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现金流量表科目解析
17:10:21会计网字体：
　　(一).经营活动产生的现金流量
　　1.销售商品、提供劳务收到的现金
　　(1)内容
　　①当期销售商品和提供劳务本期收到的现金
　　②当期收到以前期间的应收账款
　　③当期收到以前期间的应收票据
　　④当期预收的账款
　　⑤当期收到以前期间核销的坏账
　　6当期销售商品提供劳务退回支付的现金
　　前五项为加项，最后一项为减项。
　　注意：
　　第一、本项目包括收到的增值税销项税额;
　　第二、销售材料、代销业务收到的现金也在本项目反映。
　　2.收到的税费返还
　　反映企业收到返还的各种税费。
　　3.收到的其他与经营活动有关的现金
　　典型例子：
　　一、罚款收入;
　　二、经营租出固定资产收到的租金;
　　三、流动资产损失当中由个人或其他赔偿的部分;
　　四、除税费返还以外的其他政府补助收入;
　　五、接受捐赠的现金。
　　4.购买商品、接受劳务支付的现金
　　(1)内容
　　①当期购买商品、接受劳务支付的现金
　　②当期支付前期的应付账款
　　③当期支付前期的应付票据
　　④当期预付的账款
　　⑤当期购买商品接受劳务退回所收到的现金
　　前四项为加项，最后一项为减项。
　　注意：这里包含购买商品、接受劳务所支付的增值税进项税额。
　　5.支付给职工以及为职工支付的现金
　　(1)内容
　　包括支付给职工的各种薪酬。工资、奖金、津贴、五险一金、辞退福利等。
　　注意：
　　一、该项目不包括在建工程人员的薪酬
　　在建工程人员薪酬放在投资活动流出量的第一个项目“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”中。
　　二、该项目不包括离退休人员的薪酬
　　离退休人员的薪酬放在经营活动流出量的最后一行“支付其他与经营活动有关的现金”项目中。
　　6.支付的各项税费
　　(1)内容
　　一、当期支付当期的税费;
　　二、当期支付以前期间的税费;
　　三、当期预交的税费;
　　注意：
　　一、不包括计入固定资产的税金
　　比如计入固定资产成本的耕地占用税，那么相应支付的税金计入投资活动现金流量。
　　二、不包括各种税费的返还
　　7.支付的其他与经营活动有关的现金
　　(1)内容
　　第一、各种罚款支出;
　　第二、差旅费、业务招待费、广告费等销售费用;
　　第三、离退休人员工资;
　　第四、捐赠支出。
　　(二)投资活动产生的现金流量
　　1.收回投资收到的现金
　　这里指对外投资。如果是股权投资则该项目反映的是实际收到的金额，如果是债权投资，这里只反映收回债权投资的本金，不反映利息。
　　2.取得投资收益收到的现金
　　反映企业因各种投资收到的现金股利、利润和利息等。
　　3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
　　反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金，减去处置资产而支付的有关费用后的净额。包括固定资产等因损失而收到的保险赔款等。
　　4.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
　　反映企业处置子公司及其他营业单位收到的现金，减去相关处置费用以及子公司和其他营业单位自身所持有的现金和现金等价物的数额。
　　5.收到的其他与投资活动有关的现金
　　反映企业除上述各项目外，收到的其他与投资活动有关的现金流入。如收到的属于购买时买价中所包含的现金股利或已到付息期的利息等。
　　6.购置固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
　　包括：
　　一、买价、相关税费;
　　二、在建工程人员的薪酬。
　　不包括：
　　一、支付的资本化的利息;
　　二、支付融资租赁的租金;
　　三、分期付款方式下购买固定资产各期支付的现金。
　　7.投资支付的现金
　　反映企业进行各种投资(除取得子公司及其他营业单位)所支付的现金。包括买价和佣金手续费等。
　　注意：
　　一、不包括购买现金等价物;
　　二、不包括子公司及其他营业单位支付的现金
　　8.取得子公司及其他营业单位支付的的现金净额
　　反映企业取得子公司及其他营业单位支付的现金，减去子公司和其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。
　　9.支付的其他与投资活动有关的现金
　　反映企业除上述各项目外，支付的其他与投资活动有关的现金。如购买股票和债券时，支付的买价中所包含的已宣告发放但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息等。
　　(三)筹资活动产生的现金流量
　　1.吸收投资收到的现金
　　通常情况下发行股票时手续费已经从发行收入中扣除了，收到的是扣除手续费后的净额，则在该项目中直接以净额列示;如果手续费是单独支付的，那么此时的手续费就应该放在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。
　　2.取得借款收到的现金
　　反映企业本期实际借入短期借款、长期借款所收到的现金。但本期偿还借款支付的现金不能从本项目中扣除。
　　3.收到的其他与筹资活动有关的现金
　　反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金。
　　4.偿还债务支付的现金
　　反映企业以现金偿还短期借款、长期借款和应付债券的本金。该项目不包括偿还的借款利息、债券利息。
　　5.分配股利、利润和偿付利息支付的现金
　　反映企业实际支付的现金股利、利润和支付的借款利息、债券利息等。
　　6.支付的其他与筹资活动有关的现金
　　反映企业除上述各项目外，支付的其他与筹资活动有关的现金。如支付的筹资费用、支付的融资租赁费、分期付款购建固定资产各期支付的款项等。
责任编辑：蜜桃儿
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现金流量表查询，只设置“科目关系设置”就可以吗？
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才可以下载或查看，没有帐号？
本帖最后由 myhome0019 于
16:44 编辑
现金流量表查询，只设置“科目关系设置”就可以吗？
我设置了“科目关系设置”，查询时没数据显示，怎么回事啊？
解决方法一：在总账系统查现金流量表&&需要涉及挂现金流量项目辅助核算科目的凭证时做现金流量分析.
解决方法二;将报表系统中的现金流量表各项的公式设置为包含为记账凭证，这样可以在报表系统中查询到实时现金流量信息。
我很想学习NC,可是不知道如何学习呀？
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如何设置现金流量科目，应该选哪些科目？
我有更好的答案
除了现金缴存银行和从银行提取现金以外，其他所有引起库存现金、银行存款、其他货币资金发生增减变动的会计科目都要设置现金流量科目。如：采购原材料，用银行存款支付，要设置现金流量科目为\“购买商品、接受劳务支付的现金”；现金报销费用，设置为\“支付的其他与经营活动有关的现金”；银行存款发放工资奖金，设置为\“支付给职工以及为职工支付的现金”；用银行存款购买固定资产，设置为\“购买固定资产、无形资产以及其他长期资产支付的现金”等等。
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历史上的今天
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blogAbstract:'【背景】：KIS商贸版1.1，在会计科目中设置了现金流量项目，在录入凭证时是否还需要指定现金流量项目。【分析】：在KIS商贸版V1.1中，为了方便用户快速指定现金流量，提供了为会计科目预设现金流流量的功能。它的作用在于，可以针对非现金和非现金等价物科目设置现金流量主附表项目，设置后，在凭证中指定现金流量时可以自动带出，加快用户指定现金流量项目的速度。【处理】：以上图所示的1131科目发生凭证业务为例，说明会计科目中设置了现金流量的主附表项目后，分录上现金流量项目的指定过程。',
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现金流量表的第一稿，编制不平衡，是初学者最为常见的问题。无论是用工作底稿法，还是公式分析法，初学者的第一次编制，往往都难以编制平衡，且无法检查，不知从何下手。 　　什么叫编不平？编不平主要表现在：　　经营活动现金净流量+投资活动现金净流量+筹资活动净流量+汇率变动对现金及现金等价物的影响额不等于现金及现金等价物净增加额。　　间接法下用净利润加上或减去调整因素后调节出的经营活动现金净流量与主表中经营活动现金净流量不相等。　　遇到编不平时怎么办？有人反复检查，浪费了大量的时间和精力。还有人随意倒轧，看起来报表是平衡了，实际上没有满足现金流量表与另两大主表的勾稽关系。　　一套高质量的现金流量表，应该不仅仅是满足报表的平衡，还要符合与另两大主表的勾稽关系，能够合理真实地反映企业的现金流量情况。报表编制不平衡时我们可以通过什么方法来检查呢？　　一、直接法下的检查与处理　　首先，我们要检查的是，我们所有编制的调整分录，借贷方发生额是否平衡。我们要知道，现金流量表工作底稿法编制的基本思路就是调整资产负债表和损益表的各科目的发生额，发生额调节平衡了，根据复式记账法的基本原理，现金流量表也一定会是平衡的。那么，我们第一步检查的就是我们的调整分录是否借贷平衡，看是否由于笔误导致调整分录未编制平衡。　　如果所有的调整分录借贷方都是平衡的，我们再来检查资产负债表和损益表的科目是否全部调整平衡。根据现金流量表的编制原理，如果每一个科目都编制平衡了，现金流量表也一定是平衡的。在实务工作中，经常有初学者，在前面已经调整的科目，在后面又重复调整，导致科目发生额未编制平衡，这样现金流量表一定是不平衡的。还有一种最常见的错误是方向编制错误，导致资产负债表和利润表科目未调整平衡。不管是什么原因造成的，我们只需要检查，科目的发生额调整是否正确。　　在经过上面两项检查后，我们可以确信，现金流量表是可以编制平衡了。如果这时候还是不平衡，那么我们只有检查是否存在笔误了。　　二、间接法下的检查与处理　　在检查间接法是否编制平衡时，我们首先先回顾一下间接法编制的基本原理。间接法的编制，是将净利润还原为企业的经营活动现金净流量的过程。净利润与经营活动现金净流量的差异，主要为两方面因素，分别为影响了净利润但没有影响经营活动现金净流量的因素，和影响了经营活动现金净流量但没有影响净利润的因素。那么我们在检查时就要检查这两方面的因素是否已经调整平衡。间接法中的调整因素中，资产减值损失、固定资产的折旧、无形资产摊销、公允价值变动等因素是比较容易确定的，一般来说我们可以直接引用利润表的数字。比较容易导致不平衡的因素是，存货的变动，经营性应收项目和经营性应付项目的变动。这几个因素影响了经营活动的现金流量，但没有影响净利润。在编制过程中，可能会存在如下因素影响现金流量表的编制平衡：　　1.应考虑存货中非经营性存货的的影响　　在填列附表中“存货的减少（减：增加）时，应理解为此处的存货，应是指经营性存货。而在企业的正常经营中，存货的变动，不仅仅是经营性活动发生的。如果存货中有借款利息资本化的因素，或者将存货用于对外投资、领用于在建工程等方面，则不属于经营性存货，应该在附表填列时予以扣除。　　根据准则规定，企业借款购建或者生产的存货中，符合借款费用资本化条件的，应当将符合资本化条件的借款费用予以资本化。符合借款费用资本化条件的存货，主要包括企业（房地产开发）开发的用于对外出售的房地产开发产品、企业制造的用于对外出售的大型机械设备等。这类存货通常需要经过相当长时间的建造或者生产过程，才能达到预定可销售状态。其中“相当长时间”，是指为资产的购建或者生产所必需的时间，通常为1年以上（含1年）。在编制调整分录时，我们通常是做如下调整分录：　　借：存货　　贷：分配股利、偿付利息支付的现金　　我们可见，资本化的利息，计入存货但没有影响经营性活动现金净流量，应在存货的变动中予以扣除。　　此外，存货如果用于对外投资，或者用于在建工程的领用，则对应现金流量为投资活动现金流量，也应该在存货的变动中加以调整。　　2.应考虑经营性应付项目中非经营活动的因素　　经营性应付项目中，可能存在一些非经营性活动的因素。比较常见的因素如下：　　1）应付账款中，存在非经营活动的应付款　　固定资产、无形资产的应付款，这些应付款在应付账款或其他应付款中反映，在间接法的编制中，如果将这部分应付账款在经营性应付项目的变动中反映，则会导致间接法的经营活动现金流量不等于主表中的经营活动现金净流量。　　例如，某公司在其他应付款中反映应付无形资产的应付款，所作调整分录为：　　借：无形资产30000　　贷：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金20000　　 其他应付款10000　　这一经济事项，在编制附表时，应在经营性应付项目的增加中，减去10000元。因为其在其他应付款中反映，但对应的现金流量为投资活动现金流量，如果不在经营性应付项目中剔除，则会导致直接法和间接法的经营活动现金流量差异10000元。　　2）固定资产进项税在间接法中的处理　　我们在编制调整分录时，对进项税的处理一般是在购买商品接受劳务支付的现金的调整中反映的。　　以一案例为例：　　在确认购买商品接受劳务支付的现金时，我们所作分录为：　　借：主营业务成本　 　应付账款　 　预付账款　 应交税费——应交增值税（进项税）　　贷：存货　 　应交税费——应交增值税（进项税转出）-　 　应付票据　　购买商品接受劳务支付的现金　　在做完这笔调整分录后，我们将固定资产的进项税作调整，因为其并不属于购买商品接受劳务支付的现金，而应当在购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金反映。假设本案例中固定资产的进项税为元，所作分录为：　　借：购买商品接受劳务支付的现金　　贷：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金　　在这个案例中，在编制间接法时，应在“经营性应付项目的增加”一项中，将这笔元予以加回。因为经营活动现金流量所对应的项目为投资活动现金流量。　　3）计提资产减值准备对间接法的影响　　在实务处理中，对应收账款计提资产减值准备，对现金流量本身并不产生影响。但是，由于其通过“资产减值损失”科目列支，对公司的净利润产生了影响，在间接法中我们应考虑其对经营活动现金净流量的影响。　　例：甲公司2013年对公司应收账款计提坏账准备100000元，2014年转回50000元。在编制调整分录时，我们所作分录为：　　计提坏账准备时　　借：资产减值损失100000　　贷：应收账款——坏账准备100000　　冲回坏账准备时　　借：资产减值损失-50000　　贷：应收账款——坏账准备-50000　　从上述分录中可见，2013年、2014年对资产减值损失的影响，是不影响现金流量的。但是，在编制间接法时，由于资产减值损失会对净利润产生影响，所以应在间接法中予以反映。　　2014年，在间接法的处理中，应在资产减值损失一行中计入100000元，2015年在资产减值损失一行中应计入-50000元。我们应注意的是，由于我们所做分录的贷方为应收账款，该科目在间接法中是在经营性应收项目中反映的，由于在间接法的资产减值损失一行中已经确认了这个因素的影响，那么应在经营性应收项目的变动中予以调整，否则直接法和间接法的经营活动现金流量不平衡。调整的方法是，在2014年，在间接法中的“经营性应收项目的减少”中，应调减10000元。2015年，在间接法中的“经营性应收项目的减少”中，应调增50000元。　　4）财务费用的填列对间接法的影响　　在实务工作中，有些初学者，对现金流量表的编制原理理解不够透彻，在编制间接法时，直接在“财务费用”一栏中填列本科目的发生额。实际上，“财务费用”科目所包含的明细项目，无论在直接法还是间接法中，都应根据其项目性质分别作调整处理。　　一般来说，一个公司的“财务费用”科目中，主要包含的因素有：利息支出、利息收入、汇率变动、手续费等，在现金流量表的编制中应分别作出调整。我们以一个公司的财务费用明细表来作说明。项目本期发生额利息收入-5 296 098.43利息支出36 263 743.28汇兑损益1 678 355.43手续费5 905 564.17合计38 551 564.45　　在直接法的编制中，我们一般所作分录为：　　调整利息收入时　　借：财务费用-　　借：收到的其他与经营活动有关的现金　　调整利息支出时　　借：财务费用　　贷：分配股利、利润和偿付利息所支付的现金　　调整汇兑损益时（假设均为货币资金产生的汇兑损益）　　借：财务费用　　贷：汇率变动对现金的影响　　调整手续费时：　　借：财务费用　　贷：支付的其他与经营活动有关的现金　　从上述4笔调整分录中，我们可以看到，在调整财务费用对现金流量表的影响时，影响经营活动现金流量的因素为利息收入和手续费，影响筹资活动现金流量的因素为利息支出，影响汇率变动对现金影响的因素为汇兑损益。　　在间接法的编制中，如果将上述“财务费用”的因素全部计入财务费用中，则会导致直接法和间接法的经营活动现金流量不平衡。在编制间接法时，我们只需要将不影响经营活动现金流量的因素计入“财务费用”，对于既影响了净利润又影响了经营活动现金流量的因素，不应计入“财务费用”。因为间接法的编制基本原理就是只考虑影响净利润但不影响经营活动现金流量的因素及影响经营活动现金流量但不影响净利润的因素。在本例中，只需将利息支出和汇兑损益的因素予以填列在间接法的“财务费用”项目中即可。　　5）固定资产累计折旧的填列应为本期计提数而不是差额　　在附表中，固定资产累计折旧的填列，应该是本期的实际计提数。因为固定资产累计折旧期初与期末的变动，可能不仅仅是本期计提的影响，还有固定资产对外投资或出售、清理等因素都会对固定资产的折旧额产生影响。固定资产清理与转出，其影响是在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“－”号填列）”中反映的，在本期计提累计折旧一行中不应反映。　　此外需要注意的是，固定资产的累计折旧的填列，不仅仅是计入损益类科目的折旧，还应包括制造费用中的累计折旧。也就是说，我们只需要填列累计折旧的贷方发生额即可。因为制造费用中的累计折旧最终是要计入到存货里的。存货的本期增加数在附表中是予以调减，那么在累计折旧里包含这一部分金额，并不会对经营性活动现金流量产生影响。　　以上是列举了一些可能导致直接法与间接法的经营活动现金流量不平衡的因素。实际工作中，我们可能还会遇见更多复杂的情况。但不管情况如何，我们只需要把握现金流量表编制的基本原理，即可以不变应万变。在用调整分录法编制现金流量表时，我们检查平衡时，可以在调整分录中，查找有无借货方分别为经营活动和投资或筹资活动的因素。如果借货方均为经营活动的事项，则不需要在间接法中调整。如果借货方为经营活动对应投资或筹资活动，则应在间接法中予以调整。
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请问下老师，其他应付款的10000不是还没付款吗？如何判断其对应的现金流量为投资活动现金流量例如，某公司在其他应付款中反映应付无形资产的应付款，所作调整分录为：　　借：无形资产30000　　贷：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金20000　　 其他应付款10000　　这一经济事项，在编制附表时，应在经营性应付项目的增加中，减去10000元。因为其在其他应付款中反映，但对应的现金流量为投资活动现金流量，如果不在经营性应付项目中剔除，则会导致直接法和间接法的经营活动现金流量差异10000元。
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