租入固定资产全额计提减值可以全额抵扣，你需要注意的几个要点

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2018-05-26 16:02 标签： 融资租入固定资产
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（原标题：关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知）
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本文来源：财政部网站
责任编辑：王晓易_NE0011
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供热企业的固定资产可以全额抵扣吗
我单位是新建的供热企业，锅炉管网投资了1个亿，请问固定资产可以全额抵扣吗，依据是什么
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营改增之后租入固定资产进项税额能否全额抵扣？
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【来&&&&&&源】易税易行
【引用文档】
【正&&&&&&文】
　　企业日常经营活动中，可能会租入不动产、固定资产、无形资产等，营改增之后，如果租入的固定资产用于日常经营，不属于列明不能抵扣的范围，则进项税额可以全额抵扣。问题是，如果租入的固定资产同于用于应税项目、免税项目，租金的进项税额，是可以全额抵扣，还是需要按比例抵扣呢?　　日前，可以全额抵扣。有形动产租赁的进项税额，可以全额抵扣进项税额，而不需要按比例转出。　　下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：　　(一)用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务。其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指专用于上述项目的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。　　……　　上述条款“仅指专用于”的列举范围，明确包括“有形动产租赁”，即租赁车辆的进项税额，既用于应税项目，又用于简易计税、免税项目等的，可以全额抵扣，而不需要按比例抵扣。　　
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一、租入固定资产、不动产进项税额抵扣问题执行时间：日范围：增值税一般纳税人（所有行业）----租入的固定资产、不动产条件：既用于一般计税项目，又用于简易计算项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的（专用于简、免、福、个的不行）内容：其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。
二、交通运输业“退票”、“逾期未消费”收入开票问题执行时间：日范围（行业）：交通运输业----取得的逾期票证收入和退票费、手续费等收入内容：1、纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税。注：如客户买了今天的汽车票，临时有事，今天没有乘车，也未申请退票，作为运输公司的逾期票证收入，按“交通运输服务”11%缴纳增值税。2、纳税人为客户办理退票而收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。注：客户买了今天的汽车票100元，临时有事，向客运公司申请退票，客运公司按票面金额的20%收取退票费20元，这20元收入，客运公司按“其他现代服务”6%缴纳增值税。
三、航空运输销售代理企业提供境外机票代理服务的增值税问题执行时间：日范围（行业）：航空运输销售代理企业----提供的境外机票代理服务内容：销售额=以取得的全部价款和价外费用 - 向客户收取并支付给其他单位或个人的境外航段机票结算款和相关费用注1：支付给境内的单位和个人，以发票或行程单为合法有效凭证；支付给境外的单位和个人，以签收单为合法有效凭证。注2：航空运输销售代理企业是指根据《航空运输销售代理资质认可办法》取得中国航空运输协会颁发的“航空运输销售代理业务资质认可证书”，接受中国航空运输企业或通航中国的外国航空运输企业委托，依照双方签订的委托销售代理合同提供代理服务的企业。
四、将承包地流转给农业生产者用于农业生产的增值税问题时间：自日至日流转方式：转包、出租、互换、转让、入股等方式内容：免征增值税。已征收的，可抵减以后月份应缴的增值税。
五、资管产品增值税有关问题执行时间：日范围（行业）：资管产品管理人----提供的贷款服务、金融商品转让服务内容：1、贷款服务：销售额=日起产生的利息及利息性质的收入注：日前产出的利息，2018年收到，不征收。2、转让日前取得的股票（不包括限售股）、债券、基金、非货物期货：①可选择按照实际买入价计算销售额；②也可选择按2017年最后一个交易日的股票收盘价、债券估值、基金份额净值、非货物期货结算价格作为买入价计算销售额。注：方法①的结果是销售额等于买入价，不产生增值税及损益；方法②可能会导致卖出价高于或低于确认的买入价，可能会产生增值税及损益。
六、为农户、小型企业、微型企业及个体工商户借款、发行债券提供融资担保取得的担保费收入的增值税问题期间：自日至日范围：为农户、小型企业、微型企业及个体工商户借款、发行债券----提供融资担保取得的担保费收入以及为上述融资担保提供再担保的再担保收入内容：取得的担保收入和再担保收入免征增值税注：再担保合同对应多个原担保合同的，原担保合同应全部适用免征增值税政策时，再担保合同才适用免征政策。（如果再担保合同对应的多个原担保合同中有一个不属于免征，则再担保合同全部收入不能免征，并非是对应的部分不免征）注2：需单独核算符合免税条件的融资担保收入和再担保收入，未单独核算不得免征。
七、道路、桥、闸通行费进项抵扣问题执行时间：日主要内容：1、支付的道路通行费并取得收费公路通行费增值税电子普通发票，按发票上注明的增值税进项税额抵扣。（注意是电子普通发票，非专票）2、日至日，支付的高速公路通行费如暂未取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：
高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3%注：如果6月30日后还未取得电子普通发票，那如何处理？或者说6月30日后一定会全部使用增值税电子发票？故，6月30日后如果还给之前的通行费发票需要拒收。3、日至12月31日，纳税人支付的一级、二级公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣进项税额：一级、二级公路通行费可抵扣进项税额=一级、二级公路通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%4、纳税人支付的桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：　　桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%注：桥、闸通行费暂未实行增值税电子普通发票。5、本通知所称通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。
八、社会团体收取会费的增值税问题执行时间：日起（即追溯处理）范围：社会团体----收取的会费内容：社会团体收取的会费免征增值税；本通知下发前已收取的，可退可抵。注1：社会团体----指依照国家有关法律法规设立或登记并取得《社会团体法人登记证书》的非营利法人会费----指社会团体在国家法律法规、政策许可的范围内，依照社团章程的规定，收取的个人会员、单位会员和团体会员的会费注2：社会团体的其他收入，照章征增值税。
“注：方法①的结果是销售额等于买入价，不产生增值税及损益；方法②可能会导致卖出价高于或低于确认的买入价，可能会产生增值税及损益。”这里需要考虑卖出价吗？为什么方法①不产生增值税？
“注：方法①的结果是销售额等于买入价，不产生增值税及损益；方法②可能会导致卖出价高于或低于确认的买入 ...
按买入价算销售额，即销售额=买入价（成本）
财税〔2017〕90号文件规定，“可以选择按照实际买入价计算销售额”，销售额=销售价格-买入价格，而不是以买入价作为销售额。如果是平价销售或亏损销售，就没有增值额。
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