国家税务总局关于企业为股东个人购买汽车征收个人所得税的批复
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国家税务总局关于企业为股东个人购买汽车征收个人所得税的批复
辽宁省地方税务局：? &&& 你局《关于企业利用资金为股东个人购买汽车征收个人所得税问题的请示》（辽地税发〔2005〕19号）收悉。经研究，批复如下：?&&& 一、依据《中华人民共和国个人所得税法》以及有关规定，企业购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，其实质为企业对股东进行了红利性质的实物分配，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。考虑到该股东个人名下的车辆同时也为企业经营使用的实际情况，允许合理减除部分所得，减除的具体数额由主管税务机关根据车辆的实际使用情况合理确定。?&&& 二、依据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》以及有关规定，上述企业为个人股东购买的车辆，不属于企业的资产，不得在企业所得税前扣除折旧。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 国家税务总局
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 二○○五年四月二十二日
&&& 抄送：各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局。如何使用个人股东车辆更合算_税问_传送门
如何使用个人股东车辆更合算
目前，一些企业特别是新办企业为解决车辆不足问题，将股东与其共同生活家庭成员的车辆无偿给企业使用，原因有两个：一是企业有他们的股份，特别是法人全资企业，整个企业最终都是“他们”的，没必要现在付给“他们”钱;二是有偿使用(租赁或者将车辆购买后再使用)，但租赁股东收取的租赁费要交税，购买股东车辆股东也得交评估费(个人销售使用过的物品免征增值税)。殊不知，企业这样处理是错误的。虽然使用车辆的企业不缴纳任何税费，但由于车辆的成本及使用中的相关费用不能在企业账户上正常体现，使企业多缴纳了企业所得税，股东也少分得了利润，购车成本也不能收回。例如：某个人独资有限公司(以下简称公司)，税务机关核实征收企业所得税，与其共同生活的父亲准备将半年前新买的一辆商务车给儿子的公司使用。该车购置成本8万元(含税价格)，预计年修理费、燃油费等项目支出2万元。那么有三个方案可供选择：一是供公司无偿使用;二是以每年2万元(含税)的价格租入使用;三是以购车成本8万元(含税)的价格购入。税法规定飞机、火车、轮船以外运输工具的最低折旧年限为4年。假定该公司年利润均超过50万元，税后利润100%分配给股东。分析比较如下：1一、 无偿使用无偿使用股东车辆，虽然公司不需要缴纳任何税费，但车的购置成本8万元及其日常发生的修理费、燃油费等费用都不能在公司的企业所得税前扣除，即4年期间公司相对多实现利润8+2×4=16万元，多交纳企业所得税16×25%=4万元，股东分配税后利润时还要缴纳个人所得税(16-4)×20%=2.4万元。2二、以每年2万元(含税)的价格租入使用参照税法规定的折旧年限，本照公平合理的原则，租赁期限也假定为4年，在这4年里车的租赁费及修理费、燃油费等日常费用都可以在公司的企业所得税前扣除。与无偿使用相比，相对少实现利润2×4+2×4=16万元，少交纳企业所得税16×25%=4万元，股东的税后分成变成了税前收取租金，相比少缴纳个人所得税(16-4)×20%=2.4万元，扣除租赁费应缴纳的各项税费(税法规定小规模纳税人增值税的征收率为3%，假定该地区城建税、教育费附加和个人所得税的综合征收率为1.8%)(2×4)÷(1+3%)×(3%+1.8%)=0.372816万元后，还节约个人所得税2.4-0..027184万元。3三、以原价8万元(含税)的价格购入使用假定中介机构评估费和二手车交易市场收取的手续费合计为10%，车管部门收取牌照费110元，公司购买该车辆需支付各项费用8+0.011=8.011万元，分4年在所得税前扣除。同样，该车的修理费、燃油费等都可以在企业所得税前扣除，相对少实现利润8.011+2×4=16.011万元，少交纳企业所得税16.011×25%=4.00275万元，股东的税后分成变成了一次性收取本金，与无偿使用相比股东同样节约了个人所得税(16-4.00275)×20%=2.399945万元，扣除转让过程中支付手续费8×10%=0.8万元，还节约个人所得税2..8=1.599945万元。从以上分析看出，无论是租赁还是购买都比无偿使用合算，购入虽然不如租赁节约，但也相差无几，不过租赁不但租金不稳定，车辆的价值也不能在公司的固定资产账上体现;购买不但购置成本已定，企业的资产总值还可增加，对申请贷款、对外投资以及与其他部门合作等都有益处，因此，在使用股东车辆时间预计超过法定最低折旧年限时，以选择购入方案最合算。源于：承德国税，引用或转载请注明作者及公众号来源！
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与股东签订租赁合同，由其提供租赁发票，公司支付租金，借：管理费用-汽车费用，贷：库存现金
要不要先待摊的呀，是一年的
可以待摊。
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企业为股东个人购买汽车的个人所得税处理　　企业为股东个人购买汽车，股东需要按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税，但可以对所得扣除一定比例后纳税。　　根据《国家税务总局关于企业为股东个人购买汽车征收个人所得税的批复》（国税函[号）的规定：　　1.企业购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，其实质为企业对股东进行了红利性质的实物分配，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。　　2.考虑到该股东个人名下的车辆同时也为企业经营使用的实际情况，允许合理减除部分所得，减除的具体数额由主管税务机关根据车辆的实际使用情况合理确定。　　目前广州的标准：广州地税（穗地税函[号）规定，广州市企业为股东个人购买的汽车同时用于企业生产经营的，统一按购买车辆支出的20%比例减除应纳税所得额。　　3.允许合理减除部分所得，减除的具体数额由主管税务机关根据车辆的实际使用情况合理确定。　　4.企业为个人股东购买的车辆，不属于企业的资产，不得在企业所得税前扣除折旧。　　针对这种情况，从纳税的角度来看，购买的汽车所有权办到公司名下，对公司和股东都比较有利。　　总之，对私车公用问题，是否签订租赁合同，决定了公司和个人如何缴纳所得税。要降低私车公用的税收负担，包括企业所得税和个人所得税，可以考虑以下几个方面：　　1.采用租赁的方式，公司与员工签订租赁合同；　　2.支付汽车费用避免采用员工报销的形式；　　3.员工可以用汽车投资入股；　　4.员工可以将汽车卖给公司，只要售价不超过原值，免征增值税。　　采用3、4两种方式的不仅所有的费用在所得税前列支没有问题，固定资产还可以计提折旧在所得税前扣除。
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依据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》以及有关规定，上述企业为个人股东购买的车辆，不属于企业的资产，不得在企业所得税前扣除折旧。
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股东个人给公司无偿使用的车辆，所发生的费用公司可以税前扣除吗
股东个人给公司无偿使用的车辆，所发生的费用公司可以税前扣除吗
提问者：wl5429***时间： 15:51:48地点：5个回答
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