财务工作必备的 Excel 技能有哪些？ - 知乎<strong class="NumberBoard-itemValue" title="2被浏览<strong class="NumberBoard-itemValue" title="0,897分享邀请回答1.6K72 条评论分享收藏感谢收起2K56 条评论分享收藏感谢收起财务人员必学的几个函数（二）
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【原】财务人员必学的几个函数（二）
&&&&&&& 在财务工作中，我们需要填写凭证和收据等，Excel在这方面可谓是独具一格，现在我教大家做一个收据以飨各位同行。有些素材取自Excel Home论坛。
&&&&&&& 这是我们要做的收据草图，单价、数量、金额应该大家都会吧，注意金额函数填写，这里我大概写个函数：
&&&&&&&&&&&&&E5==IF(AND(C5&&"",D5&&""),ROUND(PRODUCT($C5,$D5),2),"")
PRODUCT（）函数是乘积函数；ROUND（）是四舍五入函数，这里取2位数。
难的是金额要拆分数字填写在单元格里。先看看这个公式：
<FONT style="FONT-SIZE: 20px" color=#ff=LEFT(RIGHT($E6,COLUMNS(F:$M)))
COLUMNS())函数文件解释如下：
COLUMNS(array)
COLUMNS 函数语法具有下列：&&&&必需。需要得到其列数的数组、或对单元格区域的引用。
说明（结果）
=COLUMNS(C1:E4)
引用中的列数 (3)
=COLUMNS({1,2,3;4,5,6})
数组常量中的列数 (3)
COLUMNS(F:$M))是对$M列绝对引用，F列相对引用。LEFT(RIGHT($E6,COLUMNS(F:$M)))是先提取右边的数据再提取左边的数据，和第一讲一样。
&&&&&&& 经过操作可以得到我们需要的结果，但我们会发现一个问题。一是数据重复；二是小数点也包含在单元格里了。
&&&&&& &明显这不是我们需要的，实际我们在E6里乘以100，扩大100倍就去掉了小数点对吧。
E6=LEFT(RIGHT($E6*100,COLUMNS(F:$M)))
解决了小数点还有就是重复数字，这个实际就是在$E6*100前面添加一个" "&符号就可以去除重复数据，注意"& "中间要有空格。公式如下：
<FONT style="FONT-SIZE: 20px" color=#ff=LEFT(RIGHT(" "&$E6*100,COLUMNS(F:$M)))
&&&&& 现在把公式在做修改即可：
3.F6=IF($E6&&"",LEFT(RIGHT(" ￥"&$E6*100,COLUMNS(F:$M))),"")向右拉再向下拉即可。
大写金额的问题在财务工作中必不可少，我们就简单写一个公式吧：
B12="人民币大写"&" "&TEXT($E$12*100,"[dbnum2]0拾0万0仟0佰0拾0元0角0分")
&&&&&&&&& 如果你先简单，那你就可以以在网上收索，也可以在Excel Home网站查询。
现在我做个视频你可以看看如何居中和保护公式及打印设置。
TA的最新馆藏[转]&[转]&[转]&
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&(315人关注)第一篇:成本会计核算方法成本核算的基本方法有哪些
（1）定义 以产品品种作为成本计算对象的一种成本计算方法。（2）成本对象 品种法的成本计算对象为：产品品种。实际工作中，可以将“品 种法”之下的成本对象变通应用为：产品类别、 产品品种、产品品种 规格。（3）计算方法及要点 品种法在实际工作中的应用要点为：以“品种”为对象开设生产成 本明细账、成本计算单；成本计算期一般采用“会计期间”； 以“品种” 为对象归集和分配费用；以“品种”为主要对象进行成本分析。4） 适用范围 品种法适合于大批大量、单步骤生产的企业。如发电、采掘业、 管理上只要求考核最终产品的企业。
（1）定义 以产品批别作为成本计算对象的一种成本计算方法。（2）成本对象 产品的“批”。分批法是一种很广义的成本计算方法，在实际工作 中，有“批号”、“批次”的定义。可以按照下列方式确定成本对象：产
品品种、存货核算中分批实际计价法下的“批”、生产批次、制药等企 业的产品“批号”、客户订单――即按照客户订单计算成本的方法、其 他企业需要并自定义的“批” （3）计算方法及要点 分批法在实际工作中的应用要点为：以“批号”、“批次”为成本计 算对象开设生产成本明细账、 成本计算单。成本计算期一般采用“自， 工期”， 一般不存在生产费用在完工产品和在产品之间分配。若生产 费用在完工产品、在产品间分配采用定额法。（4）适用范围 单件、小批生产企业、按照客户定单组织生产的企业――因而也 称“订单法”
（1）定义 以产品生产阶段、“步骤”作为成本计算对象，计算成本的一种方 法。（2）成本对象 分步法下的“步”同样是广义的，在实际工作中有丰富的、灵活多 样的具体内涵和应用方式，分步法下之“步”在实际应用中，可以定义 为下列“步”含义：部门――即计算考核“部门成本”、车间、工序、特 定的生产、加工阶段、工作中心， 上述情况的随意组合 （3）计算方法及要点 较之其他方法，分步法在具体计算方式方法上很有不同，这主要
是因为它按照生产加工阶段、步骤计算成本所导致的。在分步法下，有下列一系列特定的计算流程、方法和含义，分步 法成本核算一般有如下要点： 按照“步”作为成本计算对象、 归集费用、 计算成本、成本计算期一般采用“会计期间”法、期末往往存在本期完 工产品、期末在产品，需要采用一定的方法分配生产费用。（４）适用范围：大批大量多步骤多阶段生产的企业；管理上要 求按照生产阶段、步骤、车间计算成本；冶金、纺织、造纸企业、其 他一些大批大量流水生产的企业等。
４、分类法
（1）定义 以“产品类”作为成本计算对象、 归集费用、 计算成本的一种方法。（2）成本对象 分类法的成本对象为产品“类”，在实际工作中，可以定义为：产 品自然类别、管理需要的产品类别。（3）计算方法及要点 分类法下成本核算的方法要点，可概括如下：以“产品类”为成本 计算对象，开设成本计算单；“产品类”的成本计算方法同于“品种”； 某“类产品”的成本计算出来后，按照下列方法再分配到具体品种，以 计算品种的成本；类中选定某产品为“标准产品”；定义其他产品与标 准产品的换算系统；按照换算系统之比例将“类产品”的成本分解计算 到具体品种产品的成本。（4）适用范围
分类法适合于产品品种规格繁多， 并且可以按照一定的标准进行 分类的企业。如：鞋厂、轧钢厂等。
5、ABC 成本法
从 70 年代开始， 在一些发达国家开始研究作业成本法 （ABC 法） ， 现在，已经被很多国家采用。它是一种将制造费用等间接费用不按传 统的（以车间为费用归集和分配对象）方法，而是以“作业”为费用归 集和分配的方法，它能够更加合理地分配间接费用，使成本的计算更 加合理。由于它只是间接费用的一种分配方法，因此，企业实际上还 要结合其他基本核算方法共同使用。成本管理系统能够满足企业成本核算的各种计算方法的选择， 但 是，由于各个企业的成本核算还有许多具体的、特殊的要求，有的企 业的随意性还比较大。再此，建议企业在成本核算中，应该选择适当 的成本核算方法，并规范成本的核算过程，减少随意性，一旦确定一 种成本核算方法之后，不要随意改变。
第一篇:成本会计核算方法成本会计核算流程
1、 2、 3、 4、 5、 6、 材料成本核算会计对本月各部门材料领用进行单据记账，制单，核算当月材料消耗成本。车间统计人员进行完工工时日报、完工工时产量、消耗标准等统计表进行 总帐会计进行日常各部门费用报销，提供各生产部门发生的各种费用。固定管理员提供本月变动情况，总帐会计进行计提折旧，提供制造费用-折旧费。工资核算会计进行本月工资发放计提，提供各生产部门的直接人工、间接人工费用。成本核算会计从成本管理模块取数各部门当月原材料消耗数据，和其他成本资料进行成
本计算，得出半成品的成本。7、 材料成本核算会计在存货核算模块进行产成品成本分配 ，读取半成品仓库的半成品加工
成本。8、 材料成本核算会计在存货核算模块进行单据记账（主要是半成品仓库的半成品的入库、
出库成本） 9、 进行半成品仓库的期末处理、制单工作。
10、 成本核算会计从成本管理模块重新数各部门当月原材料消耗数据，和其他成本资料进行成 本计算，得出产成品的成本。11、 材料成本核算会计在存货核算模块进行产成品成本分配 ，读取产成品仓库的产成品加
工成本，具以结转销售成本。工业企业的会计帐要看你们是采用什么样的成本核算方式啊 一般平常就是做费用报销，往来收支，材料收发的核算，月底要进行成本归集与分配，结转出 产品（及在产品、半成品）的成本，根据销售 产品的数量，计算销售成本，最后出报表 。总体来讲，核算方法不同，有些是不同的，最简单 就是，汇总收入和成本，算出利润。一个会计做账的实际过程 ABC 公司建账如下 （ABC 公司是一间由三名股东投资的有限公司, 属于商品流通的一般纳税人） ABC 公司从 7 月 1 日开始筹建。1． 7 月 3 日老板 A 代垫钱 4 万元并亲自去购入一批固定资产（发票上写 ABC 公司 借：固定资 产 贷：其他应付款――A 2． 7 月 6 日老板 A 代垫钱 1 万元购入一批办公用品 借：长期待摊费用 贷：其他应付款――A 3．7 月 8 日 ABC 公司三名股东存入 50 万入临时账户作为注册资金 借：银行存款 贷：实收资本DDA 10 ――B 20 ――C 20 4．7 月 9 日老板 A 代垫 ABC 公司注册费 1 万元 借：长期待摊费用 贷：其他应付款――A
5．8 月 1 日领到公司营业执照。6．9 月 1 日领到国税及地税的税务登记证并正式营业 根据新的企业会计制度，开办费于开始 经营时一次计入管理费用，但税法要求于企业开始 经营的次月不少于五年内摊销公司的开办费 借：管理费用――开办费 贷：长期待摊费用 7．9 月 2 日，还款给股东 借：现金 贷：银行存款 借：其他应付款――A 贷：现金 8．9 月 5 日，ABC 公司向甲购入商品一批，预付货款价税合计 11.7 万 借：应付账款――甲 贷：银行存款 9．9 月 8 日，收到甲公司运来的商品并验收入库 借：库存商品 应交税金――增值税（进项税额） 贷：应付账款――A 10． 9 月 9 日,向乙公司销售商品一批,货已发出,货款未收到 借：应收账款――乙公司 贷：主营业务收入 应交税金――增值税（销项税额） 11.月末结转成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 12．9 月 18 日收到乙公司 9 月 9 日的欠款 借：银行存款 贷：应收账款――乙公司 13. 9 月 21 日计提，本月工资 借：管理费用 营业费用 贷：应付职工薪酬 借：应付职工薪酬――代扣个人所得税 贷：应交税金――应交个人所得税 计提本月福利费（直接按计税工资的 14%计提,以免年底调 账） 借：管理费用 营业费用 贷：应付职工薪酬 计提工会经费及职工教育经费（直接按计税工资的 2%及 1.5%计提以免年底
调账） 借：管理费用――工会经费 ――职工教育经费 贷：其他应付款――工会经费 ――职工教育经费 14. 9 月 31 日银行划账交社保等费用 借：管理费用――公司缴纳社保费 其他应收款――代垫员工应缴社保及住房公积 贷：银行存款 15. 9 月 31 日发放本月工资时 借：现金 贷：银行存款 借：应付职工薪酬 贷：现金 其他应收款――代垫员工应缴社保及住房公积 16. 本月发生管理费用 借：管理费用 贷：现金 计算本月应交增值税 借：应交税金――应交增值税（未交税金） 贷：应交税金――未交增值税 17．计提城建税、教育附加、防洪费 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金――应交城市维护建设税 其他应交款――教育费附加 ――防洪费 18. 结转本年利润 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷：本年利润 借：本年利润 贷：主营业务成本 主营业务税金及附加 其他业务成本 营业外支出 财务费用是 管理费用
营业费用 19．预缴企业所得税 借：所得税 贷：应交税金――应交企业所得税 借：本年利润 贷：所得税 20. 转入未分配利润 借：本年利润 贷：利润分配――未分配利润 21. 提取法定盈余公积 借：利润分配――未分配利润 贷：盈余公积――法定盈余公积 ――法定公积金 最终得出未分配利润，或盈余或亏损 22．ABC 本月分配利润 借：利润分配――未分配利润 贷：应付利润――A ――B ――C 发放利润 借：现金 贷：银行存款 借：应付股利――A ――B ――C 贷：现金 应交税金――应交个人所得税 下月 10 月 10 月 11 日，银行划扣税金 借：应交税金――应交个人所得税 ――应交企业所得税 ――应交城市建设维护税 ――应交增值税（未交增值税） 其他应交款――教育费附加 ――防洪费 贷：银行存款
工业企业会计实务：会计报表（一） 一、报表的种类和编制要求 工业企业会计报表是工业企业根据日常核算资料定期编制，总括反映企业财务成本计划的执 行情况的报告文件。1.会计报表的种类 工业会计报表按反映的经济内容可分为资产负债表、损益表、财务状况变动表、利润分配 表、主营业务收支明细表。2.编制会计报表的基本要求 企业应在规定时间内编报月报、季度、年度会计报表，做到手续齐备，数字真实，计算准 确，内容完整，说明清楚，报送及时，不得为了 赶编报表提前结账，不得任意估计数字，严禁弄虚作假，篡改数字。各种会计报表之间，各项 目之间，凡有对应关系的数字，应该相互一致。本期报表与上期报表之间有关的数字应相互衔 接。各个年度会计报表中各项的内容和核算方法如有变动，应在年度会计报表中加以说明。各 种会计报表中所规定的补充资料，都要填列齐全，并应填列最后核定的数字，未经核定的，应 填列最后上报的数字。会计报表应由单位领导、 总会计师和会计主管人员审阅， 并签名或盖章。按规定报送有关部门的会计报表，要装订成册，加盖公章。报出的会计报表如发现错误，应及 时办理订正手续。除更正本单位留存的报表外，并应同时通知接受报表的单位更正，错误较多 的，应重新编报。企业的季度、年度会计报表应附送财务情况说明书。企业的会计报表应报送 开户银行、财税机关和上级主管部门各一份。-} L:g)u z(y$U2~ r 二、资产负债表的内容及编制说明 资产负债表是反映企业月末、年末全部资产、负债和所有者权益的情况报表。该表“年初 数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表 “期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和数字按本年度 的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。该表“期末数”大部分可以根据各账户的期末余额直接填列。其中一部分项目需要根据有关账 户的期末余额合并或调整后填列。需合并、 调整的项目填列方法说明如下： （1）“货币资金”项目。反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、 银行本票存款和在途资金等货币资金的； 合计数。本项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。（2）“预付款项”项目。反映企业预付给供应单位的款项，应根据“预付款项”科目的期 末余额填列。如“预付款项”科目所属有关 明细科目有贷方余额的，应在“应付账款”项目内填列。如“应付账款”科目所属明细科目有 借方余额的，应包括在“预付账款”项目内。（3）“存货”项目。反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的实际成本，包括原 材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、
产成品、分期收款发出商品等。本项目应根据“材料采购”、“原材料”、“包装物”、“低 值易耗品”、“材料成本差异”、“委托加 工材料”、“自制半成品”、“产成品”、“分期收款发出商品”、“生产成本”等科目的期 末借贷方余额相抵后的差额填列。（4）“待摊费用”项目。反映企业已经支出但应由以后各期分 期摊销的费用。企业的开 办费、租入固定资产改良及大修理支出以 及摊销期限在一年以上的其他待摊费用，应在本表“递延资产”项 目反映，不包括在本项目数 字内。本项目应根据“待摊费用”科目 的期末余额填列。“预提费用”科目期末如有借方余额，在项目内 反映，增设“外汇价差”科 目的企业，该科目如有借方余额，也在 本项目内反映。（5）“待处理流动资产净损失”项目。反映企业在清查财产中 发现的尚待批准转销或作 其他处理的流动资产盘亏、毁损扣除盘盈 后的净损失。本项目应根据“待处理财产损溢”科目所属“待处理 流动资产损溢”明细科目的 期末余额填列。企业待处理的固定资产 净损失，应在本表“待处理固定资产损失”项目另行反映。（6） “其他流动资产”项目。反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产的实际成 本，应根据有关科目的期末余额填列。（7）“长期投资”项目。反映企业不准备在一年内变现的投资。长期投资中，将于一年内 到期的债券，应在流动资产类下“一年内 到期的长期债券投资”项目单独反映。本项目应根据“长期投资” 科目的期末余额扣除一年内 到期的长期债券投资后的数额填 列。（8）“其他长期资产”项目。反映除以上资产以外的其他长期资产，本项目应根据有关科 目的期末余额填列。（9）“预收账款”项目。反映企业预收购买单位的货款。本项 目应根据“预收账款”科 目的期末余额填列。如“预收账款”科目 所属有关明细科目有借方余额的，应在本表“应收账款”项目内填列；如“应收账款”科目所 属明细科目有贷方余额的，也应包括在本 项目内。
（10）“其他流动负债”项目。反映除以上流动负债以外的其他流动负债。本项目应根据有 关科目的期末余额填列。（11）“其他长期负债”项目。反映除以上长期负债项目以外的其他长期负债。本项目应 根据有关科目的期末余额填列。“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”项目中将于一年内到期的长期负债，应在本表 “一年内到期的长期负债”项目内另行反映。
上述长期负债各项目均应根据有关科目期末余额扣除将于一年内到期偿还数后的余额填列。（12）“未分配利润”项目。反映企业尚未分配的利润。本项目应根据“本年利润”科目和 “利润分配”科目的余额计算填列。未弥补 的亏损，在本科目内以“―”反映。三、损益表的内容及编制说明 损益表是反映企业在月份、年度内利润（亏损）实现情况的报表。损益表中的各项目，根据 相应账户中的发生额分析填列。据以计算 出产品销售利润、营业利润和利润总额。
第一篇:成本会计核算方法y! p
1.我单位属于电子行业，生产复印机及打印机用的电路板+ [3 c& b: C3 R/ ^& R 2.主要原材料是进口的，因为生产的成品一部分转厂（深加工结转） ，一部分内销，一部分 直接出口，所以进料有一部分是保税进口的 3。主要问题：因为我单位新建没多长时间，客户还不稳定，所以领导层就把我们另一个厂 （同一个老板，在广东那边）的材料运过来（属于保税的材料） ，在这个厂生产，产出的成 品再运回原企业；同时，我们这边已经开始进口料件，也开始生产，而仓库管理不善，没把 从老厂拉来的料与我们进口的料件分开， 导致现在我不能用仓库的收发存， 而且更严重的是， 我们现在新厂生产的成品已经转厂有几批了， 而按照海关手册上成品对应料件单损耗情况对 应的话，有好多料件我们还没进口（用的是老厂拿过来的） ，现在做成本的话，我不知道要 不要算上我们还没进的料件？, p& d& f! L0 y5 _; \! a3 y) I1 } 4.不知道楼主明白我的意思没有，另外我也不知道我这成本该怎么核算？ 是不是保税的材料要按手册来做？( j y) C1 {* f- a 答:1、 保税材料需要单独仓库（库位）管理； 2、 两个工厂挪料问题：从新厂的库位设置来看，需要增加借料仓（老厂） ，从老厂转入的 材料需要，从借料仓转入外销（购）材料仓，两个仓库都作为新厂的库位管理，借入仓库存 减少， 外销材料仓库存（数量和金额） 增加， 对新厂总的库存不会有影响， 总账不需要体现。新厂购进外销料之后再做还料动作。3、 新厂的发料问题：内销和出口产品的领料需要分开核算，最好将外购保税料件和内购料 件分开库位管理，外销产品的生产可以领用两种材料（外购和内购） ，而内销产品只能领用 内购料件，需要领用外销料件的，需要补交海关关税和代征增值税（一般外资企业都是将进 口料件出到香港，再通过一般贸易进口，就补交了海关关税和代征增值税） 。平常缺料的时 候，可以考虑采购借料的方式，但必须一定时期内购买内销料件补回。仓库已经发生的收 发业务一定要找单据补齐，不然老板赚的钱可能大半要被罚了。& Y2 ? f: w. m% ]- w5 j. C9 V 4、 海关手册与报关出口的问题，因为两个公司有不同的手册报关进口保税料件，所以出口 报关需要做对应。报关料件进口-在海关备案的 BOM（成品耗用原材料的物料清单）*出口 产品=账面余外销料件数量。; o9 o- W. p&#39; x! \ 5、 最后我给你一个建议：赶紧招懂得免抵退方面的财务人员。成本核算要尽快规范。4 k f/
i8 e+ C, B6 z* H+ S
问:请问一下: 现在 对于废品的成本价值 是可以根据需要增设 废品损失 会计科 目? 还有； 如果产成品入库以后 发现不满足客户的需求 要退回到车间从新加 工 怎样做分录比较好? 答:成品在入库前的报废，一般还原为材料退报废材料仓，其人工制费由当月完工产品承担； 成品仓的成品报废，按照库存成本转入当月的费用； 成品按照客户需求进行再加工（称为改制） ，领用原来成品的成本加后续投入的料、工、费 计算新成品的成本 问:楼主回答的真详细啊，不知道商业的可以回答吗？我们是做舞台工程的，同时销售电脑 灯，而且同时会有好几个项目，有时销售占的比重多有时施工占的比重多，大概是属于混合 销售吧， 如果这样的话我要如何设置成本科目呢？因为可能一个项目既交建安的税又有增值 税， 还有我们属于有定单才进货， 库存怎么做？是否必须安实际价格和数量写入库出库单并 按实际结转成本？可这样太麻烦了， 而且我们一般都不入库直接发到工程现场。问题比较多， 谢谢了- x) w7 V8 f! Q: S 答:营业税中兼有增值税的应税行为。如果销售的产品没有进项可抵扣，或者你司不是一般
纳税人，最好按照建安交 3%的营业税为好。至于成本金额结转就不需要单独做了，按照工 程实际领用一起核算工程成本就可以了。不入库发工程现场， 可以凭单据直接计入工程成本。从简处理吧。你认为呢？ 问:楼主，我不知道你对 SAP 熟不熟，如果熟的话，想问你一个问题，我们每个月做生产订 单分析， 主要考察实际耗用与计划耗用的差异， 这个差异是否与生产部的合格率指标一致？ 我们认为，理论上应该一致，但又出现过合格率 100％的订单，差异却仍然很高的情况，至 今仍没有答案，你觉得有什么情况？ 另外， 我们实行计划成本法， 每个月需将原材料差异根据库存与实际耗用比结转至半成品差 异，再将半成品差异结转至产成品差异，再根据同样的办法结转至“销售产品差异”，调整主 营业务成本，但有一个问题，这个销售产品差异如何具体到每个物料？正如前面所说的，我 们公司产品物料较多，尽管工艺差不多，但各个物料配方、规格等都不同，另外还有半成品 出售的，算起来所有不同的物料加起来将有几千种，想问一下，如何将这些差异比较准确的 分摊至各个物料？不同原材料形成的差异并不一致，有些较大，有些与计划成本很接近，你 前面回复我所发的本量利的那题原理应该差不多， 但我看了半天仍然不太清楚， 能不能详细 一点？ 答:营业税中兼有增值税的应税行为。如果销售的产品没有进项可抵扣，或者你司不是一般 纳税人，最好按照建安交 3%的营业税为好。至于成本金额结转就不需要单独做了，按照工 程实际领用一起核算工程成本就可以了。不入库发工程现场， 可以凭单据直接计入工程成本。从简处理吧。你认为呢？ 问:我们酒店有早餐，品种很多，就早餐这部分成本如何能准确核算且方法易行？6 E( N8 V( `3
z0 J0 S: K
答:尽量保证领料的准确，头一天领第二天早上需要的材料，全部计入当天的成本，与当天 的收入配比。能分系列更好。至少要保证一个月的早餐投入的成本基本准确，能与当月的收 入配比。问:我们生产的流程很简单,从投料到产出只有一道工序,我想问的是,象生产前的清机时间, 以及生产过程中的调机时间,是不是应该记入该种产品的成本里.我们的成本中的人工是以 生产时间做为分配率的.还有一个问题,废品有没有必要单独核算,我们的废品是当废料卖出 去的./ P% Z) [. d& Y6 H5 i 还有一个生产定额的问题,因为我们的规模小,所以各方面的制度不分健全.我们现在的做 法是下单前由财务先计算出生产的时间,以以前的生产进间做参照.然后按一定的成品率计 算出用料量.等这个单实际做完后再做比较,因为从 9 月份开始试行的,但我总觉得这样做的 意义不是很大.现做做看吧, S0 W( E2 n/ J4 i 答:一般来说，清理机器和调试机器的工时要作为投入工时统计，直接员工清扫.整理材料. 成品移送入库都要计算在投入工时.间接人员不从事直接生产的劳动投入,如数据统计员,物 料助理管领料可以计入制造费用.( P$ Y&#39; j$ M% D& A, K( Z, ? 问:谢谢你的回答，我刚看了看关于混合销售的计税，我想我们是销售超过了 50%应该属于 全部交增值税， 如果这样是不是就不能走工程成本科目了？还有， 如果工程跨月而且还没有 确认收入，那么工程成本月底就不能有余额啊，那把货物材料都进了工程成本月底怎么办 呢？是否我的主营收入下要设几个明细收入？还有交增值税和营业税的混合销售行为是以 年收入 50%为临界点，那么如果两者差不多的情况下我在每次开票时也不能确认哪个年收 入会高一些啊？ 答:当作建安来核算可以不计算商品的销售，销售的部分可以变通一下，计入工程的价值。最好是订立合同的时候就考虑这么做。这样就不存在销售产品超过 50％的情况了。计入工 程的成本后， 可以按照投入的比例或者完工的进度暂估收入入帐， 这样在工程没有完工的时
候也会收入与成本配比。按照建安核算，收入下的明细最好不要设，否则查帐会不好解释。税务方面还是交营业税要税负轻一点。6 j/ k6 u) _; V, V 问:我这里在计算成本的时候也经常会遇到很多问题，我会一直关注这个帖子的。我想每个 提出的问题， 做成本会计实务的诸如我类， 都是可能会遇到的。借鉴中学习， 大家一起进步。我们公司也是类似于接订单生产的，产成品这一块完全不需要备库存（原材料有库存） ，基 本上有那么一点成品库存也就是本月还没有来得及叫出去的货物， 而且也是品种特别多， 每 个月的产品一半是新产品。9 I7 z$ w+ N$ s 这个核算核得我真是一个头两个大。; W7 Z. I6 |& I! Q9 g. z& Y 正如楼主说的，还要每个月处理特殊情况，下个月在盘成本的时候，还要记住上个月特殊处 理的处理方法，是否影响下个月的处理方式。Z&#39; C7 V& A0 a&#39; o 我最经常遇到的问题就是，7 t5 h2 J: l&#39; Q9 m8 x$ f 我们外发单位交来的半成品， 还没有发票开过来， 但是月份终了， 我们已经销售出去了。t$ m: (
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我目前的处理方法就是，按照协议价格乘以出库的数量，做产品成本结转。入库入账等下个 月发票拿来了按照核对后的发票金额入账。这样，实际上我的库存（外购半成品这块）是负 的，每个月月末结完帐的时候。; ~6 j, x% _1 `# z 不知道还有没有更好的方法 答:外购入的半成品可以按照协议价格做入库,一般正规的做法是有向供应商下采购定单,按 照定单的单价确认材料成本,挂应付帐款及暂估进项税.而且实际的成本与挂帐基本上一致, 如果有一点点差异,可以直接调整入主营业务成本. 问:我也有个问题请教楼主：我们是生产五金工具的企业，实际产品目前有三种，出口报关 时为了简单只报了一个品名，这样，我在成本核算时也只把公司产品作为一种产品。这样可 以吗？像我们这种情况， 应该采用什么样的方法， 才能使成本核算比较简单而且税务查账又 不会有问题？谢谢& ]&#39; Y% [6 o* _1 ], W& Y 答:一共三种产品就不用找简单的成本核算方法了。报关按照一个产品，但是成本核算一定 要区分。财务上按照 3 种，报关按照 1 种，查帐是不会有问题的。问:你好，1.如果公司领导并不想清楚地知道哪一种产品赚了或亏了，我可以在帐上只体现 一种产品吗？ 因为我公司不太重视会计，生产部门不提供领料资料，也没有仓库保管员， 没有仓库单据， 所以我都是根据当月销售成品的用料加上合理损耗来推算生产用料， 再自制 仓库单据 2.可以当月领用材料全部结转到产成品，产成品当月全部售出，月末没有在线产 品，没有库存商品，这样处理可以吗？1 h) y4 R&#39; ], V% ? 答:如果这样做就成为了拍脑袋了，你可以将你的想法说出来给老总听，仓库的收发必须有 单据支持，而且收发的操作必须规范：所有出入库都必须有单据支持。一般财务再没有库存 完整数据的情况下，至少要保证收发料的准确，期初结存的材料+本期领料-本期完工入库 数量*BOM 用量＝期末结存材料。这个就是用 EXCEL 也可以做好的。我曾经经历过这样的 过程，我做了一年多，每月要花 10 天的时间来计算结存材料的数量，以准确核算成本。你 自个儿理一下思路，试试将这事做好吧。我接手新工场的时候，我曾经花了一个月的时间基 本上都呆仓库，他们不做好，我就自己来做。付出一定会有回报的。我支持你。希望你有信 心做好。) f: p6 T5 b4 Q/ I 问: 我们是做船上的零部件的, 是按订单作业,作业期比较长.材料的规格品种不是很多,自 己也只有一两个工人,在厂内活是承包出去给工头,一些需要特殊机器的就发外加工.公司的 财务管理制度跟楼上所说的一样,&生产部门不提供领料资料，也没有仓库保管员，没有仓库 单据， &我自己也没工业方面的经验,我现在想建立一个仓库管理制度,但不知如何做. 还有在 制造费用这个科目我该设立哪些明细科目呢? 比如发外加工就有很多个工序, 我是不是要
按这个工序来设明细呢? 答:无论现实情况如何，成本核算一定有办法做到准确，仓库管理制度我觉得做到所有出入 库都有单据支持就可以了。外发加工的材料一定要记帐的， 而且每次发料都要对应你委外的 订单，加工好后完工入库再按照单位产品的材料标准用量+支付的单台委外加工费计算单台 的成本结转入库。委外可以不按照委外供应商的工序来结转， 但一定要做到按委外供应商来 结转成本。委外的材料的安全性需要重视，这是做财务的基本职责。制造费用方面的科目设 置可以根据重要性原则来设置，辅料、机物料消耗、工资、办公费、运输费、水电费、厂租、 折旧、 低值易耗品摊销等科目一定要设， 其它费用如果不是经常发生或者金额较小就可以入 其它（其它是个筐，啥都往里装，可不要超过制费总额的 10％） 。问:还想请问楼主,易耗品是进原材料还是进制造费用? 我们买的材料及易耗品,买了就直接 进车间,这样我可不可这样做: 借: 生产成本或制造费用-原材料 贷: 银行存款. 一般制造 费用下设哪些明细科目?不好意思,问题我没经验,问题太多了./ }, b: A; |! g, ~% q- a 答:制造费用方面的科目设置可以根据重要性原则来设置，辅料、机物料消耗、工资、办公 费、运输费、水电费、厂租、折旧、低值易耗品摊销等科目一定要设，其它费用如果不是经 常发生或者金额较小就可以入其它（其它是个筐，啥都往里装，可不要超过制费总额的 10％） 。低值易耗品的摊销有一次摊销和五五摊销、分期摊销，可以在制费下设 制造费用 －低值易耗品摊销 科目，如果是一次性投入的消耗品那，而且在产品上不能直接体现，是 不宜计入生产成本－直接材料的， 因为直接材料的耗用一般都是在产品的物料清单里的。制 费下还可以设置 制造费用－机物料消耗，这是一个范围较广的科目，可以将辅料之外的偶 发性费用支出归集。制费－辅料消耗品，是包含产品必须用的如胶水、焊接用的锡线属于辅 料， 消耗品则是生产过程中消耗掉不附件在产品上的， 如清洁产品用的棉签， 清洁用的酒精， 防静电用的手指套等。问:我公司是商贸企业,刚开始做进口,现在手里有购货的海关缴税凭证和银行的付汇凭证: 1.做进项时银行的付汇凭证是库存,相关手续费能放进库存里吗?4 q, m/ x& y9 P: V* q&#39; e. p 2.上月底付汇的汇率是 8.11,可海关收税按 8.2765 收的,库存和进项税的比率不是 100:17 可 以吗?如不行怎么调整?2 E, X* X8 L- x0 m&#39; E. \% c 谢谢了:） 答:首先从关单上找报关价，然后是关税，再后是消费税，报关价+关税+消费税得到的数再 计算海关代征的增值税， 对于商贸企业进口海关代征的增值税能否抵扣我不是很清楚 （我认 为是可以抵扣的） ，这样的话，计入成本的应该是 报关价+关税+消费税，如果单位的记帐 汇率已经做了调整，汇率差异计入汇兑损失，如果还没有调整，直接计入库存材料的成本。
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问:说到发外加工的问题,我们现在基本是没有登记的,材料来来去去都是那些材料,只是去不 同的地方作不同的加工程序, 并且拿去加工了我也不知道. 还有仓库的问题就是我们现在 根本没有仓管,只有一个兼职的采购兼仓管, 他什么都没有,只有供应商给的送货单.晕!!每一 个项目的钢材在采购时就已经按图纸计算好多少了,基本是按需要来订的,除了某些材料不 能分割,一定要整块买的才会有库存.看来我得象楼主所说的,自己到仓库去呆上一段时间,把 这些理出个头绪来.我自己没经验,公司是新开的,也没人管这块,呜呜 答:这样的管理一定有问题，就如出纳会计兼任一样.及早和老板提出来吧.3 i& M5 q K9 n 问:幕墙安装（装饰）如何进行成本核算（我想应该材料占大部分吧）( w/ _% _, Q/ q9 z3 P$ i&#39; E 答:按照建筑安装交营业税的业务，材料、投入的人工成本、发生的费用计入主营业务成本， 管理方面的支出计入管理费用。问:本公司成本核算问题：是属于工业企业中“套裁”问题，公司主要生产内外环和增强垫片 等产品。内外环产品的成本核算难题在于，因为产品的尺寸有常规尺寸和非常规尺寸之分，
其中产品所用材料可重复利用， 就是指一块钢板可能首先根据产品订单割成一块方块小钢板 然后割制成钢环，这样会剩下小钢饼，但是其钢饼仍能够使用，如果有适合用的产品在进行 割制但是产品有不确性！这样材料的成本就很难确定，请问其有什么好的方法可以解决！增 强垫片的材料就是更难，因为其过程和那个内外环差不多，但是所剩材料是不规则性，根本 没法确定其价值！这个问题就不说了，首先解决前一个问题在说了，希望你有很好的方法， 能解决这样的问题！谢谢！ 答:我也曾经在这样的企业做过，当时的处理办法是按照成品/半成品上的实际尺寸加合理的 损耗来定材料的用量。每月对结存能用的材料需要做统计， 确定不能用的材料作为废料收集， 算出来的实际用量和核定标准用量*产品数量之间有差异， 再将差异分摊到完工产品中。―― 实际操作比这个可能还要复杂。另外一种简化的办法就是， 只核算主要产品的成本， 价值小数量不多的可以只计算收入不核 算成本。一般情况下最好不用此法，老板会不满意的。问:在 ERP 中的成本核算系统中，BOM 是否已经由计划部门设定好产品的用量、定额，财务 部门直接引用仓库系统的领料单中的数据， 系统会自己将领料单中的数量金额分配到每一种 产品中去。如果定义好了完工产品和在产品的分配标准， 系统也会在完工产品和在产品直接 进行分配？不知道我的理解对不对呢？希望楼主能够提供一些 ERP 关于成本核算方面的资 料。j- f: e* _. f8 Z 答:BOM 清单一般由生产技术部门或者技术开发部门来定， 每一个成品有一个 BOM， 要生产 一种产品，就需要下一个“工单”，工单有预计生产的数量，并按照预计产量*某材料的 BOM 用量来计算所有组成成品 BOM 材料的用量，假设当月工单计划生产 A 产品 10000 套，而领 料 6000 套，完工入库 5000 套，则结转成本会按照 5000 套的材料结转，剩余的 1000 套则 留在工单在制的成本里。人工制费的分摊发放可以选择按照材料在制量来分摊， 也可以定义 在制不分摊人工制费（全部由完工产品承担） 。问:首先谢谢你给我的回答,因为你做过,所以你能不能说清楚一点,你说得太简单了,因为合 理损耗就很难确定,是如何确定,其次就是能用的边角料是如何计算其价值!& D5 u2 E0 Y; \. D 答 : 好 比 说 一 块 板 ， 重 量 50KG ， 切 割 A 产 品 40PCS*1KG/PCS ， 余 料 切 割 B 产 品 8PCS*0.5KG/PCS， 残料 6KG 不计算价值做废品收集， 按照 AB 产品的重量分摊损耗的 6KG。:
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问:你好！我想问一下仓库帐应该有金额吗，没有可以吗？ 答:我个人认为仓库账一般只管数量,不管金额,财务上的材料会计应有金额,这样就可以了! 问:我想请问一下，我们公司有些产品是自己进料委托厂家加工，料都是供货商直接帮我们 运到加工厂，做好后我们销成品，这种应该怎么做好些呢？还好些产品是贴牌的，就是购进 一个中性产品，换上我们的包装和标贴等按我们的产品销，又怎么样处理好些呢。所有购进 货、料和销货都没有发票，只有收据的 9 A: H2 y1 @/ T&#39; _: J8 ?# [ 答:至少你还有收据作为入帐依据，如果老板不愿意多缴税，就建立内帐管理，采购中性产 品要计材料入库， 同时计算委外发料， 委外加工入库的时候根据产品入库的数量计算委外应 付的加工费，并结转委外入库的成本，销售时候按照委外入库成本结转就可以了。3 y) r9 q! O&
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问:1、BOM 如果分 5 级，在 K3 系统成本模块中如何设置？有没有相关的图例介绍？是不是 和设置会计科目的明细科目一样的方法？7 U7 E; m) `! r6 | 2、如果一个工厂生产的产品有 100 多种，原材料也将近有 100 多种（并不是每中产品都会 用到 ） 生产工序有四道， ， 如果没有用成本核算系统有没有办法进行产品的成本结构分析？ 答:K3 我还没有用过，只是用过两年用友的成本模块。BOM 设 5 级可能核算起来会有难度， 如果半成品没有外卖的情况下，最好是设少几个低阶的 BOM，首先要考虑到成本核算的有
用性。因为我用 ERP 的时候 BOM 设四级后来成本都有点问题（领用半成品和退半成品的成 本可能因为月份不同而差异比较大， 这样会出现成品中领用半成品数量为正数， 而成本却是 负数） 。建议从投入工时方面来考虑，最好只设两至三个半成品的 BOM，设一个最好。图示：& { t: K8 a0 z& u7 x 产品 A 的 BOM:材料 A1 A2 .......: @! B0 j2 S) {& j# X 半成品 B6 |# }! L) b* `8 v2 b8 v3 n 材料 B12 o0 o+ f- {% V3 m2 y/ f 材料 B2 O2 ?4 ~&#39; Z$ P- H/ v/ L ...... 半成品 C2 a! j1 l, `* Q$ u! T, p ]1 I, e 材料 C1, X, A; H1 d# p/ F7 { 材料 C2 ......# d2 C1 J- s/ k% L 这样计算成本的时候，先计算半成品 C，再计算半成品 B,将 C 的料工费平行结转到 B 半成 品的料工费，半成品再平行结转料工费到成品 A，A 成品的成本就等于下阶的半成品的料工 费累加并加入本阶投入的料工费。( _0 h9 ~8 Q; ? 对于成本结构分析，如果按照半成品来核算，料工费平行结转的情况下，成本的构成完全可 以做到。对于贵司比较复杂的情况，可能用 ERP 系统解决起来要容易得多。问:楼主，上月底库存和今月初库存对不上，怎么办呢？除了入待处理财产损益，还有什么 方法没有啊？不见的部分能不能入到成本里去？可不可以说一说一般计算成本的处理步骤 啊？3 h, e& E&#39; |6 x% k2 b& ]8 C) w 答:这个要先调查产生差异的原因，如果只是数据不一致，那就是自己计算出现错误；如果 是实地盘存出现的差异，查原因，然后处理！你的表述有问题吧，好像偷换了概念，上月底 的库存就是本月初的库存，不可能会有两个数。如果不是系统问题，就需要查明原因。成本计算处理步骤： 1、 成品半成品领料的核算 2、 工时分摊，分摊直接人工成本。（如果有系统支持，直接人工按照工作中心分摊，如果 没有系统或者现有系统做不到自动分摊，就需要分摊到具体的产品了）8 b h7 J+ y% r. p/ L! c 3、 预提费用、待摊费用、资产折旧等制费的入账、现金银行凭证相关制费的单据的入账、 审核，费用性领料的入账。& s, }: n8 N+ j* D- ^3 R 4、 制造费用的分摊（方式与人工同，选择的标准可以是工时、产品数量、机器工时等标准 或者多重标准）$ t( ]1 z: |. s* h4 ] \2 b! ] 5、 成本计算，相关凭证的入账 只能简单一点说了，你可以参考前边的成本会计涉及账表及功能 问:可不可以详细说一下滚动预算模型啊?... 答:前提：假设当月完工入库当月全部销售，固定成本基本上维持不变。设定表格：分产品的生产预算 按月计划各类产品的预计产量，包含单位工时，工人人数、 出勤天数等信息. A3 r&#39; y; T$ x 销售预算 预计销售数量等于生产预算中的预计产量，预计单台收入、预计 BOM 材料成本 预计费用表， 包括制造费用、 管理费用、 财务费用、 营业费用、 出口退税转成本 7 D, ?2
预计利润表：收入来自销售预算，成本来自销售预算的 BOM 材料成本*数量+生产 预算的人工成本+费用预算的制造费用+出口退税转成本，期间费用来自费用预算表。预计资产负债表难度较大，可以不编，预计资金需求表和固定资产、长期资产、待 摊费用等可以编制一个表来管理。其他一些税金和费用有些与工人人数有关， 有些与工资总 额有关，有些与销售收入有关，可以设一些公式。自己设好再完善，不仅可以用来测当月利 润，而且可以用这个模型做年度预算。. f4 f6 ]6 [ n% d3 V&#39; O. T&#39; W 问:楼主问一个关于视同销售的问题：( d6 C; p&#39; U7 y 赠送的产品视同销售，那具体的账务处理应该怎么做呢。% a$ p5 a( l$ h/ N5 g 从原料领用－成品入库－成品赠送。* m2 l4 L5 w9 d1 b6 N0 ~ 答:赠送产品按照当月销售的同型号产品的售价计算销项税，如果没有同型号产品，按照早 几个月曾经销售的单价， 如果是新产品按照成本加合理的利润率， 如果不设计消费税的产品， 利润率为 10％。首先计算出来销售的税金计入费用，库存成品出库的成本也计入费用。我 们一般的做法是计入营业费用（样机的处理方式） # E C9 P- y8 g6 m# J3 O 。问:请教：结转销售的产品成本，是据已入库的产成品的成本的加权平均单价算出的吧？ 答:一般情况下是加权平均出；也可以先进先出，先进先出其实是先按月初的库存成本出， 之后再按照当月的成本出% d# o, k. U Z( K! C8 U 问:还有请问楼主，作成本会计（如果没有电算化系统）需要登生产成本帐，明细分为原材 料、人工费、制造费用外，就不需要再登记其他的帐目了吧？各种型号产成品的明细帐不需 成本会计来登吧？ （如果有成套的系统）成本会计需做什么？$ `7 q, Z$ J$ R, w! O. @0 u&#39; ?4 v 答:成本系统就会有库存成品的成本明细，可以查到料工费的情况，在总帐里就只是以库存 商品的形式反映。: O2 h1 W9 ~& \9 I- S9 F/ S 没有成本系统的情况下， 库存成本的明细也不在总帐反映， 只是结转成本的时候生产成本科 目下设直接材料、直接人工、制造费用。明细帐可以用另外的数据库/EXCEL 表格来管理。在没上系统的时候，成本会计一般是要手工计算成本。9 G2 E% L- _9 b 问:由于我厂是木制品生产企业，基本上是根据订单来确定生产；又由于我厂的管理较混乱， 仓库又由主管生产的经理管理， 生产经理认为他的管理方法是正确的， 最后成品仓都被取消 了，但老板要求成本核算的质量达到 99%以上，该怎办呢？4 t, {6 ]0 z1 G2 E* _4 A 答:材料采购和领用不知是否规范，如果采购入库和领退料能核算准确，取消成品仓也可以 采用简单的办法来核算：当月销售的就是完工入库的，只有这部分核算成本。但是原材料的 成本就比较难核算准确。当月发生的人工费用和制造费用全部计入完工 （销售） 的成品。i r4 2
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如果要核算到 99％准确，领料必须规范，而且必须有严格的领退料制度。不然就材料成本 就让人头疼。按订单生产又要核算到很准确， 唯一的办法是领用材料不能太超过当月的耗用量， 这样的话， 当月领用的直接材料全部计入当月的完工还是比较准确。成品完工入库之后销售成本的结转 就按照库存成品成本来计算。而不是上面说的由销售部分全部承担了。n% g& H H4 N6 y( `* H- L0
问:楼主你好，我刚到一个化工厂工作，化工厂里是用工程单来生产的，上面说明了生产某 种型号产品所需要的各种材料数量以及添加上次成品尾数多少， 这次除了装进桶里的成品之 外多出的成品尾数多少， 这种工程单该如何计算出来的产品成本呢？这是要给老板看的成本 价，我是自学会计在广东考的会计证所以对成本这块不懂，麻烦你帮我看一下，谢谢 答:我说说一般工厂领用库存成品生产成品的成本核算看是否能给你一些启发：上月末结存 的产品 A 的成本是 20 元/件，本月因为客户提出要求，需要将上月的成品领出来再加工，
这样就将上月末库存的成品的料工费加本月投入的料工费得到新成品的成本。你说的上月的尾数添加到当月的成品中， 关键是是否能够将上月库存的成品的料工费的数据 分开，这样才有可能准确计算成本。! e. U# q1 t- T 如果没次添加上次成品的比例保持再一定的比例范围内， 有一种简化的处理方法： 没有进行 包装的成品不分摊成本。对于一批成品来说，领用上月末（批）的尾数+当月投入的成本留下月（批）的尾数计入成品成本，也可以保证成本较准确。3 H% g. u) }) t 问:请问楼主我这样的成本帐务处理步骤可以吗? i* g( P. B& q) O& Y1 H 1.确定每种产品的单位成本 2.原材料的领料核算 9 m: `/ P6 J8 L2 O2 B5 Q% b8 i! t, i 3.包装物的领料核算, K. P1 e6 m& i6 N* _, @/ ]1 K 4.制造费用的汇总（人工费+低值易耗品摊销等费用的合计）, ]+ C/ v: g+ i6 d, Z 5.结转成本& n& _& m* t. X 6.将（每种产品单位成本*产量-第 2、3、4 步的合计数之和）产品成本差异再按产量分配到 各种产品中去% c& I$ S- r/ a9 ~5 ~4 P# Q 答:第一步只能是算标准成本，不能在成本没计算之前先有单位成本。! Z: f6 f/ @4 P2 b 2、3 同归于生产成本－直接材料 9 K# Y$ V3 n6 Q2 N# h$ T 4 步先计算直接工人工资，计入生产成本－直接人工- M9 Z+ ?2 }1 Q5 b 再将制造费用按照一定标准分摊到产品。料工费期初-本期发生－期末在线＝当月完工入库成品成本。问:楼主，你好。[7 j7 Q; M* D# h5 f: B 我公司是一家生产电子秤里面的一个元件生产企业，产品分不同型号，同一型号下面又 分不同的量程，还有不同的客户要求又不同。我公司没有财务软件，以前的成本是一个不属 本行的老会计做的，公司从成立到现在已有五年这久，都没有成本、产品明细帐，每个月都 是由会计将凭证汇总后，将材料、工资等总额告诉他，他就用一张纸在哪写呀画呀，然后再 告诉会计生产成本和销售成本一个总额，会计就按该金额出报表。$ R: j4 t+ n* L9 _! W% ]+ l 可要命的事是现在本公司是中外合资企业三减半期，要交税了，而老会计也七十有余， 不来了，老板要我来管成本，又不愿出钱买软件和请成本会计，我急啊。请楼主帮我，我从 未做过成本，只略知一些理论。下面将本公司的生产详情告知，请指导为谢。: M7 r$ P4 D, a: L#
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本公司生产流程是先从外购弹性体（几十种型号，每一种型号下面还有几十种量程）分 钢件和铝件，弹性体购回后经过检验合格后进入生产，生产需要经过九道工序才能完工，主 要材料为弹性体、应变片、电缆线这几种能划分清楚，可还有硅胶、高温胶、马拉胶、清洗 剂、 导线等辅料都是无法分清每个产品到底能用多少。各种包装材料的划分问题。制造费用、 人工费用、都不能确定划分的标准及比率。还用，本公司大部份出口，外商因商品问题会经 常扣款或补发新货而不计件，旧货也不退还等方式，就如何处理？% K! t0 }3 q0 w) E# j 请教我如何设置成本帐，如何做？) w$ \ G4 w! E; \ 答:首先我说成本帐的设置：生产成本下设：生产成本－直接材料，生产成本－直接人工， 生产成本－制造费用三个科目。制造费用科目下按照你公司的实际情况设二级明细科目， 全 部需要按部门管理，原材料与包装物科目如果有分开管理，设原材料、包装物两个科目，库 存商品下可不设二级科目， 如果内外销分开管理可以分开二级科目管理。仓库的材料帐内外 购料分开仓库管理，最好在编号上区分内外购。其次成本核算的基础资料的获取：直接材料成本，参考以前的做法（这个你必须保持成本核 算前后的一致性，要全部按照新方法来做，可能工作量太大） ，看生产成本科目 4101 下是 否有余额，如果有余额证明以前老会计的做法是计算在线的。如果没有余额，以前可能就是
将当月领用的全部计入了当月完工产品的成本； 直接人工的核算， 当月生产线工人的工资总 额作为当月直接人工的投入，按照人数、出勤天数加加班小时为当月投入的总工时数。直接 人工的分摊按照以前的方法。最好是能够计算到具体某类产品的工时， 以此为标准来分摊制 造费用；制造费用的归集分摊，需要计提当月该计提的费用、待摊费用的分摊，辅料、包装 材料的领用（包材的领用如果金额比较小，可以计入制费而不需计入产品成本） ，资产计提 折旧（查以前月份的帐）防止少计费用，确认制费全部入帐。再按照产品的工时分摊（如果 没有具体的工时， 可以委托生产技术部门提供一个每类产品的内部工数， 最后的办法可以参 考售价来分摊） 。因质量问题给客户的补货但客户没有将原来购买的产品退回， 这样只能视同销售处理。最好 是让客户能来以原产品换新产品， 这样既可以选择维修也可以选择报废处理计入费用。可以 减轻税负。问:现在一些老板不愿意给财务招人，又想要知道产品的盈利能力，就只有按照产品的 BOM （物料清单）计算产品的材料成本（类似标准成本的做法，但只是针对材料部分） 。一个季 度盘点或者半年盘点一次，库存与总账的差异再调整主营业务成本。. j4 ]+ h( H `6 J8 Q$ b+ a1
请问楼主能否说得细一些 答:假设年初没有在线材料，对于任何一个材料以后每月都有以下平衡关系：月初在线材料 +本月领料数量-本月完工产品 BOM 用量＝月末在线材料，对于理论上的月末在线材料与实 际盘点在线可能会有差异，一般工厂不会每月盘点在线，假如半年盘点一次，发现实际在线 的材料小于理论上的帐面在线结存，这部分差异就需要转入成本。0 s* r8 g. p2 A t4 n 问:是不是按物料清单上的材料品种金额计算各种产品材料成本，那工资福利费、制造费用 如何分配？谢谢; O4 V8 G% |7 ?7 I( J% f2 X 答:人工制费一般情况下可以直接分摊给当月的完工产品。问:我是用手工记帐的,没用软件,这样的话是否需要记数量金额.还有一个问题是,我 7 月份买 的材料,当时是小规模纳税人,8 月份认定为一般纳税人.7 月买的材料,我当时做的分录是: 借: 原材料 贷: 应付帐款 我的发票 10 月份到,是增值税发票,可以抵扣,那么这样的话,我该怎么处理呢? 产品还未售出. 答:7 月份买的材料， 月份认定一般纳税人， 8 如果发票开在 10 月份， 理论上是不能抵扣 （实 质重于形式） 。但是税务查只是你取得增值税票的开票日期是否再你取得资格之前，如果再 之前就不给抵扣，你取得的票在 10 月份，那扫描也没有问题。至于原来全额计入了成本， 而产生了进项税的差异，这个差异可以直接调整主营业务成本。1 r9 b6 w) \) E- u& v$ q* m8 W( v4 H 问:谢谢楼主，因我公司管理较乱，领多少料仓管员管不了，工人在做工中差料就去找生产 经理， 而生产经理就叫工人自己去拿， 但我多次向老板反映而无果， 然而老板的要求那样高， 楼主，您给我出个主意吧。( A% V3 W7 s5 ?6 W0 Q. u7 P% n 答:我将我公司的做法告诉你：. y* o. H. {0 s5 R* t6 k+ n 生产线下的生产计划，严格按照 BOM 清单领料，如果需要补充报废料件，必须先退损坏料 件（供应商责任退来料不良仓） ，退后在领。（实际操作中，往往是用后面的工单来领料，损 坏也用后面的工单退料，这是一个生产线的挪料，财务可以不管，只需要管理按照 BOM 清 单领料就可以了） 。找老板或者生产经理说明情况吧，那样对于管理就是胡来。坚决反对。问:我大概说一我公司的情况,请楼主帮忙啊!我公司是搞机械加工的!生产的产品种类比较 多!( N% ]5 X2 q, [) q! t2 Q 我们经常会买一些小东西,当时是不结账,可能过一段时间才能拿到增值税的发票.而东西早 已经领用,请问我什么时候可以做这些东西的领用呢?这里的会计每次都是要到收到发票才
让入材料帐,这样做对吗?我大概说一我公司的情况,请楼主帮忙啊!我公司是搞机械加工的! 生产的产品种类比较多! 我们经常会买一些小东西,当时是不结账,可能过一段时间才能拿到增值税的发票.而东西早 已经领用,请问我什么时候可以做这些东西的领用呢?这里的会计每次都是要到收到发票才 让入材料帐,这样做对吗? 答：如果属于产品的组成料件，一定要入材料仓，再领用。如果是平时耗用的消耗品、 厂内用品之类的小物件， 所有公司都是报帐的时候再计入制造费 用。收到发票才入材料帐是不符合实际的， 如果采购都有入仓库， 可以根据报价单借原材料， 贷应付帐款。问：楼主你好，感谢您给我们成本核算人员提供了一个学习交流的平台，很长时间以来在成 本核算工作中有一些问题处理不好，麻烦您指教！4 g# E$ V. P0 H6 D3 `1 ] 我们公司是生产仪表的，仪表中的一部份配件是自制，自制的注塑件成本很难核算，经常 是一次领料而同时生产出好多产品，由于始终处于加工过程中，财务不知道在线材料，还有 半成品又不断的被产成品车间领用， 这样又影响了产成品成本的准确， 如果半成品不能及时 的算出成本来等月末再算工作量很大， 因为每一种产成品材料成本都涉及到自制半成品， 我 现在的方法是平时半成品分品种以标准成本入库， 这样可以不影响平时算产成品成本， 而月 末根据各半成品车间耗用的材料记入半成品材料成本，只记一个总数，不分明细，也不算在 线材料，这样平时入库的各品种标准成本总数就和实际发生的材料有差异，到年末一起调， 我觉得只有这种方法可以解决目前半成品不断被产成品耗用而月末一起算工作量大的问题， 但是又有缺点， 就是半成品始终不能算出每月的实际成本， 也不能对半成品车间的材料损耗 等加以控制， 这样在物控上还不到财务管理的效果。请楼主指出我这种方法你觉得合理吗？ 针对目前的情况，还有没有更好的方法？请赐教！- m7 p4 M# R( Q 答：1、注塑、压铸以及吸塑等都是这样的特点，我公司同时有这三类产品，对于材料成本 我现在的做法是让生产管理部门和技术部门一起核定产品的损耗率，半成品的单重+单位产 品损耗就可以确定单台的标准用量了，并以此作为成本结转的依据。&#39; ^% ~( a5 g&#39; P&#39; d8 V1 \ 2、领用数量-半成品完工数量*标准材料用量＝在线，因为我用 ERP 系统管理，工单领料数 不会全部结转到当月完工产品中，而会留一些在线。3、一年调整一次会有较大差异，我现在是三个月调整一次。账面在线材料与在线实际盘点 材料之间的差异直接调整主营业务成本。+ R& x: ~* K0 H&#39; ^0 Q3 B 问：楼主： 你好，感谢你的解答，但我仍有很多问题需向你请教& N% b( E& K( Q 1、生产成本下设直接材料，直接材料是否需按材料类别设三级明细。辅助材料（在生产 过程中消耗掉的及在各产品上无法准确区分的） 及包装物是否也放在制造费用中， 我公司的 包装用的主要有纸盒纸箱，标贴。海棉等。另外技术人员的工资是放在管理费用还是制造费 用呢，哪一个更合理呢。3 M! e# V( g& p, W3 e& v/ I$ z&#39; T 2、由于本司有五年之久的成本帐都没明细，根本找不到老会计的核算方法及分摊方法， 就只有总分帐上有生产成本、库存商品等的一个金额，其他什么都没有，只有仓库有材料及 商品的出入记录，本公司的材料全是国内采购，产品 95％外销，外销品的 4％转成本的又 如何分摊呢。3、工资及制造费用分摊问题是最难的，总人工投入当然知道，但每一件到底分多少很难。产品种类很多，技术部也提供不出人工数据，每一产品都需经过很多道工序才能完工。9 D5 J&#39;
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售价也千差万别，同一产品的售价不同客户也不相同。9 ~& P6 t) {9 G&#39; B, [ 4、库存商品需不需要按类别。品名设置明细 答：答复：1、辅助材料不构成产品的组成部分，直接计入制造费用－辅料消耗品科目，包
装物如果金额较小可以计入制造费用。技术人员如果是为生产服务的计入制造费用－工资， 技术开发部门的工资计入管理费用； 2、全部内购的材料用于外销和内销，按照实际领用计算生产成本－直接材料，不必做分摊， 只是有转厂出口的时候，要将进项税作为综合分摊：当月取得进项税&yen；转厂/销售总额 转入成本。3、技术部门一般都会核定每个工序的内部标准工时，最后可以给出汇总的具体产品的内部 标准工时（ST） ，产品的工时与客户没有关系；2 S& E2 B9 H( o% |1 D 4、库存的成品一定会按照类别、品号（成品编码）来设置，成本也能够核算到具体的产品 种类，所以总帐下只需要设置库存商品科目就可以了。$ C$ ^. x+ @5 k! F& R) Q* y 问：你好啊，楼主，一直都这么敬业！ 我有个问题：我们委托外单位为我们加工的材料，他们只收加工费，材料是我们自己的。那 么当对方开来加工费增值税发票时，这样入账可不可以？ J：制造费用 二级科目应该是 什么？ 答：委外发材料的时候，借方：生产成本－委外材料，贷方：原材料，当月委外产品入库的 时候，借方：成产成本－加工费；进项税，贷方：应付帐款－委外供应商，同时按照完工入 库，将委外材料成本和加工费结转到委外入库的产品/半成品中，借方：原材料/半成品/库 存商品，贷方：生成成本－委外材料，贷方：加工费。加工费不宜计入制造费用，直接计入 生产成本结转到产品中去。0 W! h* }6 N& e 问：我第一次在酒店里做帐，有些地方不懂，希望楼主能给予帮助，谢谢！ 我以前在工业企业做帐时，每天的成本都是按仓库的领料单来核算的，现在在酒店里，厨房 里的菜、米、油类都不是买来当天就可以消耗掉的，应属于存货，但我如何计算每天的成本 呢？毕竟这些不是一个一个的零件啊！6 v5 |&#39; s E/ R 我问过一个老师傅， 她说厨房里每天消耗掉的存货不可能按件计算， 只能让保管估计一个数 出来。难道真的只能这样做吗？ 请楼主帮帮我，谢谢你了！！ ！ 答：酒店的成本核算我应该有简单介绍过。我认为： 1、所有的进货金额较大的需要通过存货科目来管理，偶尔发生的一些购入，如果没有入仓 库帐务，可以直接计入费用（材料入库） 2、当月的领用，如油、菜、米、调料等可以按照发出计入成本，可以不考虑厨房的结存部 分，领用多少就计入多少；鲜活类食品没有卖出的，在池中也算为在库；烟酒饮料等一般领 用在吧台，相当一个在线仓或者说中转仓，按照中转仓的销售结转成本，吧台的库存需要记 帐，也需要盘点，做到帐实相符。&#39; N&#39; y* a& Q2 \% b3 n 3、仓库的材料的盘点，如果变质、处理的材料（存货）需要调整库存帐并计入当月费用。4、早点之类的如果需要单独核算损益，可以让领料按照耗用来，不要留太多的余料在厨房。
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其余呢，你了解情况，根据实际情况办吧，这方面我没有实际经验，姑妄言之了。1 K2 Y( H3 G.
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问： 因为我们这工人的废品是要扣工人的钱的,所以经常有工人藏废品,导致经常会补料,请问 楼主这又该如何处理呢?又该如何控制呢?头疼?请楼主帮忙! 答：这个问题我们公司也有过，有些工人害怕就将报废品丢下水道或者拿到宿舍去了。关键还是一个生产现场的管理问题。没有“藏”则“补”也有依据了。这是一个管理问题。还是 交给生管部门对策吧 4 h9 A& y4 L& V9 y1 v
问：请教楼主，我们公司的原材料在实际入仓库时已入保管帐，但是财务在收到发票时再入 原材料，这样仓库实物始终与材料总帐对不上，除了发票与实物的时间差异，还有发票多开 或少开的情况，公司材料品种有几千种，一直以来都是仓库实物与总帐对不住，而要想彻底 对住工作量又很大， 请问楼主你们公司是如何处理发票与材料不能同时到的情况的？如果用 暂估方法你觉得可行吗？如果长久下来原材料总帐与实物对不住， 在税务上会不会出现什么 问题？ 答：采购入库的时候根据下的采购订单单价确认材料入库的成本、待摊费用－暂估进项税， 贷计应付账款（也就是你说的暂估入账） ，支付材料款的时候冲应付账款，如果有差异可以 调整主营业务成本和待摊费用－暂估进项税。从下月开始这样执行，10 月份之前的如果还 有需要等开发票再确认材料入库的，后续再补吧，这样可以实现自然过渡，以减少记帐方式 变更带来的工作量。年终审计的时候， 会计师事务所会到仓库实际盘点库存的材料， 并与总账核对， 如果有差异， 首先得找出差异原因，不能找出原因的，多余的材料当作盘盈处理，则会要多交所得税。而 且审计报告中会以总账明细账不相符， 财产管理制度不健全， 会计核算基础工作薄弱......# y)
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问： 请问结转已售出产成品成本有没有更省事的办法： 我司成品库房每月把售出产品的出库 单报到财务，据出库单核算售出产品的成本，但是这个工作量很大，每张出库单是以客户来 记的，我只能再一一汇总各种规格的数量，很是麻烦，可能有系统的会轻松很多，像我们这 样的有更好的办法吗？要是把每张出库单以品种、规格、数量作为源数据，采用数据透视表 作汇总是不是一个好方法？ 答： 结转销售成本是按照月初库存成品成本加本月入库成品成本按成品编号来结转， 可先进 先出，也可加权平均，如果库存成品成本能确定，结转销售成本按照成品编号结转或者按照 客户销货/产品编码结转都可以。用 Excel 来处理，只要将基础数据用数据透视表撷取品号（成品编码） 、数量按照库存成品 成本来结转就可以了。( {; x! V* `* N 问：是这样的，这里是一家生产原料的厂，但据说是为了省税买下了一家贸易公司，然后贸 易公司做为甲方， 生产厂做为乙方签定了委托加工的合同 （请问这样比直接以厂交税真的会 节省很多吗？） ，原来发票是以一般纳税人纳 17%的税，现在正在重新注册一家贸易公司办 成小规模，税务那边要求贸易公司销售额达到 180 万的同时开 4%的票，老板不知道怎么解 决。（因为我刚到那个厂而且开发票不是我，所以具体情况不是很清楚，这样的意思您能看 懂吗？）5 o2 c: [6 `( D9 q 答： 如果原来工厂取得的材料的进项少或者是材料成本占成本的比重小， 以工厂来核算税金 会交的较多的增值税。例如：购进的材料 100 万（不含税） ，只有 50 万取得进项税 8.5 万， 而其他成本费用一共 50 万，销售收入 200 万（不含税） ，销项税 34 万，则需要交 25.5，而 实际增值部分只有（200-100-50＝）50 万元。改变方式之后，以贸易公司的名义来采购，委托加工并做销售，假设采购 100 万，进项税 为 8.5 万（不得抵扣，需计入成本） ，委托工场加工加工费 30 万，贸易公司本身发生费用 20 万，销售 200 万，则当月承担的增值税税负为：200*4％＝8 万元，而实际有进项采购部 分的 8.5 及加工费的 50*17％计入了成本， 税负小计 8+8.5+8.5＝25 （假设加工厂的加工费 收入等于成本，所收取的增值税交给国家，等于由贸易公司直接计入了成本） 3 b! H: w2 T( X7 。
按照上面的方式，如果材料从小规模企业采购越多，改变方式纳税税负越低，如果材料多从 一般纳税人采购， 则反而会增重税负。至于加工费定多少更加有利， 都是税务筹划的范畴了。不便多说，有教做假账之嫌。
问：1、我们公司是生产保温杯、厨具用品出口的，以前的财务经理成本核算是通过自己对 产品的技术参数进行了解，一个产品需要哪些料，价格是多少，并估计制造费用等占一个什 么样的比例，来算出各种产品的成本，而废品损失都计入了营业外支出。不知道楼主认为怎 么样？* ?+ H# I$ U&#39; G4 j: |8 j 2、统计人员是否应该给财务部每月报送每种产品实际耗费的原材料情况。1 J4 l4 j) l8 b) M 3、如果产品比较多，而且产品根据客户的要求会进行更改（一个锅的锅盖有 8 种，手柄有 10 种、锅的材质有 9 种、锅按功能分有 9 种、尺寸 6 种、形状 8 种） ，实际生产时，生产部 门会根据客户的要求对上面的组件进行组合， 那么实际的产品品种就有很多种了， 那么这种 情况下的成本核算如何进行？我认为， 由统计人员每月报送各产品的产量以及耗费材料的数 量，财务部门对材料的进出用加权平均法核算，那么每种产品的直接材料可以得出，直接人 工知道（计件工资） ，制造费用、废品损失等就根据产量分摊，最后每种产品的成本和成本 结构都可以知道，楼主认为如何？（未用 ERP 系统）. f |7 Y1 y&#39; Q 答：1、 废品不能计入营业外支出，因为营业外支出是不能抵减应纳税所得额的，这样意味 着你公司会多交所得税；废品损失可以区别情况入账：材料问题、工艺技术问题、非故意人 工损坏计入当月的制造费用－材料损耗，因为管理不善造成的损失计入营业外支出。2、 生产管理部门的统计人员要给财务提供生产线的投入工时、完成工时、完成数量等基础 数据，材料仓要给财务提供生产线领退料的所有单据。至于单据改具体到产品的工单号，还 是以产品大类来领用再按照一定标准来分摊， 就需要看你公司希望将成本核算准确还是精确 了。- z0 y ]& g5 G 3、 按照材质-功能-尺寸（形状）的次序来管理，至于锅盖和手柄的搭配，我认为与锅分开 作为成本管理就可以了（报价包含在锅的报价里） ，如果同一锅选用不同手柄和锅盖的价钱 一样的话， 我建议锅盖和手柄的成本结转按照锅销售的数量来结转就可以了。管理起来就简 单了很多。! K2 {6 F( k( ^. Z# G 问：楼主,有个问题请教一下,租入的营业楼及宿舍（服务业）的装修费用是记入开办费还是 在建工程后转固定资产（租期为 12 年）?固定资产有没有租入固定资产装修这一明细科目? 请多指教,谢谢!!拜托了 答：首先：计入开办费显然不妥，因为金额一般都比较大，而且装修支出与开办毕竟关联不 是很大；2 b+ z- ^* l- O/ w/ M 其次：经营租入的固定资产的后续支出有一个科目 固定资产－经营租入固定资产改良支出 来核算，并可按照合理的期限来摊销（租赁期和国家规定的期限） 。但对于房屋的装修与改 良支出的定义只能挂一点边：产生经济效益的能力增强了。其它如产量的提高、性能改善、 寿命延长等都不沾边。（实务中极少人采用此法）/ O& M$ U; V&#39; y+ K& F& f2 u 第三： 厂房的装修一般计入长期待摊费用－装修费， 按照租赁期和预计使用寿命孰短来摊销。按照 12 年摊销显然太长，可以以 5 年作为摊销期。8 \: ~7 ^+ ^1 Q6 P+ n6 e0 j+ Q3 X0 H# D 问：另外有个问题请教一下： 公司的注塑车间，生产时投入 1000kG 塑胶粒子，产出材料 10K，同时产生模架（废料， 有价值，可回收再次利用）200kg，此 200kg 可以在其他产品上使用（即使用回料） 。而使 用回料生产的产品，又将产生新的回料。根据产品的要求不同，投放回料的比例又比较难以 确定和控制。我的处理方法是，产生的回料，全部作入库处理（或者说退库） 。但退库的价值比较难 以合理的确定， 我想请教楼主， 以您看来， 这个回料该以什么价值入账较好？& K2 T4 r9 A# i& q( b 另外，模具费用的分摊您是以怎么样的标准来分摊的？- ?: [4 W7 E. S. P- L2 ~+ [( ? 答：尾料的投入和结存问题，我建议只计算耗用的差额，而尾料的成本只计算材料成本就行 了，可以不分摊人工和制费。- \# X2 y! |, T8 {0 s9 [# L
我公司也有压铸和注塑，都是根据产品得实际重量来定 BOM 用量，不考虑在线，月末根据 完工入库得成品来做自动扣料。我公司模具费的摊销是作为低值易耗品管理，两年内摊销。$ ]3 t4 F }1 ]! x- F 问：你的意思是把尾料作为退料处理吗（按照原来领料的价格）？还有模具摊销的问题，你 觉得这么做合理吗？我们的处理方法也是大同小异，但我觉得不合适，但想不出更好的办 法… [6 f- @&#39; \+ w5 c$ C* f3 j, I+ K; I; v 还有非开票销售的部分的处理，楼主能给出更好的建议吗？ 答：耗用尾料＝（投入尾料-结余尾料） ，成本只计算材料成本； 模具费摊销也没有非常合理的做法，有些模具一旦报废或不再使用（极少使用）我们都申请 报废处理；另外，如果模具按照产量来分摊也可以，但工作量较大，而且，有些试产的模具 可能投入大，但实际生产的量又少，而后续的生产计划有拿不准，这样就比较难处理了，但 是，我们只要注意到这些问题，就肯定能跟踪并及时处理，力求合理吧； 无票销售我们也是同样报税， 报税的时候我们根据实际销售而定， 与是否开票无关。[6 p+ [4 5
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问： 请教一下， 我们公司生产胶合板， 经常会把生产的产成品在出货的时候用来作包装物用， 就是把一种产成品放在要出货的产成品的上面做包装用， 请问如果是这样的话， 那当作包装 用的产成品是应当放在当月算当月生产产成品的生产成本， 还是做营业费用-包装物来枋算。较急，盼复，谢谢 答：钻研精神可嘉。产成品当作包装物来用， 将其成本直接计入费用即可。计入费用的金额以该产成品的成本为 准。% D&#39; l. n& n; G% U 按照会计教材的说法， 包装物的成本计入产成品的成本， 但你的实际情况并不适合这样处理。成品本身又可以当作包装物，如果计算到成品成本，会陷入一个循环（这是成本会计经常会 遇到的问题：领用当月生产的半成品需要计入制造费用，而制造费用没有分摊的时候，半成 品的成本是不准确的，成本计算完后，半成品的成本会有所增加，那领用半成品计入制费的 金额也增加， 如此循环下去， 只有将其计入期间费用或者成本计算完后直接转成本才可避免 循环） , T&#39; k. E; W* l&#39; O( M1 }2 } 。问：谢谢指教！就我公司成本我还想向您请教一下。我公司生产胶合板，我们简称贴面板。生产工艺大概是这样的：买回单板，中板自己生产成坯板，坯板再贴上单板就成了多层板。根据客户的需求， 贴面板可用坯板直接贴上黑胡桃之类的面板就成了贴面板。也可用多层板 贴上面板成为贴面板。但是贴面板又分单面和双面之分。我们生产的坯或多层板也可直接向 外销售。订单多的时候也会直接从外面买回多层板直接贴面加工成为贴面板销售。但是我感 觉公司自己生产多层板或坯用来做贴面板会造成会循环，而且做的品种较多，做法也较多。有时候还会拿贴单面的成品再贴一面成为双面， 这样制造费用不断的分摊， 我感觉成本已有 所循环。0 Y% W! e3 _&#39; H3 C 目前我公司用的是品种法，而且月未不计在制品，这也是顺延以前会计成本核算方法，如果 月未有在制品，因为一张板有好多层，没有办法准确核算在制品，请问象我司这种情况采用 什么成本核算方法能更好一点呢！谢谢 答：对于有既可能被领用再加工又有可能销售的产品，计算成本并做入库为上，因为自制的 坯板有可能销售，如不入库，会出现将人工制费全分摊给完工入库的成品，造成费用承担不 配比。L+ g7 T. \6 e3 A 如果每月在制部分材料都差不多（可以保证以后成本无大出入） ，在制部分可以不分摊人工 制费（老板一般都喜欢这种做法：谨慎） 。你需要将实际成本和企业内部得标准作业工时结合起来，因为你在任何状态下都可能销售，
如坯板的销售，如果只是占产量的 30％以下，而你核算成本的时候，坯板的人工制费由领 用坯板的成品来承担，那你销售部分坯板的成本如何结转，再生产中很难找到相关的数据， 一般只能将当月坯板相关的人工制费按照销售部分占成品领用坯板和销售坯板的总数： 坯板分摊人工制费＝销售部分坯板数量/（成品领用坯板+销售坯板）*坯板投入的人工制费 理论上这可不用标准作业工时， 但有时候， 坯板的人工制费也需要用内部定的作业工时去从 总的人工制费中分摊得来。如果有销售的就核算成本工作量太大，可以将销售占到 50％以上的做入库管理，人工制费 的分摊如上， 至于拿贴单面的再贴双面的， 这只需要内部定一个贴单面的增加投入的料工费 确定就可以了。分录如下： 借：库存商品－贴双面 贷：库存商品－贴单面 贷：生产成本－直接材料 －直接人工 －制造费用& [& o v) w- a+ c 如果要成本还原就复杂一点：- g/ f, k- C6 t4 ]- [ 借：生产成本－直接材料 －直接人工) N( R) `5 y! y) O&#39; t －制造费用 贷：库存商品－贴单面 投入：6 h, j0 ?/ B: f$ I& B4 t$ R4 ? 借：生产成本－直接材料 0 e, G3 x# n+ Z; j7 h －直接人工 －制造费用( n&#39; h% M! @; o( l) B 贷：原材料 应付工资& q! o9 [+ T6 u6 m2 H9 y 制造费用 入库：2 u+ q9 g- b B( [0 b 借：库存商品－贴双面 贷：生产成本－直接材料 －直接人工 －制造费用# ^, H+ i& g) t3 _ d 方法一经选定，核算结果最后不会有太大出入。建议从简。. @3 f- Y6 L; W& r&#39; | 此外，我觉得可以根据当月销售+库存（成品）增加来分摊当月投入人工制费，因为工序先 后衔接，用 EXCEL 表格就完成了全月的人工制费分摊。问：我公司新建一车间,要生产新的产品,& s! E&#39; C! Q. M% Y4 N 现在新车间用的电风扇,电开水壶,电线开关等等低值品, 如果开始试产是否可以记入&制造费用&. 没有试产又应记入什么科目?7 O& w2 ~& H4 m3 n) `, H 答：低值易耗品的摊销有一次摊销、五五摊销和分期摊销，首先要将这些归类看是否符合你 公司低值易耗品的定义，符合的话，按照原来的处理方式；6 p6 w% y! P 我认为，车间必备的供水、供电、消防可归于车间的基础装修，如果费用金额小，一次计入 装修费，如果费用金额大，计入长期待摊费用－装修费，可在租期内（如果是租赁厂房）或 者 5 年摊销。没有试产，相关费用的摊销/入账可以计入管理费用，因为没有费用承担的对象，只有直接
计入当期损益；如果有试产，则计入制造费用。问：我觉得，如果车间不会再在装修， 是否可以把有关的供水，供电，消防等设施费用归于固定资产啦？ 答：厂房已入固定资产，但是后面的后续支出如果金额不大，可以作为装修费列支，不用增 加固定资产的原值。我实务中常遇到的是：每年都有几百万的装修支出，厂房是租赁的，我一般计入长期待摊费 用－装修费，金额小（以前是 5 千，现在是 1 万为界）的直接计入当期装修费。低值易耗品的处理，我实务的处理是，200～2000 元的属于低值易耗品，还有模具不管价 值高低都属于低值易耗品，一般两年摊销，工具辅助设施类 3 年摊销。对于 200 元以上的 消防器材我一般列入装修费，宿舍的风扇计入装修费，车间的排气扇 200 元以上的也计入 装修费，因为这些东西年终盘点的时候太累人了 问：我刚接触酒店会计，能回答一下成本怎样计算吗？实际的账务处理和企业 的差别大不 大呢？ 答：酒店的成本核算我应该有简单介绍过。# H9 W&#39; m3 O( | 我认为：&#39; M& W1 k$ o& |5 k9 u5 B 1、所有的进货金额较大的需要通过存货科目来管理，偶尔发生的一些购入，如果没有入仓 库帐务，可以直接计入费用（材料入库）0 W, L U: M) }0 Q7 U8 L @% C 2、当月的领用，如油、菜、米、调料等可以按照发出计入成本，可以不考虑厨房的结存部 分，领用多少就计入多少；鲜活类食品没有卖出的，在池中也算为在库；烟酒饮料等一般领 用在吧台，相当一个在线仓或者说中转仓，按照中转仓的销售结转成本，吧台的库存需要记 帐，也需要盘点，做到帐实相符。0 b& {+ u7 J1 |) } 3、仓库的材料的盘点，如果变质、处理的材料（存货）需要调整库存帐并计入当月费用。4、早点之类的如果需要单独核算损益，可以让领料按照耗用来，不要留太多的余料在厨房。其余呢，你了解情况，根据实际情况办吧，这方面我没有实际经验，姑妄言之了。% n/ t3 W+
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问：这周开始下现场收集相关信息，可是我还真不太明白如何进行呢，我们公司用的是 SAP 系统，很多数据都是由生产、物流部门收集后输入系统中的，所以以前一直没去车间过， jinwa，你们是如何收集信息的？能不能给详细说说，俺是菜鸟级成本会计，呵呵 答：至于物流本身在采购、存货、成本系统都会以数量金额反映，最终汇总的信息集中在存 货管理子系统内， 所有业务可能不会全在存货系统录入单据， 但最终会在这个模块集中。a3 !
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了解物流相关各模块的业务，在看这些业务在贵司都是录入的什么单据。从采购 PO－入库 验收（退货）－应付确认－材料（包含辅料）领用/退料－人工制费分摊－成品入库－成品 销售（退货） ，此外还有成品的改修改制，材料的报废处理。6 d8 F# N0 S; F* a+ k4 i* R 坚持一个原则：物流的每一比业务在物流的单据录入是否规范、正确、合理；再看总账是如 何将这些业务入账。- w( x1 d( P* o6 H 了解了这些，你对整个成本核算应该都了解得差不多了。还得努力呀。4 ?4 K% n( _# w+ f% t 另外，我对 SAP 也很想了解，如果能将系统“帮助”文件给我一份那就太好了。问：只是要了解数据的录入么？我觉得在我们公司这个环节做得还可以，制度定得很死，谁 要录错数据， 轻者降工资， 重者直接开除， 我们老板让我要去监控生产、 仓库实际操作情况， 掌握生产、物流所有关于成本的现场信息，没个头绪，头都大了，呵呵 答：监控生产、仓库实际操作情况 得先了解他们的日常业务和异常业务都是怎么处理的， 首先你从贵司 SAP 相关模块的单据设置入手，输出单据设置清单，再将各类单据的业务内 容列表，通过检查系统的单据，就可以“足不出户”就了解这些部门的业务。% O8 i4 V/ B1 p, @+
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这叫从信息开始。然后你再去了解各种业务类型（正常的和非正常的）的实际内容，然后回头来结合系统，结 合专业知识，这些业务都该怎么在总账反映、对成本、库存、费用、在制都有什么影响。监控：是审计？是审查？还是要对流程提出质疑？或者将制度做优化？ 所有公司在生产一块都会有一些变通的做法， 比如退生产损坏肯定是推到以后的工单； 生产 线不够料的时候先开新的工单领料满足实际生产再说而不去查少料的原因 （有事是因为损坏 料件造成，这是正常的） ；领用材料之后包装内出现的增量是如何处理（是否登账？还是放 在线上以方便以后丢失材料地时候补充？） 。至于仓库管理，我今天先不赘述* T7 k3 z+ c) c& B: X$ C 问：楼主，你真的好厉害哟，在我心目中简直是无所不能呀，佩服！我现在初学会计，只懂 皮毛而已呀。现也有个问题， 想请教楼主， 问题是： 我公司是生产医疗器械的， 产品材料 （线 路主板）有外来加工，然后拿回公司组装，公司自己销售国内及国外。由今公司不断扩大生 产，且材料不断上涨，故公司想有个人专门控制材料这一块，以及核算公司每月的产品总成 本，因公司成立几年来一直未做成本这块，而且我又是新手，对于那些乱成一片的成本真的 是无从下手，而且很多材料不认识，连价格也不清楚，所以很着急，不知怎么办呀？诚请楼 主帮我解难，谢谢！9 a( v4 d) x( Y2 _* c9 @ 答：“产品材料（线路主板）有外来加工”应该为“产品材料（线路主板）有发外加工”吧。从来没有成本核算， 应该是产品的生产成本核算部分， 销售成本肯定是根据采购或者领用来 结转或者是设定一个产品定额成本来结转，要一步到位就比较困难。规范的做法： 1、材料的采购必须有订单，并经过相关部门审核，总经理批准； 2、材料入库必须对应订单，有供应商的送货单并经过仓库验收签字，经过质检之后才做入 库，月底汇总挂应付账款；, H, m# f1 M5 l$ p3 U7 { 3、生产技术部门制订产品的 BOM（产品的物料清单：组成材料*用量） 4、生产部门根据销售计划或者生产计划来下达生产的指令（工单：包含产品的数量及预计 开工时间，需领用各种材料的数量） ，根据 BOM 用量*工单数量来决定领料的数量，发生损 坏和来料不良退返仓库，再补料； 5、生产部门统计直接工人工时的投入情况，并按照需要填写辅料、消耗品、厂内用品等领 料单， 财务根据费用性领料及总账计入的其他计入制费的情况， 讲人工制费按一定标准分摊 到产品中去； 6、生产线填写产品入库单，经过质量检验、仓库验收，成品仓根据市场部的销货单（必须 有相关部门、总经理签字）发货，财务根据销售单价*数量来确认当月销售，并结转销售成 本。设专人控制材料的办法是不可取的，只有将整个流程规范起来了，工作才能做得顺利。至于 材料不认识，这个没有关系的，成本会计是不可能能认识所有材料和产品的。关键是日常物 流的业务是如何转化为信息，这些单据（信息的载体）是否规范，就成为了会计能否将成本 核算准确的关键。9 i6 X- {+ U) E; l 建议：成本不能短时间内规范，就先规范单据和流程。$ ~1 n: }( J5 y/ z% f1 V 问：想请教楼主一个的简单关于暂估料的问题: 我公司材料采用先报价,然后按报价开入库单和领料单,当月就得按领料单结转成本,我公司 的账务处理是这样的 Q# Q. R5 v- b0 l! R 按报价暂估时；, b&#39; c* n, C/ C/ c 借:原材料 & [6 s% ?1 P4 w+ g
贷:应付账款-暂估料 8 a4 a& e# \) z5 Y v* E& E 当月结转成本 9 {, v( L2 X* | 借:成本 2 `& i! B: w1 X2 { K 贷:原材料 等合同和发票到时；: y$ p8 g5 p4 s6 ` 借:应付账款－－暂估料) b5 n&#39; J3 D# I 借:应交税金-进项税* Q5 G& w7 o3 \* W 贷:应付账款-公司 您认为我公司以上的账务处理在实际操作中能行得通吗?如果按书本上的先红冲,但是材料 已经在报价的当月结转成本了,而且材料品种有上千种呢,难道也要红冲吗? 答：关于暂估进项税处理技巧 4 p9 Q&#39; Z1 [/ N1 J: P& |8 ?/ D 原材料购进确认的应付可能包含进项税， 而进项税票什么时候收到并扫描与确认的月份可能 大多不一致。现在介绍一种简单的处理办法。1、 采购入库# Z8 S9 u. X&#39; {; X/ i1 w7 {- F Cr：原材料 10000 Cr：待摊费用－暂估进项税 1700 分供应商核算 Dr：应付账款 11700 2、 收到发票并扫描当月 Cr：应交税金－应交增值税－进项税 1700 0 `. T( c/ i0 X- t% l Dr：待摊费用－暂估进项税 1700 分供应商核算 3、技巧：无论发票是在应付确认的前月收到、当月收到还是之后收到，两笔分录可以照做， 如果暂估进项在借方，证明应付已确认，而税票未收到或未扫描，暂估进项在贷方，证明发 票已经扫描，但是应付还未确认（材料采购一般不会出现，有些运输费发票和零星采购没有 入库存账的，发票一般都扫描较早，而财务收到付款资料较晚） 。对于当月收到当月扫描的 也分开分录做，不直接做进项税科目，因为这样处理，可以减少对账。/ M8 ^) r$ d2 r+ U* X, c 帖子里还有这方面的讨论，有些公司是采用月底暂估材料入账，下月冲红，发票到的时候再 挂账。你可以选择其中一种。; l&#39; z# u) A, k0 ^+ T 问：我单位因当月开票的情况很少，最快要到下个月才能收到进项票，有的甚至几个月后才 收到，由于暂估的业务特多，且价格能够准确确认， 所以每月购进的时候我做的分录是： 借：材料 贷：应付账款－－-XX2 x4 [& y& h1 p+ x 等到票到的时候，直接做分录： 借：应交税金－－应交增值税（进项） 贷：应付账款－－-XX& {# u4 @; N$ F D4 V& i 因为暂估的业务太多，所以如果每次都是冲红的话，太麻烦了，所以简化了一下，楼主认为 我这样做可行吗？谢谢！2 r&#39; l9 P6 b9 p/ B 答：你将一笔应付分作两条分录确认了，这样对帐可能麻烦一点，这也是一种方法。如果当月先要求付款了，而进项税还未挂应付，这样会出现找票的问题。6 |+ A9 Z. ^& l; e 冲红的方法我也没有采用过， 我的意思是暂估入帐的时候就将应付一次确认， 发票扫描的时 候冲预提就可以了。实务操作起来确实能减少工作量。问：谢谢楼主的回答，我会尽力去做好的。在此还有个问题想请教：如