2017年个税手续费返还收入税务处理技巧
　　企业在生产经营业务中，在向个人支付工资薪金、劳务费、股息红利等所得时，需要代扣代缴个人所得税，这个义务是法定的，企业无法回避。因为《个人所得税法》第八条规定:“个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人”。在企业履行代扣代缴义务后，税务机关会按年度支付企业手续费，因为《个人所得税法》第十一条规定：“对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费”。那么企业取得这笔手续费收入如何进行税务处理呢?　　一、关于营业税问题请输入标题　　先来看一下相关的政策规定：　　1、《国家税务总局关于印发&营业税税目注释(试行稿)&的通知》(国税发[号)规定：代理业，是指代委托人办理受托事项的业务，包括代购代销货物、代办进出口、介绍服务、其他代理服务。其他代理服务，是指受托办理上列事项以外的其他事项的业务。　　2、《国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》(国税发[2001]31号)第一条规定：根据《国务院对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》的规定，储蓄机构代扣代缴利息税，可按所扣税款的2%取得手续费。对储蓄机构取得的手续费收入，应分别按照《中华人民共和国营业税暂行条例》和《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的有关规定征收营业税和企业所得税。　　3、《广西壮族自治区地方税务局关于企业代扣代缴个人所得税取得手续费收入纳税问题的函》(桂地税函[号)第一条规定：企业代扣代缴个人所得税取得手续费收入应缴纳营业税。　　4、《广东省地方税务局关于代扣代收和代征税款手续费收入征收营业税问题的批复》(粤地税函[号)规定：对单位和个人履行代扣代缴、代收代缴税款义务，或者接受委托代征税款，所取得的手续费收入，应照章征收营业税。　　根据上述规定，企业提供的代扣代缴个人所得税税款行为，被界定为属于提供“服务业――代理业”应税劳务，应该交纳营业税。　　二、关于企业所得税的问题　　相关的政策规定如下：　　1、《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定：“企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。”　　2、《财政部国家税务总局中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》(财行[号)规定：“三代”单位所取得的手续费收入应该单独核算，计入本单位收入，用于“三代”管理支出，也可以适当奖励相关工作人员。　　3、《国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》(国税发[2001]31号)第一条规定：对储蓄机构取得的手续费收入，可按所扣税款的2%取得手续费。对储蓄机构取得的手续费收入，应分别按照《中华人民共和国营业税暂行条例》和《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的有关规定征收营业税和企业所得税。　　4、《北京市地方税务局关于代扣代缴、代收代缴和委托代征税款返还手续费征收企业所得税问题的批复》(京地税企[号):代扣代缴、代收代缴和委托代征税款(以下简称“三代”)纳税人取得的返还手续费收入，应并入纳税人年度收入总额计算缴纳企业所得税，因“三代”而产生的有关支出可在计算缴纳企业所得税时按照相关税收规定税前扣除。　　因此，对于企业取得的个税手续费返还收入，计入收入总额，计算缴纳企业所得税这是毫无疑问的，同时，对于用于该项代扣代缴工作的支出，也可以企业当年企业所得税汇算中扣除。　　三、关于个人所得税问题　　个人觉得，对于企业取得的个税手续费返还收入的税务处理，其实大家最关心的还是个人所得税问题，那么也来先看一下相关的政策规定：　　1、《个人所得税代扣代缴暂行办法》(国税发[号)规定“对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给2%的手续费。扣缴义务人可将其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。”　　2、《国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》(国税发[2001]31号)第二条规定：“储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费所得免征个人所得税。”　　3、《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字[1994]20号)规定：“二、下列所得，暂免征收个人所得税：(五)个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。”　　4、《重庆市地方税务局关于明确个人所得税有关政策问题的通知》(渝地税发[号)明确规定：《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字[号)第二条第五款规定，个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费暂免征收个人所得税。其免税范围界定为：发放给具体办税人员的手续费奖励暂免征收个人所得税，对扩大范围发放的手续费奖励，仍按税法规定缴纳个人所得税。”　　应该说通过上述规定已经足以说明，对于发放给办税人员的免征个人所得税的手续费，是指办理代扣代缴手续的相关办税人员按规定所取得的扣缴手续费，而如果公司将此款项作为奖金或者集体福利性质一并奖励给非相关人员，则应并入员工当期工资薪金计征个人所得税。　　最后，还需要提醒一下大家应该需要注意的问题：　　1、企业取得的这笔收入基本是每年度一笔，属于非经营性收入，会计处理时不能计入营业收入。但是有的单位在收到这笔手续费时，却计入了“其他应付款”，挂账多年，这是不对的。　　2、这笔收入应该按照收付实现制原则确认，不需要按权责发生制原则进行确认。因为支付单位是税务机关，税务机关需要根据财政预算的安排从财政库支付。　　3、这笔手续费的支出应该是发放给具体办理代扣代缴手续的相关办税人员作为奖励暂，可以免征收个人所得税。扫码添加您的专属顾问，
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关于2017年度年所得12万元以上个人所得税自行纳税申报事项的通知
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关于****年度年所得12万元以上个人所得税自行纳税申报事项的通知
各位在职教职员工：根据《中华人民**国个人所得税法》及其实施条例规定和我校主管税务机关的通知，年所得12万元以上的纳税义务人，应在年度终了后3个月内到主管税务机关办理自行纳税申报。与往年相比，****（略）：一是实现电子申报，由传统的办税***上申报，纳税人可以通过电脑PC端及手机APP完成申报，无需再到办税服务厅去申报，省时省力（略），通过电脑PC端进行申报的纳税人，无需自行填写申报数据，只需对已生成的申报数据进行核对确认，或对未申报（略），即可完成申报，大大省去了以往查询数据、填写表格的麻烦。现将具体纳税申报事项通知如下：一、申报期限。****年度年所得达到12万元以上的纳税人，无论是否已足额缴纳个人所得税，均应在（略）3月31日期间依法履行自行申报手续。二、申报范围。****年（略），是指一个纳税人在****年中各项所得的合计，包括：工资（略），个体工商户生产、经营所得，企事业单位承包、承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得（含房屋转让所得、股票转让所得、股权转让所得），偶然所得，国务院财政（略）。注意年所得与年收入不同，年所得是将年收入减去个人缴付的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金后的金额计算。三、申报方式及流程（一）**市地（略）1．登录 **市地方税务局电子税务局（（略）） ， 或使用百度搜索**市电子税务局的快捷链接，进入页面后点击 自然人 模块，进行自然人注册登录后，在 税费申报 模块，选择12万申报表进行申报。2．如需补缴税款，可通过银联扣缴税款。3．注意事项：（1）**市电子税务局是通过本人银行卡的绑定来实现身份的认证，存在补缴税款情***上支付（一般情况下只需要申报，不需补缴税款）。填写的手机号一定是银行卡的预留手机号，否则验证不通过。（2）注册登录后，首先完善申报税务机关信息，舜耕校区职工选择市中区、二七新村中心税务所；燕山校区职工选择历下区、龙洞地税所。具体校区信息根据我校工资查询系统中个人的 校区 信息划分。之后完善个人和单位信息，我校的税务代码为（略）J。相关信息完善后即可进入年所得12万元以上纳税人申报表的填写。 工资、薪金所得 项目可直接通过金税三期系统的全员全额申报自动提取数据申报，如还存在其他所得的申报人需补充填报其他项目所得之后再申报。（二）**地税移动办税APP申报1．纳税人下载安装**地税移动办税APP（可通过扫描（略） **地税 应用程序下载安装），进行用户注册及绑定用户。
2．通过手机APP 涉税服务 个税12万申报 模块进行申报。3．（略），可通过银联扣缴扣款。（三）自助办税终端申报1．首次申报的，纳税人携带（略），到辖区地税办税服务厅前台进行自然人登记。2．纳税人携带本人身份证件原件，通过自助办税终端的12万申报模块，根据操作提示进行申报及税款缴纳。（四）办税服务厅申报纳税人携带本人身份证件原件，到辖区地税办税服务厅进行自然人登记并填写申报表，由办税服务厅进行报表录入，可通过签署税库银协议、银联等方式扣缴税款。（五）邮寄方式申报纳税人填写《个人所得税纳税申报表（适用于年所得12万元以上的纳税人申报）》，以邮政部门挂号信函收据作为申报凭据，以寄出的邮戳日期为实际申报日期。我校主管税（略）（一）**市地（略）（二）**地税移动办税APP申报两类方式申报。四、法律责任（一）未按期申报的：依据《中华人民**国税收征收管理法》规定，纳税人未在规定期限内办理纳税申报的，由税务机关责令限期改正，可以处二（略），可以处二千元以上一万元以下的罚款。纳税人不进行纳税申报、不缴或者少缴税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。（二）不如（略）：依据《中华人民**国税收征收管理法》规定，由税务机（略），并对其处不缴（略）犯罪的，依法移送司（略）。纳税人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下的罚款。五、申报结果应用依据有关规定，地税机关正在建立自然人纳税信用评价体系，若纳税人没有依法履行申报义务，将影响纳税人的信誉，对纳税人的金融、出行、差旅等产生重大影响。如果您在（略），请通过下列方式进行咨询：1．登录*****站（（略））或**地税手机APP 办税服务--办税指南--申报纳税--个人所得税申报 栏目查看相关资料；2．拨打（略）服务热线电话；3．拨打软件客服电话（推荐使用）：****（略），（略）。
财 务 处****年3月7日
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这得咨询北京朝阳区地税部门
到时候各省市会下发相关通知的，一般四川比较早，有些后审的省市会在审核后进行通知。
答: 热熔标线涂料出口无论包装、运输还是单据都有特殊要求。1、商检：商检，简单说来就是商品检验。一般用于外贸。内贸异地交易偶尔也会用到。由商检机构出单证明你的货物经检...
答: 请所在单位经办人携带你的人事档案到当地劳动主管部门去办理重新审定工龄的手续。
答: 村级重大事务民主决策程序的步骤如下：①民主提案。提案分集体提案和个人提案2种。集体提案由 村党组织和村民委员会成员进村入户走访和召开座谈会等形式征 求村民意见和...
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这个不是我熟悉的地区日起个税调整最新消息：这样做看你能省多少钱？
【导语】：日前，财政部、税务总局与保监会等三部门联合下发《关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知》，自日起执行。　　日前，财政部、税务总局、保监会联合制发了《》，通知规定，从7月1日起，购买商业健康保险可以抵扣个税!　　△国家税务总局网站截图　　扣除限额：2400元/年(200元/月)　　《通知》指出，该政策的主要内容是：对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年(月)计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400元/年(200元/月)。　　单位统一为员工购买符合规定的商业健康保险产品的支出，应分别计入员工个人工资薪金，视同个人购买，按上述限额予以扣除。　　2400元/年(200元/月)的限额扣除为个人所得税法规定减除费用标准之外的扣除。　　适用对象：纳税个人及企业经营者　　该政策的适用对象是：适用商业健康保险税收优惠政策的纳税人，是指取得工资薪金所得、连续性劳务报酬所得的个人，以及取得个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业合伙人和承包承租经营者。　　适用产品：符合五个条件的健康保险产品　　符合规定的商业健康保险产品，是指保险公司参照个人税收优惠型健康保险产品指引框架及示范条款开发的、符合下列条件的健康保险产品：　　1　　健康保险产品采取具有保障功能并设立有最低保证收益账户的万能险方式，包含和个人账户积累两项责任。被保险人个人账户由其所投保的保险公司负责管理维护。　　2　　被保险人为16周岁以上、未满法定退休年龄的纳税人群。保险公司不得因被保险人既往病史拒保，并保证续保。　　3　　保障责任范围包括被保险人医保所在地基本医疗保险基金支付范围内的自付费用及部分基本医疗保险基金支付范围外的费用，费用的报销范围、比例和额度由各保险公司根据具体产品特点自行确定。　　4　　同一款健康保险产品，可依据被保险人的不同情况，设置不同的保险金额，具体保险金额下限由保监会规定。　　5　　健康保险产品坚持“保本微利”原则，对医疗保险部分的简单赔付率低于规定比例的，保险公司要将实际赔付率与规定比例之间的差额部分返还到被保险人的个人账户。　　三类合规健康保险产品的适用人群　　根据目标人群已有保障项目和保障需求的不同，符合规定的健康保险产品共有三类，分别适用于：　　1　　对公费医疗或基本医疗保险报销后个人负担的医疗费用有报销意愿的人群;　　2　　对公费医疗或基本医疗保险报销后个人负担的特定大额医疗费用有报销意愿的人群;　　3　　未参加公费医疗或基本医疗保险，对个人负担的医疗费用有报销意愿的人群。　　符合上述条件的个人税收优惠型健康保险产品，保险公司应按《保险法》规定程序上报保监会审批。　　试点政策7月1日起推广到全国范围　　《通知》指出，单位统一组织为员工购买或者单位和个人共同负担购买符合规定的商业健康保险产品，单位负担部分应当实名计入个人工资薪金明细清单，视同个人购买，并自购买产品次月起，在不超过200元/月的标准内按月扣除。一年内保费金额超过2400元的部分，不得税前扣除。以后年度续保时，按上述规定执行。个人自行退保时，应及时告知扣缴单位。个人相关退保信息保险公司应及时传递给税务机关。　　取得工资薪金所得或连续性劳务报酬所得的个人，自行购买符合规定的商业健康保险产品的，应当及时向代扣代缴单位提供保单凭证。扣缴单位自个人提交保单凭证的次月起，在不超过200元/月的标准内按月扣除。一年内保费金额超过2400元的部分，不得税前扣除。以后年度续保时，按上述规定执行。个人自行退保时，应及时告知扣缴义务人。
　　个体工商户业主、企事业单位承包承租经营者、个人独资和合伙企业投资者自行购买符合条件的商业健康保险产品的，在不超过2400元/年的标准内据实扣除。一年内保费金额超过2400元的部分，不得税前扣除。以后年度续保时，按上述规定执行。　　该通知自日起执行。自日起开展商业健康保险个人所得税政策试点的地区，自日起继续按本通知规定的政策执行.&
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