CFR项下，客人不提货，责任谁负，费用谁来承担 - 出口交流 -
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港荣会计 香港銀行办理 当天拿帐户 Q:
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CFR项下，客人不提货，责任谁负，费用谁来承担
CFR项下，客人不提货，责任谁负，费用谁来承担
事情经过如下：
我是做帆布油画产品的外贸新手。上班第一个月的某天收到客户询盘，需要油画复制品。看刚好是我们产品蛮开心的，就认真跟进，客人简称A。前期工作一切进行顺利，客户很配合，每天必有邮件或者在线聊。开始打样，一共三个样品两幅肖像一幅名画。通常我们样品走的都是快递但是因为我们产品特殊--货值低，体积大，快递费用特别高。客人不接受快递费用的现象时有发生。我报给客户以后，A说费用太高，不接受要走海运。因为是第一个客户很珍惜，就答应了的，也没有意识去查询客户资料，是否真实（没有领导，自学，所以没有意识这个问题的严重性&&）。付款（样品免费，我们只收了国内费用和海运费，形式发票确认，条款CFR）出货虽然有一些曲折，可是最后还算顺利。出货以后以最快的效率将提单，箱单和发票扫描件发给客户。（客人说电放提单就够，不需要正本。提单上的信息是联系人告诉我的是另外的名字，地址和公司名称，联系人称是他们老板的，后面显示为B）。中间有一插曲，货代是我自己找的，目的港货代是他们合作货代。和我联系的业务员也是新手，传达我一个信息，说是目的港清关由他们货代来做，只有那样才能帮我们出货。因为当时只认识这一个货代也不知道他的资质，就按照他的解释给客人解释了。我通知客人船到了，要他抓紧提货。他说自己度假了，同事在处理这事情。我每天在线问他，后面他回答等我们帮他清关。我赶紧回头联系货代，才知道那小货代告知我的信息是错的。赶紧回头给客人解释，要自己去提货，并且要尽早提货，这时已经是船到以后的第4天了，怕有费用产生。A还又问我要了一次所有单据，我重发了给他。每天催他，他也说希望可以尽快解决，希望老板度假回来可以看到这些样品。后面就没有见他在线了，邮件也没有人回了。开始没有特别在意，以为他在做这个事情了。将近半个月过去了，货代说要我们联系客人赶紧提货，他们邮件没有人回复了。这才觉得不好，天天邮件没有回复，偶尔电话过去没有人接，还是葡萄牙语。因为口语自我感觉很差，还有担心客户英语，所以电话一直没有利用好。每天邮件没有人回，代理一段时间告诉我一下他们邮件没有人回。有天我又发了道歉信过去，A回复了一封邮件，内容是：他因为某种原因被炒了，在家待业找工作，所以没有回复我邮件。只有这些内容了，这也是他的最后一封邮件。一下子紧张起来，打电话还是没有人接。恳求目的港代理打电话联系，被告知收货人完全不知道这票货物的存在。当时还不知道我的联系人和货代的联系人不是同一个人。又了解才知道这个问题，要来B电话和邮箱，还是发邮件&&有点没有出息。没有回复，代理那边也只是催我们。将近两周过去了，邮件没有回，我邮件中说希望可以看到他回复，要不下周就打电话过去。周一收到了B的回复，英语很差。大概意思是完全不知道是事情的经过，A也不是他的职员。收到这邮件一下子懵了，不知道是不是B在推卸责任。又邮件过去，就再没有回复了。代理那边电话也不接。我把所有单据及货物信息每天发些给他。然后解释整件事情的经过，一次一次，邮件一页一页的写。又将近两周过去了，B回了邮件，很长。说是自己儿子写的，自己英语很差，解释了整件事情。样品里面的肖像画是他的儿子和儿媳还有小孙子。说自己没有公司，自己只经营手工画生意很小就一个人做。A是他的中间人，说可以给他买很便宜的手工画。我们收到的费用是B打的，B后面还付了200欧元给A，说是A要的提货的费用。因为开始的话目的港港口费用是200欧元。可是A拿了200以后就彻底消失了，再联系不到。所以当货代通知他，我邮件给他的时候他以为我们都是A的同伙，所以一直没有搭理我们。然后看到我插的肖像画的成品图片和我的解释以后，才知道我们不是同伙。问我们为什么不走快递以及全部的货物是什么以后，说提货，可是不会负担那么多费用，没有那么多钱。我查询费用然后要求减免一次次的，最初费用是779，现在最后的费用是585.货代那边已经再不减免了。告知客人，客人说最多承担400欧元。然后才会提货，然后目的港代理要求我们shipper 来付余下的费用。如果B不提货的话，就要销毁，费用差不多是提货费用的2倍，而且要求我们来承担。问了很多朋友，都要我不要去管，可是我不敢肯定，怕公司担责任，我又是新人，实在不懂，也不敢肯定。所以希望前辈们可以帮我，告诉我应该怎么处理。这些是我们shipper的责任吗？我们需要承担这个费用吗？还没有告诉公司这件事情，每天一想这个事情就头大，就觉得很无助，不之如何是好。希望大家帮帮我，谢谢谢谢......
1.核销单我们出货一月多就拿到了，所有费用也付清了
2.港口费用不会少了，已经要求降两次了，代理明确回复我们那已经是最少费用了
3.现在具体情形是：货物拍卖不现实，不会有人要，拍卖费用也远远不能弥补这些费用。所以就是提货或者弃货。提货的话，客人最多付400，他说是他的上限（不知道他这样做是不是可以，因为主要责任在他而不是我们，但想尽快解决这个事情，又担心提出全部要他承担阐明责任在他，他真的弃货所以还没有回复他可以还是不可以付400）.& & 弃货的话，产生的费用会更高，货代说如果弃货，所有的费用会向我们征收，不知道他们这样做是不是合理的。
4.如果像很多人说的，真的不去管这个事情随他去，又可能会有几种结果？更好？更坏？
5.因为我是新人，我们是小公司，所以估计最后的费用需要个人来承担，所以希望可以不用承担或者减少到最少，我应该怎么办？如果我来承担这185欧元的话，我下个月就可以不用吃饭了，更不希望家里担心。很伤心，也有点委屈，毕竟做了那么大的努力，最后竟是这样的，很难过。。。虽然也是要怪自己
如果我同意这185，客人这周估计就提货了，沟通很久了，暂时的结果是这样，难过
请帮忙拿个主意，谢谢谢谢了
1.价格是磨不下来了，因为已经要求两次了，并明确答复，最后费用。
2.货是不想卖了，这个客户以后也不会联系了的，因为不是我的目标客户，找其他的买家也是不现实的，因为产品是肖像画。
3.费用一直都给客户看了的还价的过程他也是知道的，但是他坚持最多付400.
4.费用已经是超过货物本身的了，只是因为肖像画是他家人的，所以可能提货
5.很想很想知道，你说的第二个
& &2.不要货了，狠心点随他去（如果补得费用超过货物本身，不妨考虑下），货代也没什么办法的，最后说不定还有意外的惊喜！
狠心点随它去，货代也没什么办法。呵呵 这样的结果会是怎样？还有意外的惊喜？呵呵不太理解
6.我是完全抛开这个事情不管要货代自己和客户解决呢，还是帮助解决坚决不承担费用这样做呢？因为不知道怎样做可以行得通又怕太不人道。也怕态度好货代反过来欺负我什么都不懂
7.想圆满解决，希望客户来承担所有费用，想说主要责任在他而不是我们，所以他需要承担所有费用，像这样告诉他，可是又不敢，因为怕他不承担，生气了反而弃货，又反过来要我们自己来承担所有的费用，那就会很惨了。（如果弃货的话，是货代问我们收取所有的费用吗？）
waiting for your early reply.Thanks a lot!
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Tough problem , hope there is a better solution!
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问下货代,不付钱能怎么着?两倍的提货费用,不付能怎样?难道人家起诉你们公司或者叫人上门来收钱?从利益上来看,不用管好了.反正没人能强迫你出钱的.
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回复 #3 seodong 的帖子
Thank you very much for your reply.I see now
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我也.....静待结果 不管怎样楼主要坚持下去啊，给你打气
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你不该出费用。
国内的运杂费，和海运费是你该出的，其他跟你没关系。
目的港没人提货，货代自己想办法去。
这不是你的错。
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回复 #5 annie0219 的帖子
谢谢打气，呵呵，坚持是一定的，有结果我会第一时间上传。邮件刚发了，等回复
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呵呵，谢谢前辈指导，安心一些
just do it
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GOOD LUCK WITH YOU 不是太看得懂
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CIF的这种情况下,会有两种可能:一是目的港货代和发货人打跨国官司,另一种就是自食苦果,(看钱的数量,如果费用很高,那你还是要积极配合,除非你申请破产)
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lz都不用再管那货了。CFR术语，卖方只负责运费加成本费。且当货过船舷后，责任就过度到买方，卖方只需及时通知卖方并准备好相关资料方便买方取货即可。
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cnee paid local charges. Today, the custom clearance is completed and tomorrow cnee will pick up cargo in our warehouse.
这个是代理回复
客人只付了400，剩下暂由国内货代代付。上午货代讨论与我们的费用划分，185欧元。实话，不想付，因为只能是自己出，可是不知道不付行不？责任上或者良心上过得去不，呵呵。我说最多付500.他们还没有下文。
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(邓仔juniror)
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来自 广东佛山
站在货代立场，建议LZ赶快换一个货代吧。至于这次的事件，不用管他，你已经完成你应尽的义务了。
“我联系的业务员也是新手，传达我一个信息，说是目的港清关由他们货代来做，只有那样才能帮我们出货。”——一般的货代肯定不会要求承担目的港的清关问题，因为清关设计到税率、证件的问题。
海运散货是很容易造成目的港高收，具体下次走的时候，记得要货代提供目的港的收费，不要看到低运价就走了。找本地信得过的，最好上门拜访一下。
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FOBShanghai.com您好，客户订单不提货，叫我们等通知，已经两年了，最近有变化，请问我们该怎么处理，谢谢！_百度知道
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也谈一谈我的“注会”经验阿祁http://bbs.chinaacc.com/48/244270.htm 2004年注会考试成绩公布了，我以会计65，财管71的成绩通过了所有科目的考试，以前总是到论坛来看别人的贴子，吸收别人的经验，觉得欠大家很多，现在我把自已的经历与经验写出来，希望对各位“战友”能有所帮助。我是在2002年萌生考注会的想法的，那一年我报了中级会计，当时很幼稚，以为中级与注会的考试内容差不多，觉得过了中级，注会起码算过了一半吧，与是我又报了注会，而且一次报了五门，由于那时工作不是很紧张，每天有大量的时间可以用来看书，所以成绩下来，中绩全过，注会五门分别是经济法73，会计53，审计54，财管55，税法58，这是一个让人很无耐的成绩，同时又是一个给人以信心的成绩，当时我想，没过就没过吧，四科都50分以上，我不相信2003年多得不了20分！结果我又错了。2003年我们单位机构改革，一时间人心惶惶，为了家庭能有一个稳定的收入，我不得不努力准备竞聘，作了一个小的不能再小的会计主管，随之而来的便是无休无止的业务学习，工作，2002年我可以在上班的时间看书，2003年我却不得不用保贵的时间加班，不得不承认，我没有背水一战的勇气，辞职考试，结果仅过了审计和税法。2004年机构改革在继续，工作依然很忙，又要应付各种检查和极低档次的一文不值的考试，没有办法，咬牙硬过吧，好在我通过了。现总结经验如下：一、如果你有时间，最好五门都考，众所周知，注会各科每年的难度是不均匀的，谁知今年哪一科难，哪一科简单？2004年你报考了审计而放弃财管，后不后悔？另一个原因我认为，每天用八个小时看会计与每天用六个小时看会计并没有什么本质不同，今年即使会计过了，明年考审计时你还得从头再看，把大量的时间用在一两门上，容易紧张和疲劳，产生不出应有的效果。二、学会调节，我所说的调节当然不是机械的休息，谁都知道时间的贵，特别对与上班一族，有个同事和我一年考中级，她是这样安排学习时间的，先用一个月把会计实务一看完，再将此种方法分别用在其他三科上，结果第一年没有通过，我每天用六个小时学习，会计二小时，经济法二小时，财管二小时，我觉得，看二小时会计以后，再看经济法，这本身就是对大脑兴奋点的一种调节，我也报名参加网校除经济法以外各科目的学习，但我只在休息时或做家务时打开电脑听课，的确以起到一种极好的辅助作用。三、严格控制上网时间，除了你有真正搞不懂的地方，平日不要在网上留连，也不要完全依靠某个辅导，自己看懂了，才是最扎实的，辅导老师即使给你押中了40分的考题，你又都做对了的话（这简值是不可能的，如果指望这样的话，还不如去买彩票，机率能大一些），还有二十分需要你自己争取，当然你要是报了网校会计和财管经济法的话，冲次串讲一定要仔细听，不然后悔。四、不要忽略“次要”章节，所谓次要，只不过在考试中出现的频率较主要章少一些的章节，没有人可以保证真的不主要，如财务成本管理中成本管理部分各章节，三年的平均分数都不是很高，但那只是平均分，其实近三年来，说不定哪一章总会有一道大题出现，再如税法，因某一小税种的原因而放弃整道所得税大题的也大有人在，本人就因外币业务的不熟而彻底放弃了2004年会计的第一大题，15分啊，冤不冤？五、注重基础，客观题尽量不要丢分，注会考试难就难在主观题上，这谁都知道，但即使你做一百套主观试题，也无法保证主观题得分率超过百分之六十，这样客观题的分数对你来说就太重要了，这必竟是你通过努力可以把握住的东西，试想一下，如果税法客观题能取四十分以上，及格的可能性是多少？六、如果时间不够不能报考全科的话，我认为最好不要一天安排考两科，留出半天的时间，不管是复习，还是休息，都会让你考的轻松。以上仅是我个人的一点看法，谢谢！！文字六、如果时间不够不能报考全科的话，我认为最好不要一天安排考两科，留出半天的时间，不管是复习，还是休息，都会让你考的轻松。文字三、严格控制上网时间，除了你有真正搞不懂的地方，平日不要在网上留连，也不要完全依靠某个辅导，自己看懂了，才是最扎实的，辅导老师即使给你押中了40分的考题，你又都做对了的话（这简值是不可能的，如果指望这样的话，还不如去买彩票，机率能大一些），还有二十分需要你自己争取，当然你要是报了网校会计和财管经济法的话，冲次串讲一定要仔细听，不然后悔。文字文字
知识之败，慕虚名而不务潜修；品节之败，慕虚荣而不甘枯淡。
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[转帖]做到以下4点者必过05年会计中华剑客http://bbs.chinaacc.com/41/205568.htm关于05年会计复习的一点个人看法：1 想学好会计一定要全面复习，关于书中的知识点切不可摸棱两可。要勤加练习有关的计算类型的选择题。要做到又快有准。关于会计政策之类的规定更是要叫的准。虽然每年多选题都有你不成遇到的选项，但若是能把曾经做过的那些选项每一个都弄懂吃透考试的时候也不会显的太过于慌张。（我总觉得漏选3个选项就快一个计算题的分数，所以在考试前我看下了轻松过关1中每章经典例题和例年真题非计算类的每一个选项。虽然复习此内容用了一整天的时间，但觉得还是值得的）2 关于综合题，我一直认为复习此内容要求精而不能求泛。有的人认为看到的题越多越好，但我不这样认为。一下午你弄懂一道完整的综合题比你半懂不懂的看2道要受用的多。为了不至于让自己信心大减，初始的时候看过题目就可以直接看答案，但看懂不是目的，要去专研其中的奥妙之处，合上答案自己再用心体会题目的用意再在自己条理清楚的情况下去做答案。相信这样做到10个题目以上就会对会计有更进一层的认识。3 考试之前的串讲一定要听，且一定要听名师的。张志风张老师的名声不是吹出来的。考前这一串讲最好是要听现场的（比起在线网校的或许就那么细微的几句增加，但其中的玄机自不必明说）。细细去体会老师不能明说只能暗示你的重点内容。这个时候信息就是方向，在已做到全面复习的情况下重点加强当年的重点内容。信心必将大增。4 最后一点也是最重要的一点。cpa考试的魅力就在它已不单单是考一个人理论知识的掌握程度，更是对一个人各方面综合能力，特别是对一个人心理承受能力，最后时刻保持冷静的心理状态能力的一种考验。多少会计知识掌握的相当不错的人在看了卷子后就乱了方寸，多少在还有半个小时才到时间的人在看到最后的表格就主动放弃了。最后一题为什么要那么大的信息量？其实不见得就是每个字都是有用的，但干扰你的心态，扰乱你答题的心境却是出题人的用意所在。至于这方面如何提高？这实在不是教出来的（也不是我就能做的更好），但我认为一个人首先自信就是很重要的，自信不是那种需要夸夸其谈表现出来的，而是那种内心给自己的感觉，不需要去宣扬但给人魅力无限的那种感觉（顺便说一下我就只喜欢欣赏这种很有魅力的女生）。补充一句，自信的基础是知识的扎实掌握，盲目的自信是一事无成的。此段内容主要是针对那些会计理论已经相当丰富只是考试发挥不出来的人看的。
知识之败，慕虚名而不务潜修；品节之败，慕虚荣而不甘枯淡。
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总的感觉：CPA会计试题越来越重视考生职业综合判断能力和综合纠错能力，这很可能就是以后出题的一种趋势。&&&& 从去年最后一道综合题初见端倪（当初估计是由于非典的影响，便于缩短阅卷时间），现在看来，从去年开始，CPA会计试题风格越来越来实务化了，特别考察一个职业注册会计师应具有最基本的职业判断能力和综合纠错能力。今年试题的风格更加证明了这一点，不需要做分录，只需要通过计算，判断报表数字是否正确，着重考察你的实际判断能力和纠错能力，这和职业注册会计师的实际工作相似，会计分录需要做，但最重要的是结果，报表数字是不是判断正确和更正对了。估计这样的出题风格会越来越受到中注协的重视，一方面着重考察了考生的实际职业判断能力和综合分析能力，另一方面可以缩短阅卷判分时间，减少主观题分数的误判性，增强其客观性和公正性。不出意外，2005年CPA会计试题将继承今年的试题风格。&& 这样的出题风格无疑加大了试题的难度，不但要求会做分录，而且还要具有很强的综合能力和计算能力，一招不慎，满盘皆输。今年最后一题，合并报表和资产负债表日后事项综合在一起考，判断或计算错误，合并报表也一样错，这样无疑减少了得分点。考生分数的标准差将越来越大，分数将呈现两极化。会计无疑是CPA考试中较难的一科，通过了会计，CPA考试等于通过了一半。随着会计制度和会计政策的变更，看看每年书本增加的程度，今后通过会计考试将越来难。&& 往年增加部分考察比重比较大，今年相对较少。关于执行《企业会计制度》和相关会计准则有关问题解答(三)，资产减值准备与所得税会计的结合是今年教材新增的一个重点，但试题考察较少，现金股利分配作为非调整事项也没有在合并会计报表中体现。但通过比较，还是发现一个增加内容隔年考的现象：今年增加的重要内容，今年没考，第二年则考，分数比重也较大。比如，2002年增加的关联交易会计处理，2002年试题只有一个选择题，但2003年考了一个计算题。2003年增加的建造合同会计处理，2003年只在一个多项选择题中部分体现，今年则与汇兑损益结合考了一个综合题。按照这样的规律，今年没考察的重要增加内容，比如关于执行《企业会计制度》和相关会计准则有关问题解答(三)，资产减值准备与所得税会计的结合，2005年将会有较大的体现，命题组不太可能让这么重要的知识点多年闲置，体现新增加知识点也是命题的一个基本原则。
知识之败，慕虚名而不务潜修；品节之败，慕虚荣而不甘枯淡。
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如何应对注会考试——注会考试心得点滴傲雪红梅http://bbs.chinaacc.com/48/244020.htm 注会考试俗称“魔鬼”考试，可想而之考试的难度和及格率的低，但再难再低每年都有人过关。过关的人付出的辛苦得到了回报，没过关的人付出的艰辛不比过关的人少，可却得不到回报，那种感觉真的很痛很无奈。我应该算一个幸运者，两年通过了注会考试。并不是我比别人聪明，也不是我比别人下的功夫大，我想应该是综合了多方面的因素吧。我的理解是，注会考试不仅考综合素质、综合能力还考心理能力和心理素质，同时还考文字能力。一、书要看透，书中的例题一定弄明白，例题不仅要看懂，而且要亲手做几次。二、不依赖老师的讲义，自己动手整理笔记，俗话说：“眼过千遍不如手过一遍”，自己动手整理一遍笔记，很多知识点在写的过程中就记住了。三、相关类型的题集中起来做，集中做完后，分折一下各题的相同点和区别，并与书中的知识点相比较，看看差别有多大，同时再想想如果换个角度提问，或少了某个已知条件，这题又该怎么做？做综合题时还要特别关注假设条件，不妨用个笔记本把假设条件记下来，比比，看看，想想。四、练好基本功。做题时要一步一步像正规考试一样写下来，很多学友可能觉得麻烦，做练习有必要一步步写下来吗？多浪费时间呀！我认为有必要。理由有三：1、增强逻辑思维。平时练习时一步步写下来，就不会到考试时因为不知怎么写而去思量。考试是分秒必争的，平时增强了训练，考试时就会节省分分秒秒。2、增强对数字的敏感度。做题时不要怕麻烦，只列公式不计算结果。其实按计算器也是一种训练。按的次数多了，会对数字产生一种敏感性，计算出的结果你自己就会感觉出对不对。这比考试时心里没把握多计算一次又会节省很多时间。3、平时字写得多了，到了考场上写字的速度就会比较快，无形中又会节省时间。五、注重考试技巧。要学会放弃，不会做的题就放弃掉，省出时间研究会做的题，并尽量做到会做的题一定要得分，要准确性。对只要结果不要中间过程的填表题目，在对子项没有绝对正确把握的前提下，小合计、总计等项根本没必要去填，在对所有调整事项没有绝对把握全部调整正确的情况下，所得税、未分配利润等项也没必要去填。考试时不要只用一个公式计算结果，最好分步做，分步的好处一是既便结果错了，分步还能得分，二是你把自己的思路给了老师，老师会根据你的思路酌情给分。六、保持心态相信自己。不要给自己太大的压力，也不要逼自己一定要过，相信自己的实力，放松自己的心情，相信自己是那10%，告诉自己还有90%，他们付出的不比你少！你走进了90%也不丢人，因为你曾经努力过！有了良好的心态，进了考场才能发挥的更好！写了这么多，不知对大家能否有些帮助。
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以点带面，“乱”学会计！(我是如何两年内通过注册会计师的)傲雪红梅http://bbs.chinaacc.com/31/157317.htm
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★★★《妙法突破会计难点系列》★★★ 竹叶青侠http://bbs.chinaacc.com/34/172737.htm
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不错,以后再慢慢看........
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帅G就是不一样。。谢啦。。。
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[原创]我是如何在2年内通过注册会计师考试的阿文http://bbs.chinaacc.com/32/160042.htm大家好，我是阿文，现就职于中华会计网校，担任《税务筹划》栏目的主管。我是从2002年开始参加注册会计师考试的，2002年第一次参加考试，顺利的通过了《经济法》和《财务成本管理》2科，2003年11月第2次参加考试，顺利地通过了《会计》《审计》《税法》3科，回想自己的注册会计师考试复习经历。我有以下几点比较深的体会可以与大家交流一下：&& 1.首先要有稳扎稳打的思想，在2002年，我第一次报考时，我是很想报五科的。但是从历年的考试结果看，虽然全国每年也有100-200名考生能够一年内过五科的。但我自个评估了一下自己的学习时间及能力。一年内报考5科，觉得够呛。当时，我已经参加工作了。每天我的学习时间只能保证5个小时左右。所以，想一次过五科的难度会很大，所以我第一次选了二科(《经济法》，《财务管理》)。从后来的学习体会看，我觉得我的这个选择是比较恰当的。让我有比较充足的时间来吃透教材中的相关考试要点。&&2.关于考试科目的组合问题。这个组合不是统一的，要因人而异。我个人认为：大家要根据自己的实际情况来作出相关的选择。如果选择的好，会有事半功倍的效果的。而且我个人的看法，第一次考试，一定要选择自己最有把握的课程。这样，对于树立自己战胜注会考试的信心是很有帮助的。我个人作的组合是：第一年：《经济法》，《财务管理》。第二年：《会计》，《审计》，《税法》。前一个组合我是根据自己的特点来的。因为我在大学时，《高等数学》学得好些。所以，我的第一选择就选了《财务管理》，从后来的考试结果看，虽然2002年的《财务管理》难度比较大，通过率也很低(我记得全国是百分之9点多一些)，但是我还是很自信的完成了这科考试。而且，通过这科考试，让我对注会有了一个全面的认识。也坚定了自己战胜注会考试的信心。第二年选择的科目是我朋友推荐的。他也是用了二年时间通过的。他给我的建议是：《会计》，《审计》一定要在同一年考。因为，考《审计》综合题，是一定会涉及《会计》的内容的。如果不掌握最新的会计内容。想通过审计的可能性是比较小的。如果你考《会计》时，不考《审计》，那么，等你考《审计》时，又要把新的注会《会计》的内容学一遍。这样，相当是增加了自己的学习负担。&&3.学习时间的安排：我认为可以分以下几个步骤来学习注会的教材内容&& 第1阶段，通读阶段：(10天)，先将考试教材通读一遍，大家可以当作是看小说一样，大概的看看考试教材。让自己先在大脑中形成这么一个印象：这本书包含了那几个主要的内容，我重点要攻的是哪些内容，我的比较弱的项目是哪些，弱的项目是否是重点，如果是，我会多花些时间，如果不是，那能拿几分算几分。&&第2阶段，重点学习阶段(30天)，这一段时间可是黄金时间，不能对时间有任何的浪费，在这段时间，我们必须将我们在第一阶段确定的重点内容全部拿下，不得有半点的松懈，我的时间安排是这样的：&& 早上5.00起床 5.00-7.00《经济法》(第二年是《审计》)&&&& 中午12.00-14.00休息，建议大家要作个午休，因为大家在学习阶段一般会晚睡早起的。这样，睡眠时间会不足。正好用中午时间补一补。 && 晚上19.30-22.00学习《财务管理》(第二年是《会计》) 22.00-23.00学习《经济法》(第二年是《税法》)。&& 当时，我是这样考虑的：早上起床时，记忆力最好，所以我将《经济法》《审计》这二科记忆内容比较多的课程安排在第1位，同时，昨天晚上学习的一些相关内容(如《会计》相关内容)也可能会在第2天早上的学习中再次学到的。而学习《财务管理》和《会计》时，要作比较多的练习，所以，要在晚上多安排些时间。&&第3阶段：作习题阶段。其实作习题在第2个阶段就应该涉及的。只是在第2阶段是以学习教材中的重点内容为主，以相关练习为辅。我个人的看法：在第2阶段应该是以客观题和小型的计算题为主。在第3阶段才是以练习有一定复杂程度的计算题和跨章节，跨科目的综合大题为主。在第三个阶段，对于每一位考生来说，可能是比较苦的阶段，也是常常遭受打击的阶段。但是大家要记住一点：不吃苦中苦，难成人上人。而且可以这样简单的下个结论：越是打击你大的习题，越是对你有帮助的习题。对于这种习题。你应该是作一遍，作二遍，作n多遍。直到自己完全掌握相关的解题思路，能够流畅的解答各个疑问为止。
第4阶段：总复习阶段，这个阶段，一般是考前二周开始(如果时间紧迫的。也应该保证有1个星期的总复习时间)，这个阶段就是补缺，补漏阶段。我个人的作法是：新的计算题和综合题就不作了。(但是我会总结相关的解题思路，而且经常复习相关的思路)，总复习阶段我学习的重点是：保证考试时我的客观题能够拿到满意的分数。因为，如果你的客观题能拿高分，那么，你只要在综合题中拿到一定的分数，通过这一科的概率是很大的。因为对于绝大部分考生来说，综合题的得分率不会超过60%，所以，对于前一部分的客观题一定要有每分必争的概念(会作的题，丢一分都会后悔半个月的!)。
最后，我要说一说作历年考题及模拟冲刺题的问题：我一般是在考前二周开始作冲刺题的，而且按考试的规定时间完成考试，即使作不完，也要在规定时间内停笔。这样，才能及时发现自己的不足，才好有针对性的解决问题。另外有一点，每年考试的参考答案均是根据当年的考试教材中的规定来执行的，所以，这就存在一个答案差异的问题，对于这个问题，大家应该是以新的教材中的规定来理解。不能再按老的规定执行了，即这里，大家需要对历年考题的参考答案自行作个修正。(特别是考《会计》《审计》《税法》这三科的考生。)&&以上是我参加注册会计师考试二年来的一些心得体会。写得比较松散，同时，有些观点可能也是私人的观点，可能不一定适合每一个人。仅供大家参考。最后衷心地祝愿大家2004年注册会计师考试顺利通过!!!
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好人！先谢了
&& 在注册会计师执业资格考试这片没有硝烟的战场上，一个都不能少！
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打这么多的字，辛苦了，谢谢！世界上如果有多一点像你这样无私奉献的人就好了！
不成功，便成仁！！！！
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外行一次全科通过CPA考试 http://bbs.chinaacc.com/0/3067.htm　 　　许多朋友都认为CPA考试很难，特别是面对着厚厚的五本书，一时真不知从何下手。其实只要下定决心，把握好考试出题的思路，加上有针对性的复习，一次通过并不难。本人大学刚毕业，所学专业是建筑，工作单位是建筑企业，会计知识一点儿也没接触过。因为工地条件艰苦，所以萌生了考CPA的念头。利用工作之余，复习近三个月，一次全科通过CPA考试。下面谈一谈我的一点心得。 　　 　　首先，一定要做好吃苦的准备：有的朋友一听就烦：“又说废话！”对，但却是最重要的一点，特别是对那些已经通过几门的朋友，因为你已经别无选择。就象喝中药，一小口一小口，会一直觉得苦，不如一下灌下去。 　　 　　工作与学习的协调：我觉得时间在于一个“挤”。象我，复习期间每天六点半起床去上班，中午利用别人午睡的时间偷偷学习一会儿（因为怕单位其他人知道），晚上六点下班，七点左右到家，吃饭，七点二十准时坐在书桌前学习，一直到一点半。是苦，但是没办法，因为我想及格。 　　 　　关于注协组织的辅导班：我认为应该上，但应选好时机！据高人指点：每年三月前的辅导班根本不要上！因为三月才出书，这些班都是用前一年的书，谁知道今年怎么改！我选择的是第一期快班（即六月底开课的那期）。这样在跟着系统地学习后，还有时间自己补漏，是最理想的时机。第二期快班也不错，但应先自学一遍，然后跟着老师学，找问题并提问。 　　 　　考前的串讲：一定要参加！想及格者切记！这不仅是你答疑补漏的最后一次机会，更是把握考试思路的关键！北京的朋友可能记得，今年的会计老师着重讲的几章和这几章会与哪几章结合着出题，都是对今年考题极为准确的预言。一定要学会分析老师话中的意思，否则我想我今年也不会很顺利的通过会计。 　　 　　一定要买新教材：有的朋友认为某科教材变化不大，就用去年的旧书，万不可取！教材年年会变，而变的部分通常是每年考试重点，所以一定要用新书。不要因小失大！ 　　 　　关于做题：我想历年考题应该一做，但应着重于理解出题思路。至于其他参考书也应该看看，作为找漏之用。在此，向各位推荐一本书（本人声明：绝没有收过某人的银子！）：立信出版社出的模拟题集（立信有一套辅导书，其中的一本）。参加串讲时，老师说这本书不错，所以买了一本（该花钱处就花钱）。已经没有时间做了，只能大致看看，深受启发。该书因六月才出版，对当年考试的思路把握较准，且立意较新，对开阔做题者的思路有一定帮助。题集虽好，也要注意用法。不要单纯作为对自己能否通过考试的模拟，而应注意该题的出题点，多见识一些有价值的题，考试时心里有准。 　　 　　抱了名就应该去参加考试：哪怕没有复习好，就当去见识见识，感受一下考试氛围，为下一次作准备嘛。当然，实在不想去，我也没办法，只能代表注协感谢你为中国的CPA事业又捐赠了50元/科。 　　 　　下面，我就各科的情况略作分析： 　　 　　一、《会计》：书最厚，内容最多。每年新颁布的会计准则是重点！现金流量表很难，但不用害怕，你不会，别人也不会。多做题，一定要熟练。认真听听串讲吧。 　　 　　二、《审计》：很多人认为审计很难，就我个人观点，却是最简单，重要的在于在背诵的基础上理解。前几章及报告部分是重点，具体各项目的审计看看就行，做题时，在理解前几章的基础上分析即可。我就是在拿到书后，把前几章背了一遍（到审计抽样为止），理解其精神，然后再没看过。考前一个月，又背了一下，特别注意了审计报告部分，做做题，OK，很顺利地PASS。 　　 　　三、《经济法》：利用零碎时间（我是利用每天中午）背记，没有别的办法。但也要多看看题。近几年，考题愈发灵活，不再是给出情况问“是否正确？为什么？”而是给出情况“请分析”，需熟练掌握法规，自己找错，难度较大。总的说，功夫到了，就没问题。 　　 　　四、《税法》：做题，做题，还是做题。多做题，多见各种情况，心里才有底。 　　 　　五、《财务成本管理》：对于每一个上过大学的人（理工科）理解书上的公式不成问题，问题在于应用。还是做题。由于计算相对复杂一些，所以要注意理解概念。出题中，要求分析的越来越多，这是以后出题的趋势。其实，别人的经验永远都是别人的。当有一天你终于也有资格向别人传授经验时，你会发现CPA考试其实并不难，所需要的只是一些决心，一些毅力和科学的学习方法。
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“聪明注册会计师”学习经验http://bbs.chinaacc.com/46/.htm最近经常看见很多考生在说，自己考注册会计师用了很多功夫，感觉自己学得也很好，考试之前原以为自己能通过，可是一上考场确与自己想象的完全不一样，经过调查发现这部分考生主要是对于相关内容没有真正的学会，下面就学习方法问题老师谈一下个人的观点，我认为下面的方法还是不错的：&& 1、看书时第一遍不要看得太细，要粗略地看，这样看的目的是为了将教材的相关内容大概了解一下，因为有些内容得用到后面的知识才能理解，仔细看前面的内容可能无法理解，所以了解后知道哪一部分与后面的内容能对应上；&& 2、第二遍要对教材精读，对于理解差的同学最好写一下笔记加深理解，同时做同步习题，看书时多问几个为什么？&& 3、对于前面看过的东西，如看到第三章时还要回来看要看一下第一章的内容，看书时先做原来没有做过的习题（原来做过的也可以的），这时看一下自己对于那些前面看过的东西忘了多少，忘了的原因是什么，是没有理解，还是自己原来看书时没有看到位，看其他章节时也采用上面滚动的方法，这样学习会加深印象；&& 4、第三边看书时，仍然是精细地看，这时要多做一些综合题，将教材各章节的内容之间的联系结合起来学习；&& 5、到2005年5月份之前，所有要看的内容全面结束，这时新的书也出版了，此时放下旧书；在看04年书的候注意当年国家相关内容的变化，例如会计变化是最大的，看书时结合会计制度解答四的内容；&& 6、2005年7月份之前将所有的新书全部看完，此时关注相关的模拟试题，相关的模拟试题一出来就马上就做，模拟试题的分数线自己定为及格分数为80分，如果达不到这种程度自己视为自己在考试时会不及格的（当然这并不是等于考试时不及格，只是平时我们要严格要求自己），作模拟题时按时间要求来做，每一次都视为一次考试对于做题时发现不会的，绝对不能看书不会就不会了，时间一到不管答没答完立即停笔，然后将自己的答案和标准答案核对，对于和标准答案不一样地方你认为自己对的而答案是错的，及时关注误勘的内容，寻求正确答案；或及时向网校老师寻求援助！&& 7、在8月初将全部模拟试题做完（不包括网校的还没有出来的那部分），做在模拟题时用一张纸写出来每一套题你做错的原因是什么，做下一套时绝对不能在犯相同的错误，对于出现的错误及时看书马上学会；模拟试题做完后此时要返回来再看书，看到每一个知道点时想一下我以前做过的题中哪一道题是对这个知识点的练习，如果此知识点在此条件上再合理改一下又如何处理呢？&& 8、上面的所有内容都处理完以后，在不看书的状态下将教材全部内容都说出来，自己能举出例题并且讲出相关内容，能将教材相关内容都联系起来；当然这里是理解的记忆，不是背下来，如果是背的我认为是考不过去的；&& 9、最后做网校考前出的模拟试题，及时关注语音交流，对于不会的问题及时与网校老师沟通；&& 10、对于上面的所有内容都是理解记忆，不要死记硬背，如果死记硬背注册会计师考试我想过去的可能性是“或有事项”中的极小可能即5%以下；&& 11、考试前一两天一般情况下最好是不再做题，此时全面看一下书，心态要好或者出去玩就等着考试了，上考场时要自信相信自己是这个考场中学得最好的，我一定能过去的，没人比你学得的再好；&& 12、举一个小的例子谈学习的方法；&& 对于存货跌价准备许多考生都是记住公式套着算，一定要理解，如求一只矿泉水瓶子的可变现净值，公式：可变现净值=预计的售价-进一步的加工费用-预计的销售税费，我想问的是为什么用这个公式，实际上是应用是“资产评估学”中的最佳使用效益原则，实际上单独卖给收废品的也能卖上一角钱，但那不是他的最好利用，所以才用上面的公式，实际上装入瓶中的水是进一步加工费用，将来销售时的城建税教育费用附加（此时与税法联系在一起学）是预计的销售税费要减去；对于预计的售价教材中提到了合同价和市场价，假设合同中规定每瓶是1元钱，但是对方没有在合同规定期内提货同时合同规定的是可以执行政府指导价，这时就不能完全用原来的合同价了应该用提货时的市场价（此时与经济法中的合同法联系起来），同时在看这部分时你再想一下审计中的内容如注册会计师现在此处执行怎样的符合性测试，执行实质测试时用哪些审计程序，如果用监盘程序如何进行监盘，对于特殊的存货又如何监盘等等，这些问题都要联系起来如果考五科实际上用平时的四科时间就可以了，能省一科的时间；还有在计算可变现净值时你也应该想到财务成本管理中的存货周率是如何计算的及计算时注意的事项有哪些及该指标的表示的意义是什么，如何应用他，存货周转率这个指标在审计中的复核性测试是怎样应用的；可以说上面的内容将注册会计师考试的五个科目全部都联系起来了；&& 13、老师发现有许多考生将书看了很多遍，甚至看了十多遍还是过不去，在这里的提示大家一下，教材中的每一句话都是非常精点的，没有一句是费话，所以看书不是看小说，有些同学就和小学生看课文一样只看不思考，如果这样看，看一万遍也无法通过考试，在看书的同时还要注意当前财政部的动向，如04年的考题中对于合并范围的测试大家想为什么今年这样考，而以前虽然考了但是没有向今年这样出题，原因是今年在考试之前财政部向全国征合并会计报表中难以处理的问题，其中就涉及到合并范围这年问题，所以老师个人认为出题的人也就对于这部分进行了测试，同时04年的关于合并范围这道题是根据教材440页的（二）中“1”来出的也没有超过教材范围；不知道大家在看书时想没想下列几个问题：&& A、若合并范围发生变化时，需要对年初数进行调整（或模拟调整）。在编制合并资产负债表时，若年度中间购入子公司，合并会计报表年初数如何调整：是以该子公司资产负债表购买日金额还是以该子公司资产负债表的年初数为基础调整合并会计报表年初数？若以购买日金额为基础，由于该日可能为非月末日，实际执行中是否可行？是否可以购买日所属月度的月末作为合并会计报表基准日，并以此调整合并会计报表年初数？此外，购买日应如何确定？&& B、在编制合并利润表时，年度中间购入的子公司，是采用将其全年的收入、成本、利润先全额纳入合并利润表，再设置单独项目减去购入前该子公司实现利润的方法予以合并，还是采用将购入后该子公司实现的收入、成本、利润纳入合并利润表，购入前该子公司实现的收入、成本、利润不在合并利润表上反映的方法予以合并？若采用后一种方法，是否需要编制购买日被购买公司的利润表？是否及如何在报表附注中说明购买前的经营情况？&& C、在编制合并现金流量表时，年度中间购入的子公司，是采用将其全年的现金流量先全额纳入合并现金流量表，再设置单独项目减去购入前该子公司现金流量的方法予以合并，还是采用将购入后该子公司实现的现金流量纳入合并现金流量表，购入前该子公司实现的现金流量不在合并现金流量表上反映的方法予以合并？若采用后一种方法，是否需要编制购买日被购买公司的现金流量表？是否及如何在报表附注中说明购买前的现金流量情况？&& D、当子公司增资扩股（例如增发、配股），而母公司未同比例增加投资时（例如，上市公司的母公司放弃配股），将导致母公司在子公司的持股比例下降。按增资前后的持股比例所计算的母公司应享有的子公司所有者权益额将发生变化，按权益法核算应如何处理其投资变动额？在编制合并会计报表时如何处理？相反的情形，若子公司减资（例如，上市公司回购流通股），而母公司未同比例减少投资时，将导致母公司在子公司的持股比例上升，相应的投资变动额在权益法下如何核算？在合并会计报表中如何反映？&& 上面的方法老师给身边的朋友谈过他们从考场出来打电话给我说，题出得太简单了100%能过，大家想一下是题简单吗？我想不是的，因为他们学会了，所以对他来说是简单的，同时通过上面的学习方法对于以后参加工作也是有好处的，因为采用上面的学习方法一般在短时间内都不会忘的，所以应用时工作起来也比较灵活应手，实务中部分考生通过的注册会计师但也还是什么都不会，因为考完全忘了！&& 老师水平极其的有限对于知识的掌握也很少，在此也就谈这些了。希望我们网校的每一位注册会计师考生都有好运，能够通过CPA，成为一名真正的中国注册会计师；&& （赵海立 E-mail：）
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http://bbs.chinaacc.com/46/.htm以下是内部控制制度的相关内容,建议大家看一下,上面我税了下载的方法大家直接从这里下载就可以了&&&&&&&&&&&&&&&&&&内部控制制度建立会计机构内部稽核制度，目的在于防止会计核算工作上的差错和有关人员的舞弊。通过稽核，对日常会计核算工作中出现的疏忽、错误等及时加以纠正或者制止，以提高会计核算工作的质量。2
适用范围本制度适用于集团内的所有会计机构。3
总管理部计财处负责制定、完善会计内部稽核制度，并负责检查、考核集团内各会计机构制度的执行。3.2
集团内各会计机构应在内部设置稽核岗位，并严格执行内部会计稽核制度。3.3
总管理部计财处负责对稽核岗位的考评。4
文件正文4.1 会计内部稽核的内容及时间要求4.1.1
对原始凭证的合法性、真实性、完整性、完备性进行稽核4.1.1.1
审查凭证的合法性。原始凭证反映的经济任务是否合法，是否符合财务预算及合同协议的规定，是否符合财经纪律和财务制度，有无弄虚作假和双重列支等违法问题的发生。4.1.1.2
审查凭证真实性。原始凭证的经济内容是否真实、单位名称是否正确、有无伪造、涂改、大头小尾、上下联之间的数额不符等情况。 4.1.1.3
审查凭证完整性。原始凭证的内容是否完整，名称、日期、计量单位、单价、数量、金额等项目是否登记齐全，计算是否正确，大小写金额是否一致。4.1.1.4
审查凭证完备性。原始凭证的手续是否完备，经办人、部门负责人、公司领导、会计机构负责人等是否签章，财产物资是否有验收入库等手续，款项收付凭证是否加盖"收讫"或"付讫"章，以及出纳人员印章。4.1.1.5
每星期五稽查本周所有原始凭证。4.1.2
对记账凭证的合法性、完整性、完备性进行稽核4.1.2.1
审查会计科目的运用及对应关系是否正确，是否符合记帐规则，是否按经济业务发生的时间顺序编制会计凭证。4.1.2.2
审查凭证的日期、编号、摘要、科目、金额、附件张数等内容是否齐全、完整。4.1.2.3
审查会计凭证核算与所附原始凭证反映的经济内容是否相符，有无弄虚作假现象。4.1.2.4
审查会计凭证的制单人员、审核人员、出纳人员、经办人员印章是否齐全。4.1.2.5
每星期五稽查本周所有记帐凭证。4.1.3
对会计报表的准确性、真实性、完整性及对应关系进行稽核4.1.3.1
审查报表种类是否齐全，封面及报表日期、印章等内容是否完备。4.1.3.2、审查表内项目之间表与表之间，本期报表与上期报表之间是否相互衔接，勾稽关系是否正确。4.1.3.3、审查报表有无漏项、漏数、漏行、错字以及数字错误和帐务处理不当等问题。4.1.3.4、审查报表内成本、利润等项目计算是否正确，计算口径是否保持一致性，并符合规定的要求。4.1.3.5
审查报表有无文字说明，是否有分析、有预测、有建议。4.1.3.6
报表报送前应进行稽核。4.1.4&&对各项费用、资金支付是否在预算内进行稽核4.1.4.1 每日随机稽查。4.1.5&&对税务申报和实缴税金进行稽核4.1.5.1
审查各种税金是否计算正确，有无少计税或多计税现象。4.1.5.2
审查各种税金是否应在本期申报和缴纳。4.1.5.3
审查有关各种税金帐务处理是否正确；4.1.5.4
审查有关帐面数据与税务申报金额是否保持勾稽关系；4.1.5.5
审查实缴税金是否与申报数一致。4.1.5.6
每月申报缴纳前应进行稽核。4.1.6&& 对每月银行存款对帐单和银行存款余额调节表进行稽核4.1.6.1
审查银行存款对帐单是否按时取得、是否每月填写银行存款余额调节表，并取得银行盖章确认。4.1.6.2
审查帐面银行存款余额是否与银行存款余额调节表中的金额一致。4.1.6.3
审查银行存款余额调节表中未达款项原因，有无长期未达款项。4.1.6.4
审查银行存款明细帐与银行存款对帐单的核对过程。4.1.6.5
每月10日对上月银行存款对帐单和余额调节表进行稽查。4.1.7&&对财务印章的保管进行稽查4.1.7.1
审查法人代表名章是否由会计主管（或指定的非出纳员）保管。4.1.7.2
审查财务专用章、现金收（付）讫章、银行收（付）讫章是否由出纳员保管。4.1.7.3
审查销售发票专用章是否由会计主管保管。4.1.7.4
每月不定期进行稽查。4.1.8&&对现金及重要票据的安全性、完整性进行稽查4.1.8.1
审查现金库存金额是否与总帐一致，有无白条抵库。4.1.8.2
审查空白支票、空白票据是否按分工保管，是否建立了领用、核销制度，并严格执行。4.1.8.3
每月不定期进行稽查。4.2
内部稽核的工作方式4.2.1
会计机构内部凡在稽核范畴内的资料稽核人员履行手续后均有权调用。4.2.2
稽核人员对于所稽核的事项，并应在有关帐册簿据上签章，如需要时应形成书面意见报直接上级主管领导，并存档。4.2.3
稽核人员有责任向经办人员提出工作中存在的问题，并督促其更正，如经办人拒不执行，稽核人员可以将有关情况报直接上级主管领导裁决。4.4.4
稽核人员有责任向直接上级主管领导反映稽核中发现的不符合规定或违犯财经纪律的问题，如问题涉及到本部门或者直接上级主管领导，可以直接向计财处副处长汇报；特别重大的问题或者涉及计财处的问题，可以向稽查总长或总裁直接检举。4.2.5
稽核人员有保守职务上所稽查秘密的责任。4.2.6 如果稽核人员对所稽核的事项因为失误、失察给公司带来经济损失的要和责任人一样负连带的经济责任，并给与相应的纪律处分。4.3
内部稽核岗位的设置4.3.1
集团各会计机构应在内部设立稽核岗位，稽核岗位不得兼任出纳、制单。4.4
内部稽核岗位的考评4.4.1
计财处定期对集团内会计机构的稽核岗位进行考评。
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http://bbs.chinaacc.com/46/.htm内部会计控制规范汇编内部会计控制规范--基本规范（试行） 1内部会计控制规范──货币资金(试行) 3内部会计控制规范──销售与收款(试行) 7内部会计控制规范──采购与付款(试行) 9内部会计控制规范——成本费用（征求意见稿） 12内部会计控制规范———存货（征求意见稿） 13内部会计控制规范——担保（征求意见稿） 18内部会计控制规范-对外投资（征求意见稿） 19内部会计控制规范——工程项目（试行） 23内部会计控制规范----预算（征求意见稿） 25内部会计控制规范———固定资产 30内部会计控制规范──筹资 35内部会计控制规范--基本规范（试行） 财会[2001]41号01-6-22　第一章 总则 第一条 为了促进各单位内部会计控制建设，加强内部会计监督，维护社会主义市场经济秩序，根据《中华人民共和国会计法》(以下简称《会计法》)等法律法规，制定本规范。 第二条 本规范所称内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。 第三条 本规范适用于国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织(以下统称单位)。 第四条 国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范，制定本部门或本系统的内部会计控制规定。 各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统的内部会计控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的内部会计控制制度，并组织实施。 第五条 单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责。 第二章 内部会计控制的目标和原则 第六条 内部会计控制应当达到以下基本目标： (一)规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整。 (二)堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整。 (三)确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。 第七条 内部会计控制应当遵循以下基本原则： (一)内部会计控制应当符合国家有关法律法规和本规范，以及单位的实际情况。 (二)内部会计控制应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力。 (三)内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。 (四)内部会计控制应当保证单位内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。 (五)内部会计控制应当遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。 (六)内部会计控制应随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。 第三章 内部会计控制的内容 第八条 内部会计控制的内容主要包括：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。 第九条 单位应当对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准制度，办理货币资金业务的不相容岗位应当分离，相关机构和人员应当相互制约，确保货币资金的安全。 第十条 单位应当建立实物资产管理的岗位责任制度，对实物资产的验收入库、领用、发出、盘点、保管及处置等关键环节进行控制，防止各种实物资产被盗、毁损和流失。 第十一条 单位应当建立规范的对外投资决策机制和程序，通过实行重大投资决策集体审议联签等责任制度，加强投资项目立项、评估、决策、实施、投资处置等环节的会计控制，严格控制投资风险。 第十二条 单位应当建立规范的工程项目决策程序，明确相关机构和人员的职责权限，建立工程项目投资决策的责任制度，加强工程项目的预算、招投标、质量管理等环节的会计控制，防范决策失误及工程发包、承包、施工、验收等过程中的舞弊行为。 第十三条 单位应当合理设置采购与付款业务的机构和岗位，建立和完善采购与付款的会计控制程序，加强请购、审批、合同订立、采购、验收、付款等环节的会计控制，堵塞采购环节的漏洞，减少采购风险。 第十四条 单位应当加强对筹资活动的会计控制，合理确定筹资规模和筹资结构、选择筹资方式，降低资金成本，防范和控制财务风险，确保筹措资金的合理、有效使用。 第十五条 单位应当在制定商品或劳务等的定价原则、信用标准和条件、收款方式等销售政策时，充分发挥会计机构和人员的作用，加强合同订立、商品发出和账款回收的会计控制，避免或减少坏账损失。 第十六条 单位应当建立成本费用控制系统，做好成本费用管理的各项基础工作，制定成本费用标准，分解成本费用指标，控制成本费用差异，考核成本费用指标的完成情况，落实奖罚措施，降低成本费用，提高经济效益。 第十七条 单位应当加强对担保业务的会计控制，严格控制担保行为，建立担保决策程序和责任制度，明确担保原则、担保标准和条件、担保责任等相关内容，加强对担保合同订立的管理，及时了解和掌握被担保人的经营和财务状况，防范潜在风险，避免或减少可能发生的损失。 第四章 内部会计控制的方法 第十八条 内部会计控制的方法主要包括：不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等。 第十九条 不相容职务相互分离控制要求单位按照不相容职务相分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。 不相容职务主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。 第二十条 授权批准控制要求单位明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。 第二十一条 会计系统控制要求单位依据《会计法》和国家统一的会计制度，制定适合本单位的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。 第二十二条 预算控制要求单位加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。 预算内资金实行责任人限额审批，限额以上资金实行集体审批。严格控制无预算的资金支出。 第二十三条 财产保全控制要求单位限制未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，确保各种财产的安全完整。 第二十四条 风险控制要求单位树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。 第二十五条 内部报告控制要求单位建立和完善内部报告制度，全面反映经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。 第二十六条 电子信息技术控制要求运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施；同时要加强对财务会计电子信息系统开发与维护、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制。 第五章 内部会计控制的检查 第二十七条 单位应当重视内部会计控制的监督检查工作，由专门机构或者指定专门人员具体负责内部会计控制执行情况的监督检查，确保内部会计控制的贯彻实施。内部会计控制检查的主要职责是： (一)对内部会计控制的执行情况进行检查和评价。 (二)写出检查报告，对涉及会计工作的各项经济业务、内部机构和岗位在内部控制上存在的缺陷提出改进建议。 (三)对执行内部会计控制成效显著的内部机构和人员提出表彰建议，对违反内部会计控制的内部机构和人员提出处理意见。 第二十八条 单位可以聘请中介机构或相关专业人员对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施进行评价，接受委托的中介机构或相关专业人员应当对委托单位内部会计控制中的重大缺陷提出书面报告。 第二十九条 国务院财政部门和县级以上地方各级人民政府财政部门应当根据《会计法》和本规范，对本行政区域内各单位内部会计控制的建立和执行情况进行监督检查。 第六章 附则 第三十条 本规范由财政部负责解释。 第三十一条 本规范自发布之日起施行。内部会计控制规范──货币资金(试行)第一章 总 则 　　 　　第一条 为了加强对单位货币资金的内部控制和管理，保证货币资金的安全，根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范──基本规范》等法律法规，制定本规范。 　　 　　第二条 本规范所称货币资金是指单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。 　　 　　第三条 本规范适用于国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织（以下统称单位）。 　　 　　第四条 国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范，制定本部门或本系统的货币资金内部控制规定。 　　 　　各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统的货币资金内部控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的货币资金内部控制制度，并组织实施。 　　 　　第五条 单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。 　　 　　 　　第二章 岗位分工及授权批准 　　 　　第六条 单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 　　 　　出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 　　 　　单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。 　　 　　第七条 单位办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。 　　 　　办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。 　　 　　第八条 单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。 　　 　　第九条 审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。 　　 　　经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。 　　 　　第十条 单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。 　　 　　（一）支付申请。单位有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。 　　 　　（二）支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。 　　 　　（三）支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。 　　 　　（四）办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。 　　 　　第十一条 单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。 　　 　　第十二条 严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。 　　 　　 　　第三章 现金和银行存款的管理 　　 　　第十三条 单位应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行。 　　 　　第十四条 单位必须根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本单位的实际情况，确定本单位现金的开支范围。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。 　　 　　第十五条 单位现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出。因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。 　　 　　单位借出款项必须执行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。 　　 　　第十六条 单位取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。 　　 　　第十七条 单位应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。 　　 　　单位应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理。 　　 　　单位应当加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。 　　 　　第十八条 单位应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银行账户。 　　 　　第十九条 单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。 　　 　　第二十条 单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，作出处理。 　　 　　 　　第四章 票据及有关印章的管理 　　 　　第二十一条 单位应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。 　　 　　第二十二条 单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。 　　 　　按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。 　　 　　 　　第五章 监督检查 　　 　　第二十三条 单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。 　　 　　第二十四条 货币资金监督检查的内容主要包括： 　　 　　（一）货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象。 　　 　　（二）货币资金授权批准制度的执行情况。重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。 　　 　　（三）支付款项印章的保管情况。重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。 　　 　　（四）票据的保管情况。重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。 　　 　　第二十五条 对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。 　　 　　 　　第六章 附 则 　　 　　第二十六条 本规范由财政部负责解释。 第二十七条 本规范自发布之日起施行。内部会计控制规范──销售与收款(试行)　　第一章　总则 　　第一条　为了加强对单位销售与收款的内部控制，规范销售与收款行为，防范销售与收款过程中的差错和舞弊，根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范──基本规范(试行)》等法律法规，制定本规范。 　　第二条　本规范适用于公司、企业和有销售业务的其他单位(以下统称单位)。 　　第三条　国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范，制定本部门或本系统的销售与收款内部控制规定。 　　各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统有关销售与收款内部控制的规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的销售与收款内部控制制度，并组织实施。 　　第四条　单位负责人对本单位销售与收款内部控制的建立健全和有效实施以及销售与收款业务的真实性、合法性负责。 　　第二章　岗位分工与授权批准 　　第五条　单位应当建立销售与收款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 　　第六条　单位应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门(或岗位)分别设立。 　　(一)销售部门(或岗位)主要负责处理订单、签订合同、执行销售政策和信用政策、催收货款。 　　(二)发货部门(或岗位)主要负责审核销售发货单据是否齐全并办理发货的具体事宜。 　　(三)财会部门(或岗位)主要负责销售款项的结算和记录、监督管理货款回收。 　　单位不得由同一部门或个人办理销售与收款业务的全过程。 　　第七条　有条件的单位应当建立专门的信用管理部门或岗位，负责制定单位信用政策，监督各部门信用政策执行情况。信用管理岗位与销售业务岗位应分设。 　　第八条　单位应当配备合格的人员办理销售与收款业务。办理销售与收款业务的人员应当具备良好的业务素质和职业道德。 　　单位应当根据具体情况对办理销售与收款业务的人员进行岗位轮换。 　　第九条　单位应当对销售与收款业务建立严格的授权批准制度，明确审批人员对销售与收款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求。 　　第十条　审批人应当根据销售与收款授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。 　　经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理销售与收款业务。对于审批人超越授权范围审批的销售与收款业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。 　　第十一条　对于超过单位既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，单位应当进行集体决策，防止决策失误而造成严重损失。 　　第十二条　严禁未经授权的机构和人员经办销售与收款业务。 　　第三章　销售和发货控制 　　第十三条　单位对销售业务应当建立严格的预算管理制度，制定销售目标，确立销售管理责任制。 　　第十四条　单位应当建立销售定价控制制度，制定价目表、折扣政策、付款政策等并予以执行。 　　第十五条　单位在选择客户时，应当充分了解和考虑客户的信誉、财务状况等有关情况，降低账款回收中的风险。 　　第十六条　单位应当加强对赊销业务的管理。赊销业务应遵循规定的销售政策和信用政策。对符合赊销条件的客户，应经审批人批准后方可办理赊销业务；超出销售政策和信用政策规定的赊销业务，应当实行集体决策审批。 　　第十七条　单位应当按照规定的程序办理销售和发货业务。 　　销售谈判。单位在销售合同订立前，应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判。谈判人员至少应有两人以上，并与订立合同的人员相分离。销售谈判的全过程应有完整的书面记录。 　　合同订立。单位应当授权有关人员与客户签订销售合同。签订合同应符合《中华人民共和国合同法》的规定。金额重大的销售合同的订立应当征询法律顾问或专家的意见。 　　合同审批。单位应当建立健全销售合同审批制度。审批人员应对销售价格、信用政策、发货及收款方式等严格把关。 　　组织销售。单位销售部门应按照经批准的销售合同编制销售计划，向发货部门下达销售通知单，同时编制销售发票通知单，井经审批后下达给财会部门，由财会部门根据销售发票通知单向客户开出销售发票。编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离。 　　组织发货。发货部门应当对销售发货单据进行审核，严格按照销售通知单所列的发货品种和规格、发货数量、发货时间、发货方式组织发货，并建立货物出库、发运等环节的岗位责任制，确保货物的安全发运。 　　销货退回。单位应当建立销售退回管理制度。单位的销售退回必须经销售主管审批后方可执行。 　　销售退回的货物应由质检部门检验和仓储部门清点后方可入库。质检部门应对客户退回的货物进行检验并出具检验证明；仓储部门应在清点货物、注明退回货物的品种和数量后填制退货接收报告。 　　财会部门应对检验证明、退货接收报告以及退货方出具的退货凭证等进行审核后办理相应的退款事宜。 　　第十八条　单位应当在销售与发货各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，建立完整的销售登记制度，并加强销售合同、销售计划、销售通知单、发货凭证、运货凭证、销售发票等文件和凭证的相互核对工作。 　　销售部门应设置销售台账，及时反映各种商品、劳务等销售的开单、发货、收款情况。销售台账应当附有客户订单、销售合同、客户签收回执等相关购货单据。 　　第四章　收款控制 　　第十九条　单位应当按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》和《内部会计控制规范──货币资金(试行)》等规定，及时办理销售收款业务。 第二十条　单位应将销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金。 　　销售人员应当避免接触销售现款。 　　第二十一条　单位应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收。对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决。 　　第二十二条　单位应当按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况。 单位对长期往来客户应当建立起完善的客户资料，并对客户资料实行动态管理，及时更新。 　　第二十三条　单位对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账。单位发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后做出会计处理。 　　第二十四条　单位注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存。已注销的坏账又收回时应当及时入账，防止形成账外款。 第二十五条　单位应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准。 　　单位应当有专人保管应收票据，对于即将到期的应收票据，应及时向付款人提示付款；已贴现票据应在备查簿中登记，以便日后追踪管理。 　　单位应制定逾期票据的冲销管理程序和逾期票据追踪监控制度。 　　第二十六条　单位应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理。 　　第五章　监督检查 　　第二十七条　单位应当建立对销售与收款内部控制的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查。 　　单位监督检查机构或人员应通过实施符合性测试和实质性测试检查销售与收款业务内部控制制度是否健全，各项规定是否得到有效执行。 　　第二十八条　销售与收款内部控制监督检查的内容主要包括： 　　(一)销售与收款业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象。 　　(二)销售与收款业务授权批准制度的执行情况。重点检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。 　　(三)销售的管理情况。重点检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定。 　　(四)收款的管理情况。重点检查单位销售收入是否及时入账，应收账款的催收是否有效，坏账核销和应收票据的管理是否符合规定。 　(五)销售退回的管理情况。重点检查销售退回手续是否齐全、退回货物是否及时入库。 　　第二十九条　对监督检查过程中发现的销售与收款内部控制中的薄弱环节，单位应当采取措施，及时加以纠正和完善。 　　第六章　附则 　　第三十条　本规范由财政部负责解释。 　　第三十一条　本规范自发布之日起施行。 内部会计控制规范──采购与付款(试行)　　第一章　总则 　　第一条　为了加强对单位采购与付款的内部控制，规范采购与付款行为，防范采购与付款过程中的差错和舞弊，根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范──基本规范(试行)》等法律法规，制定本规范。 　　第二条　本规范适用于国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织(以下统称单位)。已纳入政府采购范围的采购与付款业务，还应当执行政府采购方面的有关规定。 　　第三条　国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范，制定本部门或本系统的采购与付款内部控制规定。 　　各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统有关采购与付款内部控制的规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的采购与付款内部控制制度，并组织实施。 　　第四条　单位负责人对本单位采购与付款内部控制的建立健全和有效实施以及采购与付款业务的真实性、合法性负责。 　　第二章　岗位分工与授权批准 　　第五条　单位应当建立采购与付款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 　　采购与付款业务不相容岗位至少包括： 　　(一)请购与审批； 　　(二)询价与确定供应商； 　　(三)采购合同的订立与审计； 　　(四)采购与验收； 　　(五)采购、验收与相关会计记录； 　　(六)付款审批与付款执行。 　　单位不得由同一部门或个人办理采购与付款业务的全过程。 　　第六条　单位应当配备合格的人员办理采购与付款业务。办理来购与付款业务的人员应当具备良好的业务素质和职业道德。 　　单位应当根据具体情况对办理采购与付款业务的人员进行岗位轮换。 　　第七条　单位应当对采购与付款业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对采购与付款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理采购与付款业务的职责范围和工作要求。 　　第八条　审批人应当根据采购与付款业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。 　　经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理采购与付款业务。对于审批人超越授权范围审批的采购与付款业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。 　　第九条　单位对于重要和技术性较强的采购业务，应当组织专家进行论证，实行集体决策和审批，防止出现决策失误而造成严重损失。 　　第十条　严禁未经授权的机构或人员办理采购与付款业务。 　　第十一条　单位应当按照请购、审批、采购、验收、付款等规定的程序办理采购与付款业务，并在采购与付款各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，建立完整的采购登记制度，加强请购手续、采购订单(或采购合同)、验收证明、入库凭证、采购发票等文件和凭证的相互核对工作。 　　第三章　请购与审批控制。 　　第十二条　单位应当建立采购申请制度，依据购置物品或劳务等类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，并明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序。 　　第十三条　单位应当加强采购业务的预算管理。对于预算内采购项目，具有请购权的部门应严格按照预算执行进度办理请购手续；对于超预算和预算外采购项目，具有请购权的部门应对需求部门提出的申请进行审核后再行办理请购手续。 　　第十四条　单位应当建立严格的请购审批制度。对于超预算和预算外采购项目，应当明确审批权限，由审批人根据其职责、权限以及单位实际需要等对请购申请进行审批。 　　第四章　采购与验收控制 　　第十五条　单位应当建立采购与验收环节的管理制度，对采购方式确定、供应商选择、验收程序等做出明确规定，确保采购过程的透明化。 　　第十六条　单位应当根据物品或劳务等的性质及其供应情况确定采购方式。一般物品或劳务等的采购应采用订单采购或合同订货等方式，小额零星物品或劳务等的采购可以采用直接购买等方式。 　　单位应当制定例外紧急需求的特殊采购处理程序。 　　第十七条　单位应当充分了解和掌握供应商的信誉、供货能力等有关情况，采取由采购、使用等部门共同参与比质比价的程序，并按规定的授权批准程序确定供应商。小额零星采购也应由经授权的部门事先对价格等有关内容进行审查。 　　第十八条　单位应当根据规定的验收制度和经批准的订单、合同等采购文件，由独立的验收部门或指定专人对所购物品或劳务等的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，出具验收证明。 　　对验收过程中发现的异常情况，负责验收的部门或人员应当立即向有关部门报告；有关部门应查明原因，及时处理。 　　第五章　付款控制 　　第十九条　单位应当按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》和《内部会计控制规范──货币资金(试行)》等规定办理采购付款业务。 　　第二十条　单位财会部门在办理付款业务时，应当对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。 　　第二十一条　单位应当建立预付账款和定金的授权批准制度，加强预付账款和定金的管理。 　　第二十二条　单位应当加强应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项。已到期的应付款项须经有关授权人员审批后方可办理结算与支付。 　　第二十三条　单位应当建立退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等做出明确规定，及时收回退货货款。 　　第二十四条　单位应当定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理。 　　第六章　监督检查 　　第二十五条　单位应当建立对采购与付款内部控制的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查。 　　单位监督检查机构或人员应通过实施符合性测试和实质性测试检查采购与付款业务内部控制制度是否健全，各项规定是否得到有效执行。 　　第二十六条　采购与付款内部控制监督检查的内容主要包括： 　　(一)采购与付款业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在采购与付款业务不相容职务混岗的现象。 　　(二)采购与付款业务授权批准制度的执行情况。重点检查大宗采购与付款业务的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批的行为。 　　(三)应付账款和预付账款的管理。重点审查应付账款和预付账款支付的正确性、时效性和合法性。 　　(四)有关单据、凭证和文件的使用和保管情况。重点检查凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞。 　　第二十七条　对监督检查过程中发现的采购与付款内部控制中的薄弱环节，单位应当采取措施，及时加以纠正和完善。 　　第七章　附则 　　第二十八条　本规范由财政部负责解释。 第二十九条　本规范自发布之日起施行。内部会计控制规范——成本费用（征求意见稿）　　第一章 总则　　第一条 为了加强成本费用的内部控制，防范成本费用管理中的差错与舞弊，提高资金使用效益，根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范——基本规范（试行）》等法律法规，制定本规范。　　第二条 本规范适用于国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织（以下统称单位）。　　第三条 国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范，制定本部门或本系统的成本费用内部控制规定。　　各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统有关成本费用内部控制的规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的成本费用内部控制制度，并组织实施。　　第四条 单位负责人对本单位成本费用内部控制的建立健全和有效实施以及成本费用支出的真实性、合理性、合法性负责。　　第二章 岗位分工及授权批准　　第五条 单位应当建立成本费用业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理成本费用业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。　　成本费用支出不相容岗位至少包括：　　（一）成本费用预算的编制与审批；　　（二）成本费用支出的审批与执行；　　（三）成本费用支出的执行与相关会计记录。　　第六条 单位应当配备合格的人员办理成本费用业务。办理成本费用业务的人员应当具备良好的业务素质和职业道德。　　第七条 单位应当对成本费用业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对成本费用的授权方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理成本费用业务的职责范围和工作要求。　　第八条 审批人应当根据成本费用业务授权批准制度的规定；在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。　　经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理成本费用业务。对于审批人超