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下载须知 | 常见问题汇总
个人所得税课件.
第十二章个人所得税,主讲人王书贤会计学院,,克林顿深圳演讲报酬15万美元主办机构为其代扣代缴38万元人民币个人所得税,深圳市地税局官员昨天说，美国前总统克林顿日前在深圳发表演讲获得报酬15万美元，折人民币123万元，主办机构为其代缴的3866万元人民币个人所得税已昨天入库。据悉，深圳一家房地产公司5月23日上午邀请克林顿先生到深圳发表演讲，支付给克林顿报酬15万美元。深圳地税局官员闻讯后即到主办机构对活动的合同和有关文件进行仔细审核，根据税务主办机构准确计算，代扣代缴了个人所得税。钱江晚报日第4版,一、本章主要内容,1、个人个人即纳税义务人是谁2、所得所得的范围，即纳税范围。应纳税所得额如何确定3、税税额如何计算,二、主要参考资料,1、2011最新所得税法规HTTP//WENKUBAIDUCOM/VIEW/889AEB91A375DEAHTML2、注册会计师税法个人所得税3、最新个人所得税法规汇编HTTP//WENKUBAIDUCOM/VIEW/C52CC58AD6BE04HTML,,居民纳税人和非居民纳税人,因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住,一、纳税人个人所得税以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。,,黄先生为我国驻美国大使馆一等秘书，任期4年。赴前，他在原户口所在地的户籍管理部门办理了户口吊销手续，已属于在中国没有户籍且在境外居住。那么，黄先生在驻美期间，是否属于我国的居民纳税人,,虽然黄先生已经没有了中国户籍，但是处于其家庭或主要经济利益仍在国内，并且他只是为了履行职务才在美国居住，当其任期届满，必然要返回中国。因此，他在美国期间，仍属于我国个人所得税居民纳税人。,,境内外所得,境内所得,比如，有些在我国外资企业中任职的外籍专家，在华工作期间的工资、薪金由外方老板在中国境外支付，在中国境内只支付生活费和津贴、补贴，虽然其工资、薪金支付地是在境外，但其在中国境内的企业任职，并由该机构、场所负担的工资、薪金的来源地在中国境内，就应判定为境内所得。,注意境内外所得的判断标准是来源地而不是支付地,从公历1月1日至12月31日在中国境内居住满365天。,约翰先生是美国人，其户籍、家庭在英国，其于日来华工作，日结束工作离华。,“临时离境”在一个纳税年度内，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。临时离境不扣减天数。,例,美籍华人陈菊红日来上海讲学，日离开上海。其中在讲学期间回国两次，时间分别是7天、10天。另外和朋友去苏州及杭州旅行共花费6天时间。陈是否为我国居民纳税人判定其纳税义务应当如何计算其在境内居住天数,临时离境一次离境不超过30天累计离境不超过90天不扣减居住天数,无住所工资薪金所得税的规定,,,,,非居民纳税人,共十项工薪承包个体户，特许稿酬和劳务，股息利息加红利，偶然所得转与租。,二、个人所得税的应税所得项目,,应税所得项目,,,,,劳动报酬所得,1、劳动报酬所得,劳务报酬所得，是指个人独立从事非雇佣的各种劳务所取得的所得。具体项目共29项。,下列属于个人所得税劳务报酬所得的有（）。A、笔译翻译收入B、审稿收入C、现场书画收入D、雕刻收入,答案ABCD解析本题考核个人所得税劳务报酬所得税目。上述都属于独立从事某种技艺取得的收入。特别注意审稿和书画收入不属于稿酬所得。,劳务报酬分三节，计税之前扣定额。低于四千扣八百，四千以上打八折。,,,减800,减收入的20,,4000,劳务报酬所得应纳税额的计算,,应纳税所得额,（1）只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。（2）属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次。,劳务报酬适用三级超额累进税率级数每次应纳税所得额税率速算扣除数1≤00＜≤＞,劳务报酬所得税率的规定,比如，应纳税所得额为30000，应纳所得税0,,,,,应交所得税0）,984000,,,应交所得税（）,2、稿酬所得,,稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。作品包括文学作品、书画作品、摄影作品，以及其他作品。,（1）任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。提示除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。（2）出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。,,某画家2009年8月将其精选的书画作品交由某出版社出版。从出版社取得报酬10万元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是（）。A、工资薪金所得B、劳务报酬所得C、稿酬所得D、特许权使用费所,答案C,稿酬所得应纳税额的计算稿酬十四特二十，参考劳务扣定额。,,,,减800,减收入的20,4000,稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次。（1）同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税。（2）同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税。即连载作为一次，出版作为另一次。（3）同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。（4）同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次。（5）同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。,【例】作家贾某一次取得未扣除个人所得税的稿酬200000元，计算其应纳个人所得税。,【解析】应纳税额＝应纳税所得额适用税率（1－30）＝每次收入额（1－20）20（1－30）＝－20）20（1－30）＝22400（元）,【例】某作家出版一部小说，取得稿酬收入5000元，同年该小说在一家晚报上连载，取得稿酬3800元，计算其应纳个人所得税。,【解析】应纳税额＝）20（1－30）（）20（1－30）＝980（元）,3、特许权使用费所得,特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。,特许权使用费所得应纳税额的计算,,,,减800,减收入的20,4000,,以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次。,【例】王某于2010年5月转让一项发明专利，取得使用费收入100000元；同月又转让一项商标权，取得使用费收入3000元，问王某应纳个人所得税是多少,解析0）（＝16440（元）,2008年我国某作家出版一部长篇小说，2月份收到预付稿酬20000元，4月份小说正式出版又取得稿酬20000元；10月份将小说手稿在境外某国公开拍卖，取得收入100000元，并按该国有关规定缴纳了个人所得税10000元。,（1）稿酬应缴纳个人所得税（）（120）20（130）4480（元）（2）拍卖收入按特许权使用费所得征税。拍卖收入应缴纳个人所得税0）2016000（元）（3）在我国共纳个人所得税00（境外已纳税额）10480（元）,4、利息、股息、红利所得,利息、股息、红利所得是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得,利息、股息、红利所得应纳税额的计算应纳税额＝应纳税所得额适用税率＝每次收入额20,以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。,,5、财产租赁所得,是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。,财产租赁扣税租，修缮八百滚下月。,,20,,财产租赁所得应纳税额的计算,修缮八百滚下月,以一个月内取得的收入为一次,【例】李某于2010年将其自有房屋出租给别人作经营场所，每月收取租金2500元，计算其全年应纳个人所得税。,【解析】每月应纳个人所得税＝（）20＝340（元）全年应纳个人所得税额＝3（元）,【例】李某将店面房一间从2009年1月开始出租，租期一年。月租金收入为2000元，每月缴纳有关税费300元，在出租第十个月发生修缮费用2000元，由李某承担，并提供有效凭证。试计算全年应纳个人所得税税额。,【解析】19月（）月（0）2020元12月（0）20100,6、财产转让所得,个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。,（1）对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税；（2）待个人将股份转让时，就其转让收入额，减除个人取得该股份时实际支付的费用和合理转让费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税。,财产转让所得应纳税额的计算财产转让扣原值，扣减税费要记得。应纳税额＝应纳税所得额适用税率＝（收入总额－财产原值－合理费用）20,【例】某人转让其自有房屋一套，转让价格为60000元，房产原值38000元，转让过程中按规定支付有关费用2500元，计算其应纳个人所得税额。,【解析】应纳税所得额＝6－（元）应纳税额＝00（元）,7、偶然所得,个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得,偶然所得应纳税额的计算偶然所得若捐款，扣除比例限三折。发票得奖超八百，先扣个税再兑结。应纳税额＝应纳税所得额适用税率＝每次收入额20（十一）其他所得应纳税额的计算应纳税额＝应纳税所得额适用税率＝每次收入额20,【例】王某在参加某企业有奖销售活动中中奖，获得奖金20000元，他从中奖收入中拿出4000元通过当地民政局捐赠给地震灾区，计算企业代扣代缴个人所得税后王某实际可得中奖金额。,【解析】根据税法规定，王某的捐赠扣除比例为。大于4000，因此4000元的捐赠可全部扣除。应纳税所得额＝2＝16000（元）应纳税额＝00（元）王某实际可得中奖金额＝1＝12800（元）,8、工资薪金所得,,,,,,,个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。,
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一个工作离我家一公里左右工资是3800左右交五险，工作很累辛苦。每月有三四天休息，另一个工作在40
一个工作离我家一公里左右工资是3800左右交五险，工作很累辛苦。每月有三四天休息，另一个工作在400公里外提供住宿工资6400扣除伙食810实际工资是5590没有保险工作轻松每周休一天（电厂）我还选择哪个？本人结婚有两孩存款25万
我有更好的答案
当然选照顾家人啦
扣了保险也怎多几百，值吗
用存款理财比那收入划算
采纳率：14%
上班太累自己又不喜欢，就选电厂了，反正有假期，有时间陪家人
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色情、暴力
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来源：中国税务报
作者：史玉峰 人气： 发布时间：
摘要：据称，个税改革草案最快今年年底或明年年初可能上报中央和国务院，改革方向是建立综合与分类相结合的个人所得税制，未来工资、薪金，劳务报酬等将统一纳入综合范围征税。 个税改革渐近，对于工薪族来说，你真的知道自己每月到手的收入该怎么缴税吗? 看了工资...
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据称，个税改革草案最快今年年底或明年年初可能上报中央和国务院，改革方向是建立综合与分类相结合的个人所得税制，未来工资、薪金，劳务报酬等将统一纳入综合范围征税。
个税改革渐近，对于工薪族来说，你真的知道自己每月到手的收入该怎么缴税吗? 看了工资条才知道的有木有?别急，税屋推荐你仔细学习下这篇文章，保证你以后计算个税不用求财务。
普及篇：工资缴个税的基本问题
什么样的所得是工资薪金所得?
工资薪金所得，是指个人与任职或者受雇有关的其他所得。个人如果与单位签订了劳动合同或已经建立了事实上的劳动关系，因为劳动而从单位获得的收入除法律法规另有规定之外，都属于工资薪金所得。
工资薪金所得都包括什么形式?
工资薪金所得并非只指每月固定的现金工资收入，还包括有价证券和各种有价值的实物。因此所谓 &月饼税&、&粽子税&等都是不规范的说法，用人单位发放给员工的福利，包括各种补贴、津贴、用餐补助和其他有价值的证券、实物和权利都应包括在个人所得的范围内。
例如，某单位为自己的员工提供到健身房锻炼的年卡、为员工租住的由单位承担租金的住房，或每年为内籍员工报销的节日探亲路费都属于员工的个人所得，其所得价值应当计入当期工资收入，一并缴纳个人所得税。
从全部所得中可以扣减哪些项目?
(一)单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，可以从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。
(二)不属于工资薪金性质的补贴、津贴，包括：1.独生子女补贴;2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴;3.托儿补助费;4.差旅费津贴、误餐补助。
(三)外籍个人按合理标准取得的境内外出差补贴、探亲费、语言训练费、子女教育费中当地税务机关审核批准认为合理的部分。
个税应该怎么交?
免征额
工资薪金所得的个人所得税免征额为3500元。因此，月工资收入在3500元以下的，无需缴纳个人所得税。
对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，可以附加减除1300元，合计免征4800元。
工资薪金个人所得税执行3%至45%七级超额累进税率，月工资减除3500元免征额后，剩余部分分级适用税率，收入越高的部分适用税率也越高。(见附件)
看个例子你就懂啦：
小明某月取得工资薪金收入5500元，应纳税所得额=00元，其中1500元之内的部分适用税率3%，元的部分适用税率10%，应纳税额=1500&3%+()&10%=95元。以上结果也可以利用应纳税所得额&最高税率-速算扣除数的方法计算，即5=95元。
关于特殊行业的规定
采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业的从业人员，因为其每月的工资收入波动很大，为保障公平，对这3个行业的工资薪金个人所得税，实行按年计算、分月预缴的计征方式。应纳所得税额=〔(全年工资、薪金收入&12-费用扣除标准)&税率-速算扣除数〕&12.每年计算全部应纳所得税额后扣减各月预缴税额，多退少补。
两份工资，个税怎么缴?
纳税义务人如果从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报，将多处取得的工资薪金所得汇总纳税，并且只能从一处扣除免征额。
看个例子你就懂啦!
小明某月不但从甲公司取得工资薪金收入5500元，还从乙公司取得工资薪金收入4000元，则甲公司在计算免征额后每月代扣代缴个人所得税95元，乙公司计算免征额后每月代扣代缴个人所得税15元。而小明实际当月工资薪金所得=00元，应纳税额=()&20%-555=645元。小明申报时应补缴税款=645-95-15=535元。
进阶篇：年终奖和劳务报酬怎么扣税?
年终奖个税是怎么扣的?
根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。但是在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。其他奖金都应当并入当月工资薪金收入缴纳个人所得税。
全年一次性奖金个税计算方法为：应纳税所得额&12，根据其商数找出对应的适用税率和速算扣除数，据此计算税款。计算公式为：应纳税额=应纳税所得额&适用税率-速算扣除数。例如，小明每月工资4000元，年终奖18000元，0元，适用税率3%，速算扣除数为0，因此应缴企业所得税=0元。小明实际获得奖金17460元。
但是，这个计算公式决定了年终奖的适用税率可能由于应纳税所得的增加而发生&跳跃&，有可能出现税前年终奖多，劳动者税后获得奖金少的现象。
假如上例中税前年终奖为19200元，0元，适用税率10%，速算扣除数105，应缴企业所得税=5=1815元。小明实际获得奖金17385元，反而比上例中实际获得奖金要少。因此，企业在发放年终奖时一定要事先做好筹划，防止适用税率&跳跃&而加重税负。
如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除&雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额&后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。例如，小明每月工资3000元，年终奖18000元，则应将全年一次性奖金减除免征额与当月工资薪金的差额作为应纳税所得额：1-元。再按照公式确定适用税率和速算扣除数。
劳务报酬VS工资薪金，怎么扣税合适?
劳务报酬所得和工资薪金所得的区别
工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即任职、受雇而得到的报酬;劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。
还不明白?看完这个例子你就知道啦!
教师在供职的单位任教，取得的收入属于工资薪金所得，而利用业余时间受聘到校外培训机构教学，取得的收入属于劳务报酬。
劳务报酬所得的计税方式
首先，劳务报酬属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。如果一次收入不足4000元的，以扣除800元的余额为应纳税所得额;如果一次收入在4000元以上的，以扣除20%后的余额为应纳税所得额。劳务报酬个人所得税的税率为20%，但是对应纳税所得额20000元以上不足50000元的部分，税率为30%，50000元以上的部分，税率为40%。
小明从某单位1个月取得劳务报酬30000元，则应纳税所得额=3%)=24000元。应交所得税=00&30%=5200元。
劳务报酬vs工资薪金&&怎样合理选择税目
对于只向一个单位提供工作服务的个人，经计算，如果每月收入低于20888.89元，按照&工资薪金&税目比按照&劳务报酬&税目计算的个人所得税要低。如果每月收入高于20888.89元，则正好相反。
对于已经受雇于一个单位，而又在另外的单位取得收入的个人而言，计算起来更加复杂，因为&工资薪金&税目只允许扣除一次免征额3500元，且必须将在多个单位取得的&工资薪金&合并计算税款;而&劳务报酬&税目允许多个项目都按照20%(4000元以下为扣除800元)进行扣除，且是和该个人在本单位任职的收入分别计算税款的。因此，许多时候把兼职收入算作&劳务报酬&可以合理降低税负。
例如小明某月不但从甲公司取得工资薪金收入5500元，还从乙公司取得工资薪金收入10000元，则小明实际当月工资薪金所得应纳税额=(-05=1995元。如果小明把从乙公司取得的收入作为劳务报酬，则工资薪金应纳税额=()&10%-105=95元，劳务报酬应纳税额=1%)&20%=1600元，合计为1695元，比按照工资薪金计算节约300元，如果考虑到后一种选择只要支付单位代扣代缴即可，无需自己申报，节约的成本就更加可观了。
当然具体问题需要具体分析，纳税人实际筹划时还需要详细计算，才能得出选择哪个税目更加合算的正确结论。
