企业所得税 只有利息 还可零申报吗？_百度知道
企业所得税 只有利息 还可零申报吗？
一月：借方2.3元｛维护费用}二月：借方2.3元{|同上｝三月：借方2.3元｛同上｝四月：借方2.3元｛同上｝ 贷方：24.74｛利息｝五月：借方2.3元｛同上｝六月：借方2.3元｛同上｝请问负债表
企业所得税季度【A]申报怎么填写 谢谢 急
新开公司 一直没经营
我有更好的答案
企业所得税，一般都是季度申报的，也就是，1月，4月，7月，10月申报如果是核定征收，那么利息收入也是要交税的，只是银行帐户里的存款利息，你可以年底，一次计算企业所得税，一个季度零收入，只能零申报这月还不能申报，要下月，，你4月未申报？如果是B类申报表，可以零申报，也可以在利息收入填24.74如果是A类申报表，根据你的利润表，输入收入、成本、利润总额，，你1-4月如果只有财务费用，那么你的财务费用：2.3*3-24.74，，至少每月，你应该还有员工的工资、办公室的一些其他费用吧
新开还没经营
哦，那就根据实际情况填写，B表，填收入部分，主表自动生成A表，填利润总额，根据你4月申报的利润表填
是不是2.3*3-24.74=-17.84
是不是零申报呢
根据你提供的这个数据看，利润总额=17.84 企业所得税缴纳：17.84*25%=4.46元，大于1元钱，是有税金缴纳 如果，你每月，给自己工资2000元，那么肯定零申报 你是查账的，就算你报销一个打的车费，超过18元，也就是零申报了，查账征收，看利润总额的，，你没做利润表？你不是财务吧
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时间： 17:20:17
&&&&&&&&哈尔滨高新技术产业开发区国家税务局&&&&&&&&小微企业优惠政策申报表讲解及常见一般纳税人申报征收疑难问题讲解办税服务厅：杨虹&&&&&&&&&&&&顺序&&&&?第一部分：小微企业增值税优惠政策变化&&&&&&&&及纳税申报说明&&&&—简单了解优惠政策—新版增值税申报表变化及填写注意事项—纳税申报实例&&&&&&&&?第二部分：小微企业所得税优惠政策有关&&&&&&&&问题及申报表填写说明&&&&—所得税优惠新政策变化—季度申报表填写注意事项及申报举例—2014年汇算清缴申报注意事项&&&&&&&&?第三部分：常见申报征收疑难问题讲解&&&&—申报类常见问题归集—征收类常见问题归集—其他类需要注意的事项&&&&&&&&&&&&1&&&&&&&&小微企业增值税优惠政策变化及纳税申报说明&&&&&&&&哈尔滨高新技术产业开发区国家税务局&&&&&&&&&&&&一、小型微利企业的定义&&&&?按照《企业所得税法》和《实施条例》的规定，&&&&&&&&同时符合从业人数、资产总额、应纳税所得额3个&&&&限定条件，才能享受小微企业优惠政策。?年度应纳税所得额不超过30万元。?工业企业，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。（工业包括采矿业、制造业、电力、燃气及水的生产和供应业等企业;除此之外,都属于其他企业。）?其他企业，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元&&&&&&&&&&&&二、小微企业增值税优惠政策变化&&&&&&&&?执行期日-日?对月销售额不超过3万元（含3万）的增值税小规模纳税人，免征增值税。&&&&&&&&?同时小规模纳税人申报表发生变化，从日起按新表申报。?新政策适用范围扩大到所有的增值税小规模纳税人。（包括企业、非企业、个体工商户、个人）&&&&&&&&&&&&二、小微企业增值税优惠政策变化&&&&&&&&?增值税销售额以货物、劳务、服务合计销售额3万元为上限，合计超过3万元一律征税。?代开发票的处理出现变化：当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专票）已经缴纳的税款，在全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。（全部联次确定对方没抵扣）?免征文化事业建设费：现行文件精神，对月销售额3万元以内的增值税人提供的应税服务，可以先行免征文化事业建设费。&&&&&&&&&&&&三、申报表变化&&&&自日起采用新版申报表：&&&&?&&&&&&&&本次增值税小规模纳税人申报表调整主要是增设6个栏次：第7栏“小微企业免税销售额”第8栏“未达起征点销售额”第9栏“其他免税销售额”、第14栏“本期免税额”、第15栏“小微企业免税额”、第16栏“未达起征点免税额”。&&&&&&&&&&&&增值税纳税申报表&&&&（小规模纳税人适用）&&&&纳税人识别号：纳税人名称（公章）：税款所属期：年月日至年月日填表日期：年月日金额单位：元至角分&&&&&&&&本期数项目（一）应征增值税不含税销售额税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额税控器具开具的普通发票不含税销售额一?计税依据（二）销售使用过的应税固定资产不含税销售额其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额（三）免税销售额其中：小微企业免税销售额未达起征点销售额其他免税销售额（四）出口免税销售额其中：税控器具开具的普通发票销售额本期应纳税额本期应纳税额减征额本期免税额其中：小微企业免税额未达起征点免税额应纳税额合计本期预缴税额本期应补（退）税额)56=7+8+≥11)17=12--18————栏次应税货物及劳务应税服务&&&&&&&&本年累计应税货物及劳务应税服务&&&&&&&&————&&&&&&&&新版申报表&&&&&&&&二?税款计算&&&&&&&&————&&&&&&&&————&&&&&&&&&&&&四、小规模增值税申报表填写注意事项&&&&&&&&?第1栏“应征增值税不含税销售额”要谨慎填写&&&&&&&&1、4、6、10并列关系！符合小微企业免征增值税&&&&&&&&政策的免税销售额不再填入第1栏，而是填入第7栏。&&&&?注意：应征增值税不含税销售额、销售使用过的固定资产&&&&不含税销售额、免税销售额、出口免税销售额，这些项目&&&&&&&&在表中都是并列关系，而非包含关系。四大项独立存在，&&&&互不影响。所以第1栏“应征增值税不含税销售额”要慎重填写！（除代开外只要不交税就不填第一栏）&&&&&&&&&&&&四、小规模增值税申报表填写注意事项&&&&?第7栏“小微企业免税销售额”由享受优惠政策的企业和非企业性单位填写。?第8栏“未达起征点销售额”由个体工商户和其他个人填写。?第9栏“其他免税销售额”：填写销售免征增值税的应税货物、劳务和应税服务的销售额。就是已经备案的免税项目。比如：销售农产品、种子等。注意：7、8、9是并列关系，所以第9栏不包括第7栏（小微企业免税销售额）和第8栏（未达起征点销售额)。?第13栏“本期应纳税额减征额”：按照税法规定可全额抵减的增值税税控系统专用设备费用（开具专票）、技术维护费等。（附表4）?注意：与第12栏“本期应纳税额”的大小比较。（13栏小于等于12栏）&&&&&&&&&&&&四、小规模增值税申报表填写注意事项&&&&?第14栏“本期免税额”：填写本期增值税免税额，根据第6栏免税销售额计算。?第15栏“小微企业免税额”：填写符合小微企业免征增值税政策的免税额，根据第7栏“小微企业免税销售额”计算。?第16栏“未达起点免税额”：填写个体工商户和其他个人享受小微企业免征增值税政策免税额，根据第8栏计算。（我局企业不涉及）注意：6栏生成——14栏7栏生成——15栏?填报时把握住：当1（应征不含税销售额）+4（固定资产不含税销售额）+6(免税销售额)+10（出口免税销售额）=30000元时，19（本期应补税额）=0作为一条检查依据！&&&&&&&&&&&&五小规模纳税人增值税纳税申报实例&&&&?例1：A企业为增值税小规模纳税人，从事计算机硬件销售，又兼有&&&&技术开发及转让业务，税种核定为“增值税”“改征增值税”，2014年10月份发生以下业务：业务一：日，销售PC机取得收入10000元，代开增值税专用发票，预缴增值税300元；业务二：日，取得技术转让收入20000元（已做免税备案），开具通用机打发票；业务三：日，销售PC机一批，收入15000元，开具通用机打发票。同时，该企业上期有未抵减完税控设备可抵减税额720元，已做备案。税款计算：（1）应税货物及劳务应税销售额==25000元（2）应税服务免税销售额=20000元（技术转让）（3）应纳税额=20元（4）应补税额=750-300（代开预缴）=450（5）应纳税额减征额450（设备可抵减税额）（税控设备可抵减余额720-450=270）&&&&&&&&&&&&增值税纳税申报表&&&&（小规模纳税人适用）&&&&纳税人识别号：纳税人名称（公章）：税款所属期：年月日至年月日填表日期：年月日金额单位：元至角分&&&&&&&&本期数项目（一）应征增值税不含税销售额税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额一?计税依据税控器具开具的普通发票不含税销售额（二）销售使用过的应税固定资产不含税销售额其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额（三）免税销售额其中：小微企业免税销售额未达起征点销售额其他免税销售额（四）出口免税销售额其中：税控器具开具的普通发票销售额本期应纳税额本期应纳税额减征额二?税款计算本期免税额其中：小微企业免税额未达起征点免税额应纳税额合计本期预缴税额本期应补（退）税额)56=7+8+≥11)17=12--18栏次应税货物及劳务应税服务&&&&&&&&本年累计应税货物及劳务应税服务&&&&&&&&000————20000&&&&————&&&&&&&&20000&&&&&&&&例一填报示例&&&&&&&&750450&&&&&&&&3003000&&&&————————&&&&&&&&&&&&五小规模纳税人增值税纳税申报实例&&&&?例2：B企业为增值税小规模纳税人，从事计算机硬件销售，又兼有装&&&&卸搬运业务，税种核定为“增值税”、“改征增值税”。2014年10月份发生以下业务：业务一：日，销售PC机取得收入10000元，代开增值税专用发票，预缴增值税300元；（纳税申报时未将专用发票追回或开具红字发票）业务二：日，取得装卸搬运收入20000元，开具通用机打发票。&&&&&&&&税款计算：（1）应税货物及劳务应税销售额=10000元&&&&（2）应税服务应税销售额=20000元（3）本月应税销售额=30000（4）应纳税额=0&&&&&&&&&&&&增值税纳税申报表&&&&（小规模纳税人适用）&&&&纳税人识别号：纳税人名称（公章）：&&&&税款所属期：年月日至年月日填表日期：年月日金额单位：元至角分&&&&&&&&本期数项目栏次应税货物及劳务应税服务&&&&&&&&本年累计应税应税货物及劳务服务&&&&&&&&（一）应征增值税不含税销售额&&&&税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额税控器具开具的普通发票不含税销售额一?计税依据（二）销售使用过的应税固定资产不含税销售额其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额（三）免税销售额&&&&&&&&1&&&&234(4≥5)56=7+8+9&&&&&&&&&&&&————————&&&&&&&&&&&&&&&&其中：小微企业免税销售额&&&&未达起征点销售额其他免税销售额（四）出口免税销售额其中：税控器具开具的普通发票销售额本期应纳税额本期应纳税额减征额二?税款计算本期免税额其中：小微企业免税额&&&&&&&&7&&&&)&&&&&&&&例二填报示例&&&&&&&&300&&&&600600&&&&&&&&未达起征点免税额&&&&应纳税额合计本期预缴税额&&&&&&&&16&&&&17=12-1318&&&&&&&&本期应补（退）税额&&&&&&&&19=17-18&&&&&&&&3003000&&&&&&&&——&&&&&&&&——&&&&&&&&——&&&&&&&&——&&&&&&&&&&&&五小规模纳税人增值税纳税申报实例&&&&?例3：C企业为增值税小规模纳税人，从事计算机硬件销售，又兼&&&&有装卸搬运业务，税种核定为“增值税”、“改征增值&&&&税”。2014年10月份发生以下业务：业务一：日，销售PC机取得收入10000元，开具普通&&&&&&&&发票；&&&&业务二：日，取得装卸搬运收入15000元，开具通用机打发票。&&&&&&&&该企业月货物+服务销售额小于30000元，免征增值税。&&&&&&&&&&&&增值税纳税申报表&&&&（小规模纳税人适用）&&&&纳税人识别号：纳税人名称（公章）：税款所属期：年月日至年月日填表日期：年月日金额单位：元至角分&&&&&&&&本期数项目（一）应征增值税不含税销售额税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额税控器具开具的普通发票不含税销售额一?计税依据（二）销售使用过的应税固定资产不含税销售额其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额（三）免税销售额其中：小微企业免税销售额未达起征点销售额其他免税销售额（四）出口免税销售额其中：税控器具开具的普通发票销售额本期应纳税额本期应纳税额减征额本期免税额其中：小微企业免税额未达起征点免税额应纳税额合计本期预缴税额本期应补（退）税额)56=7+8+≥11)17=12--18————栏次应税货物及劳务应税服务&&&&&&&&本年累计应税货物及劳务应税服务&&&&&&&&————&&&&&&&&10000&&&&10000&&&&&&&&15000&&&&15000&&&&&&&&例三填报示例&&&&&&&&二?税款计算&&&&&&&&300300&&&&&&&&450450&&&&&&&&0&&&&&&&&0&&&&&&&&————&&&&&&&&————&&&&&&&&&&&&2&&&&&&&&小微企业所得税优惠政策有关问题及申报表填写说明&&&&哈尔滨高新技术产业开发区国家税务局&&&&&&&&&&&&一、所得税优惠新政策有关问题讲解&&&&?不论小规模还是一般纳税人，只要符合条件都&&&&&&&&可以享受小微企业所得税优惠政策。?执行期是从日-日?“应纳税所得额10万元以下的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税”。即应纳税所得额10万元以下的企业它的税率是10%，享受了15%的优惠。&&&&理解为：0--10万以下（含）10%（税率缴纳）优惠15%10万---30万20%（税率缴纳）优惠5%30万以上25%正常税率&&&&&&&&&&&&二、所得税申报注意事项&&&&?无需再审核批准，预缴和汇算时，自行申报享受。年报时，将附表五从业人员和资产总额填报就视同备案。?核定征收企业（B表）符合条件也可以享受小微企业优惠。&&&&&&&&?新办的小型微利企业，在预缴时即可享受优惠政策。&&&&注意：企业所得税季度申报是采取累计申报的方式，所&&&&&&&&以在填报申报表的时候，就掌握“累计金额”列即可，&&&&按什么优惠税率填报，就看累计金额列中第9栏“实&&&&&&&&际利润额”为多少，10万元以下减免15%，10万-30万&&&&减免5%，超过30万就不享受优惠。&&&&&&&&&&&&二、所得税季度申报注意事项&&&&&&&&?季度申报需要注意的问题：&&&&1、未足额享受优惠企业：文件出台在4月，执行期是&&&&日，所以企业1季度预缴时（应纳税所得&&&&&&&&额6-10万）按老政策只5%优惠，2季度开始按15优惠&&&&税率减半征收，产生多缴。&&&&&&&&原则是：季度预缴不办理退税，只能抵减税款。多缴&&&&在15栏体现负数。年度汇算清缴时统一办理&&&&&&&&退税或抵减下年度应缴税款。&&&&&&&&&&&&三、所得税季度申报举例&&&&?例4：1季度未享受减半征收（按老政策5%优惠）的小微企业填报：&&&&2014年度各季度预缴申报表“累计金额”列次应填报数据。项目第一季度第二季度第三季度行次第四季度&&&&&&&&9&&&&&&&&实际利润额（4行+5行-6行-7行-8行）&&&&&&&&003500——14000&&&&&&&&-6000&&&&&&&&-5000&&&&&&&&-4000&&&&&&&&10税率(25%)11应纳所得税额(9*10)&&&&(9*优惠12减：减免所得税额税率)&&&&&&&&13减：实际已预缴所得税额&&&&1115应补（退）所得税额（行-12行-13行-14行）&&&&&&&&&&&&三、所得税季度申报举例&&&&&&&&?季度申报需要注意的问题2、年度中间超出小微标准：有的企业前3季度享受优惠，但是4季度超过小型微利企业标准了，不能再享受优惠。&&&&&&&&&&&&三、所得税季度申报举例&&&&?例5：季度中间超出标准的小微企业填报：1、2季度享受减半征&&&&税政策，3季度享受减低税率政策，4季度不符合小微优惠政策。&&&&2014年度各季度预缴申报表“累计金额”列次应填报数据&&&&行次项目第一季度第二季度第三季度第四季度&&&&&&&&9&&&&&&&&实际利润额（4行+5行-6行-7行-8行）&&&&&&&&60000&&&&&&&&100000&&&&&&&&200000&&&&&&&&350000&&&&&&&&10税率(25%)&&&&11应纳所得税额(9*10)&&&&(9*优12减：减免所得税额惠税率)&&&&&&&&br />&&&&25%&&&&15000&&&&&&&&25%&&&&25000&&&&&&&&25%&&&&50000&&&&&&&&25%&&&&87500&&&&&&&&9000&&&&——6000&&&&&&&&15000&&&&&&&&&&&&10000&&&&&&&&&&&&——&&&&&&&&&&&&13减：实际已预缴所得税额&&&&1115应补（退）所得税额（行-12行-13行-14行）&&&&&&&&&&&&三、所得税季度申报举例&&&&?例6：如果企业1季度实际利润额8万元，减半征收，12行“减免所得税额”填报8×15%=1.2万；2季度实际利润额还是8万，但是累计金额是16万，本期列和累计列怎么填报？&&&&2014年度2季度预缴申报表列次应填报数据&&&&行次项目本期金额累计金额&&&&&&&&&&&&&&&&实际利润额（4行+5行-6行-7行-8行）税率(25%)应纳所得税额减：减免所得税额(9*优惠税率)减：实际已预缴所得税额应补（退）所得税额（11行-12行-13行-14行）&&&&&&&&004000——&&&&&&&&&&&&&&&&15&&&&&&&&——&&&&&&&&24000&&&&&&&&&&&&所得税年度申报注意事项(I)&&&&?年度汇算清缴申报注意问题：&&&&2014年度汇算清缴期，已经是总局【2014】34号文件执行期，应纳税所得额10万元以下的小型微利企业，将“应纳税所得额”与15%的乘积进行填报。10万—30万元的企业与5%的乘积，填入附表五34栏“符合条件的小型微利企业”，同时，核定征收企业也可以享受小型微利税收优惠。?如果企业在预缴时未享受小微优惠，那么允许企业在年度汇算&&&&&&&&清缴时统一计算享受。(不用改季报,年报一并享受）&&&&?如果年度应纳税所得额主表25栏30万元，企业疏忽填写了附表五，系统统会提示，该纳税人不符合小型微利企业的业务条&&&&&&&&件，不能享受小型微利企业减免优惠。&&&&&&&&&&&&所得税年度申报注意事项(II)&&&&?同时附表五从业人数和资产总额，填写要按企业全&&&&&&&&年月平均值填报，具体计算公式：&&&&月平均值＝（月初值＋月末值）÷2全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12?年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定计算。不能只填报期末数。&&&&&&&&如：5月开业，月平均值＝（月初值＋月末值）÷8&&&&全年月平均值＝全年各月平均值之和÷8&&&&&&&&&&&&3&&&&&&&&常见申报征收疑难问题讲解&&&&哈尔滨高新技术产业开发区国家税务局&&&&&&&&&&&&自查补税和稽查查补补税款申报表填写情况说明&&&&&&&&?自查补税（包括企业自己查补和评估部门自查补税）窗口根据纳税人提供的自查情况说明或自查评估报告、申报表，对应补税额和滞纳金开票，注意：开票后税款、滞纳金务必当天缴纳，否则跨天滞纳金会继续计算，产生变化。?填表：自查补税本月缴纳的税款，在下月申报本期时，不需要再进行该笔税款的申报填写。注意：自查补税不属于第4栏纳税检查调整、也不属于31栏本期缴纳欠缴税款，还往往有企业错误填入37栏本期入库，造成38栏出现负数多缴假象都是不对的。&&&&&&&&&&&&自查补税和稽查查补补税款申报表填写情况说明&&&&&&&&?稽查查补（稽查局下发《税务行政处罚决定书》和《税务行政处理决定书》）&&&&?第一种情况：纳税检查调整的销售额。即增加销售收入。销项税额增加，这种应补缴税款一般都是未按税法规定确认的收入（尚未开具发票）。申报时填写附表一第一行第7、8栏纳税检查调整销售额；生成主表第4栏纳税检查销售额，手工录入第16栏（纳税检查应补缴税额）和第37栏（本期入库查补税额）。?例7：2014年11月稽查部门查补一笔2014年8月属期的未记收入10000元（未开具发票），应补缴税款1700元（已开票入库）。问：2014年12月申报时如何填写？&&&&附表一：第7、8列按相对应税率栏次填写1元。主表：第4栏：10000第16栏：1700第37栏：1700第38栏则为0&&&&&&&&&&&&稽查查补税款申报表填写&&&&?第二种情况：纳税检查调减进项税额。填写附表二第19栏&&&&（纳税检查调减进项税额），主表14栏（进项税额转出），同时填16栏（纳税检查应补缴税额）,第37行（本期入库查补税额）。?例8：2014年11月稽查部门查补一笔2014年8月属期进项税额转出1700元，应补缴税款1700元（已开票入库）。2014年12月申报时如何填写？附表二：第19栏：1700主表：第14栏：1700第16栏：1700第37栏：1700第38栏则为0如果有上期留抵税额，可以先用留抵税额抵减查补税额。&&&&&&&&&&&&自查补税和稽查补税款申报表填写情况说明&&&&以上所有情况：在以后开具发票当月还应填写附表一第1行第1——6栏。第5、6栏未开具发票销售额、税额填负数，开具发票销售额、税额填正数冲减。例9：2014年11月稽查部门查补一笔2014年8月属期的未记收10000元（未开具发票），应补缴税款1700元（已开票入库）。在以后开具发票如何填写？附表一：第5、6列未开具发票填写-10000和-1700若开具普票3、4列填写若开具专票1、2列填写&&&&&&&&&&&&自查补税和稽查补税款申报表填写情况说明&&&&?所得税申报表的填写：&&&&由于所得税采取累计申报的方式，所以查补税款的季报和年报修改申报时填写的数额为本期查补税额+之前申报当期数额的累计金额，有的企业只填当月查补税额是不对的，一定要填完整的累计数覆盖之前的申报表。系统会自动减去之前已缴纳的税款进行开票和计算滞纳金。&&&&&&&&?罚款、滞纳金&&&&&&&&由于罚款和滞纳金不属于申报内容，所以罚款和滞纳金不&&&&需填写申报表。纳税人直接根据稽查局出具的《税务行政处罚决定书》交纳罚款，滞纳金是根据查补属期属期自动计算滞纳天数，征收时与应补缴税款一并加收。&&&&&&&&&&&&一般纳税人主表和附表部分栏次填写注意事项&&&&&&&&?主表前3栏“销售额”填写：&&&&&&&&注意：第1栏合计销售额包括：货物、劳务、服务三项，&&&&应税服务销售额主表没设专门栏次，在附表一体现服务销售额，填写时要注意区分。&&&&&&&&比如：本月应税货物销售额:20000，应税劳务销售额:30000，应税服务销售额50000，那么主表第一栏合计10万元，&&&&&&&&服务的50000含在第一栏总的应税销售额里。具体应税&&&&服务额在附表一中体现。&&&&&&&&&&&&一般纳税人主表和附表部分栏次填写注意事项&&&&&&&&?主表13栏“上期留抵税额”：&&&&?13栏“本月数”反映“营改增”试点实施以后，一般货物及劳务和应税服务共同形成的留抵税额。?“本年累计”反应营改增实施之日前货物和劳务的增值税期末留抵税额（挂账留抵税额），在试点实施以后抵减一般货物和劳务应纳税额。&&&&&&&&?不足抵减的余额填在20栏“期末留抵税额”累计列。下期&&&&申报时会在第13栏“上期留抵税额”体现，继续留作抵扣。&&&&&&&&&&&&一般纳税人主表和附表部分栏次填写注意事项&&&&&&&&要注意：日“营改增”之前的货物、劳务留抵税额不可以抵减“营改增”之后应税服务的销项税额，“营改增”之后的三者可以相互抵减销项税额。比如：“营改增”企业，2013年9月“上期留抵税额”累计数10000元（货物和劳务形成的留抵），2014年1月取得技术咨询服务收入10000元，销项税额600元，当月应纳税额600元，不能用“营改增”前货物和劳务的留抵税额10000抵减。&&&&&&&&&&&&一般纳税人主表和附表部分栏次填写注意事项&&&&&&&&?主表23栏“应纳税额减征额”：&&&&反映纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额。包含可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费。实际业务中还有“销售使用过固定资产”减按2%征收的税额。&&&&&&&&?销售自己使用过固定资产，不论小规模还是一般纳税人都只能开普票。&&&&&&&&&&&&一般纳税人主表和附表部分栏次填写注意事项&&&&&&&&?例如：销售使用过的固定资产销售额1030元，不含税销售额1000元，已备案审批。申报时：主表：第5栏“按简易办法计税销售额”：1000元。第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”元（现行优惠政策：销售使用过的固定资产按3%征收率减按2%征收）第23栏“应纳税额减征额”00*2%=10元附表一：简易计税方法计税，第11栏3%征收率的货物及加工修理修配劳务，填入第3、4列。&&&&&&&&&&&&一般纳税人主表和附表部分栏次填写注意事项&&&&&&&&?主表第8栏“免税销售额”:&&&&免征增值税项目必须经备案审批，如：技术转让，销售种子，饲料生产等&&&&&&&&主表第8栏“免税销售额”“本月数”＝《附（一）第四项“免税”第9列&&&&第18、19行之和。&&&&&&&&?附表（一）“未开具发票”栏次填写要求：&&&&第5至6列“未开具发票”：反映本期未开具发票的销售情况,当期开具以前月份开具发票时，在1、2列和3、4列填报，同时在5、6列负数冲减。注意：1、扣减当期销售额后不得出现销售负数2、税率相同的专票和普票可以相互抵减。当月开具负数发票申报步骤：先报金税——找中税开“特殊报税申请单”——专管员签字——报中税大S表——比对异常转办单——专管员签字——手工清卡&&&&&&&&&&&&一般纳税人主表和附表部分栏次填写注意事项&&&&?认证发票：纳税人应按时合法取得增值税扣税凭证，三种专票（增值税专票、货运专票、机动车发票）自发票开具之日起180天内认证，没有跨年度之说，在认证通过的次月申报期内申报抵扣，填入附表二第一栏。&&&&&&&&?《货物运输业增值税专用发票》：不同于运输费用结算单&&&&据（该单据已取消），很多企业将二者混淆申报，错误填入附表二第8栏，造成报税数据不符，不能清卡。货运专票填报时等同于专票，认证填附表二第1栏“认证相符的税控增值税专用发票”，开具填附表一第4行&&&&&&&&“开具增值税专用发票”11%税率里面。&&&&&&&&&&&&一般纳税人主表和附表部分栏次填写注意事项&&&&?附表二：辅导期一般纳税人抵扣情况填写&&&&注意：辅导期一般纳税人抵扣要求：当月认证，稽核比对通过后下月抵扣。&&&&&&&&如：8月10日认证发票，经稽核比对相符，在10月申报期报9月数据时才&&&&可以抵扣。（数据来自于上期附表二第27栏“期末已认证相符但未申报抵扣”。）&&&&第25栏“期初已认证相符但未申报抵扣”：辅导期纳税人填写上期期末认证相符但未收到稽核比对结果的，税控增值税专用发票期初余额数。第26栏“本期认证相符且本期未申报抵扣”：辅导期纳税人填写本期认证相符，但未收到稽核比对结果的税控增值税专用发票。第27栏“期末已认证相符但未申报抵扣”：辅导期纳税人填写截至本期期末已认证相符但未收到稽核比对结果的税控增值税专用发票期末余额数（25+26-3）第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”：辅导期纳税人依据稽核比对相符的税控增值税专用发票写。&&&&&&&&&&&&一般纳税人主表和附表部分栏次填写注意事项&&&&&&&&?红字发票&&&&常见几种情况：（1）因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方申请。（2）因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方申请。(3)因销货退回或发生销货折让的，购货方申请。(4)因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，购买方申请。一般来说：没认证销货方申请，认证了购货方申请填报《开具红字增值税专用发票申请单》，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，一份电子一份纸质，纸质加盖单位公章，主管税务机关审核后出具通知单。&&&&&&&&&&&&一般纳税人主表和附表部分栏次填写注意事项&&&&&&&&?附表二第5栏“海关进口增值税专用缴款书”&&&&从海关取得的海关进口增值税专用缴款书，取得稽核比对通知书后方可抵扣。收到海关缴款书的企业可以从稽核系统网址下载确认：明细清单注明的稽核相符的海关进口增值税专用缴款书tp://74.16.200.35:9003/common/login/login.jsp&&&&&&&&注意：有“海关进口增值税专用缴款书”的企业不要着急申报，一般来说海关稽核系统比对期限为征期结束前两日，可以当月申报的最后1-2天等比对结果完全下来再进行申报，填入附表二第5栏“申报抵扣的海关缴款书”，以免造成当月上传10张海关缴款书，月初申报时只回来8张，企业申报后在申报期内又回来2张，避免出现这2张无法抵扣的情况（有税不允许修改）。如最后一天仍未收到稽核比对结果，附表二第30栏待抵扣“海关进口增值税专用缴款书”，下期比对成功后填报，此情况较少碰到。&&&&&&&&&&&&一般纳税人主表和附表部分栏次填写注意事项&&&&&&&&?一般纳税人附表《固定资产进项税额抵扣情况表》本表反映纳税人在附表二中“申报抵扣的进项税额”中固定资产的进项税额。本表按增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书分别填写。《机动车销售统一发票》填入增值税专用发票栏内。&&&&需要注意的是:有的企业申报时将本月与本年累计填报同样数&&&&据，忽略了之前申报的累计金额，造成填写错误，系统监控预警。本年累计一栏要填报当年已申报抵扣的固定资产进项税&&&&&&&&额累计金额。&&&&&&&&&&&&一般纳税人主表和附表部分栏次填写注意事项&&&&&&&&?《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）填写说明&&&&本表第1行由发生增值税税控系统专用设备费和技术维护费的纳税人填写，反映纳税人增值税税控系统专用设备和技术维护费按规定抵减增值税应纳税额的情况。&&&&正确填报方式:期初本期发生应抵减实际抵减期末余额0本表第2行“分支机构预征缴纳税款”由设立分支机构的总机构纳税人填写，反映其分支机构，预征税款抵减总机构应纳增值税税额的情况。&&&&&&&&&&&&二、申报征收常见问题归集：&&&&?使用中税税控收款机、百旺税控盘、金税IC卡的企业要注意：每月纳期之内要按时将税&&&&控收款机、税控盘、IC卡进行抄报税，注意最后一步返写监控、数据完税的操作，保证抄报税工作的完整。否则将导致下期抄报日期错误、无法申报。如果征期内未抄报税，将导致税控收款机、税控盘、IC卡锁死，无法开具发票。&&&&&&&&?财务报表申报：实行小企业会计准则的企业每&&&&月只报送月报，不需要报季报和年报：实行会计准则的企业报送月报、年报。年报随年度企业所得税汇算清缴申报。&&&&&&&&&&&&二、申报征收常见问题归集：&&&&?征期后已申报未交税：第一步先找专管员，携带专管员出具&&&&的《限期缴纳税款通知书》到办税服务厅缴纳税款，通过三方协议税银划款的，将税款、滞纳金一并划走；没有税银的开具纸质税票，注意：正税、滞纳金分2张税票开具，必须当天缴纳并将税票第六联返还窗口，进行销号，否则跨天滞纳金产生变动，如果当天开票没有交上，也必须将纸票返回、作废，第二天重新开具。&&&&&&&&?征期后未申报：第一步先找专管员，携带专管员出具&&&&《责令限改通知书》和《简易处罚通知书》到办税服务厅&&&&缴纳罚款后再进行申报。&&&&&&&&&&&&二、申报征收常见问题归集：&&&&&&&&?税款：每月纳期结束前1-2日，请上申报系统查询确认税款是否成功划走。（没划走的到大厅申请/助力平台）?变更登记：发生税务登记证内容变化的，必须自工商执照变更之日起30日内来税务局办理登记变更。超期将予以罚款。&&&&&&&&&&&&三、其他类需要注意的事项&&&&?发票验旧&&&&&&&&网址：hljgswsbs.gov.cn:9003&&&&一般纳税人普通发票、专用发票小规模纳税人税控机打发票、机动车发票窗口验旧：发票明细表、汇总表、验旧表、作废发票原件、身份证、领购薄、IC卡或盘、&&&&&&&&公章。&&&&&&&&&&&&三、其他类需要注意的事项&&&&?办税助力平台（）&&&&提速办税、进一步减少纳税人的涉税成本，一般申请会在24小时之内由办税服务厅专人以邮件的形式回复，助力平台提供以下涉税服务：&&&&&&&&（1）征期内删除增值税申报表、所得税申报表、财务报表&&&&&&&&（2）征期内划缴税款&&&&注意：务必写清：单位名称、税号、需要删除什么属期的什么申报表、需要划缴什么属期、什么税种、多少钱等具体事项。&&&&&&&&（3）提供办理某项业务所需哪些资料的解答（4）预先辅导填写申请表、审理申请表：目前已实现纳税申报类、&&&&税务登记类、发票类、认定类、优惠备案类等五大类业务。&&&&&&&&&&&&三、其他类需要注意的事项?助力平台预填单操作流程&&&&一、纳税人通过网络登陆高新局即时网络平台（QQ群：），在群共享及办税助力平台论坛中下载《办税助力平台操作指南》，参照《办税助力平台操作说明》进行表单填报。二、根据所要办理的业务下载申请表格，按照表样填写，并准备好其他所需资料。三、将填写好的申请表通过邮箱上传至办税助力平台邮箱（）邮件的主题要注明纳税人名称及办理业务。例如：哈尔滨XX科技有限公司“一般纳税人”认定申请。并在申请表下方标注办税人员姓名和移动电话号码，便于我们能够及时、准确的找到您。例如：李斯。四、审核后申请表会在24小时之内（特殊情况可适当放宽时限要求）通过办税助力平台邮箱将审批编号反馈给纳税人。若申请表无需改正，纳税人需携带加盖公章的纸质纳税人凭申请表（一式两份）、审批编号及办理此业务需要的相关资料到办税服务厅的绿色通道申请办理；若申请表需要改正，纳税人可根据税务机关的批示进行更正，更正无误后参照以上程序重新进行申请。&&&&&&&&&&&&三、其他类需要注意的事项&&&&&&&&?自助办税机使用功能&&&&（1）发票认证。包括增值税专用发票和货物运输业增值税专用发票的认证。注意：货运专票只有在本局所属的自助办税机才能认证。已实现打印当月全部认证清单。&&&&&&&&（2）小规模企业增值税零申报。&&&&（3）适用小企业会计制度的财务报表申报。（资产负债表、利润表、现金流量表）&&&&&&&&（4）税控收款机报税卡的报税、清卡。&&&&（5）防伪税控IC卡的报税、清卡。（6）增值税发票验旧。包括增值税专用发票、增值税普通发票、货物运输业发票的验旧。&&&&&&&&&&&&感谢您对高新区国税局的支持！&&&&&&&&?高新局办税服务厅咨询电话：?高新局QQ群：&&&&&&&&?高新微信公众平台：hrbgxgs&&&&?高新办税助力平台：&&&&&&&&&&&&哈尔滨高新技术产业开发区国家税务局杨虹&&&&&&&&&&&&&&&&