待转销项税额的账务处理_中华会计网校论坛
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（1）增值税纳税义务发生时间早于会计上收入确认时间（房地产企业收到预收房款）借：银行存款等贷：预收账款应交税费——应交增值税（销项税额）2.会计上收入确认时间早于增值税纳税义务发生时间（建筑服务完成后被扣留的质押金、保证金）借：应收账款贷：主营业务收入（或工程结算等）应交税费——待转销项税额
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）预收业主拨付的预付款时：增值税纳税义务发生时间早于会计上收入确认时间 借：银行存款等贷：预收账款　　应交税费——应交增值税（销项税额）２）收到当期业主批复的计价：会计上收入确认时间早于增值税纳税义务发生时间被扣留的质押金、保证金借：应收账款　　预收账款贷：工程结算　　应交税费——应交增值税（销项税）　　应交税费——待转销项税额注：分计价应收大于预收和预收大于应收分别情况来处理。
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我的新动态什么时候能用到待转销项税额栏目_百度知道
什么时候能用到待转销项税额栏目
我有更好的答案
在财会[2016]22号《增值税会计处理规定》中写到：按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的，应将相关销项税额计入“应交税费——待转销项税额”科目，待实际发生纳税义务时再转入“应交税费——应交增值税（销项税额）”或“应交税费——简易计税”科目。
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我们会通过消息、邮箱等方式尽快将举报结果通知您。“应交税费——待转销项税额”科目的7个总结点
“应交税费——待转销项税额”科目的7个总结点
（来源：海诚管理)
1、什么时候使用该科目？
在财会[2016]22号《增值税会计处理规定》中写到：按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的，应将相关销项税额计入“应交税费——待转销项税额”科目，待实际发生纳税义务时再转入“应交税费——应交增值税（销项税额）”或“应交税费——简易计税”科目。
2、小规模是否使用该科目？
按照财会[2016]22号《增值税会计处理规定》的要求，小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置上述专栏及除“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”外的明细科目。
也就是，没有规定使用“应交税费——待转销项税额”科目。
3、“应交税费”科目下设置的10个科目？
会计科目及专栏设置增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。
4、应交增值税明细科目下设哪10个专栏？
增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。
5、待转销项税额的含义？
“待转销项税额”明细科目，核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入(或利得)但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。
6、待转销项税额科目设置的目的？
设置目的：
该明细科目主要核算满足会计上确认收入条件但不满足增值税纳税义务发生时间的情况。
7、案例说明待转销项税额的运用？
甲企业将闲置库房对外出租，租赁期为3年，自日开始，每月租金20000元，于每年6月30日和12月31日支付（后付租金方式），假设甲企业为增值税一般纳税人，且对出租业务选择一般计税，税率为11%。
借：应收账款20000
贷：其他业务收入18018
应交税费——待转销项税额1982
（待转销项税额=20000&（1+11%）&11%=1982元）
增值税的纳税义务发生时间为书面合同确定的付款日期，因此先计入“待转销项税额”。
6月30日收到款项时，增值税纳税义务发生：
借：应交税费——待转销项税额11892
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）11892
假设上述甲企业为增值税一般纳税人，对出租业务选择简易计税，征收率为5%时，其他情况不变。
借：应收账款20000
贷：其他业务收入19048
应交税费——待转销项税额952
待转销项税额=20000&（1+5%）&5%=952元
6月30日收到款项时，增值税纳税义务发生：
借：应交税费——待转销项税额5712
贷：应交税费——简易计税5712
缴纳税款：
借：应交税费——简易计税5712
贷：银行存款5712
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以上网友发言只代表其个人观点，不代表新浪网的观点或立场。应交税费-待转销项税额的具体应用
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　　应交税费-待转销项税额的具体应用　　　　财政部关于《增值税会计处理规定》中含有“应交税费-待转销项税额的会计科目，其具体应用如下（会计收入确认时间早于增值税确认时间）　　一、暂估确认会计收入，但不确认增值税计税销售额（假定税率17%）　　借：应收账款 117　　贷：主营业务收入100　　应交税费-待转销项税额17　　二、确认增值税计税销售额　　借：应交税费-（待转销项税额）17　　贷：应交税费-销项税额）17　　如果是营改增一般纳税人简易计税则　　借：应交税费-待转销项税额 贷：应交税费-简易计税　　三、如何理解并解读财会【2016】22号文件应交税费-应交增值税（待转销项税额）　　1、国家税务总局公告2011年第40号规定：纳税人生产经营活动中采取直接收款方式销售货物，已将货物移送对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的，其增值税纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。出台该文件的目的是主要针对根据《增值税暂行条例》以及《实施细则》的增值税纳税义务发生时间的这条规定：“采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天”的修改。　　2、按照40号公告，已将货物移送对方并符合会计收入确认条件（我个人观点：根据文件无法确认企业所得税收入是否确认），但增值税可以暂时不确认，等到取得　　销售款或取得索取销售款凭据或开具销售发票时确认增值税销项税额（如果是小规模纳税人则确认应交增值税）。一般来说，会计未确认收入，增值税确认计税销售额是常见的（如先开具发票并未发货销售）；反之则不常见。因为当会计与税收相冲突，税收优先原则。　　　　3、财政部关于《增值税会计处理规定》财会【2016】22号文件的详细规定如下：　　（1）应交税费-待转销项税额的明细科目，核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。2）按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的，应将相关销项税额计入“应交税费——待转销项税额”科目，待实际发生纳税义务时再转入“应交税费——应交增值税（销项税额）”或“应交税费——简易计税”科目。　　
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应交税费—待转销项税额 会计科目详解，附案例
　　会计实务中，&应交税费&&待转销项税额&科目如何进行会计处理呢？相关政策中是如何规定的呢？下面小编将为大家分享两个实用案例来理解该会计科目。
　　在财会[2016]22号《增值税会计处理规定》中写到：按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的，应将相关销项税额计入&应交税费&&待转销项税额&科目，待实际发生纳税义务时再转入&应交税费&&应交增值税（销项税额）&或&应交税费&&简易计税&科目。
　　【案例1】某公司天洋湾填海项目，20&6年6月开工，按照一般计税方法计税。10月 30日工程项目完工后与业主一次性办理工程价款结算，税前工程价款为1000万元，增值税110万元。业主同时支付了90%的工程价款，其余部分作为质保金于第二年10月 30日支付。按照增值税政策规定，该笔质保金应该于收到时产生纳税义务。根据上述业务，该公司应该作如下账务处理 （单位：万元）：
　　（1）办理工程价款结算，收到部分工程款时：
　　借：银行存款 999
　　应收账款 111
　　贷：工程结算 1000
　　应交税费&&&应交增值税 （销项税额） 99
　　应交税费&&&待转销项税额 11
　　（2）第二年收到质保金时，结转待转销项税额：
　　借：银行存款 111
　　贷：应收账款 111
　　借：应交税费&&&待转销项税额 11
　　贷：应交税费&&&应交增值税 （销项税额） 11
　　（3）采用一般计税方法时，月末公司根据缴纳的增值税，计算缴纳城建税及教育费附加；如果属于异地项目，涉及预缴增值税和根据预缴增值税计算缴纳附加税费。
　　【案例2】某公司天山熙湖项目部承建小区景观项目，20&6年3月开工，按照简易计税方法计税。11月 30日工程项目完工后与业主一次性办理工程价款结算，税前工程价款为1000万元，增值税30万元。业主同时支付了90%的工程价款，其余部分作为质保金于第二年11月 30日支付。按照增值税政策规定，该笔质保金应该于收到时产生纳税义务。根据上述业务，该公司应该作如下账务处理 （单位：万元）：
　　（1）办理工程价款结算，收到部分工程款时：
　　借：银行存款 927
　　应收账款 103
　　贷：工程结算 1000
　　应交税费&&简易计税 27
　　应交税费&&待转销项税额 3
　　（ 2）缴纳增值税，计提城建税及教育费附加时：
　　借：应交税费&&简易计税 27
　　&&应交城建税 1.89
　　&&应交教育费附加 0.81
　　贷：银行存款 29.7
　　借：税金及附加 2.7
　　贷：应交税费&&应交城建税 1.89
　　&&应交教育费附加 0.81
　　（3）第二年收到质保金时，结转待转销项税额：
　　借：银行存款 103
　　贷：应收账款 103
　　借：应交税费&&待转销项税额 3
　　贷：应交税费&&简易计税 3
　　（4） 缴纳增值税，计提城建税及教育费附加时：
　　借：应交税费&&简易计税 3
　　&&应交城建税 0.21
　　&&应交教育费附加 0.09
　　贷：银行存款 3.3
　　借：税金及附加 0.3
　　贷：应交税费&&应交城建税 0.21
　　&&应交教育费附加 0.09
　　按照财会[2016]22号《增值税会计处理规定》的要求，小规模纳税人只需在&应交税费&科目下设置&应交增值税&明细科目，不需要设置上述专栏及除&转让金融商品应交增值税&、&代扣代交增值税&外的明细科目。也就是，没有规定使用&应交税费&&待转销项税额&科目。
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