应付票据与应收票据贴现的会计处理吗？？_百度知道
应付票据与应收票据贴现的会计处理吗？？
你们谁能详细的说一下应付票据与应收票据贴现的会计处理吗？？？
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　　应付票据贴现亦称应付票据折价、买方付息票据贴现指企业通过签发票据凭以向银行办理短期性质的贴现借款。是指根据协议约定，买方（付款人）或卖方（收款人）签发的商业汇票，在由买方或买方开户银行承兑后，买方承诺由其支付贴现利息。卖方持未到期的汇票向其开户银行办理贴现业务时，银行审核无误后，向买方扣收贴现利息，并将全额票款支付给卖方的一种授信业务。　　所以应付票据贴现的利息可以计入财务费用当中去，其会计分录为：　　借：银行存款　　贷：应收票据　　同时按贴现利息作转账凭证，其会计分录为：　　借：财务费用　　贷：应收票据
　　应收票据的贴现是指票据持有人将未到期的票据在背书后送交银行，银行受理后从票据到期值中扣除按银行贴现率计算确定的贴现息，然后将贴现额付给票据持有人的一种融资行为。应收票据的贴现根据票据的风险是否转移分为两种情况，一种带追索权，贴现企业在法律上负连带责任；另一种不带追索权，企业将应收票据上的风险和未来经济利益全部转让给银行。现结合有关会计制度对两种不同形式的贴现分别举例说明。　　一、带追索权的票据贴现　　财政部《关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答(四)》的通知（财会[2004]3号）（以下简称《解答(四)》）规定：企业在销售商品、提供劳务以后，以取得的应收账款等应收债权向银行等金融机构申请贴现，如企业与银行等金融机构签订的协议中规定，在贴现的应收债权到期，债务人未按期偿还时，申请贴现的企业负有向银行等金融机构还款的责任。根据实质重于形式的原则，该类协议从实质上看，与所贴现应收债权有关的风险和报酬并未转移，应收债权可能产生的风险仍由申请贴现的企业承担，属于以应收债权为质押取得的借款，申请贴现的企业应按照以应收债权为质押取得借款的规定进行会计处理。《解答(四)》同时规定企业以应收票据向银行等金融机构贴现，应比照上述规定处理。　　《解答(四)》很好地体现了会计核算的实质重于形式的原则。按照《解答(四)》，带追索权的票据贴现,企业并未将应收票据上的风险和未来经济利益全部转让给银行，应按照以应收债权为质押取得借款的规定进行会计处理。　　1.贴现时的基本会计处理。　　贴现时的基本会计处理应为：　　借：银行存款　　财务费用（实际支付的手续费）　　贷：短期借款　　[例1]企业收到购货单位交来日签发的不带息商业票据一张，金额900€E?00元,承兑期限5个月。日企业持汇票向银行申请贴现，带追索权，年贴现率5％。　　到期值 = 900 000 元　　贴现值 = 900 000×5％×4/12=15 000(元)　　贴现净额 = 900 000 -15 000= 885 000(元)　　借：银行存款885 000　　财务费用15 000　　贷：短期借款900 000　　[例2]上例若为带息票据,票面利率为4％。其余条件相同。　　带息应收票据应于期末（即中期期末和年度终了）按应收票据的面值和票面利率计提利息，增加应收票据的账面余额。其基本会计处理应为：　　日期末计提利息　　借：应收票据3 000　　贷：财务费用3 000　　到期值 =900 000×(1 + 4％×5/12) =915 000(元)　　贴现息 =915 000×5％ ×4/12 =15 250 (元)　　贴现净额 =915 000-15 250=899 750(元)　　借：银行存款 899 750　　财务费用 15 250　　贷：短期借款 915 000　　这里是比照以取得的应收账款等应收债权向银行等金融机构申请贴现的会计处理，因为到期承兑人无力支付款项,银行要收取的款项是915200元，先将贴现息作财务费用处理更加符合会计核算原则。　　2.票据到期,承兑人按期付款。　　基本会计处理应为：　　借：短期借款　　贷：应收票据（应收票据账面价值）　　财务费用（未结算入账的利息）　　[例3] 例2中票据到期,承兑人按期付款。月已计提应收票据利息。日尚未计提应收票据利息。　　月计提应收票据利息基本会计处理同[例2]，每月计提利息3 000元冲减财务费用。票据到期,承兑人按期付款的基本会计处理应为：　　借：短期借款915 000　　贷：应收票据（应收票据账面价值） 912 000　　财务费用（未结算入账的利息） 3 000　　3.到期承兑人无力支付款项。　　若到期承兑人无力支付款项,银行将支款通知随同汇票、付款人未付票款通知书送交申请贴现的企业，贴现企业有义务将有关款项按票据的到期值支付给银行。则基本会计处理应为：　　①借：应收账款（面值与票据利息之和）　　贷：应收票据（应收票据账面价值）　　财务费用（未结算入账的利息）　　②借：短期借款　　贷：银行存款（银行扣款金额）　　[例4]例2中票据到期时, 因承兑人的银行账户不足支付，企业现已收到银行退回的应收票据、支款通知和付款人未付票款通知书。月已计提应收票据利息。　　月已计提应收票据利息基本会计处理同[例2] ，每月计提利息3000元冲减财务费用。票据到期, 承兑人无力支付款项的基本会计处理应为：　　①借：应收账款（面值与票据利息之和） 915000　　贷：应收票据（应收票据账面价值）915000　　同时不再计提应收票据利息。　　②借：短期借款915000　　贷：银行存款（银行扣款金额） 915000　　[例5]上例中如果该企业“银行存款”账户余额仅为500 000元。其余条件相同。　　第一笔会计处理同[例4] ①，　　②借：短期借款 500000　　贷：银行存款500000　　二、不带追索权的票据贴现　　《解答(四)》规定：如果企业与银行等金融机构签订的协议中规定，在贴现的应收债权到期，债务人未按期偿还，申请贴现的企业不负有任何偿还责任时，应视同应收债权的出售，按财会[2003]14号文件的相关规定处理。《解答(四)》同时规定企业以应收票据向银行等金融机构贴现，应比照上述规定处理。　　财政部《关于企业与银行等金融机构之间从事应收债权融资等有关业务会计处理的暂行规定》的通知（财会[2003]14号）（以下简称《暂行规定》）对不附有追索权的会计处理进行了规定。应收票据比照《解答(四)》和《暂行规定》进行会计处理，考虑到应收票据不存在提取的坏账准备、贴现金额是按照考虑协议中约定预计将发生的销售退回和销售折让（包括现金折扣，下同）的金额后根据公式计算的等因素，不带追索权的票据贴现，一般不会涉及到“坏账准备”科目、“营业外支出——应收债权融资损失” 、“营业外收入——应收债权融资收益”科目。企业将应收票据上的风险和未来经济利益全部转让给银行，冲减应收票据的账面价值，应收票据贴现值(即贴现所得金额)与账面价值之差额计入“财务费用”（可能在借方，也可能在贷方）。对已贴现的无追索权的商业汇票到期，因贴现企业不承担连带偿付责任，不作任何会计处理。　　1．协议中没有约定预计将发生的销售退回和销售折让（包括现金折扣，下同）的金额。　　贴现时的基本会计处理应为：　　借：银行存款(贴现所得金额)　　借或贷：财务费用（贴现所得金额与账面价值之差额，可能在借方，也可能在贷方）　　贷：应收票据（应收票据的账面价值）　　现举例说明如下：　　[例6]仍以[例1]为例，企业收到购货单位交来日签发的带息商业票据一张，票面利率为4％，金额900 000元,承兑期限5个月。不带追索权，日企业持汇票向银行申请贴现，年贴现率5％。　　到期值 = 900000 ×(1 + 4％ ×5/12) = 915000 (元)　　贴现息 = ％ ×4/12= 15250 (元)　　贴现净额 = 250= 899750(元)　　日期末计提利息　　借：应收票据 3 000　　贷：财务费用3 000　　贴现时：　　借：银行存款 899 750　　财务费用 3 250　　贷：应收票据 903 000　　2．协议中约定预计将发生的销售退回和销售折让（包括现金折扣，下同）的金额。　　贴现时的基本会计处理应为：　　借：银行存款(贴现所得金额)　　其他应收款（协议中约定预计将发生的销售退回和销售折让，包括现金折扣）　　借或贷：财务费用（贴现所得金额加上预计将发生的销售退回和销售折让与账面价值之差额。可能在借方，也可能在贷方）　　贷：应收票据（应收票据的账面价值）　　3．对已贴现的不带追索权的商业汇票到期，因贴现企业不承担连带偿付责任，不作任何会计处理。　　总之，对于应收票据的贴现，应该根据《企业会计制度》、《解答(四)》和《暂行规定》的要求，按照实质重于形式的原则区别不同情况进行相应的会计处理。
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应付票据没有贴现的呀，你怎么拿一笔负债去和别人兑换现金呢！！！只有资产和资产之间的兑换呀！应收票据的贴现要区分是否还承担连带偿付责任。如果没有连带偿付责任的话：借：银行存款（实际收到金额）
财务费用（轧出来的）
贷：应收票据（账面价值）如果有连带偿付责任的话，就是说当欠款方没有能力偿付这笔应付票据的时候，本企业还要归还贴现方同样的金额：借：银行存款
贷：短期借款若有错误，欢迎指导哈！
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资产负债表中将应付票据的期末负数,调整到应收票据的期末正数,相应的应如何调整现金流量表.谢谢!
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1.首先你要确定为什么会出现应付票据借方余额的。你出具银票时及到期时承兑付时是一一对应的，不可能你没有开具银票，银行帮你承兑的，只有一个种情况你科目做错了。
那么,再请教一下,在这种情况下,如何调整资产负债表和现金流量表呢?在此不胜感激.谢谢!
1.不要调整资产负债表，你去查一下什么凭证做错了，然后红冲，做一个正确的，这样资产负债表及流量表就平了。
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为什么贷方的会计科目是应收票据而不是应付票据,搞不懂,请达人指点!
将持有的面值为32万元的未到期.不带息银行承兑汇票背书转让,取得一批材料并验收入库,增值税专用发票上注明的价款为30万元,增值税进项税额为5.1万元.其余款项以银行存款支付.
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因为是持有的未到期的不带息的银行承兑汇票，所以是“应收票据”
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我觉得。你因为销售货物或者提供劳务收到应收票据。应收票据是资产类，等票据到期了就是借：银行存款
贷：应收票据。
应付票据是负债性质的。可是票据到期了，卖材料的也不是问你要钱啊！所以根本不该是你的负债增加嘛。背书转让取得货款不就把你的一项资产转给别人换存货。 借：原材料
贷：银行存款
应收票据。
不带息银行承兑汇票背书转让,取得一批材料并验收入库。从这句话来说不是用银行承兑汇票来换取一批材料，所以我老觉得原材料记借方，相应的贷方是我欠别人钱的话是应付票据记贷方。
是吧，背书转让不就是别人开给你的汇票转给别人。你要是记应付票据的话，最后不是永远挂着，一个应付票据一个应收票据
借：原材料
应交税金----增值税----进项税贷：应付票据 32万元
因为你将这个应收票据转让了
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（1）短期应收票据。&
如果是以市场利率计息投资，属于金融资产；如果是无息的应收票据，应归入经营资产。
（2）短期权益投资属于金融资产；长期权益性投资属于经营资产。
（3）应收利息是金融项目。
（4）应收股利。经营性权益投资形成的应收股利属于经营资产；短期权益性投资形成的应收股利，属于金融资产。
二、不容易识别的项目：
（1）短期应付票据。如果是以市场利率计息的，属于金融负债，如果是无息的应付票据，应归入经营负债。
（2）优先股。&
从普通股股东角度看，优先股应属于金融负债。
（3）应付利息是筹资活动形成的。应属于金融负债。优先股的应付股利属于金融负债，普通股的应付股利属于经营负债。
（4）长期应付款。融资租赁引起的长期应付款属于经融负债，经营活动引起的长期应付款属于经营负债。
三、管理用利润表基本公式：
净利润=经营损益+金融损益
净利润=税后经营净利润-税后利息费用
净利润=税前经营利润*（1-所得税率）-利息费用*（1-所得税税率）
提示：式中，利息费用=财务费用-公允价值变动收益-投资收益中的金融收益+减值损失中的金融资产的减值损失
企业实体现金流量=税后经营净利润+折旧摊销-经营营运资本增加-净经营长期资产总投资
提示：净经营长期资产总投资=净经营性长期资产增加+折旧与摊销
净经营资产总投资=经营营运资本增加+净经营长期资产总投资
融资现金流量法：实体现金流量=股权现金流量+债务现金流量
&&&&&&&&&&&&&&
&股权现金流量=股利分配-股权资本增加
&&&&&&&&&&&&&&
&股权现金流量=股利-股票发行（或+股票回购）
&&&&&&&&&&&&&&&
债务现金流量=税后利息-净债务增加（或+净债务减少）
管理用财务分析体系的核心公式：
权益净利率=净经营资产净利率+杠杆贡献率
权益净利率=净经营资产净利率+经营差异率*净财务杠杆
权益净利率=净经营资产净利率+(净经营资产净利率-税后利息率）*净财务杠杆
提示：税后利息率=税后利息/净负债
提示：净财务杠杆=净负债/所有者权益
分析权益净利率（F）的方法：
各影响因素（净经营资产净利率A、税后利息率B、和净财务杠杆C）对权益净利率变动的影响程度，可使用连环代替法测定.
基数：F=A0+(A0-B0)*C0&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
替代A的因素A1+（A1-B0)*C0&&&&&&&&&&&&&&&&&(2)
替代B的因素A1+(A1-B1)*C0&&&&&&&&&&&&&&&&&&(3)
替代C的因素A1+(A1-B1)*C1&&&&&&&&&&&&&&&&
(2)-(1):由于净经营资产净利率（A）变动对权益净利率的影响
（3）-（2）：由于税后利息率（B）变动对权益净利率的影响
（4）-（3）：由于净财务杠杆（C)变动对权益净利率的影响
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