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& 企业所得税年报填报案例&&
企业所得税年报填报案例
编著：陈晴清
&&&来源：会易网&&&时间： 10:00&&& &&&字体大小:
一、企业基本信息企业名称:ky贸易有限公司注册时间：日注册资本：100万从业人员：30人主营业务：服装销售适用准则：企业会计准则会计核算软件：用友u8固定资产折旧方法：平均年均法存货成本计价方法：移动加权平均法企业所得税税率：25%2014年资产总额：400万2014年已预缴企业所得税12,000。二、相关申报数据（一）主营业务收入10,400,000元。填入《一般企业收入明细表》（a101010）第3行（销售商品收入）10,400,000元。（二）主营业务成本 8,500,000元。填入《一般企业成本支出明细表》（a102010）第3行（销售商品成本） 8,500,000元。（三）营业税金及附加60,200元。填入主表（a100000）第3行（营业税金及附加）60,200元。（四）其他业务收入80,000元，为出租闲置办公室取得的租金收入。其中，租赁期从2014年1月开始，一次性收取三年租金240,000，计算缴纳营业税、城建税和教育费附加以及房产税等42,000元，其中14,000元(42,000*1/3)确认为当期的营业税金及附加,尚未确认的税金28,000元仍然保留在应交税费的借方,尚未确认的其他业务收入160,000保留在预收账款科目。企业选择提前确认应税收入。1、填入《一般企业收入明细表》（a101010）第12行（出租固定资产收入）80,000元。2、填入《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》（a105020）第2行（租金），账款金额80,000元，税收金额240,000，纳税调增160,000。3、填入《纳税调整项目明细表》（a105000）第29行（其他），账款金额14,000，税收金额42,000，调减金额28,000。（五）其他业务成本10,000元,全部为闲置办公室对应的折旧。填入《一般企业成本支出明细表》（a102010）第12行（出租固定资产成本）10,000。（六）将外购库存商品10,000元用于展销，不含税公允价值为12,000元，未确认收入。1、填入《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（a105010）第3行（用于市场推广或销售视同销售收入）的税收金额12,000，纳税调增12,000。2、填入《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（a105010）第13行（用于市场推广或销售视同销售成本）的税收金额10,000，纳税调减10,000。（七）职工薪酬1、& 计提并发放工资650,000元填入《职工薪酬纳税调整明细表》（a105050）第1行（工资薪金支出）的账载金额650,000，税收金额650,000。2、& 计提并发放职工福利费95,000元填入《职工薪酬纳税调整明细表》（a105050）第3行（职工福利费支出）的账载金额95,000，税收规定扣除率14%，税收金额91,000，纳税调增4,000。3、& 按2.5%计提教育经费16,250但没有实际使用填入《职工薪酬纳税调整明细表》（a105050）第4行（职工教育经费支出）的账载金额16,250，税收金额0，纳税调增16,250。4、& 缴纳基本社保120,000元填入《职工薪酬纳税调整明细表》（a105050）第8行（各类基本社会保障性缴款）的账载金额120,000，税收金额120,000。（八）业务招待费80,000元1、填入《期间费用明细表》（a104000）第4行（业务招待费）80,000。2、填入《纳税调整项目明细表》（a105000）第15行（业务招待费）的账载金额80,000，税收金额48,000（80,000*60%与[10,480,000（营业收入）+12,000(视同销售收入)]*0.005孰小值），纳税调增32,000。（九）广告费和业务宣传费支出100,000元1、填入《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》（a105060）第1行（本年广告费和业务宣传费支出）100,000。2、填入《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》（a105060）第3行（本年符合条件的广告费和业务宣传费支出）100,000。3、填入《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》（a105060）第4行（本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售（营业）收入）10,492,000。4、填入《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》（a105060）第6行（本年计算的广告费和业务宣传费扣除限额）1,573,800。（十）财务费用15,000元填入《期间费用明细表》第24行（其他）的财务费用15,000。（十一）资产减值损失（坏账准备）36,000。填入《纳税调整项目明细表》（a105000）第32行（资产减值准备金）的账载金额36,000，纳税调增36,000。（十二）公允价值变动：1、& 本年购买交易性金额资产100,000元。2、& 本年确认公允价值变动收益10,000元。填入《纳税调整项目明细表》（a105000）第7行（公允价值变动净损益）的账载金额10,000，纳税调减10,000。（十三）资产折旧与摊销：1、& 房屋、建筑物的期末原值15,000,000元，本年计提折旧200,000元。填入《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》（a105080）第2行（房屋、建筑物）的资产账载金额15,000,000，本年折旧、摊销额200,000。2、汽车原值1,000,000元，本年计提折旧75,000元。填入《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》（a105080）第5行（飞机、火车、轮船以外的运输工具）的资产账载金额1,000,000，本年折旧、摊销额75,000。3、 电子设备原值780,000元（其中：2014年新购入两台电脑，单价4,000元。公司选择在当年一次性扣除。）（1）填入《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》（a105080）第6行（电子设备）的资产账载金额780,000，本年折旧、摊销额12,000。资产计税基础780,000，按税收一般规定计算的本年折旧、摊销额10,000，本年加速折旧额8,000，调减6,000。（2）填入《固定资产加速折旧、扣除明细表》（a105081）第12行（单位价值不超过5,000元的固定资产），电子设备第13列（原值）8,000，第14列（本期折旧[扣除]额）8,000。第16列（原值）8,000，第17列（正常折旧额）2,000，第18列（加速折旧额）8,000。（3）《纳税调整项目明细表》（a105000）第31行（资产折旧、摊销）的账载金额287,000，税收金额293,000，纳税调减6,000。（十四）以前年度亏损1、2010年亏损215,0002、2011年亏损180,0003、2012年亏损240,0004、2013年盈利467,000（十五）营业外收入113,500元，其中政府补助利得100,000元，其他13,500元。1、填入《一般企业收入明细表》（a101010）第20行（政府补助得利）100,000。企业接受符合不征税收入确认条件的政府补助700,000 ，用于购买用于专项购买环境保护设备。确认政府补助得利100,000元。企业已将政府补助收入按权责发生制分期确认损益和应纳税所得，因此无须对折旧费用进行纳税调整。不征税收入的原理是收款时不并入所得额，但对应的支出也不得扣除。会计核算时已分别确认营业外收入和折旧的费用，也没有影响会计损益，因此不涉及对营业外收入和折旧费用的纳税调整。2、填入《一般企业收入明细表》（a101010）第26行（其他）13,500。（十六）企业购入设备200,000元投入使用并取得普通发票。填入《税额抵免优惠明细表》（a107050）第7行（本年实际抵免的各年度税额）20,000。（十七）营业外支出80,000,其中，税收滞纳金10,000元，合同违约金50,000,其他20,000。1、& 填入《一般企业成本支出明细表》（a102010）第23行（罚没支出）60,000，第26行（其他）20,000。2、& 填入《纳税调整项目明细表》（a105000）第20行（税收滞纳金、加收利息）的账载金额，纳税调增10,000。三、填表附件：1、2、203、国民经济行业分类(gb/t )详见：&&
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企业所得税纳税申报表中，“期间费用”为（)。
A．纳税人本期发生的销售（营业)费用、管理费用和财务费用合计数
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提问人：匿名网友
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企业所得税纳税申报表中，“期间费用”为(&&)。&&A．纳税人本期发生的销售(营业)费用、管理费用和财务费用合计数&&B．纳税人本期发生的管理费用和财务费用合计数&&C．纳税人本期发生的销售(营业)费用和财务费用合计数&&D．纳税人本期发生的销售(营业)费用、管理费用合计数
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1我国现行企业所得税的主要特点有(&&)。&&A．计税依据为应纳税所得额&&B．应纳税所得额的计算比较复杂&&C．征税以量能负担为原则&&D．实行按年计征、分期预缴的征税办法2企业每一纳税年度的货币形式的收入包括(&&)。&&A．现金&&B．存款&&C．无形资产&&D．应收账款3企业每一纳税年度的非货币形式的收入包括(&&)。&&A．股权投资&&B．生物资产&&C．无形资产&&D．应收账款4下列各项中，不是企业所得税的纳税人的有(&&)。&&A．个人独资企业&&B．有限责任公司&&C．个体工商户&&D．合伙企业
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【汇算清缴】期间费用明细表——2016企业所得税汇算清缴操作实务（五）
一年一度的企业所得税汇算清缴已经来临。按照《企业所得税法》规定，企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税申报表，并汇算清缴结清应缴应退税款。根据税法规定，5月底前都可以做汇算清缴的申报，因此我们建议填写申报时间为每月申报期之后，以避开高峰期。今天我们介绍期间费用明细表。A104000期间费用明细表一、表样（如下）：& & &&二、适用范围：1、本表适用于填报一般企业、金融企业的收入和支出报表的两类纳税人填报2、填报A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》的纳税人不填报本表。& & &&三、填报口径：本表依据会计口径填报，会计与税法差异在A105000《纳税调整项目ing洗标填报》：1、纳税人根据《企业会计准则》、《小企业会计准则》、《企业会计制度》、《分行业会计制度》规定，填报“销售费用”、“管理费用”和“财务费用”等项目。2、商业银行、保险公司、证券公司等金融企业“业务及管理费”科目情况填报在“销售费用”列中。3、企业需要分析填报，本表项目无法与各个企业的会计科目一一对应。4、无项目列示的全部在其他中列示，进而满足以下逻辑关系：第25行第1列“销售费用”合计=表A行“销售费用”；第25行第3列“管理费用”合计=表A行“管理费用”；第25行第5列“财务费用”合计=表A行“财务费用”。& & &&四、填写注意事项：“境外支付”填报的“向境外支付的相关明细项目的金额”非在境外支付的项目1、“境外支付”填报在销售费用、管理费用和财务费用科目进行核算的向境外支付的相关明细项目的金额，不是在境外支付的项目的金额；2、关注劳务费、咨询顾问费、佣金和手续费、运输仓储费、修理费、技术转让费和研究费用等需要披露的项目是否有向境外支付；3、“境外支付”项目还需要关注税前扣除凭证要求。《期间费用明细表》明细科目可以填负数纳税人当年度会计核算时，如果贷方发生额大于借方发生额，期末结转损益的余额为负数，本表的项目可以填负数，最常见负数项目第21行的“二十一、利息收支”项目。其他项目为负数需要纳税调整的，也按照负数填写，其调整在A105000《纳税调整项目明细表》填报。来源：神计报税
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单项选择题案例分析题
北京市乐家房地产开发公司委托某税务师事务所对企业所得税和土地增值税的核算情况进行检查。2014年开发新楼盘，开发项目为宜居家园，企业经营资料如下：
（1）2014年年初以出让方式取得市区一土地使用权用于开发，占地面积为4万平方米，地价款及相关费用5800万元。
（2）宜居家园分为两期开发，其中第一期为住宅楼及配套设施，占地面积为3万平方米，开发期为1年，已经在2014年取得预售许可证，截止2014年底已经销售90%并取得竣工证明，销售收入共计96000万元，第二期尚未开发。
（3）税务师审核时，发现与第一期住宅楼相关的如下信息：
①土地征用及拆迁补偿费14350万元；前期工程费3350万元；建筑安装工程费13550万元；基础设施费3500万元；公共配套设施费1200万元；开发间接费用7500万元；
②第一期工程专门从银行借款，利息支出865万元，其中超过贷款期限的利息支出为115万元，可以提供银行贷款证明，该利息支出已计入开发成本中。
③销售费用1200万元，其中广告费1000万元；管理费用1500万元（含印花税），其中业务招待费890.5万元。
④2014年预缴的相关税金如下：营业税=4000（万元）城市维护建设税及教育费附加=400（万元）土地增值税=1920（万元）企业所得税=5600（万元）已知：计算土地增值税时利息之外的其他开发费用按照5%的比例计算扣除。
要求：根据上述资料，回答以下问题
2014年计算企业所得税时可以扣除的期间费用为（）万元。
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B、58756.88查看: 4275|回复: 1
年底了，企业所得税汇算清缴“A104000期间费用明细表”的那些事儿
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特别提醒日至5月31日是2016年的汇算清缴期，但是现在就需要你捋一捋年度申报表如何填写了。今天向您介绍《如何填写A104000期间费用明细表中的“职工薪酬”和“保险费”这两栏》。
还蒙查查搞不清楚？看下去吧　　A104000期间费用明细表的第一行“职工薪酬”应填写如下内容的金额相加之和：工资薪金（包括股权激励）、职工福利费、职工教育经费、工会经费、社会保险费（指各类基本社会保障性缴款）、住房公积金、补充养老保险、补充医疗保险等企业准则和小企业会计准则规定应在“应付职工薪酬”这个中核算的所有内容。如果没有生产成本、劳务成本、资本化研发支出的企业，这一栏的合计数应该和A105050职工薪酬纳税调整明细表的合计数一致；如果有生产成本、劳务成本、资本化研发支出的企业，这一栏的合计数应该小于A105050职工薪酬纳税调整明细表的合计数。因为生产成本、劳务成本、资本化研发支出也会包括上述职工薪酬的内容，而这些内容是构成资产或列入营业成本，不列入期间费用。
　　A104000期间费用明细表的第十四行“保险费”应填写商业保险费用，不包括各类基本社会保障性缴款以及补充养老保险和补充医疗保险等社会保险费。商业保险费用分为财产保险和人寿保险，只有财产保险和特殊工种职工的人身安全保险费可以在企业所得税前扣除，其他的要做纳税调增，在A105000纳税调整项目明细表的第二大类“扣除类调整项目”下面的第十六项“其他”中的账载金额，按单位账面上实际反映的金额填写，第十六项中的税收金额按账载金额减去不能在税前扣除的金额后的余额填列，账载金额与税收金额之差为纳税调增金额。特种作业人员范围：1.电工作业。含发电、送电、变电、配电工，电气设备的安装、运行、检修（维修）、试验工，矿山井下电钳工；2.金属焊接、切割作业。含焊接工，切割工；3.起重机械作业。含起重机司机，司索工，信号指挥工，安装与维修工；4.企业内机动车辆驾驶。含在企业内及码头、货场等生产作业区域和施工现场行驶的各类机动车辆的驾驶人员；5.登高架设作业。含2米以上登高架设、拆除、维修工、高层建（构）筑物表面清洗工；6.锅炉作业（含水质化验）。含承压锅炉的操作工，锅炉水质化验工；7.压力容器作业。含压力容器罐装工、检验工、运输押运工、大型空气压缩机操作工；8.制冷作业。含制冷设备安装工、操作工、维修工；9.爆破作业。含地面工程爆破、井下爆破工；10.矿山通风作业。含主扇机操作工，瓦斯抽放工，通风安全监测工，测风测尘工；11.矿山排水作业。含矿井主排水泵工，尾矿坝作业工；12.矿山安全检查作业。含安全检查工，瓦斯检验工，电气设备防爆检查工；13.矿山提升运输作业。含主提升机操作工，（上、下山）绞车操作工，固定胶带输送机操作工，信号工，拥罐（把勾）工；14.采掘（剥）作业。含采煤机司机，掘进机司机，耙岩机司机，凿岩机司机；15.矿山救护作业；16.危险物品作业。含危险化学品、民用爆炸品、放射性物品的操作工、运输押运工、储存保管员；17.经国家局批准的其它作业。以上17种特殊工种人员的人身安全保险费可以在企业所得税前扣除。其他人员的人寿保险一律不能在企业所得税前扣除。
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