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交易性金融资产持有期间取得的投资收益核算范围？
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本帖最后由 cstar70 于
11:45 编辑
报表附注中“交易性金融资产持有期间取得的投资收益”仅仅包括持有期间取得的股息收入，还是也包括本期处置时由“公允价值变动损益”转入的投资收益？
应该是。因为在证监会规定的附注标准模板中，“处置交易性金融资产取得的投资收益”是另外单列的一个明细项目。
chenyiwei 发表于
应该是。因为在证监会规定的附注标准模板中，“处置交易性金融资产取得的投资收益”是另外单列的一个明细项 ...
陈老师，应该是“哪种”？
仅仅包含持有期间取得的股息、利息收入，不含处置损益。&
谢谢陈老师的答疑
应该是。因为在证监会规定的附注标准模板中，“处置交易性金融资产取得的投资收益”是另外单列的一个明细项 ...
陈老师，实务中碰到这样的情况：公司委托一家资产管理公司在二级市场买卖股票赚取差价，与该公司约定了服务报酬情况。公司将应付资产管理公司的报酬计入管理费用-咨询费（近一段时间股市收益较好，金额较大）。
小生认为，与买卖股票直接相关的印花税等费用可以计入投资收益，而该资产管理公司被授权买入卖出，是交易的主体，最终应付资产管理公司的报酬与交易结果直接相关，而不是只提供操作建议、买入卖出由公司自行执行，故作为处置交易性金融资产取得收益的抵减项更为合适。
请问陈老师这样理解是否合适？
这种情况首先应当明确是否需把该资产管理计划纳入合并报表范围。如果纳入合并，则合并报表层面对这些咨询费可以计入管理费用，而不建议直接冲减金融资产买卖损益。如果不纳入合并报表范围的，则如你所述抵减投资收益&
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本期嘉宾以五金成型企业为背景，根据工艺流程采用分步法进行成本核算，以及工序核算中存在的问题剖析，来理清核算思路，并在此基础上，通过各部门协调沟通，在分析的结果上进行的成本管理实践。本期活动由元年云快报APP协办。
Powered by如果不跨年的话，是不是其投资收益就是售价减去成本？如果是跨年的话，是不是按售价上一年的账面余额？
比如甲公司以1000万购买100万股x股票，另支付手续费10万。某股票的收盘价为8元每股。以每股12元的价格出售x股票。则出售
如果不跨年的话，是不是其投资收益就是售价减去成本？如果是跨年的话，是不是按售价上一年的账面余额？
比如甲公司以1000万购买100万股x股票，另支付手续费10万。某股票的收盘价为8元每股。以每股12元的价格出售x股票。则出售该股票的处置收益为（12-8）*100万=200万对吗？
如果是2009.10月以每股7元出售，则投资收益为（10-7）*100万对吗？
不是。
投资收益对于交易性金融资产来说，其数额必然等于期末处置获得的对价，减去相关交易费用，然后扣除其成本的差额。
比如甲公司以1000万购买100万股x相关信息，另支付手续费10万。
—————
借：交易性金融资产——成本
1000
投资收益
10
贷：银行存款
1010
某股票的收盘价为8元每股。
—————
借：公允价值变动损益
200
贷：交易性金融资产——公允价值变动
200
以每股12元的价格出售x股票。则出售该股票的处置收益为（12-8）*100万=200万对吗？
—————
借：银行存款
1200
交易性金融资产——公允价值变动 200
贷：交易性金融资产
1000
投资收益
400
同时，
借：投资收益
不是。
投资收益对于交易性金融资产来说，其数额必然等于期末处置获得的对价，减去相关交易费用，然后扣除其成本的差额。
比如甲公司以1000万购买100万股x相关信息，另支付手续费10万。
—————
借：交易性金融资产——成本
1000
投资收益
10
贷：银行存款
1010
某股票的收盘价为8元每股。
—————
借：公允价值变动损益
200
贷：交易性金融资产——公允价值变动
200
以每股12元的价格出售x股票。则出售该股票的处置收益为（12-8）*100万=200万对吗？
—————
借：银行存款
1200
交易性金融资产——公允价值变动 200
贷：交易性金融资产
1000
投资收益
400
同时，
借：投资收益
公允价值变动损益
金融资产分为以下几类：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；（2）持有至到期投资；（3）贷款和应收款项；（4）可供出售的金融资产。以公允价值计量且...
购入时的交易费用，不计入成本，因此，计算处置损益的时候，应不包括的。
交易性金融资产
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核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资...
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根据《企业会计准则第31号--现金流量表》第二条：
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1、取得时发生的交易费用
借：投资收益
贷：银行存款
2、持有期间的股利或利息
借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例）
应收利息（资产负债表...
答: 职工薪酬主要包括以下内容:1、职工工资、奖金、津贴和补贴，是指按照国家统计局的规定构成工资总额的计时工资、计件工资、支付给职工的超额劳动报酬和增收节支的劳动报酬...
答: 理财要因人而异，不能一概而论之，不过人人都可以理财，理财的知识是要靠自己多用心，多独立思考，自己判断的
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甲企业日自证券市场购入乙企业发行的股票1000万股，共支付价款8600万元，其中包括交易费用40万元。购入时，乙企业已宣告但尚未发放的现金股利为每股0. 6元,甲企业于日收到上述股利。甲企业将购入的乙企业股票作为交易性金融资产核算。日，该交易性金融资产的公允价值为8000万元。日，甲企业出售该交易性金融资产，收到价款9500万元。1、企业日因出售该交易性金融资产确认的投资收益为(& &)万元。
& && && && && && && && && && &2、企业日因出售该交易性金融资产确认的处置收益为(& &)万元。
第一个问题还比较会计算 但第二个就糊涂了，这是老师的答疑
关于投资收益您可以参考以下的原则去计算：
1.计算交易性金融资产整个持有期间实现的投资收益=（-交易费用）+持有期间的投资收益（股利或利息）+处置时的投资收益（处置收款与资产账面价值之间的差额）+结转的投资收益（公允价值变动结转至投资收益的金额）。
2.计算对处置时点投资收益的总额=（处置收款与资产账面价值的差额）+结转的投资收益（公允价值变动结转至投资收益的总额）
3 计算持有该项交易性金融资产整个持有期间对当期损益（利润）的影响=（-交易费用）+持有期间的投资收益（股利或利息）+持有期间的公允价值变动+处置时的投资收益（处置收款与资产账面价值之间的差额）
4.计算处置时对当期损益的影响=处置时的投资收益（处置收款与资产账面价值之间的差额）
只要是影响了利润表的净利润的，就是影响了当期损益。
看的太费劲了，不明白呀，请教大家有没有更简单的讲解。
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整理为悬赏问题，发布后有热心同学回答~
出售时点，交易性金融资产确认的投资收益=售价-出售时的账面价值+（-）累计结转的公允价值变动损益。& & （售价-成本）
持有期间交易性金融资产确认的投资收益=（-）交易费用+因为利息或股利确认的投资收益+售价-出售时的账面价值+（-）累计结转的公允价值变动损益。
[ 本帖最后由 sharonne 于
22:19 编辑 ]
做这种题我总是先做分录的，不然自己都搞不懂。
借：交易性金融资产—成本& && &7960
& && & 投资收益& && && && && && &&&40
& && & 应收股利& && && && && && & 600
& && &贷：银行存款& && && && && && && & 8600
借;交易性金融资产—公允价值变动& && && &40
& & 贷：公允价值变动损益& && && && && && && &&&40
借：银行存款& && && && && && & 9500
& &&&贷：交易性金融资产—成本& && && && && &7960
& && && && && && && && && && && && && &&&—公允价值变动& && && &40
& && && && &投资收益& && && && && && && && && &&&1500
借：公允价值变动损益& && && && && & 40
& && &贷：投资收益& && && && && && && && && && &40
要计算某一时期的投资收益，那就要把所有分录中的的投资收益计算。
如果要算出售时点的投资收益，那就只要把最后两笔分录中的投资收益算一下就好了。
不知我这样理解对不对？
<p id="rate_55207" onmouseover="showTip(this)" tip="感谢回答问题&金币
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原帖由 小虾米750 于
22:35 发表
做这种题我总是先做分录的，不然自己都搞不懂。
借：交易性金融资产—成本& && &7960
& && & 投资收益& && && && && && &&&40
& && & 应收股利& && && && && && & 600
& && &贷：银行存款& && && && && && && & 8600
出售交易性金融资产确认的投资收益即为售价与取得交易性金融资产成本的差额。
发红包 ，加油
感谢回答问题
回复 3# sharonne 的帖子
能不能把数字带入你的公式中，我自己带了一下没算对。还是不太明白啊。看来还要再多看几遍课件。
原帖由 ajiaojiao 于
23:18 发表
能不能把数字带入你的公式中，我自己带了一下没算对。还是不太明白啊。看来还要再多看几遍课件。
处置时点的投资收益=9500-（）=1540（万元）
回复 9# sharonne 的帖子
第二问特别简单哦，直接用投资收益科目的借方之和减去贷方之和，如果为正数则是亏损，如为负数则为盈利。
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对于跨期出售的交易性金融资产的投资收益不理解，利润出现错误
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本帖最后由 灰机灰过去了 于
12:32 编辑
看资料上的例子是这样的:
甲公司在日以每股10元从二级市场购入乙公司股票一万股，甲公司将该投资划分为交易性金融资产。日该股票涨至15元／股，日甲公司将股票以每股18元予以全部出售。若不考虑其他因素，甲公司的处理为：
1.日，购进乙公司股票时：
& && && && && && && & 借：交易性金融资产——成本 　　10万
& && && && && && && && && && && &贷：存款 　　　　　　　　　10万
2.日，确认该股票的公允价值变动：
& && && && && && && & 借：交易性金融资产——公允价值变动& & 5万
& && && && && && && && && && && && && && && &贷：公允价值变动损益& && && && && &&&5万
同时，将公允价值变动损益科目余额转入本年利润:
& && && && && &借：公允价值变动损益& && &5万
& && && && && && && && & 贷：本年利润& && && && && &&&5万
3.日，出售该股票：
& && && && && &借：银行存款& && & 18万& && && &
& && && && && && && & 贷：交易性金融资产——成本 　　& && && &10万
& && && && && && && && && && && && && && && && && &&&——公允价值变动& & 5万
& && && && && && && && && &&&投资收益& && && &&&3万
最后一步：& &同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出
& && && && && && && && && &&&借：公允价值变动损益 　5万　　　　　　
& && && && && && && && && && && && & 贷：投资收益　& & 5万　　　
对于这个例子中的最后一步表示不理解。
从原理的角度讲，该公司买的时候10元，卖的时候是18元，一共赚了8万元，利润应该是一共是增加8万，具体点说，2008年赚了5万，2009年赚了3万。但是在上述分录中，08年利润是增加了5万，而09年的投资收益除了3万，又把已经算进08年利润的5万算入投资收益中，根据利润总额公式，(要加上“公允价值变动损益”和“投资收益”)意味着09年利润时8万。08+09两年利润变成了5+8=13万，问题出在已经计入08年的利润在09年时又被算作09年的利润。　　　　　　
而从会计角度讲，08年已经将“公允价值变动损益”的5万转入“本年利润”，此时账户余额为0，不可能继续在09年转出5万.
所以我觉得，第一年利润是5万，而第二年的利润是3万，最后一步应该去掉
　　　& && && && && &&&
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