员工归还借款，出纳要怎么做。_百度知道
员工归还借款，出纳要怎么做。
单位员工上个月借款20000元借款单已经入账，这个月用一部分票据和现金共20000元归还，我开了一张一式三联的收款收据给他，我们备用金是30000元，现在我手上的票和现金加起来一共是50000元，多出来的这20000元要怎么办，我要怎么向会计报账呢？
提示借贷有风险，选择需谨慎
我有更好的答案
清点现金或核对银行存款，金额无误后放入保险柜，并开始进行账务处理；核销，如果有系统进行借款，那么就在系统进行核销，根据本单位的核销方式处理；如果出纳需要制作，分录为：借：库存现金/银行存款 &&&贷：其他应收款--xx（职工名字）
采纳率：41%
员工借支的时候你们怎么做的账呢？他是借去出差还是干别的？我们公司是内部的往来都走“其他应付款”，借：其他应付款-个人往来 20000，贷：库存现金 20000归还借款时再冲回，借：管理费用-差旅费 8000；库存现金 12000，贷：其他应付款-个人往来20000如果你们公司要求备用金最高限额是3万，那现在员工归还的票据金额不算，只算现金的话，超了3万的部分，当天必须存入银行，借：银行存款12000，贷：库存现金12000针对这件事，你作为出纳要做的就是收付款工作，他借款时付款给他，他还款时收缴未使用完的借款，存入保险柜或者银行。然后登记现金和银行日记账，其他的直接把票据交给会计，让他去做分录，整理记账凭证。出纳工作比较简单，你不会是想直接把会计的活也做了吧。以上是个人理解，如有不妥，大家一起讨论学习。
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出纳收到归还的钱后，开一张收据，收到内部员工某某的还款多少钱，然后在现金日记账记录一笔日记账，把收据给付款的员工一张，给会计一张就OK啦，希望对你有帮助，呵呵
出纳要核对还款前欠款余额，收款，验钞，开收据（或借款是多联的退回应有一联），作记账凭证，登记现金日记账等。
单位员工上月借款20000元，本月报销20000元，你开收款收据给他冲销他个人上月借款就可以了，手上的票记现金日记账后，一收一支对现金余额是没有影响的，还是30000元备用金，不存在多出20000元的，把票据转给会计就行了。
你怎么会开收据给他呢，应该你归还他之前的借款单，然后他的借支冲他的票据和现金就行了
怎么会多出来呢？你收到了20000但是应收账款少了两万啊！会计那里肯定是有借必有贷借贷必相等
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刚刚从事出纳工作，对出纳工作一知半解，怎么办？一起来看看出纳现金收付工作流程具体有哪些！
根据会计岗开具的收据（销售会计开具的发票）收款：
1.检查收据开具的金额是否正确，大小写是否一致，有无经手人签名；
2.在收据（发票）上签字加盖财务结算章；
3.将收据第1联（或发票联）给交款人；
4.凭记账联登记现金流水账；
5.登记票据传递登记本；
6.将记账联联通登记本传相应岗位签收执政。（相应岗位：工资及固定资产岗、管理费用岗、销售核算岗、成本核算岗）
（1）原则上只有收到现金才能开具收据，在收到银行存款或下账时需开具收据的，核实收据上已写有"转账"字样，后加盖"转账"图章和财务结算章，并登记票据传递登记本后传给相应会计岗位。
（2）随工资发放时代收代扣的款项，由工资及固定资产岗开具收据，可以没有交款人签字。
1.费用报销流程：
（1）审核各会计岗传来的现金付款凭证金额与原始凭证是否一致；
（2）检查并督促领款人签；
（3）据记账凭证金额付款；
（4）在原始凭证上加盖“现金付讫”图章；
（5）登记现金流水账；
（6）将记账凭证及时传主管岗复核。
2.人工费、福利费发放流程：
（1）凭人力资源部开具的支出证明单付款（包括车间工资差额、需以现金形式发放的兑现、奖金等款项）；
（2）在支出证明单上加盖“现金付讫”图章；
（3）登记现金流水账；
（4）登记票据传递登记本；
（5）将支出证明单连同票据传递登记本传工资福利岗签收制证。
3. 现金存取及保管工作流程：
（1）每天上午按用款计划开具现金支票（或凭建行存折）提取现金；
（2）安全妥善保管现金、准确支付现金；
（3）及时盘点现金；
（4）下午3：30前将库存现金余额送存银行。
4. 管理现金日记账，做到日清月结，并及时与微机账核对余额。
（1）下午下班后，现金库存应在限额内。
（2）从银行提取现金以及将现金送存银行时都须通知保安人员随从，注意保密，确保资金安全。
出纳现金收付的工作流程大家学会了吗？想掌握更多出纳相关知识，加入零基础会计上岗训练营，让你轻轻松松掌握一技之长。
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出纳实务工作要点
出纳实务工作有哪些要点？ 根据《会计法》 、 《会计基础工作规范》等财会法规的规定，出纳人员具有以下职责：按照国 家有关现金管理和银行结算制度的规定， 办理现金收付和银行结算业务； 严格审核有关原始 凭证，据以编制收、付款凭证，然后根据收、付款凭证逐笔顺序登记现金日记账和银行存款 日记账，并结出余额；随时查询银行存款余额，不准签发空头支票，不准出租、出借银行账 户；保证库存现金和各种有价证券的安全与完整；按照国家外汇管理和结汇、购汇制度的规 定及有关批件， 办理外汇出纳业务等； 出纳人员一般只负责现金日记账和银行存款日记账的 登记工作，不得兼管稽核和会计档案保管，不得负责收入、费用、债权债务等账目的登记工 作。 出纳的日常工作，主要包括货币资金核算、往来结算、工资核算等三方面的内容。贷币 资金核算包括： 办理现金收付； 办理银行结算， 规范使用支票； 登记日记账，保证日清月结； 保管库存现金和有价证券；复核收入凭证，办理销售核算；保管有关印章。往来结算包括： 建立往来款项的结算业务，建立清算制度，核算其他往来款项，防止坏账损失。工资核算包 括：执行工资计划，监督工资使用，核算工资单据，发放工资奖金。 出纳人员的基本素质 做好出纳工作并不是一件很容易的事， 它要求出纳员要有全面精通的政策水平， 熟练高超的 业务技能，严谨细致的工作作风。 一、政策水平 没有规矩，不成方圆。出纳工作涉及的“规矩”很多，如《会计法》及各种会计制度，现 金管理制度及银行结算制度， 《会计基础工作规范》 ，成本管理条例及费用报销额度，税收管 理制度及发票管理办法， 还有本单位自己的财务管理规定等等。 这些法规、 制度如果不熟悉、 不掌握，是绝对做不好出纳工作的。所以，要做好出纳工作的第一件大事就是学习、了解、 掌握财经法规和制度，提高自己的政策水平。出纳人员只有刻苦掌握政策法规和制度，明白 了自己哪些该干，哪些不该干，哪些该抵制，工作起来就会得心应手，就不会犯错误。 二、业务技能 “台上一分钟，台下十年功。”这对出纳工作来说是十分适用的。出纳工作需要很强的操 作技巧。打算盘、用电脑、填票据、点钞票等，都需要深厚的基本功。作为专职出纳人员， 不但要具备处理一般会计事务的财会专业基本知识， 还要具备较高的处理出纳事务的出纳专 业知识水平和较强的数字运算能力。 出纳的数字运算往往在结算过程中进行， 要按计算结果 当场开出票据或收付现金，速度要快，又不能出错。这和事后的账目计算有着很大的区别。 账目计算错了可以按规定方法更改， 但钱算错了就不一定说得清楚， 不一定能“改”得过来了。 所以说出纳人员要有很强的数字运算能力，不管你用计算机、算盘、计算器，还是别的什么 运算器，都必须具备较快的速度和非常高的准确性。在快和准的关系上，作为出纳员，要把 准确放在第一位，要准中求快。 提高出纳业务技术水平关键在手上，打算盘、用电脑、开 票据、都离不开手。而要提高手的功夫，关键又在勤，勤能生巧，巧自勤来。有了勤，就一 定能达到出纳技术操作上的理想境界。另外，还要苦练汉字、阿拉伯数字，提高写作概括能 力，使人见其字如见其人，一张书写工整、填写齐全、摘要精炼的票据能表现一个出纳员的 工作能力。三、工作作风 要做好出纳工作首先要热爱出纳工作，要有严谨细致的工作作风和职业习惯。作风的培 养在成就事业方面至关重要。出纳每天和金钱打交道，稍有不慎就会造成意想不到的损失， 出纳员必须养成与出纳职业相符合的工作作风，概括起来就是：精力集中，有条不紊，严谨 细致，沉着冷静。精力集中就是工作起来就要全身心地投入，不为外界所干扰；有条不紊就 是计算器具摆放整齐，钱款票据存放有序，办公环境洁而不乱；严谨细致就是认真仔细，做 到收支计算准确无误， 手续完备， 不发生工作差错； 沉着冷静就是在复杂的环境中随机应变， 化险为夷。 四、安全意识。 现金、有价证券、票据、各种印鉴，既要有内部的保管分工，各负其责，并相互牵制； 也要有对外的保安措施， 从办公用房的建造， 门、屉、柜的锁具配置， 到保险柜密码的管理， 都要符合保安的要求。出纳人员既要密切配合保安部门的工作，更要增强自身的保安意识， 学习保安知识，把保护自身分管的公共财产物资的安全完整作为自己的首要任务来完成。 五、道德修养。 出纳人员必须具备良好的职业道德修养，要热爱本职工作，敬业、精业；要科学理财， 充分发挥资金的使用效益；要遵纪守法，严格监督，并且以身作则；要洁身自好，不贪、不 占公家便宜；要实事求是，真实客观地反映经济活动的本来面目；要注意保守机密；要竭力 为本单位的中心工作、为单位的总体利益、为全体员工服务。出纳是一项特殊的职业，它整 天接触的是大把大把的金钱，成千上万的钞票，真可谓万贯家财手中过。没有良好的职业道 德，很难顺利通过“金钱关”。与其他会计人员相比较，出纳人员更应严格地遵守职业道德。出纳经常接触的原始凭证 常见的付款凭证有： 1.工资表 工资表是各单位按月向职工支付工资的原始凭证。 2.报销单 报销单是各单位内部有关人员为单位购买零星物品，接受外单位或个人的劳务或服务而 办理报销业务，以及单位职工报销医药费、托补费等使用的单据。 3.借款收据 一般适用于单位内部所属机构为购买零星办公用品，或职工因公出差等原因向出纳员借 款时的凭证。4.领款收据 领款收据是本单位职工各单位领取各种非工资性奖金、津贴、补贴、劳务费和其他各种 现金款项及其他单位或个人向本单位领取劳务费、服务费时填制的，作为付款凭证的凭证。 5.差旅费借款、报销单 出差人员预先借差旅费可以使用差旅费借款结算单作为原始凭证。出纳都有哪些日常工作 鉴于出纳工作的职能，出纳人员的工作内容和任务主要包括货币资金核算、往来结算、工资 核算、货币资金收支的监督等。 （一）货币资金的收支与记录 出纳的货币资金管理工作主要包括两个方面：一是日常货币资金收支业务的办理；二是 上述收支业务的账务核算。 具体而言，本项工作内容主要包括以下六个方面： 1.做好现金收付的核算 严格按照国家有关现金管理制度的规定， 根据稽核人员审核签章的收付款凭证进行复核， 办理款项收付。 2.做好银行存款的收付核算 严格按照银行《支付结算办法》的各项规定，按照审核无误的收入与支出凭证进行复核， 办理银行存款的收付。 3.认真登记日记账，保证日清月结 根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔序时登记现金和银行存款日记账，并结出余额。 银行存款的账面余额及时与银行存款对账单核对，保证账证、账账、账实相符。经常与银行 传递来的对账单进行核对， 月末要编制银行存款余额调节表， 使账面余额与对账单上余额调 节相符。对未达账款，要及时查询。要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票。 4.保管库存现金和有价证券 对现金和各种有价证券， 要确保其安全和完整无缺。 库存现金不得超过银行核定的限额， 超过部分要及时存入银行。不得以“白条”充抵现金，更不得任意挪用现金。如果发现库存现 金有短缺或盈余，应查明原因，根据情况分别处理。不得私下取走或补足现金，现金如有短 缺，因自身原因造成的，要负赔偿责任。对于单位保险柜密码、开户账号及取款密码等，不得泄露，更不能任意转交他人。 5.保管有关印章，登记注销支票 出纳人员所管的印章必须妥善保管，严格按照规定用途使用。签发支票的各种印章，不 得全部交由出纳一人保管。一般而言，单位财务专用章由财务主管保管。对于空白收据和空 白支票必须严格管理，专设登记簿登记，认真办理领用注销手续。 6.复核收入凭证，办理销售结算 认真审查销售业务的有关凭证，严格按照销售合同和银行结算制度，及时办理销售款项 的结算，催收销售货款。发生销售纠纷，货款被拒付时，要通知有关部门及时处理。 （二）结算往来 1.办理往来结算，建立清算制度 现金结算业务的内容，主要包括：企业与内部核算单位和职工之间的款项结算；企业与 外部单位不能办理转账手续和个人之间的款项结算； 低于结算起点的小额款项结算； 根据规 定可用于其他方面的结算。 对购销业务以外的各种应付、 暂收款项， 要及时催收结算， 应付、 暂收款项，要抓紧清偿。对确实无法收回的应收账款和无法支付的应付账款，应查明原因， 按照规定报经批准后处理。 2.管理企业的备用金 实行备用金制度的企业，要核定备用金定额，及时办理领用和报销手续，加强管理。对 预借的差旅费，要督促及时办理报销手续，收回余额，不得拖欠，不准挪用。建立其他往来 款项清算手续制度。对购销业务以外的暂收、暂付、应收、应付、备用金等债权债务及往来 款项，要建立清算手续制度，加强管理及时清算。 3.核算其他往来款项，防止坏账损失 对购销业务以外的各项往来款项，要按照单位和个人分户设置明细账，根据审核后的记 账凭证逐笔登记，并经常核对余额。年终要抄列清单，并向领导或有关部门报告。 （三）工资核算 1.执行工资计划，监督工资使用 根据批准的工资计划，会同劳动人事部门，严格按照规定掌握工资和奖金的支付，分析 工资计划的执行情况。对于违反工资政策，滥发津贴、奖金的，要予以制止并向领导和有关 部门报告。 2.审核工资单据，发放工资奖金根据实有职工人数、工资等级和工资标准，审核工资奖金计算表，办理代扣款项（包括 计算个人所得税、住房基金、劳保基金、失业保险金等） ，计算实发工资。 3.负责工资核算，提供工资数据 按照工资总额的组成和支付工资的来源，进行明细核算。根据管理部门的要求，编制有 关工资总额报表。 （四）货币资金收支的监督 货币资金收支过程中会面临很多消极因素，为了保证货币资金收支的安全，必须对其实 施有效的监督。出纳监督是依据国家有关的法律法规和企业的规章制度，在维护财经纪律、 执行会计制度的工作权限内， 坚决抵制不合法的收支和弄虚作假的行为。 出纳在办理现金和 银行存款各项业务时，要严格按照财经法规进行，违反规定的业务一律拒绝办理。随时检查 和监督财经纪律的执行情况，以保证出纳工作的合法性、合理性，保护单位的经济利益不受 侵害。 出纳工作的具体内容是什么 刚从学校毕业的财务新手大多有这样的担忧：才毕业完全没有工作经验，去公司应聘,企业 最多给提供一个出纳的职位， 但还是不知道工作应该从哪里开始下手。 今天我们来讲讲出纳 的一些日常工作，让新手在初入职场时能成竹在胸： 出纳的日常工作主要包括货币资金核算、往来结算、工资核算等三个方面的内容。 （1）货币资金核算。 ①办理现金收付，严格按规定收付款项。严格按照国家有关现金管理制度的规定，根据 稽核人员审核签章的收付款凭证进行复核，办理款项收付。对于重大的开支项目，必须经过 会计主管人员、总会计师或单位领导审核签章，方可办理。收付款后，要在收付款凭证上签 章，并加盖“收讫”、“付讫”戳记。 ②办理银行结算，规范使用支票，严格控制签发空白支票。如因特殊情况确需签发不填 写金额的转账支票时，必须在支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期、规定限额和 报销期限，并由领用支票人在专设登记簿上签章。逾期未用的空白支票应交给签发人。对于 填写错误的支票，必须加盖“作废”戳记，与存根一并保存。支票遗失时要立即向银行办理挂 失手续。不准将银行账户出租、出借给任何单位或个人办理结算。 ③登记日记账，保证日清月结。根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔顺序登记现金日 记账和银行存款日记账， 并结出余额。 银行存款日记账的账面余额要及时与银行对账单核对。 月末要编制银行存款余额调节表， 使账面余额与对账单上的余额调节后相符。 对于未达账款， 要及时查询。要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票。 ④保管库存现金，保管有价证券。对于现金和各种有价证券，要确保其安全和完整无缺。库存现金不得超过银行核定的限额，超过部分要及时存入银行。不得以“白条”充抵现金，更 不得任意挪用现金。如果发现库存现金有短缺或盈余，应查明原因，根据情况分别处理，不 得私自取走或补足。如有短缺，要负赔偿责任。保险柜密码要保密，保管好钥匙，不得任意 转交他人。 ⑤保管有关印章，登记注销支票。出纳必须妥善保管所管的印章，严格按照规定用途使 用（但签发支票的各种印章，不得全部交由出纳一人保管） 。对于空白收据和空白支票必须 严格管理，专设登记簿登记，认真办理领用注销手续。 ⑥复核收入凭证，办理销售结算。认真审查销售业务的有关凭证，严格按照销售合同和 银行结算制度办理销售款项结算，催收销售货款。发生销售纠纷、货款被拒付时，要通知有 关部门及时处理。 （2）往来结算。 ①办理往来结算，建立清算制度。现金结算业务的内容主要包括：企业与内部核算单位 和职工之间的款项结算； 企业与外部不能办理转账手续的单位和个人之间的款项结算； 低于 结算起点的小额款项结算； 根据规定可以用于其他方面的结算。 对购销业务以外的各种应收、 暂付款项，要及时催收结算；应付、暂收款项，要抓紧清偿。对确实无法收回的应收账款和 无法偿还的应付账款，应查明原因，按照规定报经批准后处理。实行备用金制度的企业，要 核定备用金定额，及时办理领用和报销手续，加强管理。对预借的差旅费，要督促及时办理 报销手续，收回余额，不得拖欠，不准挪用。建立其他往来款项清算手续制度。对购销业务 以外的暂收、暂付、应收、应付、备用金等债权债务及往来款项，要建立清算手续制度，加 强管理，及时清算。 ②核算其他往来款项，防止坏账损失。对购销业务以外的各项往来款项，要按照单位和 个人分户设置明细账， 根据审核后的记账凭证逐笔登记， 并经常核对余额。 年终要抄列清单， 并向领导或有关部门报告。 （3）工资结算。 （有些企业财务分工较细，也会专门设置薪酬核算岗位） ①执行工资计划，监督工资使用。根据批准的工资计划，会同劳动人事部门，严格按照 规定掌握工资和奖金的支付，分析工资计划的执行情况。对于违反工资政策、滥发津贴奖金 的，要予以制止或向领导和有关部门报告。 ②审核工资单据，发放工资奖金。根据实有职工人数、工资等级和工资标准，审核工资 奖金计算表，办理代扣款项（包括计算五险一金） ，计算实发工资。按照车间和部门归类， 编制工资、奖金汇总表，填制记账凭证，经审核后，会同有关人员提取现金，组织发放。发 放的工资和奖金，必须由领款人签名或盖章。发放完毕后，要及时将工资和奖金计算表附在 记账凭证后或单独装订成册，并注明记账凭证编号，妥善保管。 ③负责工资核算，提供工资数据。按照工资总额的组成和工资的领取对象，进行明细核 算。根据管理部门的要求，编制有关工资总额报表。怎么做出纳工作 做好出纳工作难度不大，不需要很多会计知识。做出纳最重要、最关键的是责任心和细心。 刚接触出纳要勤对账，做到日清月结，尤其是现金收支业务较多时更要细心。银行账因为有 往来传票一般不容易错。 出纳员的工作一般有以下内容： 一、收货款及其他次要业务收入。 二、支付货款，支付借款，报销公司日常费用。 三、到银行进行结算，如取现金，结算转账支票等（如不懂问银行人员） 。 出纳保管的账有现金日记账和银行日记账。月底记着要和会计的总账对现金账、银行账 的余额。 手工记账企业出纳工作的交接 手工记账的企业出纳工作交接的内容，总体来看，主要包括以下一些基本内容： 1.出纳凭证：包括与现金、银行存款及其他货币资金有关的原始凭证和记账凭证。 2.出纳账簿：包括现金日记账和银行存款日记账等。 3.现金：包括库存的人民币和外币。 4.支票：空白支票、支票领用备查登记簿。 5.有价证券：包括债券、股票等。 6.用于银行结算的各种银行汇票、银行本票、商业汇票、等票据。 7.各种收款收据：包括空白收据、已用或作废收据的存根联等。 8.印章：包括财务专用章、银行预留印鉴以及“现金收讫”、“现金付讫”、“银行收讫”、“银 行付讫”、“作废”等业务专用章。 9.会计文件：如应由出纳人员保管的相关文件、银行对账单、合同、协议等。 10.会计用品：如报销单据、借据等。 11.办公室、办公桌与保险工具的钥匙，各种保密号码。 12.本部门保管的各种档案资料和公用会计工具、器具等。13.各种文件资料和其他业务资料。 14.经办未了事项。 实行电算化企业出纳工作的交接 1.会计软件及会计软件有关的密码或口令； 2.存储会计数据的介质包括磁带、磁盘和光盘等； 3.其他资料指有关电算化的其他资料和实物等。 原出纳人员要将有关事项对后任出纳人员进行有关介绍，以保证后任出纳工作的顺利进 行。主要的业务介绍的内容有以下几点： 1.原出纳人员工作职责和工作范围的介绍； 2.每期固定办理的业务介绍，如按期交纳电费、水费、电话费的时间等； 3.复杂业务的具体说明，如交纳电话费的号码、银行账户的开户地址、联系人等； 4.历史遗留问题的说明； 5.其他需要说明的事项 出纳人员应掌握的日期 24 小时 会计人员继续教育的学时。 2 天 开户人资料变更开户银行办理变更后 2 日办向人民银行报告。 3 天 银行账户开设后三天后方可办理业务、 开设一般存款账户等的应在开户后 3 日内书 面通知基本账户银行、托收承付中验单付款的期限。 5 天 开户后资料变更的变更后 5 日内提出变更、开设一般存款账户等的应在开户后 5 日 内向人民银行备案。 6 天 月度财务报告在月度终了后对外提供。 10 天 对于财务人员反映违反国家统一的财政收支单位领导人作出书面处理意见的期 限、从业资格证的限期办理期限、支票的提示付款的期限、托收承付中验货付款的期限、外 出经营活动税收证明期满后 10 日缴销、商业汇票到期后的提示付款期。 15 天 季度财务报告在季度终了后对外提供， 遗失税务登记证件 15 日内报告主管税务机 关、办理注销税务登记的期限、领取税务登记证件后 15 日内将财务制度报送税务部门、减 免税条件发生变化的 15 日内向税务机关报告。20 天 从业资格证的办理期限。 30 天 开户一年内未发生业务的 30 日办理销户、办理税务登记的期限、税务机关受理后 30 日内发证、税务登记证的变更登记、外出经营活动税收证明的一般期限为 30 天最长不超 过 180 天。 1 个月 银行汇票的提示付款的期限。 60 天 半年度财务报告在半年度度终了后对外提供。 2 个月 银行本票的提示付款的期限、汇总 2 个月内无法交付应退汇。 90 天 持证人员从事会计工作 90 天内进行上岗注册登记。 3 个月 延期交纳税款的最长期限、 纳税人被纳入非正常户超过 3 个月的税务机关可宣布 税务登记证件无效。 4 个月 年度财务报告在年度度终了后对外提供。 180 天 外出经营累计超 180 天的应在营业地办理税务登记。 6 个月 持证人员离岗 6 个月应进行离岗备案、商业汇票的最长期限。 1 年 纳税人停业的最长期限、年度终了后会计档案由会计室保管 1 年。 2 年 财会类中专以上毕业生在 2 年内可免试会计基础、电算化、临时存款账户的最长期 限。 3 年 年度财务报告保管期限、 总会计师应主管一个单位或单位一个重要方面的财务不少 于 3 年、会计主管人员的一个条件是从事财务工作不少于 3 年。 5 年 固定资卡片账在固定资报废后保管期限、 被依法吊销会计证的人员 5 年内不得重新 参加从资格考试、发票存根和发票登记簿应当保存的期限。 10 年 纳税资料的保存期限。 15 年 原始凭证、记账凭证保管，总账明细账（除辅助账、日记账） 。 25 年 日记账保管期限、会计档案定期中的最长期限。 永久 年度财务报告保管、被追究刑事责任的人不得参加从业考试。 出纳新手工作的注意事项 1、认真审核报销的原始凭证，根据审核无误的报销单据支付现金。2、做好支票的购买、领用登记工作。 3、对每天发生的收入、支出单据要及时编制记账凭证，根据记账凭证登记现金日记账和 银行存款日记账。 4、每天库存现金要与现金日记账的余额进行核对，做到账款相符。 5、银行存款日记账要定期与银行对账单核对，并作出银行存款余额调节表。 出纳工作的流程 出纳人员每天要处理大量的经济业务， 协调各方面的经济利益关系， 如何才能提高工作效率， 保证工作质量呢？这就需要制订一个合理而有效的工作流程，使得出纳工作有条不紊地执 行，满足单位财务管理的需要。 1?资金收支的一般程序 出纳人员办理资金收支业务要求有章可循，并按照规定的程序进行业务处理，才能保证 出纳工作的质量。 （1）资金收入的处理。 ①清楚收入的金额和来源。出纳人员在收到一笔资金之前，应当清楚地知道要收到多少 钱，收谁的钱，收什么性质的钱，再按不同的情况进行分析处理。其基本业务如下： ?确定收款金额。如为现金收入，应考虑库存限额的要求。 ?明确付款人。出纳人员应当明确付款人的全称和有关情况，对于收到的背书支票或其 他代为付款的情况，应由经办人加以注明。 ?收到销售或劳务性质的收入。出纳人员应当根据有关的销售（或劳务）合同确定收款 额是否按协议执行，并对预收账款、当期实现的收入和收回以前欠款分别进行处理，保证账 实一致。 ?收回代付、代垫及其他应付款。出纳人员应当根据账务记录确定其收款额是否相符， 具体包括单位为职工代付的水电费、房租、保险金、个人所得税，职工的个人借款和差旅费 借款，单位交纳的押金等。 ②清点收入。出纳员在清楚收入的金额和来源后，进行清点核对，清点时应沉着冷静， 不要图快。其业务如下： ?现金清点。现金收入应与经办人当面点清，在清点过程中出纳人员发现短缺、假丶钞 等特殊问题，应由经办人负责。?银行核实。银行结算收入应由出纳人员与银行相核对，如为电话询问或电话银行查询 的，只能作为参考，在取得银行有关的收款凭证后，方可正式确认收入，进行账务处理。 清点核对无误后，按规定开具发票或内部使用的收据。如果收入金额较大的，应及时上 报有关领导，便于资金的安排调度，手续完毕后，在有关收款依据上加盖“收讫”章。 如果清点核对并开出单据后，再发现现金短缺或假丶钞，应由出纳人员负责。 ③收入退回。如因特殊原因导致收入退回的，如支票印鉴不清，收款单位账号错误等， 应由出纳人员及时联系有关经办人或对方单位，重新办理收款。 （2）资金支出的处理。 ①明确支出的金额和用途。出纳人员支付每一笔资金的时候，一定要知道准确的付款金 额，合理安排资金。 ?明确收款人。出纳人员必须严格按合同、发票或有关依据记载的收款人进行付款，对 于代为收款的，应当出具原收款人证明材料并与原收款人核实后，方可办理付款手续。 ?明确付款用途。对于不合法、不合理的付款应当坚决给予抵制，并问有关领导予电汇 报，行使出纳人员的工作权力，用途不明的，出纳人员可以拒付。 ②付款审批。由经办人填制付款单证，注明付款金额和用途，并对付款事项的真实性和 准确性负责。 ?有关证明人的签章。经办人的付款用途中，涉及到实物的，应当有仓库保管员或实物 负责人的签收；涉及到差旅、销售费用等的，应当有证明人或知情人加以证明。 ?有关领导的签字。收款人持证明手续完备的付款单据，报有关领导审阅并签字。 到财务部门办理付款。收款人持内容完备的付款单证，报经会计审核后，由出纳办理付款。 ③办理付款。付款是资金支出中最关键的一环，出纳人员应当特别谨慎，要用如临深渊、 如履薄冰的态度认真对待，因为款一旦付出，发生差错是很难追回的。严格核实付款金额、 用途及有关审批手续。 ?现金付款。双方应当面点清。在清点过程中发现短缺、假丶钞等情况，由出纳员负责。 ?银行付款。开具支票时，出纳人员应认真填写各项内容，保证要素完整、印鉴清晰、 书写正确，如为现金支票，应附领票人的姓名、身丶份证号码及单位证明。办理转账或汇款 时，出纳人员应书写准确、清晰、完整，保证收款人能按时收到款项。 付款金额双方确认后，由收款人签字并加盖“付讫”章。如为转账或汇款的，银行单据直 接作为已付款证明。如确认签字后，再发现现金短缺或其他情况，应由收款经办人负责。 ④付款退回。如因特殊原因造成支票或汇款退回的，出纳人员应当立即查明原因，如因 我方责任引起的，应换开支票或重新汇款，不得借故拖延；如因己方责任引起的，应由对方 重新补办手续方可办理。 2?资金收支的账务处理 出纳人员的账务处理相对而言较为简单，其程序与会计处理基本一致。具体可分为： （1）按照经济业务内容设置出纳账户。 （2）按照各项规章制度审核原始凭证。 （3）根据复式记账原理填制记账凭证。 （4）登记出纳日记账和相关备查簿。 （5）财产清查，保证账实相符、账账相符。 （6）编制出纳报告。 （7）保管出纳资料，按规定办理移交手续。 3?出纳工作的阶段日程 出纳工作是按时间分阶段进行处理和总结的，因此出纳员在了解资金收支的一般程序和 账务处理之后，要对工作有个时间的概念，以保证出纳业务得到及时处理，出纳信息得到及 时反映。 （1）上班第一时间，检查现金、有价证券及其他贵重物品。 （2）向有关领导及会计主管请示资金安排计划。 （3）列明当天应处理的事项，分清轻重缓急，根据工作时间合理安排。 （4）按顺序办理各项收付款业务。 （5）当天下班前，应将所有的收付款单据编制记账凭证登记入账。 （6）因特殊事项或情况，造成工作未完成的，应列明未尽事项，留待翌日优先办理。 （7）根据单位需要，每天或每周报送一次出纳报告。（8）当天下班前，出纳人员进行账实核对，必须保证现金实有数与日记账、总账相符； 收到银行对账单的当天，出纳人员进行核实，使银行存款日记账、总账与银行对账单在进行 余额调节后应当相符。 （9）每月终了 3 天内，出纳人员应当对其保管的支票、发票、有价证券，重要结算凭证 进行清点，按顺序进行登记核对。 （10）其他出纳工作的办理。 （11）当天下班前，出纳人员应整理好办公用品，锁好抽屉及保险柜，保持办公场所整 洁，无资料遗漏或乱放现象。出纳日记账的设置 出纳日记账是出纳员用以记录和反映货币资金增减变动情况和结存情况的账簿，包括现 金日记账和银行存款日记账。 现金日记账是按照现金收、付业务发生或完成时间的先后顺序，逐笔登记，用来反映现 金的增减变动与结存情况的账簿。 银行存款日记账是记录和反映本单位在经济业务中由于使用银行转账结算而使银行存款 发生增减变动及其结存情况的账簿。 财政部制定的《会计基础工作规范》规定：“现金日记账和银行存款日记账必须采用订本 式账簿。不得使用银行对账单或者其他方法代替日记账。”所以，出纳应当设置订本式的“现 金日记账”、“银行存款日记账”，涉及有价证券业务的，还应当设置有关有价证券方面的一 些明细分类账。有价证券明细账主要核算股票、债券等有价证券的增减变动及结存情况，出 纳人员对由自己保管的各种有价证券要分设明细账进行核算，如设“长期投资股票投资（× × 股票）”明细科目核算本单位对× × 股票的购进、售出以及结存情况。 日记账可以选用“三栏 式”账簿，也可以根据经济业务的特点和经营管理的需要选用“多栏式”账簿。明细账一般选 用“三栏式”账簿。 出纳对资金收入的处理 1.清楚收入的金额和来源 出纳人员在收到一笔资金之前，应当清楚地知道要收到多少钱，收谁的钱，收什么性质 的钱，再按不同的情况进行分析处理。其基本业务如下： （1）确定收款金额。如为现金收入，应考虑库存限额的要求。 （2）明确付款人。出纳人员应当明确付款人的全称和有关情况，对于收到的背书支票或 其他代为付款的情况，应由经办人加以注明。（3）收取销售或劳务性质的收入。出纳人员应当根据有关的销售（或劳务）合同确定收 款额是否按协议执行，并对预收账款、当期实现的收入和收回以前欠款分别进行处理，保证 账实一致。 （4） 收回代付、 代垫及其他应付款。 出纳人员应当根据账务记录确定其收款额是否相符， 具体包括单位为职工代付的水电费、房租、保险费、个人所得税，职工的个人借款和差旅费 借款，单位交纳的押金等。 2.清点收入 出纳员在清楚收入的金额和来源后，进行清点核对，清点核对时应沉着冷静，不要图快。 其业务如下： （1）现金清点。现金收入应与经办人当面点清，在清点过程中出纳人员发现短缺、假丶 钞等特殊问题，应由经办人负责。 （2）银行核实。银行结算收入应由出纳人员与银行相核对，如为电话询问或电话银行查 询的，只能作为参考，在取得银行有关的收款凭证后，方可正式确认收入，进行账务处理。 （3）清点核对无误后，按规定开具发票或内部使用的收据。如收入金额较大的，应及时 上报有关领导，便于资金的安排调度，手续完毕后，在相关收款收据上加盖“收讫”章。 如清点核对并开出单据后，再发现现金短缺或假丶钞，应由出纳人员负责。 3.收入退回 如因特殊原因导致收入退回的，如支票印鉴不清，收款单位账号错误等，应由出纳人员 及时联系有关经办人或对方单位，重新办理收款。 出纳对资金支出的处理 1.明确支出的金额和用途 出纳人员支付每一笔资金的时候，一定要知道准确的付款金额，合理安排资金。 （1）明确收款人。出纳人员必须严格按合同、发票或有关依据记载的收款人进行付款， 对于代为收款的，应当出具原收款人证明材料并与原收款人核实后，方可办理付款手续。 （2）明确付款用途。对于不合法、不合理的付款应当坚决给予抵制，并向有关领导予以 汇报，行使出纳人员的工作权力。用途不明的，出纳人员可以拒付。 2.付款审批由经办人填制付款单证，注明付款金额和用途，并对付款事项的真实性和准确性负责。 （1）有关证明人的签章。经办人的付款用途中，涉及实物的，应当有仓库保管员或实物 负责人的签收；涉及到差旅、销售等费用的，应当有证明人或知情人加以证明。 （2）有关领导的签字。收款人持证明手续完备的付款单据，报有关领导审阅并签字。 （3）到财务部门办理付款。收款人持内容完备的付款证明，报经会计审核后，由出纳办 理付款。 3.办理付款 付款是资金支出中最关键的一环，出纳人员应当特别谨慎，要用如履薄冰的态度认真对 待，因为款一旦付出，发生差错是很难追回的。严格核实付款金额、用途及有关审批手续。 现金付款，双方应当面点清。 银行付款，开具支票时，出纳人员应认真填写各项内容，保证要素完整、印鉴清晰、书 写正确。 如为现金支票， 应附领票人的姓名、 身丶份证号码及单位证明， 办理转账或汇款时， 出纳人员书写准确、清晰、完整，保证收款人能按时收到款项。 付款金额双方确认后，由收款人签字并加盖“付讫”章。如为转账或汇款的，银行单据可 直接作为已付款证明。 如确认签字后，再发现现金短缺或其他情况，应由收款经办人负责。 4.付款退回 如因特殊原因造成支票或汇款退回的，出纳人员应当立即查明原因，如因我方责任引起 的， 应换开支票或重新汇款， 不得借故拖延； 如因对方责任引起的， 应由对方重新补办手续。 现金日记账的设置 现金日记账是用来对库存现金的日常收支变动和结存情况按时间先后顺序逐笔登记、连 续反映的账簿。 利用现金日记账的记录，可以对现金的保管、使用及现金管理制度的执行情况进行严格 的日常监督，可以检查现金收款凭证、付款凭证有无丢失情况，保证账证相符、账实相符。现金日记账的格式一般有两种：一种是三栏式，一种是多栏式。 三栏式现金日记账，现金的收入、支出和结余同在一张账页上，各收入栏和支出栏的对 方科目，另设专栏反映。 多栏式现金日记账，是在三栏式日记账基础上发展建立起来的。现金支出数应按应借科 目分设支出专栏、收入专栏。这样，各有关专栏的合计数，就可用来登记有关的总账。这种 现金日记账的收入栏和支出栏，如果分别按照对应科目设置专栏，并列入一本账簿，则账簿 篇幅势必太大，因而一般将这种日记账划分为现金收入日记账和现金支出日记账。 单位内部现金管理制度的内容有哪些 企业、 事业单位和机关、 团体、 部队及其他单位一方面应严格遵守国家现金管理制度的规定， 接受开户银行对其现金管理的监督检查； 另一方面从本单位内部管理的角度讲， 也应当加强 对现金的管理， 把现金结算和现金使用压缩在合理的范围之内。 这是因为从业务经营的角度 来说， 各单位必须保持一定量的现金以满足其正常业务经营的需要， 但也不能保留过多的现 金，因为从财务管理的角度看，现金是所有资产中收益率最低的，将现金存入银行或用于购 买短期证券等还可以取得一定的利息收入， 而保留现金不能取得任何收入， 过多地保留现金 将降低单位资产的获利能力。而且现金是流动性最强的资产，它无须变现即可挥霍使用，因 而最容易成为不法分子偷盗、贪污、挪用的对象。因此，各单位应在严格遵守国家现金管理 制度的同时，建立、健全单位内部现金管理制度。 单位内部的现金管理制度一般包括：钱账分管制度、现金开支审批制度、日清月结制度、 现金清查制度、现金保管制度、保险柜的配备使用制度等几个方面的内容。 什么是钱账分管制度 钱账分管，即管钱的不管账，管账的不管钱。各单位应配备专职或兼职的出纳员，负责 办理现金收付业务和现金保管业务， 非出纳员不得经管现金收付业务和现金保管业务； 另一 方面，出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。建 立钱账分管制度，可以使出纳员和会计人员相互奉制，相互监督，从而减少错误和贪污舞弊 的可能性。因为，一个人即管钱又管账，那么他犯错误和进行贪污的机会和成功的可能性就 较大；而实行钱账分管制度，一般来说，两个人犯同样错误的机会很少，而且除非两人有意 识地合伙舞弊，否则其中一个人单独舞弊的机会和成功的可能性就大为减少。当然，管钱的 不管账，并不是说出纳员不能管理任何账。出纳员在办理现金收付业务和现金保管的同时， 同时兼登记现金日记账和编制现金日报表， 由会计员登记现金总账； 也有的单位由出纳员登 记现金账（包括现金总账和日记账） ，出纳员编制现金日报表。但按《会计法》的规定，出 纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。 什么是现金开支审批制度 各单位应按照《现金管理暂行条例》及其实施细则规定的现金开支范围，并根据本单位 的生产经营管理实际，现金付出业务的繁简，以及现金开支的额度等，建立健全现金开支审 批制度，以加强现金开支的日常管理。现金开支审批制度一般应包括以下内容： （1） 明确本单位现金开支范围。各单位应按《现金管理暂行条例》 及其实施细则的规定，确定本单位的现金开支范围，如支付职工工资、支付职工差旅费、支付职工因公借款、支付 零星采购材料款和运杂费等。 （2）制定各种报销凭证，规定报销手续和办法。各单位应按其业务内容制定各种报销凭 证，如工资支付单、借款单、购料凭单、 差旅费报销单等，并规定各种报销凭证的使用方法， 以及各种凭证的传递手续，确定各种现金支出业务的报销办法。 （3）确定各种现金支出的审批权限。各单位应根据其经营规模、内部职责分工等，确定 不同额度和不同的现金支出审批权限。比如，凡是现金开支额在 500 元以下的，由会计人员 审查批准；凡是现金开支额在 500 元以上 1000 元以下的，由单位财务主管审查批准；凡是 现金开支额在 1000 元以上 5000 元以下的，必须由单位总会计师（或主管副厂长等）批准； 凡是现金开支额在 5000 元以上的，由单位最高领导批准等。出纳员根据按规定权限经审核 批准并签章的付款凭证及其所附原始凭证办理现金付款业务。 没有经过审核批准并签章的或 者有关人员超越规定审批权限的，出纳员不予付款。 什么是日清月结制度 日清月结是出纳员办理现金出纳工作的基本原则和要求，也是避免出现长款、短款的重 要措施。所谓日清月结就是出纳员办理现金出纳业务，必须做到按日清理，按月结账。这里 所说的按日清理，是指出纳员应对当日的经济业务进行清理，全部登记日记账，结该文章转 载自无忧考网：出库存现金账面余额，并与库存现金实地盘点数核对相符。按日清理的内容 包括： （1）清理各种现金收付款凭证，检查单证是否相符，也就是说各种收付款凭证所填写的 内容与所附原始凭证反映的内容是否一致；同时还要检查每张单证是否已经盖齐“收讫”“付 讫”的戳记。 （2）登记和清理日记账。将当日发生的所有现金收付业务全部登记入账，在此基础上， 看看账证是否相符，即现金日记账所登记的内容、金额与收、付款凭证的内容、金额是否一 致。清理完毕后，结出现金日记账的当日库存现金账面余额。 （3） 现金盘点。出纳员应按券别分别清点其数量，然后加总，即可得出当日现金的实 存数。将盘存得出的实存数和账面余额进行核对，看两者是否相符。如发现有长款或短款， 应进一步查明原因，及时进行处理。所谓长款，指现金实存数大于账存数；所谓短款，是指 实存数小于账面余额。如果经查明长款属于记账错误、丢失单据等，应及时更正错账或补办 手续，如属少付他人则应查明退还原主，如果确实无法退还，应经过一定审批手续可以作为 单位的收益； 对于短款如查明属于记账错误应及时更正错账； 如果属于出纳员工作疏忽或业 务水平问题，一般应按规定由过失人赔偿。 （4）检查库存现金是否超过规定的现金限额。如实际库存现金超过规定库存限额，则出 纳员应将超过部分及时送存银行；如果实际库存现金低于库存限额，则应及时补提现金。 发现现金差错怎样处理造成现金差错的原因是很多的。有人为的责任性差错，也有事故性、技术性差错。处理 时，要区别对待。 对于一贯坚持按制度办事，工作认真负责，只是由于一时技术操作不慎而造成的长款或 短款，如果金额较少，可在教育本人的基础上按“长款归公、短款报损”的原则处理；对于一 时查不清原因的差错，经领导批准后，可将多余或短缺的现金列入“待处理财产损溢”科目挂 帐，查明原因后再作处理，但不能长期挂帐，要积极查处，尽快处理。对于因出纳人员工作 不认真造成的短款，无论金额大小，都要由出纳员个人赔偿，并要对其加强教育，必要时可 将其调离出纳岗位；对于玩忽职守，违反纪律，有章不循等原因造成的重大责任性差错，应 追究失职者的经济责任，给予适当的处分，数额较大、影响严重的，应追究法律责任。 收取支票时提防“支票陷阱” 商务收账是工商企业经营管理中非常重要的环节。越来越多的企业把能否及时、足额地 收回外账做为衡量业务人员绩效的重要指标。 支票是商务活动中使用最多的票据，业务人员在收支票时要提防“支票陷阱”，因为票据 退票会带给企业难以弥补的财务损失。现就实际业务中可能存在的“支票陷阱”加以说明。 一、关于签名盖章 出票人在支票上签名盖章，是负担票据债务的一种具体表示，当支票退票时，要负起出 票人的责任，偿还支票上所记载的金额。签名盖章要盖在支票上出票人栏的位置，盖在其它 地方，就不发生签名盖章的效力，属于不合格支票。 实际操作中，收票人应注意以下几点： 1.没有签名盖章的支票不能收。鉴章空白的支票是“不完全票据”，这种票据无法律效力。 必须请出票人补盖印鉴方可接收。 2.出票签名或盖章模糊不清的支票不能收。这种鉴章不清楚或不明的支票经常被银行退 票。 3.支票上签章处只有出票人的指印，没有其他签名或盖章，最好拒收。支票上的签名能 以盖章的方式代替，但不能以捺指印代替签名。 4.图章颠倒的支票是有效的，可以收受。 5.盖错印章涂销后，再加盖正确印鉴的支票，可以收。出票人在盖错的印鉴上打“?”涂销， 这枚印鉴视为没有记载， 只要第二次所盖的印鉴和银行内原有的印鉴相同， 而且户头内有足 够存款，这张支票是安全的。 二、关于发票时间1.没有填写出票年月日的支票，最好不收。缺少出票年月日的支票是无效支票，出票人 不必负任何的票据责任。如果出票人授权收票人代填日期，收票人在收受支票时，应要求出 票人出具“授权书”作为证明，否则有可能吃伪造有价证券的官司。 2.出票年月日改写后，必须在改写处盖章。如不盖章，这种支票会被银行退票。 三、关于支票金额 金额是支票必须记载的事项之一，也是票据债务人员担保范围的指标。支票的金额应以 大写数字来书写，以示慎重，并可以防止遭人涂改。因此，金额一经填写，就不能改写，否 则，支票无效。 对于支票金额应注意以下问题： 1.票面大写金额栏内漏写“元”字的支票，不可收受。我国通用的币制单位有元、角、分。 只有记载数字，而无“元”的记载，其金额难以确定。 2.大写金额经涂改的支票是无效支票，绝对不能接收。 3.支票上大写金额不应当写零，而多写零的支票，尽可能不要收受。金额位数连续有几 个零时，应只写一个零字。比如 50005 元，应写成“伍万零五元整”，而不能写成“伍万零零 伍元整”。 4.票面金额填写“拾元整”的支票，不可收受。银行实务对有关支票金额的写法有特别的 要求，10 元应写为“壹拾元整”。 5.支票上大写金额写“廿”绝对不能接收。20 元的正确写法是“贰拾元”，如果写成“廿”， 银行会以退票方式处理。 银行存款日记账的启用和登记 银行存款日记账也是各单位重要的经济档案之一，在启用账簿时，也应按有关规定和要 求填写“账簿启用表”。 银行存款日记账通常也是由出纳员根据审核后的有关银行存款收、付款凭证，逐日逐笔 顺序登记的。 登记银行存款日记账的总的要求是： 银行存款日记账由出纳人员专门负责登记， 登记时必须做到反映经济业务的内容完整， 登记账目及时， 凭证齐全， 账证相符， 数字真实、 准确，书写工整，摘要清楚明了，便于查阅，不重记，不漏记，不错记，按期结算，不拖延 积压，按规定方法更正错账，从而使账目既能明确经济责任，又清晰美观。具体要求是： （1）根据复核无误的银行存款收、付款记账凭证登记账簿。 （2）所记载的经济业务内容必须同记账凭证相一致，不得随便增减。（3）要按经济业务发生的顺序逐笔登记账簿。 （4）必须连续登记，不得跳行、隔页，不得随便更换账页和撕扯账页。 （5）文字和数字必须整洁清晰，准确无误。 （6）使用钢笔，以蓝、黑色墨水书写，不得使用圆珠笔（银行复写账簿除外）或铅笔书 写。 （7）每一账页记完后，必须按规定转页。 （8）每月月末必须按规定结账。 人民币大写的正确写法 银行、单位和个人填写的各种票据和结算凭证是办理支付结算和现金收付的重要依据， 直接关系到支付结算的准确、及时和安全。票据和结算凭证是银行、单位和个人凭以记载账 务的会计凭证，是记载经济业务和明确经济责任的一种书面证明。因此，填写票据和结算凭 证必须做到标准化、规范化、要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错漏、不潦草、防止涂改。 中文大写金额数字应用正楷或行书填写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、 佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整(正)等字样，不得用一、二(两)、三、四、五、六、 七、八、九、十、毛、另(或 0)填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字， 如贰、陆、亿、万、圆的，也应受理。 人民币大写的正确写法还应注意以下几项： 一、中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后、应写“整”(或“正”)字；在“角”之后， 可以不写“整”(或“正”)字；大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”(或“正”)字。 二、中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写， 不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字，在票据和结算 凭证大写金额栏内不得预印固定的“仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分”字样。 三、阿拉伯数字小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成 和防止涂改的要求进行书写。举例如下： 1、阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写要写“零”字，如￥1409.50 应写成人民币壹仟肆佰 零玖元伍角； 2 、阿拉伯数字中间连续有几个 “0” 时、中文大写金额中间可以只写一个 “ 零 ” 字，如 ￥6007.14 应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分。 3、阿拉伯金额数字万位和元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”，万位、元位也是“0”但千位、 角位不是“0”时， 中文大写金额中可以只写一个零字， 也可以不写“零”字， 如￥1680.32 应写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分， 或者写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分。 又如 ￥ 应写成人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分，或者写成人民币壹拾万零柒仟元伍角 叁分。 4、阿拉伯金额数字角位是“0”而分位不是“0”时，中文大写金额“元”后面应写“零”字，如 ￥16409.02 应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分， 又如￥325.04 应写成人民币叁佰贰拾 伍元零肆分。 四、阿拉伯小写金额数字前面均应填写人民币符号“￥”，阿拉伯小写金额数字要认真填 写，不得连写分辨不清。 五、票据的出票日期必须使用中文大写，为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时、 月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”，日为拾壹至拾 玖的应在其前加“壹”，如 1 月 15 日应写成零壹月壹拾伍日，再如 10 月 20 日应写成零壹拾 月零贰拾日。 六、票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理；大写日期未按要求规范填写的，银 行可予受理，但由此造成损失的由出票人自行承担。 现金收款凭证怎样复核 现金收款凭证是出纳人员办理现金收入业务的依据。出纳人员在办理每一笔现金收入 前，都必须首先复核现金收款凭证，按照《现金管理暂行条例》及《会计基础工作规范》等 有关规定和要求认真复核以下内容： (1)现金收款凭证的填写日期是否正确。 现金收款凭证的填写日期应为编制收款凭证的当 天，不得提前或推后。 (2)现金收款凭证的编号是否正确。主要是复核凭证是否按本单位规定的分类编号方法连 续编号，如有重号、漏号或不按日期顺序编号等情况，应将收款凭证退回制证人员，予以更 正或重新填写。 (3)现金收款凭证记录的内容是否真实、合法、正确，其摘要栏的内容与原始凭证反映的 经济业务内容是否相符。 (4)使用的会计科目是否正确。如果发现科目使用错误或记账方向错误等情况，应立即退 回制证人员，要求更正。 (5)复核收款凭证的金额与原始凭证的金额是否一致。 (6)复核收款凭证“附单据”栏的张数与所附原始凭证张数是否相符。 (7)收款凭证的出纳、制证、稽核、记账、会计主管栏目是否签名或盖章。如有漏签，要补签后再收款。 库存现金过多的处理方法 如果公司内库存现金太大，超过库存限额，是违反现金管理相关规定。 可以进行账务处理，方法： （1）将超出库存的现金存入银行 借：银行存款 贷：库存现金 （2）如果库存属于虚数，没有现金 借：其他应收款 贷：库存现金 现金余额发生异常的处理 会计上，发生现金余额发生异常。主要是，现金的余额为负数，或余额数太大。这种现 象的处理方法： 1、现金余额为负数，说明有未入账的收入、或者存在其它问题。如果不使账面余额为负 数，可以作一张借款凭证临时调整。即： 借：库存现金 贷：其他应付款 2、现金余额过大： （1）可以留出备用金，将多出的现金存入银行。即： 借：银行存款 贷：库存现金 （2）还可以作一张支出凭证入账。即 借：其他应收款 贷：库存现金管理货币资金需把好什么关 (1)把好“一关”，即货币资金的支出关。 常言说，节流等于开源。因此，控制非法和不合理的资金支出，等于带来了等量的资金 流入。但如何判定哪些支出合法、合理，而哪些支出有问题、有“嫌疑”呢?关键是看支出程 序是否合法、合理。为此，要做到“四审四看”，即：一是审支付申请，看是否有理有据;二 是审支付程序，看审批程序、权限是否正确，审批手续是否完备;三是审支付复核，看复核 工作是否到位;四是审支付办理，看是否按审批意见和规定程序、途径办理，出纳人员是否 及时登记现金和银行存款日记账。 (2)管住“七个点”。 ①管住货币资金的流入点。具体地说，就是要分清钱是从哪儿来的，以什么形式来的， 来了多少，还缺多少，没来的钱怎么办。同时，对已取得的货币资金收入必须及时入账，不 得私设小金库，不得账外设账，严禁收款不入账。 ②管住银行开户点。对银行账户的开立、管理等要有具体规定。有些单位以各种理由在 同一银行的不同营业网点开立账户，或者同时跨行开户、多头开户、随意开户，甚至将单位 公款以职工个人名义私存银行。 究其原因， 不外乎一是为了防止银行扣款而“改头换面”、 “狡 兔三窟”；二是搞“小金库”，方便支出。因此，按照有关规定，应及时、定期对银行开户点 进行认真清理和检查。 ③管住现金盘存点。有些单位的日常现金盘点工作是由现金出纳人员自行完成的，这种 做法需要改进， 至少应增加其他第三者参与盘点或监盘的内容， 保证现金账面余额与实际库 存相符。 ④管住银行、客户对账点。一切贪赃枉法行为都喜欢秘密、黑暗，怕见光，怕公开。对 账就是公开，就是使双方或多方经济交易事项明朗化。一般而言，单位与银行之间的对账较 有规律，按照有关规定，每月至少要核对一次。相比之下，单位与客户之间的对账难度要大 得多。一是因为社会信用危机的普遍存在，使得逃债的行为时有发生;二是客户分布天南地 北，相隔遥远，比较复杂，客观上增加了对账的难度。因此，应加强与异地和同城单位之间 往来款项的核对，确保货币资金支付合理，回收及时、足额。 ⑤管住票据及印章保管点。任何单位都应该明白一个道理，那就是：“薄薄票据，价格千 金;小小印章，力重万钧。”因此，各单位要明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、 注销等环节的职责权限和程序，并专设备查簿登记，防止空白票据的遗失和被盗用，并且备 查簿需作会计档案管理。同时，单位必须加强银行预留印鉴的管理，严禁由一个人保管支付款项所需的全部印章。毕竟，制度约束比个人的自觉性更可靠、更有效。 ⑥管住督促、检查点。任何人或多或少都可能有些惰性，任何制度也或多或少有些漏洞。 因此， 加强对与货币资金有关的人员和制度的督促检查很有必要。 对监督检查过程中发现的 问题，应当及时采取措施，加以纠正和完善。 ⑦管住财会人员的任用点。财会人员要具有政治思想好、业务能力强、职业道德好的良 好素质，还要具备从业资格和任职资格。同时，要建立定期换岗、轮岗制度，防止一个人在 财会部门长时期做同一工作。这样既可使财会人员学到新的业务，掌握新的知识，综合能力 进一步提高，又使常年不“挪窝”易滋生的懒散习气和小团体势力得以克服和抑制，还可能使 一些长期隐蔽的违法犯罪活动因人事变动、新人接手而被揭示出来。 货币资金的收支与记录 出纳的货币资金管理工作主要包括两个方面：一是日常货币资金收支业务的办理；二是 上述收支业务的账务核算。 具体而言，本项工作内容主要包括以下六个方面： 1.做好现金收付的核算 严格按照国家有关现金管理制度的规定， 根据稽核人员审核签章的收付款凭证进行复核， 办理款项收付。 2.做好银行存款的收付核算 严格按照银行《支付结算办法》的各项规定，按照审核无误的收入与支出凭证进行复核， 办理银行存款的收付。 3.认真登记日记账，保证日清月结 根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔序时登记现金和银行存款日记账，并结出余额。 银行存款的账面余额及时与银行存款对账单核对，保证账证、账账、账实相符。经常与银行 传递来的对账单进行核对， 月末要编制银行存款余额调节表， 使账面余额与对账单上余额调 节相符。对未达账款，要及时查询。要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票。 4.保管库存现金和有价证券 对现金和各种有价证券， 要确保其安全和完整无缺。 库存现金不得超过银行核定的限额， 超过部分要及时存入银行。不得以“白条”充抵现金，更不得任意挪用现金。如果发现库存现 金有短缺或盈余，应查明原因，根据情况分别处理。不得私下取走或补足现金，现金如有短 缺，因自身原因造成的，要负赔偿责任。对于单位保险柜密码、开户账号及取款密码等，不 得泄露，更不能任意转交他人。5.保管有关印章，登记注销支票 出纳人员所管的印章必须妥善保管，严格按照规定用途使用。签发支票的各种印章，不 得全部交由出纳一人保管。一般而言，单位财务专用章由财务主管保管。对于空白收据和空 白支票必须严格管理，专设登记簿登记，认真办理领用注销手续。 6.复核收入凭证，办理销售结算 认真审查销售业务的有关凭证，严格按照销售合同和银行结算制度，及时办理销售款项 的结算，催收销售货款。发生销售纠纷，货款被拒付时，要通知有关部门及时处理。 坐支是否一律禁止 所谓坐支是指企事业单位和机关团体从本单位的现金收人中直接用于现金支出。 按照 《现 金管理暂行条例》及其实施细则的规定，开户单位支付现金，可以从本单位的现金库存中支 付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收人中直接支出（即坐支）。这主要是因为坐 支使银行无法准确掌握各单位的现金收入来源和支出用途； 干扰开户银行对各单位现金收付 的管理， 扰乱国家金融秩序， 因此坐支现金是违反财经纪律的行为， 会受到财经纪律的处罚。坐支也不是一律都禁止的。按照规定，企业、事业单位和机关、团体、部队因特殊需要 确实需要坐支现金的，应事先向开户银行提出申请，说明申请坐支的理由、用途和每月预计 坐支的金额， 然后由开户银行根据有关规定进行审查， 核定开户单位的坐支范围和坐支限额。 按规定，企业可以在申请库存现金限额申请批准书内同时申请坐支，说明坐支的理由、用途 和金额，报开户银行审查批准，也可以专门申请批准。 按照有关规定，允许坐支的单位主要包括： （l）基层供销社、粮店、食品店、委托商店等销售兼营收购的单位，向个人收购支付的 款项。 （2）邮局以汇兑收入款支付个人汇款。 （3）医院以收入款项退还病人的住院押金、伙食费及支付输血费等。 （4）饮食店等服务行业的营业找零款项等。 （5）其他有特殊情况而需要坐支的单位。单位应严格按照开户银行核定的坐支范围和坐支限额坐支现金， 不得超过该范围和限额， 并在单位的现金账上如实加以反映。 为便于开户银行监督开户单位的坐支情况， 坐支单位应 定期向银行报送坐支金额和使用情况。出纳员工作交接书范本 移交原出纳员 XX，因工作调动 ，财务处已决定将出纳工作移交给 XX 接管 。 现办理 如下交接 ： 一、交接日期 2009 年 X 月 X 日 二、具体业务的移交 1．库存现金：X 月 X 日账面余额 xx 元，实存相符，日记账余额与总账相符； 2．库存国库券：xx 元 ，经核对无误； 3．银行存款余额 xxx 万元 ， 经编制 “银行存款余额调节表” 核对相符。 三、移交的会计凭证 、 账簿 、文件 1．本年度现金日记账一本 ； 2．本年度银行存款日记账二本； 3．空白现金支票 XX 张 （XX 号至 XX 号 ） ； 4．空白转账支票 XX 张 （XX 号至 XX 号 ） ； 5．托收承付登记簿一本； 6．付款委托书一本； 7．信汇登记簿一本； 8．金库暂存物品细表一份，与实物核对相符； 9．银行对账单 1 -10 月份 10 本 ；10 月份未达账项说明一份 ； 四、印鉴1．XX 公司财务处转讫印章一枚； 2．XX 公司财务处现金收讫印章一枚 ； 3．XX 公司财务处现金付讫印章一枚 ； 五、交接前后工作责任的划分 2009 年 X 月 X 日前的出纳责任事项由 XX 负责 ；2000 年 X 月 X 日起的出纳工作由 XX 负责 。 以上移交事项均经交接双方认定无误。 六、本交接书一式三份，双方各执一分，存档一份 移交人：XX（签名盖章） 接管人：XX（签名盖章） 监交人：XX（签名盖章） XX 公司财务处 （公章 ） 2009 年 X 月 X 日内部收据图 内部收据一般适用于单位内部职能部门或与职工之间的现金往来及与外部单位和个人之 间的非经营性现金往来。比如职工向单位交纳的水电费、房租等。内部收据一般由单位根据 自己的需要设计印制或向商店购买，无需到税务部门领购。内部收据的基本格式如表：出纳常用会计符号 会计员、出纳员在填写记帐凭证、登记帐薄、编制报表时，通常使用约定俗成的下列会 计符号：√――表示已记完帐或已核对。填在凭证金额右边或帐页余额右边的格子内。 ￥――表示人民币。已在金额前写此符号的，金额后边就不用写“元”字。 ＠――表示单价。 △――表示复原。将原来书写的数字划红线更正或文字更改后，发觉错误，即原写的是 对的，仍应恢复原来记载，便在被划线的数字或被更改的文字下边，用红墨水写此符号，每 个数码或文字下边写一个△，并在这笔数字或文字加符号处盖小章。 ――表示赤字。在一笔数字周转划长方形框框，以代替红墨水书写，这在不能用红墨水 书写的地方使用，大都用在书刊上。 ＃――表示编号的号码。 ∑――表示多笔数目的合计，即总和。 ※――表示对某笔数字、文字另附说明。 出纳应该具备怎样的书写技能（1）文字的书写。 ①要用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得用铅笔、圆珠笔（用复写纸复写除外） 。红色墨水 只在特殊情况下使用。填写支票必须使用碳素笔书写。 ②文字书写一般要紧靠左竖线书写，文字与左竖线之间不得留有空白部分。 ③文字不能顶格写，一般要占空格的 1／2 或 2／3。 ④文字要清晰，要用正楷或行书书写。 （2）数字的书写。 ①阿拉伯数字书写要求。 字体应当一个一个地写，不得连笔写。每个字要紧靠凭证或账表行格底线书写，字体约 占行格高度的 1／3，如果行格较低的可占 1／2。阿拉伯数字前应写明币种符号，币种符号 与阿拉伯数字金额之间不得留有空白。 凡阿拉伯数字前有币种符号的， 数字后边不再写单位。 以元为单位的阿拉伯数字， 除表示单价外一律写到角分； 无角分的， 角分位写“00”或符号“-”； 有角无分的，分位应写“0”，不得写符号“-”。②阿拉伯数字标准写法。 字体要各自成形，大小匀称，排列整齐。有圆圈的数字如 6、8、9、0 等，圆圈必须封口。 字体要自右上方斜向左下方书写，倾斜度为 45 度。写 6 时比一般数字向右上方长出 1／4， 写 7、9 时比一般数字下方（过行格底线）长出 1／4。 ③大写数字书写要求。 大写金额前未印货币名称的，应加填货币名称，货币名称与金额之间不得留有空白。 大写金额数字到元或角为止的，在“元”或“角”之后应当写“整”或“正”；大写金额有分的， “分”字之后不再写“整”或“正”。 阿拉伯数字中间有“0”时，汉字大写要写“零”字；阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，汉 字大写金额只写一个零字。 ④大写数字标准写法。 壹 贰 叁 肆 伍 陆 柒 捌 玖 拾 零 佰 仟 万 亿 账、证、表的文字与数字的书写是出纳人员的重要基本功。凭证的处理、账簿的登记、 报表的编制都需要用规范的文字和数字加以表达， 应当做到使书写的文字和数字正确、 清晰、 流利、匀称。 如何保管支票 支票是一种支付凭证，一旦填写有关内容并加盖留存在银行的印鉴后，即可成为直接从 银行提取现金和其他单位进行结算的凭据， 所以在使用上必须加强管理， 同时要采取必要措 施妥善保管，以免发生非法或盗用、遗失等情况，给国家和单位造成不必要的经济损失。 （1）空白支票的管理。 ①由专人看管。 各单位为了结算，一般都从银行领购并保留一定数量的空白支票以备使用。支票是一种 支付凭证，一旦填写有关内容并加盖留存在银行的印鉴后，即可直接从银行提取现金，或与 其他单位进行结算。因而，存有空白支票的单位，对空白支票必须严格管理，明确指定专人 负责保管，要贯彻票、印分管的原则，空白支票和印章不得由一人负责保管。这样可以明确 责任，形成制约机制，防止舞弊行为。 ②注销空白支票。 单位撤销、合并、结清账户时，应将剩余的空白支票，填列一式两联清单，全部交回银 行注销。清单一联由银行盖章后退交收款人，一联作清户传票附件。③要严格控制携带空白支票外出采购。 对事先不能确定采购物资的单价、金额的，经单位领导批准，可将填明收款人名称和签 发日期的支票交采购人员， 明确用途和款项限额， 使用支票人员回单位后必须及时向财务部 门结算。 ④设置“空白支票签发登记簿”，实际空白支票领用销号制度。 经单位领导批准，出纳人员签发空白支票后，应在“空白支票签发登记簿”上加以登记 （2）一般支票的管理。 ①支票应由财会人员签发。 一般来说，支票应由财会人员签发，有时候也可以由使用人员签发，不得将支票交给收 款人代为签发。 支票存根要同其他会计凭证一样妥善保管。 不准签发空头支票或印章与预留 银行印鉴不符的支票， 否则银行除退票外还要按票面金额处以 5％但不低于 1 000 元的罚款。 对屡次签发的，银行根据情节予以警告、通报批评，直至停止向收款人签发支票。 ②挂失的办法。 已签发的现金支票遗失，可以向银行申请挂失。挂失前已经支付的，银行不予受理。已 签发的转账支票遗失，银行不受理挂失，可请求收款人协助防范。 ③如何委托收款背书。 委托收款背书的方法是，未经背书转让的持票人（即支票上载明的收款人）向开户银行 办理委托收款时， 应在转账支票背面左起第一个“背书人签章”栏内填写“委托收款”字样和日 期（可用阿拉伯数字）并签章；同时，在该背书栏上面的“被背书人”栏填明开户银行。如是 经背书转让的支票，应在支票背面或粘单上的最后，背书人右侧的“背书人签章”栏内比照前 次模式做成委托收款背书。主动付款不需做委托收款背书。 ④接受支票时的审查内容。 收款单位接受银行支票时，应认真审查以下事项： ● 认真鉴别支票的真伪。 ● 应注意支票的日期是否为远期支票或过期支票。 ● 审查背书的连续性。 ● 支票结算仅限于同城或指定票据交换地区内使用。● 签发支票应使用蓝黑或碳素墨水填写， 未按规定填写而被涂改冒领的， 由签发人负责。 出纳工作防出错的几个技巧 一、要注意加强对支票、发票和收据的保管 领用支票要设立备查登记簿,经单位主管财务领导审签后,并由领用人签章。 领用现金支票 要在存根联上签字,以防正副联金额不符。支票存根联上要逐项写明金额、用途、领用人,并 在备查簿上注明空白支票和支票限额。 支票作废后要按顺序装订在凭证中。 空白发票和收据 不能随便外借,已开具金额尚待带出收款的发票和收据 ,要由借用人出具借据并作登记,以便 分清责任,待款收回后再结清借据。 发票和收据作废后要退回来,先作废后重开,如果是销货发 票退回红冲,应该先由仓库部门验货入库后再进行退款。如果对方丢失发票和收据,要根据对 方财务部门开出该款尚未报销的证明才能补办单据,并在证明单上注明原开发票或单据的时 间、金额、号码等内容,同时注明“原开单句作废”字样。 登记银行存款日记和现金日记账,要首先复核凭证、 支票存根、 附件是否一致,然后按付出 支票号码顺序排列,以便查对。摘要栏应注明经办人、收款单位及支票号码。支票上的印鉴, 应即用即盖,并由会计、 出纳二人分开保管,支票用印鉴的私人印章,只能用于盖印支票,而不作 为其他任何用途。 二、做到日清月结 每天都要做到钱帐两清，发现问题可以及时查找，免得一拖下去就无从查起，和会计移 交手续时，不管有多熟，都一定要有移交票据的清单，要不然容易出现说不清楚的差错，影 响双方感情和工作以及财务数据。每个月都要按规定进行结帐，并且和会计进行对帐，做到 帐帐相符、帐实相符。 三、收付现金时，一定要采取唱收唱支 对于出纳人员来说，唱收唱支虽然不是必须的工作，但是意义十分重大，一方面，显示 很有礼貌，看看人家小日本的销货员吧，虽然民族猥琐，但是人家的礼貌的确不得不让人折 服。另一方面，在收付现金时唱收唱付,这样不但可以加深印象,与当事人核对金额,还可以取 得他人的听觉旁证。当数目不清时，可以找旁边的人核对作证。 四、注意发票的管理 对需要报销的发票,抬头与本单位不符、大小写金额不符、涂改发票、发票上无收款单位 章或收款人章、发票与支票入账方不符者,均不接受发票,待补办手续后再报核。报销单位需 先签字、后付款；收款单据先交款、后盖章；付款单据要盖付讫章。付款单据如由他人代领 现金者,应签代领人名字,而不得签被代领人名字； 代领人不是本单位的职工,要注明与被带领 人关系及其联系地址。营业外收入及杂务收入,要以经办单位交款单位为依据,收款后开给财 务收据。 怎样办理印章挂失各单位预留银行印鉴的印章遗失时，应当出具公函，填写“更换印鉴申请书”，由开户银 行办理更换印鉴手续。 遗失个人名章的由开户单位备函证明， 遗失单位公章的由上级主管单 位备函证明。经银行同意后按规定办法更换印鉴，并在新印鉴卡上注明情况。 出纳的三字经 出纳员，很关键；静头脑，清杂念。 业务忙，莫慌乱；情绪好，态度谦。 取现金，当面点；高警惕，出安全。 收现金，点两遍；辨真假，免赔款。 支现金，先审单；内容全，要会签。 收单据，要规范；不合规，担风险。 账外账，甭保管；违法纪，又罚款。 长短款，不用乱；平下心，细查点。 借贷方，要分清；清单据，查现款。 月凭证，要规整；张数明，金额清。 库现金，勤查点；不压库，不挪欠。 现金账，要记全；账款符，心坦然。 出纳工作的结算往来业务 1.办理往来结算，建立清算制度 现金结算业务的内容，主要包括：企业与内部核算单位和职工之间的款项结算；企业与 外部单位不能办理转账手续和个人之间的款项结算； 低于结算起点的小额款项结算； 根据规 定可用于其他方面的结算。 对购销业务以外的各种应付、 暂收款项， 要及时催收结算， 应付、 暂收款项，要抓紧清偿。对确实无法收回的应收账款和无法支付的应付账款，应查明原因， 按照规定报经批准后处理。 2.管理企业的备用金 实行备用金制度的企业，要核定备用金定额，及时办理领用和报销手续，加强管理。对 预借的差旅费，要督促及时办理报销手续，收回余额，不得拖欠，不准挪用。建立其他往来 款项清算手续制度。对购销业务以外的暂收、暂付、应收、应付、备用金等债权债务及往来 款项，要建立清算手续制度，加强管理及时清算。3.核算其他往来款项，防止坏账损失 对购销业务以外的各项往来款项，要按照单位和个人分户设置明细账，根据审核后的记 账凭证逐笔登记，并经常核对余额。年终要抄列清单，并向领导或有关部门报告。 如何领购发票 （1） 已办理税务登记的单位和个人， 可以按下列规定向主管国家税务机关申请购领发票。 ①提出购票申请。 单位或个人在申请购票时，必须提出购票申请报告，在报告中载明单位和个人的名称， 所属行业、 经济类型、 需要发票的种类、名称、数量等内容， 并加盖单位公章和经办人印章。 ②提供有关证件。 购领发票的单位或者个人必须提供税务登记证件，购买专用发票的，应当提供盖有“增值 税一般纳税人”确认专章的税务登记证件，经办人身份证明和其他有关证明，提供财务印章 或发票专用章的印模。 ③持簿购买发票。 购票申请报告经有权国家税务机关审查批准后， 购票者应当领取国家税务机关核发的 《发 票领购簿》或者《增值税专用发票购领簿》 ，根据核定的发票种类、数量以及购票方式，到 指定的国家税务机关购领发票。 单位或个人购买专用发票的， 还应当场在发票联和抵扣联上 加盖发票专用章或财务印章等章戳。有固定生产经营场所、财务和发票管理制度健全，发票 使用量较大的单位， 可以申请印有本单位名称的普通发票； 如普通发票式样不能满足业务需 要，也可以自行设计本单位的普通发票样式，报省辖市国家税务局批准，按规定数量、时间 到指定印刷厂印制。 自行印制的发票应当交主管国家税务机关保管， 并按前款规定办理领购 手续。 （2）固定业户到外县（市）销售货物的应当凭机构所在地国家税务机关填发的《外出经 营活动税收管理证明》向经营地国家税务机关申请领购或者填开经营地的普通发票。 申请领购发票时，应当提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过一 万元的发票保证金，并限期缴销发票。按期缴销发票的，解除保证人的担保义务或者退还保 证金，未按期缴销发票的，由保证人承担法律责任或者收缴保证金。 （3） 依法不需要办理税务登记的纳税人以及其他未领取税务登记证的纳税人不得领购发 票，需用发票时，可向经营地主管国家税务机关申请填开。 申请填开时，应提供足以证明发生购销业务或者提供劳务服务以及其他经营业务活动方 面的证明，对税法规定应当缴纳税款的，应当先缴税后开票。汇票转让与背书 汇票的转让是指汇票的持票人以背书或仅凭交付的方式而将票据权利让与他人的一种票 据行为。票据权利与票据是不可分的，因而票据的转让也就是票据权利的转让。一般而言， 票据转让主要有背书交付和单纯交付两种。 单纯交付是指持票人未在票据上作任何转让事项 的记载而直接将票据交与他人的一种法律行为；背书交付是指持票人以转让票据权利为目 的，按法定的事项和方式记载于票据上的一种票据行为。但是，我国《票据法》第二十七条 第三款规定， “持票人行使第一款规定的权利时， 应当背书并交付汇票”， 而该条第一款规定， “持票人可以将汇票权利转让给他人或者将一定的汇票权利授予他人行使”。 这表明， 我国 《票 据法》规定的汇票转让只能采用背书的方式，而不能仅凭单纯交付方式，否则就不产生票据 转让的效力。 根据《票据法》第二十七条第二款之规定，出票人在汇票上记载“不得转让”字样，汇票 不得转让。根据《高法审理票据纠纷案司法解释》第五十三条之规定，对于记载“不得转让” 字样的票据，其后手以此票据进行贴现、质押的，通过贴现、质押取得票据的持票人主张票 据权利的，人民法院不予支持。这是有关出票人的禁止背书的规定。尽管此处标明的是“不 得转让”，但在实践中只要表明了禁止背书的含义，如“禁止背书”、“禁止转让”等字样，亦 是有效的。依此规定，如果收款人或持票人将出票人作禁止背书的汇票转让的，该转让不发 生票据法上的效力，出票人和承兑人对受让人不承担票据责任。 汇票的格式 汇票是一种要式证券，出票行为是一种要式行为，故汇票的作成必须符合法定的格式。 汇票的格式就是作成汇票后表现于汇票之上的内容。 该内容可分为绝对应记载事项、 相对应 记载事项和非法定记载事项。 1.汇票的绝对应记载事项 汇票的绝对应记载事项是指票据法规定必须在票据上记载的事项，若欠缺记载，票据便 为无效。根据《票据法》第二十二条之规定，汇票的绝对应记载事项包括七个方面的内容， 如果汇票上未记载该七个方面事项之一的，汇票无效。具体内容如下： （1）表明“汇票”的字样。这是指在票据上必须记载足以表明该票据是汇票的文字。如果 没有该等文字，“汇票”则为无效。根据我国现行汇票的用法，汇票可有“银行汇票”、“银行 承兑汇票”、“商业承兑汇票”等称谓，因此，只要能够有表明“汇票”字样的，即可。 （2）无条件支付的委托。这是汇票的支付文句，即须表明出票人委托付款人支付汇票金 额是不附带任何条件的。换言之，如果汇票附有条件（如收货后付款），则汇票无效。那么， 汇票上未记载“无条件支付的委托”是否就导致汇票无效呢？从我国目前使用的汇票来看， 主 要有银行汇票、商业承兑汇票、银行承兑汇票三种。这三种汇票都未记载支付文句。从银行 汇票来看，出票人同时又是付款人，出票人实际上是约定自己支付汇票金额，而不存在出票人对他人的支付委托。也就没有必要记载支付委托。从商业承兑汇票来看，以付款人为出票 人的，出票人与付款人为同一个，也不存在支付委托问题；以收款人为出票人的，则存在出 票人对付款人的支付委托。从银行承兑汇票来看，则存在支付委托的问题。我们认为，尽管 实务中上述三种汇票的付款都是无条件付款，但是，《票据法》生效之后，应严格依此规定 记载该等支付文句。否则，汇票即为无效。 （3）确定的金额。这是指汇票上记载的金额必须是固定的数额。如果汇票上记载的金额 是不确定的，如 10 万元以下、5 万元以上等，汇票将无效。在实践中，银行汇票记载的金 额有汇票金额和实际结算金额。 汇票金额是指出票时汇票上应该记载的确定金额； 实际结算 金额是指不超过汇票金额，而另外记载的具体结算的金额。汇票上记载有实际结算金额的， 以实际结算金额为汇票金额。 如果银行汇票记载汇票金额而未记载实际结算金额， 并不影响 该汇票的效力，而以汇票金额为实际结算金额。实际结算金额只能小于或等于汇票金额，如 果实际结算金额大于汇票金额的，实际结算金额无效，以汇票金额为付款金额。根据《支付 结算办法》第六十一条的规定，收款人受理申请人交付的银行汇票时，应在出票金额以内， 根据实际需要的款项办理结算， 并将实际结算金额和多余金额准确、 清晰地填入银行汇票内 解讫通知的有关栏内。 未填明实际结算金额和多余金额或实际结算金额超过出票金额的， 银 行不予受理。 （4）付款人名称。付款人是指出票人在汇票上的委托支付汇票金额的人。付款人是汇票 的主债务人。 如果汇票上未记载付款人的名称， 收款人或者持票人将不知道向谁提示承兑或 提示付款。因此，汇票上未记载付款人，汇票便为无效。 （5）收款人名称。收款人是指出票人在汇票上记载的受领汇票金额的最初票据权利人。 在英美法国家，法律允许签发无记名式汇票，没有将收款人名称规定为应记载事项，而我国 《票据法》则不允许签发无记名汇票。故汇票上应将收款人名称作为应记载的绝对之事宜， 这有利于汇票的转让和流通，减少发生纠纷。 （6）出票日期。这是指出票人在汇票上记载的签发汇票的日期。出票日期在法律上具有 重要的作用， 即可以确定出票后定期付款汇票的付款日期、 确定见票即付汇票的付款提示期 限、确定见票后定期付款汇票的承兑提示期限、确定利息起算日、确定某些票据权利的时效 期限、 确定保证成立之日期、 判定出票人于出票时的行为能力状态以及代理人的代理权限状 态等，因此，如果汇票上不记载出票日期，这将不利于保护持票人的票据权利。其应为绝对 应记载事项。 （7）出票人签章。这是指出票人在票据上亲自书写自己的姓名或盖章。这一问题在前述有 关内容已作说明。如果汇票出票人不在汇票上签章，汇票即为无效。 2.汇票的相对记载事项这也是汇票上必须应记载的内容，但是，相对应记载事项未在汇票上记载，并不影响汇 票本身的效力， 汇票仍然有效。 该等未记载的事项可以通过法律的直接规定来补充确定。 《票 据法》第二十三条规定丁这一内容，以下分别加以阐释。 （1）付款日期。这是指支付汇票金额的日期。汇票除见票即付外，其金额一般是在签发 汇票后一段时间才支付。 因此， 汇票应记载一个付款日期以作为票据权利人行使票据权利的 依据。但是，如果汇票上未记载付款日期的，并不必然导致票据的无效，根据《票据法》第 二十三条第二款之规定，此为见票即付。 关于付款日期，《票据法》第二十五条规定了四种形式，即见票即付、定日付款、出票 后定期付款、见票后定期付款。付款日期为汇票到期日。出票人签发汇票时，只能在这四种 法定形式中选定， 而不能选用法定形式以外的其他任何形式。 见票即付是指汇票的付款人一 经持票人为付款提示，即应该予以付款的一种付款日期形式。汇票上未记载具体付款时间， 表明了“见票即付”字样或依法推定为见票即付的，持票人提示汇票的提示日就是付款日期， 即属_汇票到期。但是，为了防止持票人久久不提示票据，损害债务人的利益，《票据法》 第五十三条规定， 见票即付汇票的法定付款提示期限为出票日起 1 个月。 持票人未在此期限 内为付款提示的，即丧失对其一切前手的追索权。定日付款是指汇票上记载特定年、月、日 为支付款日期的一种形式。由于该形式的付款日期最为明确，故实践中使用较多。出票后定 期付款是指汇票上记载的从出票日起经过一定期间方能付款的一种付款日期形式。 这是从出 票日作为起算日，直到汇票上记载的一定期间（如 2 个月）的末日为到期日。见票后定期付 款是指出票人在汇票上记载的于付款人承兑日起经过一定期间方能付款的一种付款日期形 式，如见票后 3 个月付款或承兑后 6 个月付款等。这里的起算日即是见票日。 （2）付款地。这是指汇票金额的支付地点。此一内容应在票据上加以明确记载，以便于 收款人或持票人知道在何地提示付款。但是，如果汇票上未记载付款地的，也不必然导致票 据无效，而是依据法律的规定确定付款地。根据《票据法》第二十三条第三款之规定，在此 情况下，付款地为付款人的营业场所、住所或者经常居住地。付款人的营业场所为其从事生 产经营活动的固定场所，付款人没有经营场所的，以其住所为付款地，住所与经常居住地不 一致的，则以其经常居住地为付款地。根据我国有关法律解释，经常居住地一般是指公民最 后连续居住满 1 年以上的日常生活居住地。 （3）出票地。这是指出票人签发票据的地点，此一内容亦应在票据上加以明确记载。如 果汇票上未记载出票地的，依照《票据法》第二十三条第四款之规定，出票人的营业场所、 住所或者经常居住地为出票地。 3.汇票的非法定记载事项这是指法律规定以外的记载事项。根据《票据法》第二十四条之规定，汇票上可以记载 本法规定事项以外的其他出票事项， 但是该记载事项不具有汇票上的效力。 法律规定以外的 事项主要是指与汇票的基础关系有关的事项， 如签发票据的原因或用途、 该票据项下交易的 合同号码等等。 因此， 这些事项尽管有利于当事人清算方便， 但却与票据关系本身关系不大， 故其不具有票据上的效力。 出票的效力 出票是以创设票据权利为目的的票据行为。所以，出票人依照《票据法》的规定完成出 票行为之后，即产生票据上的效力。这一效力表