无形资产的账面价值和计税基础产生的暂时性差异，应该计入应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异？_百度知道
无形资产的账面价值和计税基础产生的暂时性差异，应该计入应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异？
题目如下：某企业07年开发一种创新技术，发生研发支出800万元，其中600万元已资本化计入无形资产成本，该项无形资产达到可使用状态。根据税法规定，企业发生的研究开发支出中资本化的部分可以加计50％在以后期间分期摊销，所以600万元的资本化部分可以摊销的总...
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无形资产是个特列他是国家政策允许其摊销可以超过50%，期形成期研发费用也可按150%抵扣应纳税所得额，但是多扣了就多扣了以后不会说再找回来。他来固定资产提折旧不一样企业采用加速折旧法而税法认直线折旧那么这就产生了暂性差异了在其前期由于折旧提的多所以使的帐面利润会少交所得税所以会产生递延所得税资产，但在未来越往后加速折旧会放慢速度逐渐达到小于直线法计提的折旧这时以前确认的递延所得税资产就可以冲回了，你发现没有折旧无论怎么提他最后是大不过固定资产的原值的，税法是一条线的提而加速会在之前高然后会低平均了也就是直线法的折旧。所以说暂时性差异的确定就是在未来能补回的或是要支出的。总之无形资产的摊销是政策优惠对未来是不会有影响的。所以思考一下吧
采纳率：58%
来自团队：
应该是可抵扣差异的。不是应纳税差异。答案错了。
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重新安装浏览器，或使用别的浏览器注册会计师考试无形资产账面价值与计税基础产生差异的原因
注册会计师考试无形资产账面价值与计税基础产生差异的原因： ① 因无形资产的摊销方法和摊销年限不同产生的差异 会计准则： 对使用寿命有限的无形资产应当在使
注册会计师考试无形资产账面价值与计税基础产生差异的原因：
　　① 因无形资产的摊销方法和摊销年限不同产生的差异
　　会计准则：
　　对使用寿命有限的无形资产&&应当在使用寿命内系统合理摊销。摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。
　　对使用寿命不确定的无形资产&&不应摊销，期末进行减值测试。
　　税法：
　　&&企业取得的无形资产的成本，应在一定期限内摊销。
　　②计提减值准备产生的差异
　　会计准则&&可以计提无形资产减值准备，计提后无形资产账面价值下降。
　　税法&&计提的减值准备在转变为实质性损失前不允许税前扣除，计税基础不会随减值准备的计提发生变化。　　
　　【多选题】甲公司自日起自行研究开发一项新产品专利技术，2009年度研发支出为1 000万元，其中费用化的支出为400万元，资本化支出600万元，日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销，均与税法规定相同。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件。甲公司2009年度实现利润总额5 000万元，适用的所得税率为25%，税法规定，研究开发支出未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。甲公司正确的会计处理为（　）。
　　A.甲公司2009年末因该项无形资产产生的暂时性差异为285万元
　　B.甲公司2009年末递延所得税资产余额为0
　　C.甲公司2009年末递延所得税资产发生额为0
　　D.甲公司2009年末应交所得税为1196.25万元
　　E.甲公司2009年所得税费用为1196.25万元
　　【正确答案】ABCDE
　　【答案解析】账面价值=600-600&10&6/12＝600－30＝570（万元）
　　计税基础＝600&150%-600&150%&10&6/12＝570&150%＝855（万元）
　　可抵扣暂时性差异=285（万元）
　　自行开发的无形资产确认时，既不影响应纳税所得额，也不影响会计利润，故不确认相关的递延所得税资产。
　　2009年末应交所得税＝（%－30&50%）&25%=1196.25（万元）
　　或＝（%＋30－600&150%&10&6/12）&25%=1196.25（万元）
　　【多选题】乙企业于日取得某项无形资产，取得成本为l 500万元，取得该项无形资产后，根据各方面情况判断，乙企业无法合理预计其使用期限，将其作为使用寿命不确定的无形资产。日，对该项无形资产进行减值测试表明其未发生减值。企业在计税时，对该项无形资产按照l0年的期限摊销，摊销金额允许税前扣除。适用的所得税率为25%，日税前会计利润为1 000万元，甲公司2009年末正确的会计处理有（　）。
　　A.计税基础为1 350万元
　　B.&递延所得税负债&余额37.5万元
　　C.年末&递延所得税负债&发生额37.5万元
　　D.应交所得税为212.5万元
　　E.所得税费用250万元
　　【正确答案】ABCDE
　　【答案解析】账面价值＝1 500（万元）
　　计税基础＝l 500-150＝1 350（万元）
　　应纳税暂时性差异＝150（万元）
　　2009年末&递延所得税负债&余额＝150&25%＝37.5（万元）
　　2009年应交所得税＝（1 000－150）&25%＝212.5（万元）
　　2009年所得税费用＝212.5＋37.5＝250（万元）
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无形资产如何确定计税基础
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无形资产如何确定计税基础
作者：杨海麟 廖永红
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　　企业所得税法实施条例明确，无形资产按照以下方法确定计税基础：1.外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。2.自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。3.通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。　　无形资产账面价值是成本扣减摊销、减值后的金额，而计税基础是成本扣减所得税法允许摊销后的金额。无形资产账面价值与计税基础之间会出现差异，这种差异产生于两个环节。　　一是初始确认环节。内部研发的无形资产，会计准则规定，应将无形资产的内部研发活动分为研究阶段和开发阶段。研究阶段的支出一般要费用化，在发生时直接计入当期损益。开发阶段的支出要加以细分，符合资本化条件以前发生的，与研究阶段支出采取同样方法处理，符合资本化条件以后至达到预定用途前发生的应计入成本，并作无形资产入账。企业所得税法规定，企业发生的研发支出可以在税前直接扣除。　　二是持续持有环节。会计准则将无形资产分为两类，即使用寿命有限的无形资产和使用寿命不确定的无形资产，使用寿命有限的无形资产应在估计的使用寿命期内采用合理的方法摊销；而使用寿命不确定的无形资产，则不进行摊销，但在持有期间应每年进行减值测试。企业所得税法对此没有相应的规定，所有的无形资产成本均应在一定期间内摊销。这样，在无形资产持续持有期间，其账面价值与计税基础之间的差异就会出现不同的情形。对于使用寿命不确定的无形资产，因会计处理时不予摊销，但在计税时却要按照企业所得税法的规定确定摊销额并在税前扣除，从而形成账面价值与计税基础之间的差异。下面分三种情况来讨论无形资产计税基础的确认问题。　　外购的无形资产。外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。例如，某公司2011年1月购买一项专利技术，采用分期付款方式，从购买当年末开始分5年平均分期付款，每年20万元，合计100万元。假设购买日支付80万元，税法认可的计税基础为100万元，形成可抵扣的暂时性差异为20万元。这里还要注意使用寿命不确定的无形资产，假设上述企业取得的无形资产因无法合理估计该项无形资产的使用寿命，按规定不予以摊销。无形资产取得1年以后，在会计处理上，该无形资产的成本不能摊销，故1年后其账面价值仍为100万元。而企业所得税法规定应按10年期限平均摊销，故1年后其计税基础为90万元（100-100/10），其与账面价值100万元之间的差额，在以后期间会增加企业的应纳税所得额，导致应缴企业所得税的增加。　　自行研发的无形资产。自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。企业内部研发支出区分为研究阶段支出和开发阶段支出。研究阶段的支出应当于发生时计入当期损益，予以税前扣除。开发阶段的支出，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。例如，某企业为开发新技术发生研究开发支出计2000万元，其中研究阶段支出400万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为1200万元。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的50%加计扣除。形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。假定开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途（尚未开始摊销），那么，该企业当期发生的研究开发支出中，按照会计准则规定应予费用化的金额为800万元，形成无形资产的成本为1200万元，即期末所形成无形资产的账面价值为1200万元。该企业当期发生的2000万元研究开发支出，按照税法规定可在当期税前扣除的金额为1200万元，所形成无形资产在未来期间可予税前扣除的金额为1800万元（%），其计税基础为1800万元，形成暂时性差异600万元。　　转让的无形资产。通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。例如，某企业接受外单位捐赠的一项无形资产，取得的成本价（市场价）为200万元，使用寿命为10年，按直线法摊销该成本。取得该项无形资产2年后，提取了10万元的减值准备，按照会计准则的规定，取得该项无形资产2年后，其账面价值应=200-200／10×2-10=150（万元）。　　按照税法规定，计提的无形资产减值准备不允许税前扣除。故其取得2年后的计税基础=200-200／10×2=160（万元），计税基础160万元与账面价值150万元之间的差额，在以后期间会减少应纳税所得额，导致应缴企业所得税的减少。&税收，是国民经济最为重要的调节器，随着经济的发展，税收法律愈发繁杂，税收调整愈发频繁，作为企业财务人员，掌握着企业的税收命脉，迫切需要综合的税务管理能力，加入，掌握税务实务、税务筹划、税务稽查、税务行政复议，拓宽税务处理软技能，成为优秀的财会人。
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