将部分价款不支付给卖方，先放入一个买卖双方共同控制的账户，等到税务问题解决后，再将价款支付给卖方）/Holdback（买方直接扣留部分交易价款，在约定的税务问题解决后再将该部分交易价款支付给卖方）或者Indemnify（赔偿，卖方就税务问题向买方作出单独的赔偿承诺，承诺在税务问题出现时候赔偿买方）的安排，需要根据具体的情况和买卖双方的谈判地位，进行选择适用。根据笔者的经验，凡是在并购尽职调查没有搞清楚税务风险，遗留下税务问题的，往往都会带来很大问题，甚至会决定到并购交易在交割后能否能够实现当初并购的目的。&/p&&br&&p&&b&其次，跨境并购交易需要关注资产所在国或者目标公司所在国的税务立法动向，&/b&有些时候，资源国的行业动向或者即将颁布的税务法律法规可能会成为交易的Deal Breaker（破裂因素）。笔者当年曾参与过涉及中亚某国石油资产的潜在交易，在并购交易进行的过程中（买卖双方已经进入到快要谈判签约阶段），并购项目团队发现该国正准备出台的最新行业财税政策对目标公司的油气资产影响价值影响巨大，已经达不到公司要求的投资回报。在这样的情况下，公司管理层果断拍板决定不再继续推进该项目，避免了推进交易可能带来的损失。&/p&&br&&p&&b&再次，应对跨境并购交易的税务风险，还需要在并购交易文件中（主要是资产买卖协议或者股权买卖协议）中明确如下几点&/b&：第一，卖方需要在交易文件中向买方进行陈述和保证，表明已经将所有涉及税务的相关资料已经披露给了卖方；第二，在交易文件中列明跨境交易本身所涉及的税务负担及相关税务负担由谁承担。如果跨境交易涉及到多个司法领域的，一定需要查明在不同法域下买卖双方的交易是否涉税以及在每一个司法领域下各自有多大的税务责任，税务责任应当由买方还是卖方承担；税务责任的承担是否影响到交易对价的调整；&/p&&br&&p&&b&第三，应对跨境交易并购的税务风险，还应当在交易文件中，对税务责任进行特殊的约定&/b&：比如，在交易文件签字后到交易文件交割之间，如果有税务机关对目标公司或者目标资产涉及的税务问题进行调查，在达到一定的影响程度时，买方是否有权选择不交割；在买卖双方进行交割完成后，卖方对税务责任承担的时间限制需要在税务责任的追溯时效完成后的一段时间后才能免除；卖方税务责任的承担，是否要有金额的限制，也需要根据对税务风险的评估来决定。&/p&&br&&p&&b&跨境并购交易如何进行税务筹划&/b&&/p&&br&&p&跨境并购交易的税务筹划是非常专业和复杂的话题，需要在并购交易一开始的时候就引入专业的税务顾问进行设计，本文从并购交易律师的角度谈谈税务筹划的要点：首先要从设立并购主体的角度去进行考虑。国际跨境并购交易中往往买方会采用设立SPV（Special Purpose Vehicle, 特殊目的公司）的方式来进行交易。采用设立特殊目的公司的方式进行交易，一是考虑隔离开母公司的责任问题，特殊目的公司可以独立的承担某些合约的责任（当然此时卖方往往会要求母公司提供担保履行交易合同下的义务）；二是考虑设立特殊目的公司所在国家和投资目的国之间的双边投资保护协议（Bilateral Investment Treaty，BIT），在以后出现投资目的国出现国有化征收的时候保留可以采用双边投资保护协议进行保护的救济方式；三是考虑在相关国家设立特殊目的公司可以使用双边税务协定（Bilateral Tax Treaties）的问题，在目标投资国和相关国家所签署的税务协定中，寻找优惠税务的协定国去设立相关的特殊目的公司作为投资中间实体（Intermediate）。这种方式通常被叫做“Treaty Shopping”，税收协定寻找），以便最优化日后投资的税务负担。在设立相关的特殊目的公司之后，需要注意设立特殊目的公司所在国公司法的规定，在日后的运营中需要按照实体化的要求，在当地召开董事会等，以免被目标投资国认定为该特殊目的公司仅仅是为避税的需要而设立的，从而不能享受双边税务协定中规定的优惠税率。&/p&&br&&p&&b&其次是需要考虑设立特殊目的公司的并购价款的结构问题。&/b&采取来进行并购的特殊目的公司是购买方直接全部用股权（Equity）出资，还是采用股权加上债务（Debt）的方式，如果是股权出资加负债的方式，需要考虑股权注资与债务的比例问题（Equity：Debt ratio）。此时的借贷，主要是买家内部按照市场利率对特殊目的公司所进行的借贷，在考虑股权注资与债务的比例的时候需要注意目标资产/目标公司所在国公司法下的Thin Capitalization rule(即资本弱化规则，学术一点的说，是指企业和企业的投资者为了最大化自身利益或其它目的，在融资和投资方式的选择上，降低股本的比重，提高贷款的比重而造成的企业负债与所有者权益的比率超过一定限额。从跨境并购交易的现实说，增大特殊目的公司的借贷比例，可以在特殊目的公司完成并购交易后有利润出现时抵扣贷款利息，从而达到降低企业的所得税的目的)；&/p&&br&&p&&b&第三是在并购的后续运营中采取其他的运营安排，比如日后的转移支付（Pricing transfer）等等，以最优化税务负担。&/b&&/p&&br&&p&在各国政府日益加大税收征管的背景下（比如各国出台的反税收协定滥用的规则，Anti-treaty shopping），严格控制转移支付等），税务筹划能起到增大项目投资经济性的作用，但需要严格按照相关的税务法律法规和通行的行业实践去做。同时，一些合法的避税方式也常常被有权税务机关进行挑战, 存在是否能实现当初税务筹划目标的不确定性。&/p&&br&&p&在跨国并购交易的税务风险和税务筹划的专业性、复杂性的挑战下，在跨国并购交易中，做到聘用专业的财税顾问，密切关注行业动向，注意交易之前的尽职调查和交易文件中的风险防护机制等要点，对跨境交易中的税务风险控制和实现税务筹划的目的将有很大帮助。&/p&&br&&p&【打赏实验】&/p&&p&本文为Uncle Leslie原创如果愿意支持Uncle的原创，请长按下方图片并“识别图中二维码”打赏，9.9元或任意数额，谢谢～&/p&&p&&a href=&//link.zhihu.com/?target=http%3A//w.url.cn/s/AvlXEV3& class=& external& target=&_blank& rel=&nofollow noreferrer&&&span class=&invisible&&http://&/span&&span class=&visible&&w.url.cn/s/AvlXEV3&/span&&span class=&invisible&&&/span&&/a& (二维码自动识别)&/p&&p&&a href=&//link.zhihu.com/?target=https%3A//wx.tenpay.com/f2f%3Ff%3DoQcWTuA6-IwfPjWlASTaCnN6bTi4& class=& external& target=&_blank& rel=&nofollow noreferrer&&&span class=&invisible&&https://&/span&&span class=&visible&&wx.tenpay.com/f2f?&/span&&span class=&invisible&&f=oQcWTuA6-IwfPjWlASTaCnN6bTi4&/span&&span class=&ellipsis&&&/span&&/a& (二维码自动识别)&/p&&p&&a href=&//link.zhihu.com/?target=https%3A//qr.alipay.com/f2pcsf9fynvkdqjrce& class=& external& target=&_blank& rel=&nofollow noreferrer&&&span class=&invisible&&https://&/span&&span class=&visible&&qr.alipay.com/f2pcsf9fy&/span&&span class=&invisible&&nvkdqjrce&/span&&span class=&ellipsis&&&/span&&/a& (二维码自动识别)&/p&&br&&p&公众号：uncleleslie&br&&/p&&p&&a href=&//link.zhihu.com/?target=http%3A//weixin.qq.com/r/1Ej95eXEJbharaGG9x3G& class=& external& target=&_blank& rel=&nofollow noreferrer&&&span class=&invisible&&http://&/span&&span class=&visible&&weixin.qq.com/r/1Ej95eX&/span&&span class=&invisible&&EJbharaGG9x3G&/span&&span class=&ellipsis&&&/span&&/a& (二维码自动识别)&/p&&br&&p&专业交流、约稿请联系：&/p&&p&作者原创，任何使用请事先获得本人许可。&/p&&p&作者是一名法律工作者，曾被Legal 500评为亚太地区最佳公司法务之一&/p&
先答一个。 并购交易中的税务风险和税务筹划是跨境并购流程中非常重要的话题，在很大程度上影响到并购交易的成败和项目的经济性。鉴于跨境交易的税务风险和税务筹划的重要性，笔者特撰本文，简单的讲一下如何在跨境并购交易中控制税务风险，并对跨境税务筹…
&figure&&img src=&https://pic4.zhimg.com/v2-9ce5c5e68fbed30c4cf782_b.jpg& data-rawwidth=&444& data-rawheight=&444& class=&origin_image zh-lightbox-thumb& width=&444& data-original=&https://pic4.zhimg.com/v2-9ce5c5e68fbed30c4cf782_r.jpg&&&/figure&&figure&&img src=&https://pic3.zhimg.com/v2-12f9eb154ec3a81d015cc0e18fb01dce_b.jpg& data-rawwidth=&400& data-rawheight=&5250& class=&content_image& width=&400&&&/figure&
&figure&&img src=&https://pic2.zhimg.com/v2-b253603cdfaab13957c36dccb5d9a107_b.jpg& data-rawwidth=&601& data-rawheight=&338& class=&origin_image zh-lightbox-thumb& width=&601& data-original=&https://pic2.zhimg.com/v2-b253603cdfaab13957c36dccb5d9a107_r.jpg&&&/figure&我是 Kevin, 具有律师资格证，在四大从事税务咨询多年，参与了多项企业并购重组，境外投资，拆除 VIE 架构等大型税务筹划项目，为众多跨国公司、国有企业、上市公司提供中国税务筹划，税务合规和咨询服务，在控制税务及相关风险的基础上为客户提供优化的税务安排方案。帮助非居民企业与主管税务机关沟通关于国际避免双重征税协定的疑难适用问题，为非居民纳税人争取享受税收协定待遇。
&p&股权投资，已然是当今中国盈利能力最强的商业模式之一，是投资于非上市股权，或者上市公司非公开交易股权，通过上市或者并购退出，获得高额收益的一种投资方式。同时，股权投资也是一个非常专业的投资模式，作为投资者，在除了对投资的项目领域有深入的研究了解之外，投资收益的税务考量也是重中之重。如果股权投资之前不进行适当的税务筹划，在历经千辛万苦最终守得云开见月明取得投资收益回报时，才发现要承担巨额税负，这时惊叹原来国家才是最大的股东时恐怕亦为时已晚。&/p&&p&本次 Live ，我希望分享以往为企业客户提供股权投资税务筹划的经验，提示股权投资时必须考虑的税务考量点，帮助各位在最后如愿取得投资收益时，也能通过事先的税务安排达致税负优化的目的。 &/p&&h2&&b&Live时间：日晚上7点，我们一起聊聊税的那些事&/b&&/h2&&h2&&b&Live入口：&a href=&https://www.zhihu.com/lives/034944& class=&internal&&股权投资前一定要做的税务筹划&/a&&/b&&/h2&&p& 本次 Live 主要包括以下问题： &br&&/p&&p&＊ 股权投资收益的一般纳税义务。 &/p&&p&＊ 股权投资经典案例及其中的税务考量点。 &/p&&p&＊ 对赌协议的税务问题。 &/p&&p&＊ 境外投资的常见税务考量。 （境外投资平台地点的选择比较，融资架构的设计，返程投资安排等）&/p&
我是 Kevin, 具有律师资格证，在四大从事税务咨询多年，参与了多项企业并购重组，境外投资，拆除 VIE 架构等大型税务筹划项目，为众多跨国公司、国有企业、上市公司提供中国税务筹划，税务合规和咨询服务，在控制税务及相关风险的基础上为客户提供优化的税…
理解你的困扰，税收政策最大的苦恼大概就是，&b&繁杂与多变&/b&。即便你百度了，也不知道那个文件是否有效，特别坑爹。&br&&br&&b&&u&先解决第一个问题：如何快速建立起税务框架？&/u&&/b&&br&1
我国的税制设计，其实就是从各角度来保障税收入库，使国家收入具有稳定性。所以任何一个公司的税收，都可以从这个税种设计的角度来考虑。&br&
主体税种－流转税 ：增值税、消费税、营业税&br&
主体税种－所得税：企业所得税、个人所得税&br&
其他税类－财产行为税、资源税类：房地车+花草+资源税&br&&br&
我们需要做的，首先是&b&熟悉大类、税种、税目，&/b&这可以确保最快程度地建立起框架。主体税种是国家税收的主要来源，就意味着金额大，同时意味着税收风险大。因此，接触一个企业，大致的思路是这样的：&br&（1）首先就是看主体税种。主营业务是什么，涉及到的流转税是什么，涉及到的流转税的对应的具体的税目是什么，税率是多少。（当然，营改增以后，就直接考虑增值税了；然后再看其是否属于消费税的应税税目）&br&（2）然后考虑所得税，这个是所有财务从业人员都不会漏掉的税种了，但核算起来都十分麻烦。企业所得税是一个大税种，所涉及的文件政策最多，而税收优惠也最多。最简捷的办法是，去看企业所得税的年度汇算清缴的纳税申报表。以下几张表值得留意，《纳税调整明细表》主要是反映会税差异，附表五（税收优惠明细表）搭建了一个非常好的优惠框架，是税基式、税率式，常见的普惠政策有哪些，这表里基本都列明了，可以对照看看，其中哪些政策是我们的企业有可能会涉及到的。新版的表里，有41张表，39张附表。为什么要设这些附表？因为总局觉得主表不够明确，需要附表加以说明。为什么恰好是这39张附表，而不是别的？&b&因为总局觉得这39项特别重要&/b&。你应该懂了吧？这些项是会税差异最重要的体现，这些项是总局觉得需要特别关注的点，这些项也就是纳税检查的重点。明白木有呀
~~~~~~~~~~&br&个人所得税嘛，个人所得税不是工薪所得税啊，所以建立框架就是记住这十一个税目呀。作为企业财务人员，尤其留意这几个税目嘛！&b&对于本企业的人员，请留意工资薪金、股息利息红利、股票转让所得。后两个属于特殊事情，发生的时候，请注意将税款代扣代缴，或者将相关事项通知税务机关，便于税务机关及时催缴。&/b&&br&（3）然后考虑其他税种。&b&有房有地有车有资源，花花草草生活多美妙。&/b&&br&&i&先说花花草草吧。&/i&印花税一定是每个企业必不可少。印花税轻税重罚，能将印花税清理好的企业并不多，好在金额通常不大，税收风险并不会特别高。至于草，烟叶税一般的企业都涉及不到。&br&&i&有房有地，&/i&这两样通常不分家。房地产公司、一般企业买地修房自用的，属于特别事项，需要专题讲了，既然是搭框架，这里就不讲了。有房有地的公司，无论是自用还是出租，平时都要注意房地税、城镇土地使用税，一般的省份都规定的是一年分两次缴纳。销售的时候请注意销售不动产需要交税。&br&&i&有车的。&/i&买车的时候，车购税；用车的时候，车船使用税。关于车的不容易漏掉，因为买交强险的时候，交税是一个前置条件。&br&&i&有资源的。&/i&涉及资源行业的，请对照税目来看。&br&&br&&b&对一个企业的大致框架就是这样建立的：流转税+所得税+其他税。&/b&&br&&b&对一个事项的大致框架也是这样建立的，凡事从以上三个角度来看税种，至少不会漏掉太多
&/b&&br&比如租赁房屋（以个人出租为例）：&br&流转税：营业税&br&所得税：个人所得税&br&其他税：印花税、房产税、城镇土地使用税&br&（实践过程中，还会受到一些优惠政策的影响，但是大致如此）&br&&br&&b&&u&进阶问题：如何优化税务知识？&/u&&/b&&br&搭建好税收框架以后，只能解决一些日常的、基本的问题。想要优化税务知识，就必须要进行专题学习。学习的方向主要是：行业培训、专项事务培训。&br&参加对行业的专题培训，是进阶最快的办法，这方面，房地产行业做得最好。由于行业培训是知识综合性最强的培训，所以培训的效果无疑是最好的，尤其是对题主这样已经从业有知识背景的人，很多时间会一点即通，你可以留意下你的行业。&br&专项事务的培训，比如重组，这个这可以通过自学，或者网络课程，这个最好学在前，用在后。只有学在前，当你遇见这个事情的时候，才会很迅速地想到有相关的政策。&br&&br&&b&&u&进阶问题：如何快速优化税务知识？&/u&&/b&&br&税务知识其实算是技术与经验的综合反映。所谓术业有专攻，题主你的问题太大了，涉及到的行业太多了，回答的人反而从而下手。毕竟共性的知识只有那么多，而真正的高手，应该是面对具体行业具体企业，快、准、狠！这个依赖经验，也要求过程中不断地思考与总结。&br&说点我的个人建议吧。&br&1
你曾经从事的企业，你能总结出来么？业务如何开展？哪些方法可以推广至这个行业？哪些方法可以推广至所有企业？哪些方法是这个企业独具特色的东西？
（这个思考过程尤其重要，值得你花时间仔细推敲、思考、总结。要知道，任何人的经验都替代不了你的思考）&br&2
看一个企业或者行业的税负率。数据推算呗！流转税占销售收入的比例是多少？印花税占销售收入的比例是多少？应交税费的借方占销售收入的比例是多少？把这些数据全部拉出来，这其实就是一个财务分析的过程，留心即可，思考即可，对比即可。&br&&b&&i&合上你的电脑和帐本&/i&，&/b&&i&&b&凭记忆，&/b&&/i&你知道你曾经从事的企业每月的收入吗？现金流入多少？税收要预备的资金是多少？如果近期有特殊事项，比如年底建安结帐，需要预留多少资金？需要代扣多少税款。&b&（这些其实很简单对不对？财务就是个经验活啊？当你遇见一个业务，从理论上推算税款，然后作出资金计划，然后在实践中对比和修正你的数据，就可以形成对于这一个事项的概率和经验了。想算哪里算哪里，算得不对调整哪，其实就是这么简单）&u&（如果你做一个工作几年了，没有形成自己的经验，最大的原因估么是，思考和总结太少）&/u&&/b&&br&&br&&b&&u&解决第二个问题：如何查找的最新的法规？&/u&&/b&&br&提供几个我自己会经常用到的：&br&1
国家税务总局的法规库。&a href=&//link.zhihu.com/?target=http%3A//hd.chinatax.gov.cn/guoshui/main.jsp%23& class=& wrap external& target=&_blank& rel=&nofollow noreferrer&&法规库&/a&&br&2
江苏省国家税务局的法规库。&a href=&//link.zhihu.com/?target=http%3A//ssfg.jsgs.gov.cn/localfagui/main.jsp& class=& wrap external& target=&_blank& rel=&nofollow noreferrer&&法规库&/a&&br&扬州税校是全国非常著名的税收研究和培训基地，所以他的法规更新程度非常快。&br&&br&（我个人的习惯，一种是遇到一个问题就百度，百度到相关的政策文件内容以后，再到法规库去看，是否是有效文件。一种是直接在法规库搜索关注字，然后将系列文件全部浏览一次。）&br&取个栗子吧。&br&现在我们企业碰到了搬迁事项，我想查查有没有相关文件，然后就百度，发现其中引用了国家税务总局公告2012年第40号，所以去法规库搜索，关键字是2014、40，然后点进文件，但可以看到是否有效，全文有效，部分有效，还是全文无效。&br&&figure&&img src=&https://pic1.zhimg.com/50/4e61e25bd53cf4852fbd322faf3b8fd1_b.jpg& data-rawwidth=&821& data-rawheight=&372& class=&origin_image zh-lightbox-thumb& width=&821& data-original=&https://pic1.zhimg.com/50/4e61e25bd53cf4852fbd322faf3b8fd1_r.jpg&&&/figure&&figure&&img src=&https://pic3.zhimg.com/50/e9c011e0d311aeea89ad6_b.jpg& data-rawwidth=&998& data-rawheight=&262& class=&origin_image zh-lightbox-thumb& width=&998& data-original=&https://pic3.zhimg.com/50/e9c011e0d311aeea89ad6_r.jpg&&&/figure&搜到这里，你会发现，总局下文的时候，关键字是政策性搬迁，所以你再用关键字搜一次。就可以把相关政策都搜到了。（然后你就可以逐条看了。小贴士：看总局政策文件，年代由近到远。始终先看最新的文件，不要研究了半天，才发现那政策已经作废了）&br&&figure&&img src=&https://pic2.zhimg.com/50/fbeecfa6f424b7ba6cc14_b.jpg& data-rawwidth=&820& data-rawheight=&349& class=&origin_image zh-lightbox-thumb& width=&820& data-original=&https://pic2.zhimg.com/50/fbeecfa6f424b7ba6cc14_r.jpg&&&/figure&&br&3
总局的税法送万家活动，做了一个应用程序，也挺好用的。&a href=&//link.zhihu.com/?target=http%3A//www.shui12366.com/& class=& wrap external& target=&_blank& rel=&nofollow noreferrer&&中税答疑&/a&&br&这个软件需要安装、注册的，也比较好用。中税答疑，安装好以后的界面是这样的。&br&&figure&&img src=&https://pic1.zhimg.com/50/4de976b685c28a923b54c9f_b.jpg& data-rawwidth=&1005& data-rawheight=&665& class=&origin_image zh-lightbox-thumb& width=&1005& data-original=&https://pic1.zhimg.com/50/4de976b685c28a923b54c9f_r.jpg&&&/figure&
理解你的困扰，税收政策最大的苦恼大概就是，繁杂与多变。即便你百度了，也不知道那个文件是否有效，特别坑爹。 先解决第一个问题：如何快速建立起税务框架？ 1 我国的税制设计，其实就是从各角度来保障税收入库，使国家收入具有稳定性。所以任何一个公司的…
上日报了，题目被改成“简单几句话，让你明白房产税”，日报评论下面纷纷留言，说好的几句话呢！！！！！我吐血！！！我答的是&b&简单易懂&/b&！！！！！&br&&br&来吧，试着几句话来说吧！&br&&b&&u&&i&城市、县城、建制镇和工矿区内&/i&&/u&的
&u&&i&经营性&/i&&/u&房屋，征收房产税。&/b&&br&&b&自用，年应纳房产税=房产原值 * （1－规定扣除比例）* 1.2%&/b&&br&&b&出租，年应纳房产税=租金收入 *
12%&/b&&br&&br&好了，就这么几句话！&br&如果你想知道原值包括什么，是否包括中央空调、是否包括搭的小蓬子？？&br&如果你想知道扣除比例怎么弄，为啥要引入这个东西？？&br&请看原文！&br&简单几句话，只能帮助你建立一个日常的概念，让你知道有这么个东西。&br&想要了解得更详细一点，当然要说得更多一点。尤其我这种话唠，几句话哪够。&br&要知道，回答这个问题的时候，我把法规库里的现行有效的政策文件基本都翻了一遍呐！！&br&&br&另外，知友 &a data-hash=&d3ef421e1c6c0c18fe847& href=&//www.zhihu.com/people/d3ef421e1c6c0c18fe847& class=&member_mention& data-editable=&true& data-title=&@使不得& data-hovercard=&p$b$d3ef421e1c6c0c18fe847&&@使不得&/a&
问到，为什么自己租的房子没有交税？&br&这个问题吧，就是单环节征税的时候，其实并不能有效的监督。这就跟我们吃饭的时候应该索取发票一样，但是付款的人不索取，那么开店的人就不给发票，就逃掉一笔税收。（这就是现实的不公平）&br&&br& 知友&a data-hash=&86defb3df35ceb& href=&//www.zhihu.com/people/86defb3df35ceb& class=&member_mention& data-editable=&true& data-title=&@纪乐雨& data-hovercard=&p$b$86defb3df35ceb&&@纪乐雨&/a& 说，这个税还真是高，一下就是12%也太狠了吧。天朝这个房价这么高，缴税基数这么大，房产会不会一跃成为现在小商铺的缴税大头。。。&br&跟上面的问题一样，这个税一直是这样的，从房产税设立之初就是这样的。之所以你没有感觉，是因为很多商户是私人租的，私人开店的时候并不会要求出租方开具发票，也并没有缴税。所以我们常常说，中国的名义税负很高，而实际税负其实并不高。&br&所以，面对这些问题，我个人还是很乐意普及一点税务知识。不要一说到税，大家就哇哇大叫，好高的税啊。如果了解得多一点，就会知道具体高在哪，怎么来协调，降低税率还是加大优惠幅度，才能更科学地提出一些建议，更多人的关注，才会推动税收发展得更健康、更公开、更公平。&br&&br&&br&------------原文分割线-------------------&br&让我来尝试下
&b&简明易懂&/b&的解释！！！！！云浪我这涯生学艺不精爱科普！！！！&br&&br&科普在最前面的：&br&1.
我们这里讨论的范围是房产税，其最主要的政策依据是《中华人民共和国房产税暂行条例》，下文里所讨论的内容，都是这个现存的税种，在现有的政策文件下如何交税。至于国家准备进行的、吵得沸沸扬扬的房地产税的改革，不是本文的讨论范围。&br&2.
房地税和城镇土地使用税，基本上算是同根相生的两兄弟，基本上都是同时出现的。只有个别的特殊情形下，它们会单枪匹马的出现。所以日常工作里，看到房产税也应该考虑下城镇土地使用税。&br&&br&&br&&b&************第一部分：房产税是什么？&/b&&br&&br&房产税从分类上来讲，是属于单项财产税。大家知道，财产有很多，房屋、土地、汽车、资本、其他等，&b&房产税简单地说，就是对房屋的产权所有人进行收税。通俗的说就是，你有房子吗？有啊。请交税。&/b&&br&&br&这里你可能会想了，不对啊，我自己也有套房子，我没交过啊！老家亲戚住在乡下，也没听交过啊！你坑我吧！怎么可能呢！为什么呢？因为房产税的范围是作了限定的。&br&&br&1
将地域范围限定在：&b&城市、县城、建制镇和工矿区征收&/b&。（所以，你农村亲戚的房子不收哟，农民伯伯的收入本来就低，不能增加农民的经济负担嘛）&br&2
将范围进一步缩小：&b&征税范围内的&u&经营性房屋&/u&&/b&。 &br&什么是经营性呢？就是与生活性相区别。&br&我自己家里在城里买了套住房，自己用的，不收；&br&我自己在城里买了住房，拿来出租给别人，经营性的，收；&br&我自己在城里买了个商铺出租，经营性的，收；&br&公司的房子拿来开公司营业，经营性的，收；&br&&figure&&img src=&https://pic1.zhimg.com/50/7d9659865dccda7a3450ee42bba58d2d_b.jpg& data-rawwidth=&488& data-rawheight=&359& class=&origin_image zh-lightbox-thumb& width=&488& data-original=&https://pic1.zhimg.com/50/7d9659865dccda7a3450ee42bba58d2d_r.jpg&&&/figure&（EXCEL绘图，哈哈哈，原谅我这么渣的画。将就看着吧，蓝色部分就要交房产税咯）&br&（这里的城市说得不规范哈，准确的应该是城市、县城、建制镇和工矿区）&br&&br&&br&&br&&b&************第二部分：房产税怎么收？&/b&&br&&br&&b&房产税 = 房产&u&&i&余 &/i&&/u&值 * 1.2%
&/b&&br&&b&房产税 = 房产租金收入 * 12%&/b&&br&两公式在手，房产税不愁。看吧，就这么简单，区分下是自用还是出租就可以了。&br&&br&&blockquote&我家在县级市一较好地段有一栋私房（手续齐全），全部用作商铺出租，租金约30万一年。如果房屋估值1000万，每年一个点的房产税，就是十万，到时一定会把税加到房屋里，租户压力大，又会把租金转加到消费者身上，实际上是普通百姓增加负担。&br&&/blockquote&来分析题主说的这个问题，城市较好地段，我们姑且就理解为地域范围是“城市里”，全部用作商铺那就是“经营性用房”了，应该是要交房产税的。&br&怎么交呢？&br&如果自己开商店，那么算自用，用余值*1.2%
&br&如果是租给租户，那么算出租，用租金30万 * 12%=3.6万。
&br&所以，题主混淆了一个问题，关于自用和出租。如果是出租的话，那么房产税应该是按租金算的，这里和房子的估值并没有直接的公式上的关系。&br&&br&咦，我前面为什么没有算一下自用的呢 ？&br&因为前面说了，自用的，房产税 = 房产&u&&i&&b&余 &/b&&/i&&/u&值 * 1.2% ，这里是余值啊，鱼啊，不是猪肉啊。&br&条例里是这样规定的，房产税按照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。具体减除幅度，由省、自治区直辖市人民政府确定。&br&所以，&b&自用房产税 = 房产原值 * （1－X%）* 1.2% ,&/b&&br&&b&我所在的省，是可以扣30%的，就是&/b&&b&自用房产税 = &/b&&b&房产原值 *
70% * 1.2% &/b&&br&为什么用余值这个概念呢，是考虑到房屋要日晒雨淋啊，要折旧啊什么的，房屋的价值实际上是在不断变动的。一些国家是采用房产的最近的估值作为房产税的计税依据的，我国的评估系统并不那么完善，或者是由于征税成本等原因，我们就采用了将房产原值作一部分扣除以后，来计征房产税。&br&&br&&b&房产税征收的时间呢，是按年征收，分期缴纳。纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。&/b&我所在的省，是每年的五月、十一月征收。五月交上半年的，十一月交下半年的。&br&&br&&br&&b&************第三部分：房产的原值如何确定？&/b&&br&&br&&figure&&img src=&https://pic1.zhimg.com/50/dbd2f8dd3c3e_b.jpg& data-rawwidth=&645& data-rawheight=&459& class=&origin_image zh-lightbox-thumb& width=&645& data-original=&https://pic1.zhimg.com/50/dbd2f8dd3c3e_r.jpg&&&/figure&&br&房产，是以房屋形态表现的财产。房屋，是指有屋面和围护结构（有墙或者两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在生产、工作、学习、娱乐、居住或者储藏物资的场所。&br&具体注意以下几点：&br&&br&1. 包括&b&&u&房屋&/u&&/b&&br&2
包括&b&&u&房屋附属设备&/u&&/b&，即与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设备。主要有：&br&a. 暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备；&br&b. 各种管线，如蒸气、压缩空气、石油、给水排水等管道及电力、电讯、电缆导线；&br&c. 电梯、升降机、过道、晒台等。&br&d. 中央空调、电气及智能化楼宇设备等。&br&（属于房屋的附属设备的水管、下水道、暖气管、煤气管等从最近的探视井或三通管算起。电灯网、照明线从进线盒联连管算起。）&br&&b&( 凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，&u&无论在会计核算中是否单独记帐与核算，都应计入房产原值，计征房产税）&/u&&/b&&br&&br&3. 包括&b&&u&具备房屋功能的地下建筑&/u&&/b&。包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等。&br&（这里的地下建筑的余值确定扣除的幅度更大，是地下建筑原值 * （1-地下建筑扣除比例）* （1-房产原值扣除比例） ）&br&&b&（对于与地上房屋相连的地下建筑，如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等，应将地下部分与地上房屋视为一个整体，按照地上房屋建筑的有关规定计征房产税）&/b&&br&&br&4. 包括&b&&u&地价&/u&&/b&&br&&b&对按房产原值计税的房产，&/b&&u&无论会计上如何核算，房产原值均应包括地价，&/u&包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积，并据此确定计入房产原值的地价。&br&&br&5. &b&独立于房屋之外的建筑物，&u&不属于&/u&房产&/b&。如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窖以及各种油气罐等。&br&&br&&figure&&img src=&https://pic4.zhimg.com/50/7b1bb64eaaaca_b.jpg& data-rawwidth=&200& data-rawheight=&190& class=&content_image& width=&200&&&/figure&&u&现在知道了吗！！！！！！&/u&&br&&u&房产税不仅仅是房屋，包括附属设备哟！！！！&/u&&br&&u&房产税不仅仅是房屋，包括土地价格哟！！！！&/u&&br&&u&房产税不仅仅看帐面上固定资产房产的价值，属于税法规定的房产，不管你如何做帐，都必须作为房产税的计税依据哟！！！！&/u&&br&&br&&br&&blockquote&我家在县级市一较好地段有一栋私房（手续齐全），全部用作商铺出租，租金约30万一年。如果房屋估值1000万，每年一个点的房产税，就是十万，到时一定会把税加到房屋里，租户压力大，又会把租金转加到消费者身上，实际上是普通百姓增加负担。&br&&/blockquote&好啦，我们继续来引入题主这个例子，如果题主的商铺是自用，那么有几点，&br&1
有原值用原值。没有原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定。&br&2
题目中的估值是1000万，那么他的原值是多少呢？有可能是700万，房产价值上涨以后变成1000万，也可能是1200万，损毁旧了以后的估值是1000万。如果没有原值，我们倒是可以用这个数据来用为原值的。&br&3
要考虑这里的1000万的房产有没有包括土地的价值呢。我们再假定，这块地买成200万，当然这是我乱想的。&br&4
最后我们再假设题主我和一个省的，扣除30%吧&br&所以，在我各种乱想和假设的基础上，这个商铺用于自用的话，房产税就是&br&1200 *
70% * 1.2% = 10.08万元&br&&br&&br&&b&************第五部分：一些特殊情况的处理&/b&&br&&br&1. &b&修理更换时怎么办？&/b&&br&对于更换房屋附属设施和配套设施的，在将期价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。（简单的说，新的加进去，坏的扣出来，经常坏的就不管它了）&br&&br&&b&2. 大修的时候怎么办？&/b&&br&纳税人因房屋大修导致&b&&u&连续停用半年以上的&/u&，&/b&在房屋大修期间免征房产税，免征税额由纳税人在&u&申报缴纳房产税时自行计算扣除，并在申报表附表或备注栏作出相应说明。&/u&&br&注意，在房屋&b&&u&大修前&/u&&/b&应当向主管税务机关报送相应的证明材料，包括大修房屋的名称、座落地点、产权证编号、房产原值、用途、房屋大修等原因，大修合同及大修的起止时间等信息和资料，以备税务机关查验。&br&&br&&b&3. 关于毁损不堪居住的房屋和危险房屋，可否免征房产税？&/b&&br&&p&经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税。&/p&&br&4. &b&对微利企业和亏损企业的房产，&/b&&b&可否免征房产税？&/b&&br&不可以。必须交。&br&&br&5. &b&企业停产、撤消后，对他们原有的房产闲置不用的房产，&/b&&b&可否免征房产税？&/b&&br&不可以。必须交。&br&&br&&br&&b&************第六部分（&/b&&b&最重要的部分）：实践中如何处理？&/b&&br&&br&&br&实践中，出租房屋就只交房产税么？&br&NONONO ！&br&出租一定有收入啊，所以会涉及到营业税、企业所得税或者个人所得税嘛！&br&出租签订的有合同，所以会涉及到印花税嘛！&br&房子不可能悬在空中，又不是飞屋环行记，所以会涉及到土地使用税嘛！&br&对的，如果都交的话，就会涉及到上面的所有的税种！&br&而更残酷的现状是，房子关系到民生啊，得照顾买不起房只能租房的人啊，那么税收得有一定的优惠政策啊！哎呀呀~~~~~~~~~&br&&br&好心的答主，总结下目前，就是截止至2015年5月，基本的出租的政策是这样子滴。&br&&b&出租商铺：&/b&&br&营业税
收入 * 5%&br&营业税的城建税及附加
&br&印花税
收入 * 0.1%&br&房产税
收入 * 12%&br&土地使用税
土地使用证面积 *
单位税额 &br&个人所得税（财产租赁）
（ 收入 －　上述税款　－　规定扣除额）*
20%&br&&br&&b&出租住房：&/b&&br&营业税
收入 *&b& 1.5%&/b&&br&营业税的城建税及附加
&br&印花税
&b&免&/b&&br&房产税
收入 * &b&4%&/b&&br&土地使用税
土地使用证面积 *
单位税额 &br&个人所得税（财产租赁）
（ 收入 －　上述税款　－　规定扣除额）*
&b&10%&/b&&br&&br&啦啦啦啦啦
以上，拖延症患者终于把这个写完了，开森！！！！！！！
上日报了，题目被改成“简单几句话，让你明白房产税”，日报评论下面纷纷留言，说好的几句话呢！！！！！我吐血！！！我答的是简单易懂！！！！！ 来吧，试着几句话来说吧！ 城市、县城、建制镇和工矿区内的 经营性房屋，征收房产税。 自用，年应纳房产税=…
&p&原文成稿于2014年末。这两年确实税收政策方面的变动非常大，许多知识都已经更新，尤其是营改增和资源税。因为这篇文章还是时不时地收到几个赞同，所以呢准备近期来作一些小小的修正，希望对恰巧遇见此文的你有一点帮助。
2016.10&br&&/p&&br&&p&----------------------------------------------------------------------&/p&&br&&p&爱学习的孩子 来让我告诉你怎么学习吧~~~&/p&&p&我先来告诉你学习的层次吧&/p&&p&1 知道我国现行的税种。在征收过程中，哪些税种国税征收？哪些地税征收？双方都在征收？&/p&&p&2 理论角度：了解各税种 （买本注会/注税教材最快捷）&/p&&p&3 实务角度：知道每个事项，涉及的税收问题 （比如，建筑安装业务开票，涉及哪些税种）&/p&&br&&p&最完整的方法：买本注会的税法书，或者买本注税教材，系统学习。&/p&&p&最简洁有效的办法：买个小本本，把你平时涉及的业务，都用小本本记下来。因为大厅业务的重复率很高的，基本上两个月以后，你就会把基本业务搞熟悉的，剩下的不常用业务，你向你的主管请示就可以了。&/p&&br&&p&－－－－－－－科普分届线－－－－－－－－－－－&/p&&br&&p&&b&？？为什么有税收？？&/b&&/p&&p&——&b&为了收钱&/b&。 （也许你脑袋里有无法学说在盘旋，税法的强制性无偿性固定性啊，公共服务学说啊，归根结底，税收就是为了收钱嘛）（古代就开始纳粮了，发展到今天，只是更科学、更系统、更规范而已，目的嘛，当然就是收钱）&/p&&p&——其实，每个税务局的征收大厅都写得明明白白嘛：为国聚财，为民收税。&/p&&p&&figure&&img src=&https://pic4.zhimg.com/50/cf446cd8f4575_b.jpg& data-rawwidth=&298& data-rawheight=&223& class=&content_image& width=&298&&&/figure&这是中国古代的实物税。更多的提法是：上贡。皇恩浩荡，天子所需。&/p&&br&&p&&figure&&img src=&https://pic1.zhimg.com/50/8d9b2071da7fcfdae92e1cf_b.jpg& data-rawwidth=&502& data-rawheight=&217& class=&origin_image zh-lightbox-thumb& width=&502& data-original=&https://pic1.zhimg.com/50/8d9b2071da7fcfdae92e1cf_r.jpg&&&/figure&到了今天，文明进化，更多地提法是：为民。取之于民，用之于民嘛。&/p&&br&&br&&b&？？收哪些？谁来收？&/b&&p&&b&第一个问题：我国现行的税种有哪些 ？&/b&&/p&&figure&&img src=&https://pic2.zhimg.com/50/272c6f4ba61a9dbdf15c108c7dcbe6fd_b.jpg& data-rawheight=&236& data-rawwidth=&620& class=&origin_image zh-lightbox-thumb& width=&620& data-original=&https://pic2.zhimg.com/50/272c6f4ba61a9dbdf15c108c7dcbe6fd_r.jpg&&&/figure&纳尼？这么多税种？为什么要设计这么多税种？&br&前面已经说了，收税的目的就是收钱嘛！让我们来讨论一下，怎样更好的收到钱？&br&&figure&&img src=&https://pic2.zhimg.com/50/c81befd21db0f3b39d74d265cad34810_b.jpg& data-rawwidth=&574& data-rawheight=&417& class=&origin_image zh-lightbox-thumb& width=&574& data-original=&https://pic2.zhimg.com/50/c81befd21db0f3b39d74d265cad34810_r.jpg&&&/figure&为了简单，干脆按人头来吧？每人每年10000块如何？大中国有13亿人口，刚好可以收13万亿上来。&br&这个方案固然能收到钱，可是感觉好像有些不对。&br&&p&1 你真以为13亿人都能按人头交费？ 三个月大的婴儿，怎么办？&/p&&p&2 税收收入呈逐年递增的趋势的，你们这样搞，是不是以后要想多收税，只能每年提高定额？（哎呀呀，哪里啊，还有其他妙计啊，放开二胎三胎。人数多，税越多，啊哈哈，我真是太聪明了）（原文写的时候还没有开放二胎，不过现在真的开放二胎了，咩哈哈哈）&/p&&p&3 这样的税制有没有灵活性，即使收到了钱，能不能起到调节经济的作用？&/p&&br&&p&好吧，这个扯淡的提议，只是想让乃们明白，为什么国家要设计这么多的税种？&/p&&p&因为想要收得好，就要考虑得周全，需要保证税收收入，且这个收入要有稳定性，还要有灵活性。最好是要起到保证基本收入、同时兼顾调节经济的作用。&/p&&br&&p&翻上去再看看上面的税种图，你会发现，区分了主体税种、非主体税种。&/p&&p&什么是主体税种，就是收的钱多呗！&/p&&p&什么是非主体税种，就是收的钱少呗！&/p&&p&国家这一年能收多少钱，基本上就是这几个税种来决定的，所以，如何设计主体税种，就非常重要。我国的主体税种，是流转税和所得税。&/p&&br&&p&这两个税种作为主体税种的意义很大：&/p&&p&1 &b&流转税就是增值税、消费税、营业税，这三大税种具有稳定性&/b&。&b&（营改增以后变为“增消两大税”）&/b&比如说，餐饮业，营改增以前按销售收入的5%交营业税，只要你产生了销售收入（不管你是赚钱，还是亏本），都需要交税，这样是可以保障国家的财政收入的。营改增以后按6%的税率交增值税，虽然增值税有抵扣环节，但可抵扣的部分毕竟只是材料部分，只要这一部分实现了增值，那么就需要交税。&/p&&p&2 &b&所得税就体现了“量能课税”的原则&/b&。比如企业所得税，按利润总额的25%交税。比如同样是1000万的销售收入，A企业运行良好，赚了100万，那么就要交25万的税；B企业今年赚了20万，就交5万的税；C企业今年糟到了，亏损100万，那就不用交税了。&/p&&p&所以，你看到了，&b&流转税和企业所得税作为主体税种，可以保障国家收入的稳定，同时兼顾量能课税，进行经济调节。&/b&要是只有流转税，那么盈亏企业的负担就是一样的呢；要是只有所得税，要是金融危机，盈利企业太少，那国家收入可就得不到保障，机构运行就会出问题咯。。。。。&/p&&p&&b&至于为什么要有其他非主体税种，如果我说是为了全方位、多角度、多方面的收钱，你会反对吗？&/b&&/p&&br&&p&&b&！！！！！！上面这一大段很有意义。实践中，你会发现，这个扯淡的思路的重要性，你拿到一个具体的业务以后，就从这三个方面来考虑，流转税+其他税+所得税。&/b&&/p&&p&&b&以房屋租赁为例，收到10000元租金。&/b&&/p&&p&&b&流转税角度：增值税（租赁）
&/b&&/p&&p&&b&其他税角度：房产税、土地使用税、印花税&/b&&/p&&p&&b&所得税角度：企业所得税/个人所得税
（这个取决于开票人是谁）&/b&&/p&&p&&b&任何一个经济业务，都要用这样的思路来考虑，大厅里有无数的开票业务，这个思路很重要。&/b&&/p&&br&&p&过去在实践领域，在流转税的环节究竟是交增值税还是营业税，对于新手而言一直是个老大难的问题。营改增以后这一烦恼就没有了。应该说，营改增以后，对于企业会计或者财税人员而言，绝对都是一大利好，至少要学习的知识少了一个大类。喜大普奔。
= ^_^ =&/p&&br&&p&-----------------------------------------------------------------------------&/p&&br&&p&&b&第二个问题：谁来收？&/b&&/p&&p&我国目前的税收征收机关主要有三个：&b&国税、地税、海关。&/b&&br&海关征收的：关税、进口环节的一些税（进口环节的增值税、消费税、对境外岗口进入境内港口的船舶征收船舶吨税）&br&&/p&&p&国税征收的：增值税、消费税、企业所得税、车辆购置税&br&地税征收的：企业所得税、个人所得税、以及上述列表中的非主体税种（除车船购置税以外）。此外，原来由地税征收的营业税已经消失掉。现在国税局仍把房屋租赁等交由地税代征，基本政策也是原来的营业税政策平移过来的，税负基本不变）&/p&&br&&p&&b&都是收钱？为什么要有国地税两家收呢？&/b&&/p&&p&*******休息时间到，讲个故事休息一下********&/p&&p&王家是个大家庭，家大业大，总共生了八个娃，掌管了八个门店。到了年末，王老爷子说，老大老二们，爹爹今年过年开销比较大，家里堂屋旧了该修整了，还得拎点年货到隔壁张家串门，另外你老八弟现在条件比较紧张，在大西北的门店，生意冷清生活清苦哇，爹爹得为他筹点钱，接济一下。&/p&&p&王老大哭了，爹爹，我那门店今年生意可不好，别看生在闹市区，门店费用高啊、人工工资高啊、银子挣得多，也花得多啊，我也苦哇。你要一万两银子咋真没有，爹爹啊，儿子要不自己省着用，想办法给你凑两千两银子？&/p&&p&王老爷子怒了，老子经营了这么多年生意，你那店一年几万两银子妥妥的。就这样，王老爷子把门店的经营方式改了下，实行两条线管理，老爷子的人+儿子的人，共同管理。店里几样大货，卖的银子由老爷子的人收钱；店里几样杂货，卖的银子由儿子们的人收钱。&/p&&p&于是，王老爷子又过上了幸福的生活。家里堂屋修得砖红瓦绿，老张老李家可以随便串门了，儿子们经常回家跟老爷子汇报各大门店生意，谁家经济紧张，老爷子乐呵呵给大家拨点。王家其乐融融，很快就被评上了团结友爱和谐大家庭。&/p&&p&********故事讲完了，以上故事，纯属扯淡***********&/p&&br&&p&接着刚才的，为什么要有国地两家呢？&br&one: 为了保证中央财政收入。&strong&国税收的，主要归中央使用；地税收的，主要归地方使用。&/strong&（这方面有兴趣的，可以关注朱总理当年进行的“分税制改革”，可以关注下税收的分成比例，比如企业所得税、中央和地方六四分成，耕地占用税全部归地方财政支配）&/p&&p&&br&two: 从税种上来讲，国税局收的税种很少的，地税局收的税种是很多的。而从金额上来讲，国税局的一个税种的年收入金额，就可以秒杀地税无数个税种的年收入。这方面来说，国税的税种比较高富帅，钱多质高呀；地税的税种比较吊丝一些，量少，涉及面广啊。&/p&&br&&br&&br&&p&&b&－－－真正的正文终于来了－－－－－－－－－－&/b&&/p&&br&&p&&b&－－－鉴于楼主的情况，我先讲地税的税种－－－－－－－－－－&/b&&br&&/p&&br&&p&&b&一、营改增
【有修正】&/b&&/p&&p&&b&
（1）营业税：目前已经营改增，所以作为科普文，讲讲为什么要营改增吧&/b&&/p&&br&&p&
增值税、消费税、营业税三个税种，都是流转税，为什么要“营改增”呢。这是因为两者的设计体制不一样。简单的说，增值税是链条式的、环环相扣；营业税是一次性的。&/p&&br&&p&&b&A
先来看看原来的营业税是怎么收的&/b&&/p&&p&营业税是按照行业、类别的不同分别采用不同的比例税率。是计税方法里非常简单的一种。&/p&&br&营业税＝计税依据*税率
（营业税基本上是采用全额计税的，所以计税依据就是收入全额；偶尔有一些减免税情况的存在，属于例外情况）&br&比如我们去餐馆吃饭，一顿吃了200块，应该交多少营业税呢？参看现在的税目税率表可以看出，&br&应交营业税＝餐厅的销售收入200 * 服务业税率5%＝10元。
easy ~~~&br&&figure&&img src=&https://pic3.zhimg.com/50/718c3c26a11f6aeada953d_b.jpg& data-rawwidth=&350& data-rawheight=&274& class=&content_image& width=&350&&&/figure&&br&&br&&p&&b&B
先来看看增值税是怎么收的呢&/b&&br&&/p&&p&
举个栗子。&/p&&p&
著名的纺纱厂的例子。纺纱厂把纱卖给织布厂，织布厂织成布以后卖给服装厂。这个过程是这样的。假设其中的税率都是17%。&/p&&figure&&img src=&https://pic3.zhimg.com/50/af39fcf3d9f83d0834b36_b.jpg& data-rawwidth=&532& data-rawheight=&178& class=&origin_image zh-lightbox-thumb& width=&532& data-original=&https://pic3.zhimg.com/50/af39fcf3d9f83d0834b36_r.jpg&&&/figure&&br&&p&
所谓增值税嘛，就是就增值部分交税嘛。&/p&&p&
看方法一，纱变布的过程，增值了100元，交17元的税。（200-100）*0.17＝17&/p&&p&
看方法二，纱变布的过程，用税来抵，200*0.17-17＝17.这意味着，这个环节，你正常算税的时候，应该是200*0.17＝34元的，那17元的进项能不能抵，取决于你有没有监督上家，拿到这17元的进项税票，如果有，那么你交17就好了， 如果没有，那么你就要交34元。&/p&&p&
懂了没？这就是我们平常所说的，&b&以票控税&/b&。使发票的使用者们，形成一个监督的链条，保障国家税收的正常入库。&/p&&br&&p&
综上所述，营改增的一个原因是，为了减少税收的流失率。而另一个原因是，由于是链条式的，只就增值缴纳，可以避免重复征税。&/p&&p&再以建筑安装为例。&/p&&p&
砖（增值税17%）－－－－房屋（按5%销售不动产的营业税）&/p&&p&
由此可见，房屋里的水泥啊、砖啊什么的，其实是交了税的，但修成房屋以后，仍要全额交纳营业税，造成了重复征税。（其实这也就是为什么营业税的税率设计都比较低，主流是3-5%的原因，因为营业税都是根据销售价格全额征税的，只有特定的情况下，有差额计税的存在）&/p&&br&&br&&br&&p&&b&二、企业所得税
&/b&（这个是国税和地税都在管理的）&/p&&p&
企业所得税很复杂，有机会的话，针对具体的问题来单独写吧。&/p&&p&不过题主在大厅，这个事儿就简单多了。你只需要区分是查帐征收还是核定征收。&/p&&p&查帐征收，按企业的申报表来就行了。&/p&&p&核定征收，确定该业务的应税所得率，再适用税率就可以了。应税所得率，每个地区都不一样，你需要找到你的主管拿到一张表，看看每个行业的应税所得率是多少。&/p&&p&【鉴于企业所得税实在复杂，最近刚好有一个课程涉及到这段，改天单开一个帖子来讲】&/p&&br&&br&&br&&p&&b&三、&/b&&b&个人所得税&/b&&/p&&p&
个人所得税，大概是目前涉及人数最众多，也最为误解的一个税种。&/p&&p&
误解一：个人所得税，就是对工资薪金征税。&/p&&p&
误解二：个税的起征点是3500元。准确地说法是，个税的免征额是3500元。&/p&&p&
起征点 不等于 免征额。起征点的意思是，假定你收入是3501，在起征点以上，那么这3501全额都要纳税的。免征额的意思是，假定你收入是3501，那么3500就免于纳税，只就那1块钱纳税。亲们，看看，这两者的差别有多大呀。&/p&&br&&p&那么，个人所得税的真正面目是什么样的呢？让我们一起来看看吧。&/p&&p&&figure&&img src=&https://pic3.zhimg.com/50/fa55bb257a6d_b.jpg& data-rawwidth=&468& data-rawheight=&305& class=&origin_image zh-lightbox-thumb& width=&468& data-original=&https://pic3.zhimg.com/50/fa55bb257a6d_r.jpg&&&/figure&在我国，实行的是&b&分类所得税制 ！！！！&/b&&/p&&p&神马意思！！？就是你有收入，你就对照这个表，这个每个小类的计税办法来算税！&/p&&p&&figure&&img src=&https://pic4.zhimg.com/50/7a2e0e65a0e7c5a7e3772bc4dcf24dbc_b.jpg& data-rawwidth=&636& data-rawheight=&469& class=&origin_image zh-lightbox-thumb& width=&636& data-original=&https://pic4.zhimg.com/50/7a2e0e65a0e7c5a7e3772bc4dcf24dbc_r.jpg&&&/figure&好吧，我们来解释一下分类所得税制。&/p&&p&有个张三，今年牛X，挣了好多钱。&/p&&p&在某企业当小白领，每个月挣5000元。&/p&&p&自己投资了一个小餐馆，大概每个月挣10000元。&/p&&p&8月份的时候，把自己的一套房子卖了，几年前的买价是30万，现在倒手卖成50万。&/p&&p&9月份的时候，中了500万的彩票。&/p&&p&请问，这个被幸运之神射穿的张三同学，应该如何交税呢 ？&/p&&br&&p&工资，上图第1项，交个税（工资薪金）&/p&&p&餐馆，上图第2项，交个税（个体户生产经营所得）&/p&&p&卖房，上图第8顶，交个税（财产转让所得）&/p&&p&中彩票，上图第10项，交个税（偶然所得）&/p&&p&以上几项，各交各的，互不影响，互不干扰。这就是所谓的分类所得税制的意思。&/p&&p&（PS：写到这里，突然发现，好多项都是可以展开的啊，大家对哪一个有兴趣，留言我来展开讲好了）&/p&&br&&br&****************扩展运动1：个税（工资薪金）*********&br&个人所得税里，我挑一个最常见，大家最容易涉及到的来讲吧。工资薪金个税。&br&你听过月饼税的故事吗？&br&&figure&&img src=&https://pic3.zhimg.com/50/8b3b53b5_b.jpg& data-rawwidth=&500& data-rawheight=&350& class=&origin_image zh-lightbox-thumb& width=&500& data-original=&https://pic3.zhimg.com/50/8b3b53b5_r.jpg&&&/figure&月饼要交税吗？也太坑爹了吧？让我们从这个税种的设计说起吧&br&&br&根据个人所得税法实施条例的规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。这是什么意思，就是你作为一个公司的雇员，&b&你在这个公司取得的一切收入，包括货币的、非货币的&/b&，都应该是属于你的工资薪金所得。小到奖励的月饼啊、大到奖励的汽车，是你在这个公司的收入吗？当然是啊。当然应该纳入你的收入额里啊。
我想，大家炒热“月饼税”，更多的，更多地可能是对福利待遇的不满足吧！&br&&br&那么，工资薪金具体是如何计税的呢？&br&&figure&&img src=&https://pic1.zhimg.com/50/e9dddd2d1fdde2d_b.jpg& data-rawwidth=&485& data-rawheight=&211& class=&origin_image zh-lightbox-thumb& width=&485& data-original=&https://pic1.zhimg.com/50/e9dddd2d1fdde2d_r.jpg&&&/figure&&br&&b&个税税额＝应纳税所得额 * 适用税率－速算扣除数&/b&&br&日常生活中，我们可以用一个比较粗糙的计税公式。&br&&b&个税税额＝（收入全额－“三险一金”－3500）*适用税率－速算扣除数&/b&&br&&br&&b&举例：&/b&张二娃（没错，我举例的名字就是这么土）每月的收入是12000，缴纳三险一金2000元（咦，为什么不是五险一金呢，因为生育险和失业险，个人不需要缴纳），那么张二娃每月的应纳税所得额就是
-。&br&是的，下一步是用&b&应纳税所得额，对应表中对找税率和速算扣除数&/b&，6500对应的是第三档税率20%，速算扣除数是555 。所以应纳税额就是-555＝745元。&br&&br&&br&********扩展运动2：深度扩展**********&br&1
&b&算税的时候，计税依据应该是应纳税所得额&/b&。有时候他就是收入全额、有时候是收入扣成本、有时候是收入扣成本以后，还可以有减免或者其他调整，所以，作为一个学税法的人，一个重要的概念，就是建立&b&应纳税所得额&/b&的概念。然后去考虑，这个如何和收入、成本、利润等日常的数据联系起来。比如企业所得税，就是在会计利润的基础上，根据税法的要求进行调整，使之变成应纳税所得额。&br&&br&2
关于工资薪金的七级超额累进税率。&br&什么是超额累进税率？就是超出部分适用新税率。还是以上面的张二娃为例，月应纳税所得额是6500元。&br&&figure&&img src=&https://pic3.zhimg.com/50/e7d2a22ae295_b.jpg& data-rawwidth=&469& data-rawheight=&104& class=&origin_image zh-lightbox-thumb& width=&469& data-original=&https://pic3.zhimg.com/50/e7d2a22ae295_r.jpg&&&/figure&以上就是分解的算法，但总不能每个人每个收入都来分解算算吧，那就太麻烦了。&br&所以引进了速算扣除数这个东西。&br&假定6500元全部乘以20%的税率，那么其中有1500元应该适用3%，就多算了17%，即255元；其中有3000元应该适用税率10%，就多算了10%，即300元；总共就多算了555元，把它扣出来就是了。所以，个税税额＝应纳税所得额 * 适用税率－速算扣除数，即应纳税额＝-555＝745元。这只是一个数学上的快速计算的简便方法。&br&从上面的例子可以看出，工薪个税是将你的收入分台阶的，你每个一个新台阶，新的部分就要适用更好的税率。这就是所谓的量能课税，你的收入越高，能力越高，到后面要交的税就越来越多了。&br&&br&&br&************************扩展运动3：深度扩展：个税（年终奖）******************&br&&br&被催更了，本来也想谈谈年终奖的问题，这也是个税里运用相当广的一个问题。&br&刚好日报上有一个话题是说关于年终奖雷区的问题，所以跑去回答了。&br&&a href=&http://www.zhihu.com/question//answer/?group_id=387200& class=&internal&&国家是如何解决「工资高反而因扣税收入低」问题的？ - 程天蓝的回答&/a&&br&&br&详细的回答大家请戳链接，这里捡干货说。&br&前面说了，工资薪金，就是把你当月在公司取得的一切全部所有收入，扣除相应项目后，形成一个应纳税所得，那么问题来了，假设我月收入是3500元，取得了10万年终奖，坑爹，那就直接适用45%的税率和13505的速算扣除数，个税就要交31495哇，瞬间年终奖就10万元变成68505。&br&&figure&&img src=&https://pic2.zhimg.com/50/874dfd352de3d25c969b2b92afc1d47c_b.jpg& data-rawwidth=&194& data-rawheight=&207& class=&content_image& width=&194&&&/figure&辛苦一年，这税也太高了~！！！！！
本来应该是我12个月的收入啊！！！！只是那单位要放在年终一起考核啊！！！！！！！&br&好啦，别哭啦，这时候，税局出了一个新的专门的文件，把他摊一下，假定你这10万元是一年挣来的，那么每个月就差不多是8333元，就去适用20%的税率和555的速算扣除数吧！！！！&br&&br&&p&&b&这个年终奖的政策是这样的：&/b&&/p&&p&发年终奖当月的工资薪金，仍按当月工资薪金的计各办法来缴纳。&/p&&p&年终奖可以采用特殊计税办法（但是这个方法一年只能用一次，如果有季度奖、半年奖，一律并入当月工资），年终奖的计税办法是：&/p&&p&1 年终奖/12个月，确定对应的适用税率和速算扣除数。&/p&&p&2 个人所得税=年终奖应纳税所得额*适用税率-速算扣除数&/p&&p&（这里的年终奖应纳税所得额就是指的工资薪金不到3500的，先补足3500，剩下的就是年终奖的应纳税所得额了，所以文件里的方法一、方法二，本质上是同一个方法）&/p&&br&&p&假设某人月收入在3500元，年终奖为100000.找税率和速扣数 =8333,对应的是20%和速扣数555，应交个税%-555＝19445。&/p&&figure&&img src=&https://pic2.zhimg.com/50/5a04f8cfa576d39b9b7ece87b09f012e_b.jpg& data-rawwidth=&289& data-rawheight=&216& class=&content_image& width=&289&&&/figure&&p&很开森有木有啊！！
摊至月，找低的税率啊！！我得意地笑我得意地笑！！！！&br&&/p&&p&我还有季度奖啊！除以3，摊至月！&/p&&p&我还有半年奖啊！除以6，摊至月！&/p&&p&NONONONO，&/p&&p&&b&盆友，这个年终奖的计税办法，一年只准用一次！！！！！！！！&/b&&/p&&br&&p&不要问我为什么，条文的原文就是这么说的：&/p&&blockquote&&p&在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。&/p&&p&雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。&/p&&/blockquote&&p&不要问为什么，这是规定。龟腚懂不？乌龟的屁股摸不得，你就这些执行着就是了。&/p&&br&&p&以上是第一点需要注意的，年终奖的政策一点只准用一次。&/p&&p&第二点需要注意的是，年终奖的政策存在“雷区”，理论上来说，应该是税前收入越高，税后收入也越高才对，但是，这里由于政策文件有一点不合理，所以存着着一些区间，出现年终奖更高，税后收入反而更少的情况，&b&年终奖的雷区是（假定当月工薪在3500元以上）&/b&&/p&&p&&b&下限的这个数字是安全数字，上限是平衡点，也是安全数字。这些数字区间范围内的（不含两头的数）都是雷区啊~~~~~~~~~~~&br&&/b&&/p&&p&&b&如果你的收入不幸在这些坑里，就拿这个区间的下限数字作为你的奖金吧。&/b&&/p&&p&&b&（ 18,000－ 19,283.33）&/b&&/p&&p&&b&（ 54,000－ 60,187.50）&/b&&/p&&p&&b&（108,000－ 114,600.00）&/b&&/p&&p&&b&（420,000－ 447,500.00）&/b&&/p&&p&&b&（660,000－ 706,538.46）&/b&&/p&&p&&b&（960,000－1,120,000.00）&/b&&/p&&p&详情请戳上面的那个链接，这里就不再继续说了。我要去看《我是演说家》去了，HOHO~~&/p&&br&&br&&p&&b&四、&/b&&b&资源税
【待修正】&/b&&/p&&p&在中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》（）的文件里是这样说的：&/p&&br&深化税收制度改革，完善地方税体系，逐步提高直接税比重。推进&b&增值税&/b&改革，适当简化税率。调整消费税征收范围、环节、税率，把高能耗、高污染产品及部分高档&b&消费&/b&&b&品&/b&纳入征收范围。逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制。加快&b&房地产税&/b&立法并适时推进改革，加快&b&资源税&/b&改革，推动&b&环境保护费改税。&/b&&br&由此可见，资源税应该是目前广受关注的一个税种，处于改革之中。&br&&br&改在哪里呢？从量计税，改为从价计征。&br&&br&从价征收和从量征收有什么区别？&br&从价征收，课税价格*固定比例，所谓水涨船高，越值钱的东西，税收就交得越多。&br&从量征收，课税数量*单位税额，税额的多少只同课税对象的数量有交，同价格无关。当价格普遍上涨或者普遍下跌时，仍按固定税额计税。对某些产品采用定额税率，有利于提高产品质量或者改进包装。但是，产品价格变动的总趋势是上升的，因此产品税负就会呈现累退性。从宏观上看，将无法保证国家财政收入随国民收入的增加而持续稳步地增长。&br&so，你可以看出来不，如果产品价格变动的总趋势是上升的，那么，从价计征可以，更好地保障财政收入，尤其是保障到西部地区资源大省的财政收入，抑制东西部地区间财力差异的扩大。&br&&br&当然，国家在下一盘很大的棋，凡是只讲钱是肤浅滴。&br&事实上，从价计征，提高了企业的税负，会客观上促使企业更好地经济转型，会促进经济发展的转变，毕竟资源总是有限的，太粗旷太高耗资源的发展总是不长久的。&br&&br&资源税的纳税人有哪些？
在中国境内&b&开采&/b&&b&&u&应&/u&&/b&&b&&u&税&/u&矿产品&/b&或者&b&生产盐&/b&的单位和个人。&br&资源税的征收方式是什么？截止目前，我国的资源税是从量计征、从价计征两者并存的。&br&&figure&&img src=&https://pic2.zhimg.com/50/b10a24d0c_b.jpg& data-rawwidth=&463& data-rawheight=&328& class=&origin_image zh-lightbox-thumb& width=&463& data-original=&https://pic2.zhimg.com/50/b10a24d0c_r.jpg&&&/figure&实际上，资源税税目是有更具体的规定的，由于资源税是很明显的地方税，所以实践中，应该去查询你所在当地的资源税税目税额表。&br&&br&资源税算是很细很杂的税了，要讲清楚确定要花挺多时间了。挑几个有趣的讲吧。&br&亲，你家住的房里，要沙石粘土吧？嗯，这是资源税的应税范围哟。&br&亲，你喜欢泡温泉吗？我所在的省，矿泉水也要征资源税哟，3元/吨哟。因为那是特殊的水，是&b&含有一定矿物质&/b&的水，否则，大家就在家里泡浴缸就行了。&br&亲，不管你是重口味还是小清新，做菜大概都要放盐吧？盐也是资源税的税目哟！&br&&br&哦，为什么你觉得资源税离你挺远的呢？因为它隐藏在商品当中啊，也因为征税环节的原因。还记得前面写的那句话吗？在中国境内&b&开采&/b&&b&&u&应&/u&&/b&&b&&u&税&/u&矿产品&/b&或者&b&生产盐&/b&的单位和个人。开采。生产，差不多在这些资源第一次从土里或者海里冒出来的时候，就要完成他们交税的使命了。&br&&br&&br&&p&&b&五、&/b&&b&土地增值税&/b&&/p&&p&我个人认为，土地增值税和企业所得税，大概是所有的税种里面比较复杂的税种了，计算起来麻烦，所以税务风险就会相对地要大一些了呀。&/p&&br&&p&（1）什么是超率累进税率。&/p&&p&举个栗子。张先生卖烧烤，每个月大约收入10000元左右（嗯，风里来雨里去，熬着夜摊着黑，就是这么挣钱），当然我们这里不讨论个人所得税，我们讨论另一个问题。&/p&&p&张先生每月的收入必须全部上缴，然后他老婆会给他零花钱。为了刺激张先生更好的挣钱，所以他老婆要准备制订零花钱政策了。&/p&&br&&p&按收入的10%发放零花钱，这叫按比例发放。&/p&&p&将收入分档次，10000元以下的部分发10%，部分发15%，12000以上的部分发20%，这叫超额累进发放。（工资薪金的个税所得税就是这样设计的）&/p&&p&按利润与成本对比的幅度来，假定利润为A，月成本为B，A除以B的商数为C，如果C小于1，那就不用发零花钱了，基本上收入还满足不了成本；如果C在1-1.5之间，那么利润还行，发利润的10%作为零花钱，如果C在1.5以上，那么利润已经不错了，发利润的20% &/p&&br&&p&通过以上的方案你可以看出，这里张太太要刺激的点不一样，&/p&&p&按比例发放，简单方便考核；&/p&&p&超额累进，能更好地刺激张先生扩大收入，毕竟边际效益十分明显呐。&/p&&p&超率累进，能更好地刺激张先生增加利润，让其相同成本产出更好的收益。&/p&&br&&p&税收不是发补贴，税收其实是上缴，与张太太占的角度倒是不一样。（前面的例子只是为了解释这些税制设计上的一些方法）。要是发钱，当然是越多越好。要是上交钱，&/p&&br&&p&土地增值税主要涉及的是房和地，与房价什么的都息息相关，所以国家的政策出发点是，你赚得越多，单位成本的收益越好，那么税负就越重。&/p&&br&&p&（2）土地增值税。&/p&&p&&figure&&img src=&https://pic4.zhimg.com/50/f761c4b9f88d3f7147cecce4ebaeb355_b.jpg& data-rawwidth=&624& data-rawheight=&435& class=&origin_image zh-lightbox-thumb& width=&624& data-original=&https://pic4.zhimg.com/50/f761c4b9f88d3f7147cecce4ebaeb355_r.jpg&&&/figure&这是网上找的图片，先声明一下，网上老喜欢说什么2014最新，搞得像是文件政策刚好变动过一样，其实自打土地增值税开始出来以后，就一直是这样的~！！！&/p&&br&&p&土地增值税的两个大特点：&/p&&p&1
实行的是超率累进税率。
超率~！！！！！&/p&&p&2
取数的来源很特别。&/p&&br&&br&&br&&p&&b&六、房、地、车、花
四小税&/b&&br&&/p&&br&&p&&b&******* 第1小块：&/b&&b&房产税、城镇土地使用税&/b&&/p&&p&俗话说得好，“增消两大税、房车土花四小税”。这里先来讲讲房土两税吧。&br&&/p&&br&&p&房地两税好基友啊。科普在最前面的：&/p&&p&1. 我们这里讨论的范围是房产税，其最主要的政策依据是《中华人民共和国房产税暂行条例》，下文里所讨论的内容，都是这个现存的税种，在现有的政策文件下如何交税。至于国家准备进行的、吵得沸沸扬扬的房地产税的改革，不是本文的讨论范围。&br&2. 房地税和城镇土地使用税，基本上算是同根相生的两兄弟，基本上都是同时出现的。只有个别的特殊情形下，它们会单枪匹马的出现。所以日常工作里，看到房产税也应该考虑下城镇土地使用税。&/p&&br&&p&恩，刚好更新了一个关于房产税的问题，那个回答写得更详细一点，有兴趣可以看看。&a href=&http://www.zhihu.com/question//answer/& class=&internal&&如何简明易懂的解释房产税？ - 程天蓝的回答&/a&&br&&/p&&br&&p&&b&Q1 ：房产税是什么？&/b&&br&&br&房产税从分类上来讲，是属于单项财产税。大家知道，财产有很多，房屋、土地、汽车、资本、其他等，&b&房产税简单地说，就是对房屋的产权所有人进行收税。通俗的说就是，你有房子吗？有啊。请交税。&/b&&br&&br&这里你可能会想了，不对啊，我自己也有套房子，我没交过啊！老家亲戚住在乡下，也没听交过啊！你坑我吧！怎么可能呢！为什么呢？因为房产税的范围是作了限定的。&br&&br&1 将地域范围限定在：&b&城市、县城、建制镇和工矿区征收&/b&。（所以，你农村亲戚的房子不收哟，农民伯伯的收入本来就低，不能增加农民的经济负担嘛）&br&2 将范围进一步缩小：&b&征税范围内的&u&经营性房屋&/u&&/b&。 &br&什么是经营性呢？就是与生活性相区别。&br&我自己家里在城里买了套住房，自己用的，不收；&br&我自己在城里买了住房，拿来出租给别人，经营性的，收；&br&我自己在城里买了个商铺出租，经营性的，收；&br&公司的房子拿来开公司营业，经营性的，收；&/p&&figure&&img src=&https://pic1.zhimg.com/50/7d9659865dccda7a3450ee42bba58d2d_b.jpg& data-rawwidth=&488& data-rawheight=&359& class=&origin_image zh-lightbox-thumb& width=&488& data-original=&https://pic1.zhimg.com/50/7d9659865dccda7a3450ee42bba58d2d_r.jpg&&&/figure&&br&&p&&b&Q2：房产税怎么收？&/b&&/p&&br&&b&房产税 = 房产&u&&i&余 &/i&&/u&值 * 1.2% &/b&&br&&b&房产税 = 房产租金收入 * 12%&/b&&br&两公式在手，房产税不愁。看吧，就这么简单，区分下是自用还是出租就可以了。&br&&br&自用的，房产税 = 房产&u&&i&&b&余 &/b&&/i&&/u&值 * 1.2% ，这里是余值啊，鱼啊，不是猪肉啊。&br&条例里是这样规定的，房产税按照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。具体减除幅度，由省、自治区直辖市人民政府确定。&br&所以，&b&自用房产税 = 房产原值 * （1－X%）* 1.2% ,&/b&&br&&b&我所在的省，是可以扣30%的，就是&/b&&b&自用房产税 = &/b&&b&房产原值 * 70% * 1.2% &/b&&br&为什么用余值这个概念呢，是考虑到房屋要日晒雨淋啊，要折旧啊什么的，房屋的价值实际上是在不断变动的。一些国家是采用房产的最近的估值作为房产税的计税依据的，我国的评估系统并不那么完善，或者是由于征税成本等原因，我们就采用了将房产原值作一部分扣除以后，来计征房产税。&br&&br&&b&房产税和城镇土地使用税征收的时间呢，是按年征收，分期缴纳。纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。&/b&我所在的省，是每年的五月、十一月征收。五月交上半年的，十一月交下半年的。&br&&br&&br&&p&&b&******* 第2小块：&/b&&b&车船使用税&/b&&/p&大中国很多税种都是条例啊，但车船税的立法层次很高啊，税啊。&br&车船税嘛，对应税的车、船征税。（PS：车购税和车船使用税是两个东西哟。车辆购置税是买车的时候交的，交了税才能给你的车上户；车船使用税是用车的时候每年交的，交了税才买保险）&br&&figure&&img src=&https://pic3.zhimg.com/50/50e2e7b9babda4f15055_b.jpg& data-rawwidth=&600& data-rawheight=&426& class=&origin_image zh-lightbox-thumb& width=&600& data-original=&https://pic3.zhimg.com/50/50e2e7b9babda4f15055_r.jpg&&&/figure&&br&这是个大致的表，每个省会出细则，规定具体的排量，确定应交多少税。&br&车船使用税一般是保险公司代收的，而且要交了税才能买到交强险啊。所以咱们，第一，不用算，保险公司会帮你算好的，车子型号一报，应税金额就出来了；第二，不会漏，因为要买保险。&br&&br&如果我是企业会计，是不是每年交好了保险，就不会漏掉车船使用税呢？也未必，凡事有特殊嘛。&br&《中华人民共和国车船税法实施条例》第二条第二款里规定了应税的一种范围：（二）依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。这就意味着，有某一类型的车辆，可能未在车管所登记，但是你还是要交车船税，所以会计们记住，不要漏掉这一部分就好了。这部分，有大型工程作业车的企业，要尤其注意。而对于普通人来说，记得买保险就好了=^_^=&br&&br&&br&&p&&b&*******
第3小块：印花税【有更新】&/b&&/p&&p&先来说说神马是印花税。学术一点的说（其实就是抄概念），印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。因为早期纳税人主要通过在应税凭证上粘贴印花税票来完成纳税义务，故称印花税。这个税很有意思，兼具了财产税和行为税的特点。&/p&&figure&&img src=&https://pic4.zhimg.com/50/89e7d58cc46a0a00591bbe326c79dd82_b.jpg& data-rawwidth=&412& data-rawheight=&484& class=&content_image& width=&412&&&/figure&在贴花的年代，就买税票，贴在应税凭证上，然后画线注销（是为了怕把贴过的票又拿来重新贴啊）。&br&今天这个时代，申报印花税和申报其他税种都已经没啥区别了，把你单位当月应交的印花税汇总数据，正常缴纳就可以了。&br&&br&&p&印花税，大概是所有税种里名字取得最有浪漫气质的了，关键是这个浪漫吧，还不咋滴耗钱，印花税是税负相对很轻的一种税种了。可是浪漫这种事情，花心思啊，跟追姑娘似的，得多方观察面面俱到，印花税也有这个坏毛病，就是杂啊多啊，很容易漏啊。&/p&&p&容易漏可不好啊。当当当当，方法来了，印花税所有的精髓都在这一张印花税的表里面了。&/p&&figure&&img src=&https://pic3.zhimg.com/50/880a2a075f8b21fb5d5ce2d0ed23891e_b.jpg& data-rawwidth=&791& data-rawheight=&578& class=&origin_image zh-lightbox-thumb& width=&791& data-original=&https://pic3.zhimg.com/50/880a2a075f8b21fb5d5ce2d0ed23891e_r.jpg&&&/figure&&br&请再深情地望一眼上图，我根据自己的经验讲几点觉得重要的：&br&&b&1
印花税是列举式的！！！！列举的必须交！没有列举的不交！&/b&所以当你手上有一个合同或者凭证的时候，直接对照这个表，有就交，没有就不交。&br&2
&b&印花税是双方书立都要交的&/b&。比如，我跟你签了个合同，咋俩都要交。比如，建筑里的总分包，总包时双方都要交，分包是另一个合同了，签字的双方也都必须交。&br&3
&b&合同请作广义理解，单据作为合同使用的，也视为合同&/b&。比如我买材料，没有签合同，但是有入库单据什么的，咦，这个单据就当是合同了。&br&4
印花税是轻税重罚的，所以，遇见你拿不准它是不是合同，是不是列举项目，感觉很擦边球的那些，就干脆都交了吧。在这个问题上，小钱省事，减少税务风险，否则真检查的时候，税局说你那是应税的，老板说你怎么搞的这都不会，财务不是尴尬了，哈哈哈。。。。。（这个不是对小钱不负责任，好会计应该把更多的精力拿去做更好的税务筹划，节约大钱永远比节约小钱重要，这也是会计上重要性和谨慎性原则的社会运用）&br&&br&tips1
来个印花税速记的段子吧。&br&（1）一猪管饱 (税率是千分之一） 猪（租赁合同），管（仓储保管），饱（保险）&br&（2）三狗奸计（税率是万分之三） 狗（购销合同），奸（建筑安装工程保险），计（技术合同） &br&（3）五赢家运产茶（税率是万分之五） 赢（营业账簿），家（加工承揽），运（运输），产（产权转移），茶（勘查设计）&br&（4）万分之零点五只有一项：借款合同&br&&br&tips2
怎么征收？
也就是所谓的完税方式：&br&（1）【贴花】 一次贴足印花税票&br&（2）【单份金额超500//贴书证or加标记】 一份凭证应纳税额超过500元的，纳税人可以采取将税收缴款书、完税证明其中一联粘贴在凭证上OR由地方税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。&br&（3）【同种类频繁贴花//汇总申报】 同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，可由纳税人根据实际情况自行决定是否采用按期汇总申报缴纳印花税的方式。汇总申报缴纳的期限不得超过一个月。&br&（4）【核定征收】 纳税期限为一个月，税额较小的，纳税期限可为一个季度，具体由主管税务机关确定。纳税人应当自纳税期满之日起15日内，填写国家税务总局统一制定的纳税申&a href=&//link.zhihu.com/?target=http%3A//www.chinaacc.com/kuaijishiwu/bb/& class=& wrap external& target=&_blank& rel=&nofollow noreferrer&&报表&/a&申报缴纳核定征收的印花税。&br&&br&【更新】国家税务总局发布了2016年第77号公告，自日起施行，《印花税管理规程（试行）》，跟原来的大同小异。&br&主要是阐述了需要加强印花税的管理；将征收期延长至15号，与其他税种相一致。&br&&br&&br&&p&&b&七、城建税&/b&&/p&&p&城建税、教育附加、地方教育附加其实是一体的。有个词儿叫“&b&拔出萝卜带出泥&/b&”，用来形容这些附加税费就贴切不过了。&/p&&figure&&img src=&https://pic3.zhimg.com/50/9c5cdfcaaaa9eaeb6ed9_b.jpg& data-rawwidth=&640& data-rawheight=&292& class=&origin_image zh-lightbox-thumb& width=&640& data-original=&https://pic3.zhimg.com/50/9c5cdfcaaaa9eaeb6ed9_r.jpg&&&/figure&&br&&p&城建税、教育附加、地方教育附加的计税基础都是一样的：&/p&&p&城建税＝实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额合计 * 城建税税率 （城市7%、县城和镇5%、其他1%）&/p&&p&教育附加＝实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额合计 * 教育附加费率
3%&br&&/p&&p&地方教育附加＝实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额合计 * 地方教育附加费率 2%&br&&/p&&br&&p&看到木有？
只要你交了增消营三税（三大税），你就得再交一点城建和附加（三小样），如果三税是”萝卜“，那么附加就是”泥“。这三小泥里面，城建税是税，教育附加和地方教育附加是费，但由于三小样是同时缴纳的，所以我们也常常把他们拿在一起说。&/p&&p&1
三小样，钱少，计算简便。一般情况下，交三大税，就交三小样。&/p&&p&2
三小样，都是专项专用。一般的税款都是钱，是整体统一规则的。这三小样，事先就确定地使用范围的。顾名思义，城建税用于保证城市的公共事业和公共设施的维护和建设，教育附加和地方教育附加用来支持教育事业。&/p&&br&&br&&p&&b&最近太忙，我会慢慢来更新的。&/b&&/p&
原文成稿于2014年末。这两年确实税收政策方面的变动非常大，许多知识都已经更新，尤其是营改增和资源税。因为这篇文章还是时不时地收到几个赞同，所以呢准备近期来作一些小小的修正，希望对恰巧遇见此文的你有一点帮助。 2016.10 -------------------------…
已有帐号？
无法登录？
社交帐号登录
178 人关注
450 人关注
100 人关注
132 条内容
149 人关注
790 条内容