以中国银行外币汇率牌价投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2018-04-16 19:50 标签： 外币资本金折算汇率
外币折算_百度百科
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外币是指把不同的外币金额换算成为本国货币的等值或者另外一种外币的等值的程序，它只是在会计上对原来的外币金额的重新表述，或者说，将外币统一换算成的等值。
外币折算我国外币折算方法
第一章 总则
第一条 为了规范的会计处理、外币财务报表的折算和相关信息的披露，根据《》，制定本准则。
第二条 外币交易，是指以外币计价或者结算的交易。外币是企业本位币以外的货币。外币交易包括：
（一）买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务；
（二）借入或者借出外币资金；
（三）其他以外币计价或者结算的交易。
第三条 下列各项适用其他相关：
（一）与购建或生产相关的产生的，适用《》。
（二）外币项目的套期，适用《》。
（三）中的外币折算，适用《》。
第二章 的确定
第四条 记账本位币，是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。
企业通常应选择人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按照本准则第五条规定选定其中一种货币作为记账本位币。但是，编报的应当折算为人民币。
第五条 企业选定记账本位币，应当考虑下列因素：
（一）该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算；
（二）该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算；
（三）融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。
第六条 企业选定的，还应当考虑下列因素：
（一）境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性；
（二）境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重；
（三）境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回；
（四）境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。
第七条 境外经营，是指企业在境外的子公司、、、分支机构。在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，采用不同于企业记账本位币的，也视同境外经营。
第八条 企业一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化。
企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的将所有项目折算为变更后的记账本位币。
第三章 的会计处理
第九条 企业对于发生的外币交易，应当将外币金额折算为记账本位币金额。
第十条 外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。
第十一条 企业在，应当按照下列规定对外币和外币进行处理：
（一）外币货币性项目，采用资产负债表日折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的，。
（二）以计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其金额。
货币性项目，是指企业持有的和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。
非货币性项目，是指货币性项目以外的项目。
第四章 的折算
第十二条 企业对的进行折算时，应当遵循下列规定：
（一）中的资产和负债项目，采用的即期汇率折算，所有者权益项目除“”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。
（二）中的收入和费用项目，采用交易发生日的折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。
按照上述（一）、（二）折算产生的外币财务报表折算，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。 的折算比照上述规定处理。
第十三条 企业对处于经济中的境外经营的财务报表，应当按照下列规定进行折算：
对项目运用一般予以重述，对项目运用一般物价指数变动予以重述，再按照最近的进行折算。
在不再处于恶性通货膨胀经济中时，应当停止重述，按照停止之日的价格水平重述的进行折算。
第十四条 企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者 权益项目下列示的、与该境外经营相关的折算，自所有者权益项目转入处置；部分处置境外经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外币财务报表折算差额，转入处置当期损益。
第十五条 企业选定的不是人民币的，应当按照本准则第十二条规定将其折算为人民币财务报表。
第五章 披露
第十六条 企业应当在中披露与外币折算有关的下列信息：
（一）企业及其选定的记账本位币及选定的原因，记账本位币发生变更的，说明变更理由。
（二）采用的，近似汇率的确定方法。
（三）的。
（四）处置境外经营对折算的影响。
外币折算新旧准则比较
外币折算准则与原制度（、金融）比较，主要变化如下：
(一)明确了确定要求
原制度规定，一般以人民币为记账本位币，允许选择人民币以外的货币为记账本位币，但未对记账本位币进行定义，也没有明确选择记账本位币需要考虑的因素。
新准则规定，记账本位币是指企业经营活动所处的主要经济环境中的货币，并规定了判断记账本位币需要考虑的因素。
(二)改变了外币的折算方法
原制度规定，外币投入资本有合同约定汇率的，在收到外币资本投入时，按合同约定汇率折算；没有合同约定汇率的，按收到外币资本投入当日的折算。
新准则规定，所有的外币金额在折算为金额入账时，均应当按照交易日的即期汇率折算，及均如此，外币投入资本也不例外。(三)增加了采用的的处理
原制度规定，，所有非货币性项目均不应改变其原记账本位币金额。
新准则引入公允价值计量模式，资产负债表日，以公允价值计量的外币非货币性项目，如(股票、基金等)，采用确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的，作为(含)的一部分进行处理，。可供出售金融资产的公允价值变动(含汇率变动)属于的，计入当期损益；属于的，计入。
(四)规定了处置的处理和经济中境外经营的折算
原制度对此没有规定。
新准则规定，企业在处置境外经营时，将中已列入所有者权益的中与该境外经营相关部分，自所有者权益项目中转入处置；如果是部分处置境外经营，应当按处置的比例计算处置部分的外币报表折算差额，转入处置当期损益。
企业对处于恶性通货膨胀经济中的境外经营的财务报表，企业应当对项目运用一般予以重述，对项目运用一般物价指数变动予以重述，再按照最近的进行折算。在不再处于经济中时，应当停止重述，按照停止之日的价格水平重述的财务报表进行折算。
外币折算举例
(例1)国内甲公司的为人民币。20×7年12月4日，向国外乙公司出口商品一批，货款共计80000美元，尚未收到，当日汇率为l美元=7.8元人民币。
假定不考虑等相关。甲公司应进行以下账务处理：
借：应收账款 624000
贷： 624000
(例2)国内某公司的记账本位币为人民币，属于增值税一般纳税企业。20×7年5月12日，从国外购入某原材料，共计50000美元，当日的即期汇率为1美元=7.8元人民币，按照规定计算应缴纳的为39000元人民币，支付的进口为72930元人民币，货款尚未支付，进口关税及增值税已由银行存款支付。
相关如下：
借：原材料 429000
应交税费——() 72930
贷：——美元 390000
银行存款 111930
(例3)国内某企业选定的是人民币。20×7年7月18日从借入12000元，期限为6个月，年利率为6%，当日的为1欧元=10元人民币。假定借入的欧元暂存银行，相关会计分录如下：
借：银行存款——欧元 120000
贷：——欧元 120000
企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的折算，而是采用交易日即期汇率折算，这样，外币与相应的的金额相等，不产生。
(例4)国内甲公司的记账本位币为人民币。20×7年12月12日，与某外商签订投资合同，当日收到外商投入资本20000美元，当日汇率为1美元=7.8元人民币，假定投资合同约定汇率为1美元=8.2元人民币。甲公司应进行以下账务处理：
借：银行存款 156000
贷： 156000
．人民网．[引用日期]
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