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出口退税政策对地方财政影响的分析
　　摘要：本文根据出口退税新政策实施两年来对浙江财政经济的发展现状，分析了不同的出口方式对地方财政的影响，并在此基础上借鉴相关研究模型，预测了今后几年浙江财政的收支情况，揭示了退税新政对地方财政构成的压力。在分析这一现状形成原因的基础上，就如何应对退税带来的财政压力提出了相应的对策建议。 中国论文网 http://www.xzbu.com/2/view-510927.htm　　关键词：出口退税财政压力出口方式 　　新的出口退税政策实施已有两年多的时间，对地方财政而言，受新政策调整影响最大的主要是退税率的降低和中央与地方共同承担出口退税的分担机制。为了对政策实施以来以及对今后财政经济造成的影响有一个更加清晰的了解，本文拟以浙江省为例，就新的出口退税对浙江财政收支的影响作一实证分析。 　　 　　一、出口退税政策调整对地方财政收支的影响 　　 　　对国家财政来说，出口退税是财政收入的减项，因此，从相对静止的观点看，降低出口退税率可以相对增加财政收入。但是，从发展的观点来看，降低出口退说率会因减少出口而导致生产缩减的倾向，并相应减少包括所得税在内的其他税收，而最终减少财政收入。 　　而对地方财政来说，根据新政策的规定，地方财政从2004年开始承担超基数部分（2003年的实退数额）的25%，这种支出给外贸出口依存度较高的地区带来了很大的财政负担。同时，由于退税率降低3个百分点，相应减少了20%的出口退税（就浙江目前的出口格局而言），企业得不到出口退税只能作为企业成本处理，这样的处理使得地方财政相应减少了所得税收入。 　　根据2003年实退数额来确定的退税指标显然偏低，因为各省2003年出口退税指标普遍不足，实际数偏低，如2003年浙江省的应退税额465.96亿元，国家核定的浙江出口退税返还基数266.08亿元，应退税额超过实退税额75%。而另一方面，自入世以来浙江外贸一直在高位运行，年增长速度很快，而核定的基数却相对不变，可见出口退税政策调整对浙江财政收入产生了巨大的负面影响。 　　出口退税政策调整对地方财政造成的压力是出口退税额支出的增加和企业所得税额的减少两方面共同作用的结果。本文以浙江省为例，借用相关学者已有的研究成果来测算出口退税政策的调整对浙江财政收入的影响。根据已有的计算公式： 　　地方承担出口退税额=（计算期应退额-基期核定退税基数）×25% 　　减少企业所得税额=减少出口退税额×企业所得税率×40% 　　税收收入净减少额=地方承担出口退税额+减少企业所得税额 　　实行新的出口退税政策后，如果按国家核定浙江省2003年出口退税返还基数266.08亿元，2004年浙江省的应退税额415亿元计算，地方将承担出口退税额37.23亿元。同时，由于出口不能退的增值税作为出口企业成本处理，2004年浙江省的应退税额415亿元，按25%的企业所得税负担率计算，地方财政将减少企业所得税8.3亿元，考虑上述两项因素，税收收入净减少额45.53亿元。 　　2004年浙江省外贸出口增幅近37%，假定年外贸出口增幅也为37%（实际上每年都在递增）。出口应退税额的增加主要由外贸出口的增加引起，而且其增长的幅度与外贸出口增长的幅度接近，以此推算年浙江省的应退税额分别为415亿元、568.55亿元、778.91亿元、1067.11亿元、1461.94亿元。进一步可推算年浙江省地方财政承担出口退税额分别是37.23亿元、75.62亿元、128.21亿元、200.26亿元、298.97亿元；减少企业所得税额分别为8.3亿元、11.37亿元、15.58亿元、21.34亿元、29.24亿元；税收收入净减少额即地方财政负担分别为45.53亿元、86.99亿元、143.79亿元、221.60亿元、328.21亿元。2003年浙江财政收入为1468亿元，假定年浙江财政收入按照2004年12%的速度增长，则年浙江财政收入分别为：1644亿元、1841亿元、2061亿元、2308亿元、2584亿元。 　　通过以上的分析可以看到，出口退税政策的调整给浙江地方财政带来了沉重的负担，并且这种负担逐年呈上升趋势，地方财政负担与地方财政收入的比例由2004年的2.72%上升到2008年的12.7%，上升了10个百分点。 　　 　　二、不同出口方式对地方财政收支的影响 　　 　　为了降低成本，提高效率，开拓更大的市场，商品生产者的原材料采购、产品生产、产品销售这一系列过程很可能在不同地区或国家进行。在这一过程中增值税等税种的收缴和退回可能涉及到不同地区政府财政，也就是说，在这种情况下很可能存在地区间财政收入的隐性转移。在退税制度改革前，由于出口退税全部由中央财政承担，这一问题并不明显，而在新的退税制度下，势必会导致像浙江这样出口依存度较高地区的地方财政面临巨大的退税压力，而出口额少、原材料销售量多的地区财政就会得到增值税收入，却不用负担出口退税额。以下来具体分析由于跨地区经营，不同出口方式下对地方财政收入影响的差异。 　　 　　（一）本地缴税，本地退税 　　本地生产企业购买本地原材料加工自营出口或本地外贸企业收购本地产品出口，由于生产企业购买原材料和外贸企业收购产品均在本地缴纳增值税，又在本地退增值税，地方财政承担出口退税超基数部分25%的出口退税，只是将增值税属地方财政25%的部分用于出口退税，不增加地方财政负担。以杭州市为例，如果杭州市外贸企业收购杭州市产品出口或者杭州市生产企业购买杭州市原材料加工自营出口。由于收购的产品或原材料均在杭州市缴纳增值税，而出口环节的退还增值税也在杭州市。因此，杭州市财政只要负担出口退税超基数部分的25%，而增值税收入属于杭州市财政的部分只有一部分用于出口退税，剩余的部分成为杭州市财政净收入。假定杭州市2004年外贸企业收购产品比例在2002年的基础上无变化，杭州市外贸企业收购本地产品金额占收购产品总金额的31.9% 。退税率下降对这部分财政收入没有太大的影响。 　　 　　 （二）异地缴税，本地退税 　　 本地生产企业购买外地原材料加工产品在本地出口，或本地外贸企业收购外地产品本地出口时，由于生产企业购买的原材料或外贸企业收购的原材料或产品均在外地缴增值税，却要在本地退增值税，地方财政没有得到出口企业原材料和产品25%的增值税收入，却要承担出口产品超基数部分的25%出口退税，这大大增加了地方财政的负担。比如杭州的生产企业或外贸企业购买宁波的原材料或产品在杭州出口，杭州企业为所购原材料或产品需在宁波缴纳增值税，宁波财政可以享受到25%的增值税收入，而杭州财政不仅没有享受到相应的增值税收入，反而要承担超基数部分25%的出口退税。据统计，像杭州这样的资源小市，杭州外贸企业收购其他地区的产品金额占总金额的68%左右，比例非常高，因此，在异地缴税、本地退税这种经营模式下，对杭州财政收入的影响很大。 　　 　　（三）本地缴税，异地退税 　　外地生产企业购买本地原材料出口或外地外贸企业收购本地产品在外地出口时，本地地方财政不必承担出口退税超基数部分25%的出口退税，却享有生产企业原材料或产品增值税收入的25%，不但不增加出口退税负担，反而增加地方收入。仍以宁波与杭州两地为例，假设宁波的出口生产企业在杭州购买原材料或者宁波的外贸企业在杭州收购产品，杭州地方财政可以获得宁波企业在杭州收购原材料或产品所缴纳增值税收入的25%。由于出口地在宁波，由宁波财政必须负担出口退税超基数部分的25%。对杭州财政来说，在这种出口方式下，不仅不必负担出口退税，而且可以享受到25%的增值税收入。从相关的数据显示，杭州市区生产企业销售给外贸企业的产品销售额占总销售额的77.8%左右，这在一定程度上可以与异地缴税、本地退税、本地财政负担的情况形成一定的对冲效应 。
　　 　　 (四)异地缴税，异地退税 　　 这种税收模式下有两种出口方式，分别是委托代理出口和进料加工、来料加工的加工贸易出口。委托代理出口是指委托外地的外贸企业收购外地商品并在外地出口，这样由于出口征税地、退税地均在外地，因而不增加本地财政的负担。比如杭州的生产企业或外贸企业在宁波收购原材料或产品，同时委托宁波的外贸企业代理出口。在这种出口方式下，宁波财政可以享受到25%的增值税收入，同时也负担了超基数部分25%的出口退税；而杭州财政既没有享受25%的地方增值税收入，也不必承担出口退税，没有加重地方的财政负担。进料加工、来料加工的加工贸易出口，与国内采购原材料加工出口，国内收购出口的一般贸易出口相比，不但出口企业税收负担较轻，地方财政负担的退税压力相对也小。因为进料加工贸易方式在计算出口退（免）税额时要扣减进口料件值，因此出口退税绝对额也相应减少。遗憾的是，杭州市目前一般贸易出口和进料加工出口分别占总出口额的75%和25%，进料加工贸易的份额偏低。 　　 通过以上分析可见，不同的出口方式对地方财政的影响也会不同。对于像杭州这样外贸依存度较高的地区来说，对地方财政影响较大的主要是第一种方式，即本地生产企业购买外地原材料加工在本地出口或本地外贸企业收购外地产品在本地出口。 　　 　　三、造成地方财政压力的原因剖析 　　 　　首先，跨地区采购产品出口而产生增值税征收地和退税地不一致，导致出口外地产品比重多的地方退税负担超出税收收入。出口产品中外购货源越多，则出口地地方政府的财政负担越重。浙江是外贸出口大省，却是自然资源小省，浙江的可利用资源严重缺乏，当地资源的供给量远远跟不上当前经济发展的需求量，大量原材料都需要从其他省市或境外采购。在异地采购出口模式下，退税地是商品出口地，而增值税却缴纳到原材料或商品采购地，由此导致征税地和退税地之间的权利与义务不对等。同时浙江经济是典型的外向型经济，浙江的外贸依存度达到65.7%，出口依存度达到46.3%，高于国家的平均水平。而且近年来无论是出口总量还是增幅都在高位运行。在这样的经济背景和生产形势下，浙江地方财政包袱日益加重，出现“征少退多”的局面。 　　其次，建立中央和地方共同负担出口退税的新机制也加重了地方财政的压力。应该说中央与地方共同负担的机制是一种比较科学、合理的出口退税负担机制，但由于我国社会经济发展不平衡，各地财力状况也不尽相同，这种退税机制也存在相对的不公平和不合理。对于经济高速发展的地区而言，这种分担机制势必加重地方财政的压力。前文已述及，2004年浙江省应退税额超过415亿元，超过国家核定出口退税返还基数37.23亿元，而同期浙江增值税地方增加额只有19亿元左右，大大超过增值税地方部分的增量。同时由于基数是固定不变的，而外贸出口则在每年基础上不断递增，因此，从长远看，出口退税对浙江省地方财政的影响将会随出口退税额的增长而不断增加。这一点在前文也已作了预测性的分析。 　　第三，浙江省一般贸易比重大，更加重了出口退税负担。在浙江的出口商品中，一般贸易所占的比重为80%，大大高出全国平均40%的水平 。而一般贸易出口退税相对较多，据有关部门测算，一般贸易每出口1美元，需支付退税款1元人民币左右；而加工贸易每出口1美元，支付退税款为0.3元人民币左右。如果同样增加100亿美元的出口，全国平均（按一般贸易占40%、加工贸易占60%计算）大约需负担14.5亿元退税；而按浙江的贸易格局（一般贸易80%，加工贸易20%）计算，需负担21. 5亿元退税，大大高于全国平均退税率。 　　 　　四、结论与建议 　　实践证明，新的出口退税机制运行两年多来，对促进出口增长，优化出口产品结构，提高地方政府参与打击骗退税等方面起到了积极作用。但同时，也存在着增加地方财政负担，引发地方保护主义并影响地方招商引资积极性的负面影响。为了完善出口退税机制，进一步促进我国经济的发展，笔者认为需要从中央到地方各级机构的努力。 　　 　　（一）从中央政府层面上考虑 　　关于中央与地方对退税的分担比例，为了减轻地方财政的财政负担，能否可以考虑不同地区实行不同的分担比例，比如像浙江这样的出口大省是否可以适当降低分担比例，减轻外贸增长给浙江财政带来的压力。另外还可以考虑进一步调整税制，将增值税作为中央收入，而出口退税作为增值税的减项，中央政府可将出口退税先从国内增值税收入中扣除，保证每年不产生“新欠”退税，然后按照一定的规则与比例，与地方各级政府分享增值税净收入。 　　 　　（二）从地方政府层面上考虑 　　作为地方政府，主要是加强对企业的分类指导，使不同外贸行业、企业都有比较稳定的外贸政策预期，并尽快做出适应性调整。政府要鼓励出口企业转变贸易方式，积极鼓励和支持企业从事加工贸易出口。因为进料加工贸易方式在计算出口退（免）税额时要扣减进口料件值，所以进料加工出口与一般贸易出口相比，地方财政负担的出口退税款压力相对要小。政府部门要正确引导出口企业从一般贸易转为加工贸易，增加企业收益。政府部门要积极鼓励生产企业开展自营出口业务，用好税收政策。自营出口业务企业，实行“免、抵、退”的税收政策，以出口退税抵扣内销产品的增值税，从而减少了企业的应退税额，方便了企业的生产经营。 　　 　　 (三)从企业层面上来考虑 　　 首先，应加快调整贸易结构的多元化，如发展加工贸易、自营出口等。积极调整产品出口结构，提高出口产品的质量和附加值。这次国家进行出口退税改革的一个重要目的就是要调整出口产品结构、促进产业结构优化升级，提高出口效益。其次，出口企业应加强企业内部管理，采用先进的技术设备提高生产率，降低成本，提高效益，从而将退税率下调增加的成本消化在企业内部，继续保持产品的竞争力，立足于不依靠出口退税创利润。最后，出口企业要杜绝恶性价格竞争的现象，在市场认可的情况下，出口企业可以适度提高出口产品的价格，也可考虑增加内销量来减少退税率下调带来的负面影响。 　　 　　[参考文献] 　　 　　 [1]姬文波.浅谈出口退税政策调整及对杭州市的影响[J].浙江统计，2004（3）. 　　 [2]胡怡建，张阳.出口退税政策调整的财政与经济影响[J].涉外税务，2005（4）. 　　 [3]赵书博.出口退税机制改革的经济影响及企业对策[J].经济前沿，2004(5). 　　 [4]浙江外贸公众网：www.zftec.省略.
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出口退税对国际贸易中纺织服装行业的影响及政策建议
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出口退税对国际贸易中纺织服装行业的影响及政策建议
关注微信公众号[外贸退税]外贸退税准备单据问题
作为一个贸易公司，我表示很受伤...&
现在外贸公司的利润越来越低，退税已经成为公司的重要利润来源.&&在准备退税资料时，大家该注意哪些单据呢？
1）购货合同
2）出口合同3）进项税发票抵扣联
5）出口发票
10）货物入库，出库单
11）银行收汇水单
12）产地证
13）出口海运发票（如果有海运费的话）
14）工厂增值税发票
其中红色标记的为我们外贸业务/操作需要准备的单据，交给退税会计
或许，每个地方的政策不同，所需要的单据也有所不同。但是在大家准备单据的时候一定要注意一些细节问题
所有的单据，都应围绕着报关单来做.
出口箱单，发票，合同一般提交报关用的单据就可以了，
出口货物装货单，是港口收货凭证，青岛港出的货物一般不提供这个，这就要考验你的PS水平了，当然有的地方也可以再青岛港物流信息网上截取出口单票信息提交，有的也可以接受.
其他港口一般都有这个单据。
在退税中遇到最多的问题是， 工厂开具的增值税发票出现错误. 跟报关单上不一致。
发票上的品名，要和报关单上的品名严格一致，计价单位相同，务必注意这一点，一旦出现问题，请及时改正。跨月冲减发票是非常繁琐的.
开具增值税发票的时间尽量提前，尽量不要发货很长时间之后才开具发票，否则国税部门的同志查账的时候，也会“提醒”你。
另外，在准备退税时请尽量提早， 虽然退税的时间延长了一些，还希望大家尽早准备..出现问题及时改正...
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以上网友发言只代表其个人观点，不代表新浪网的观点或立场。外贸出口如果货物数量太杂太少的话，不做退税，只免税申报的话，会不会当做内销处理啊
凡国家规定实行出口退税的产品，不论数量多数，申报出口后，都要申报出口退税。否则，视同内销产品征税。
所以，关键是要确实做到免税申报。你们能够做到吗？简单的说，就是海关出单时，不能有出口退税专用联。
就是你补充问题说的意思。
样品出口是有金额限制的，很小金额的。如果较大量的出国样展品，要样品回运报关件。
补充回答：
据我所知，义乌有很多公司可以代办出口手续的（不是正规的代理出口)。即行内所说的买单出口。
其他答案（共3个回答）
税政策的通知》（财税[2012]39号）第九条规定，出口企业或其他单位出口货物劳务适用免税政策的，除特殊区域内企业出口的特殊区域内货物、出口企业或其他单位视同出口的免征增值税的货物劳务外，如果未按规定申报免税，应视同内销货物和加工修理修配劳务征收增值税、消费税。
　　因此，对问题所述情况，如果出口货物视同内销的可以抵扣增值税进项税额，具体步骤分...
按照《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号）第九条规定，出口企业或其他单位出口货物劳务适用免税政策的，除特殊区域内企业出口的特殊区域内货物、出口企业或其他单位视同出口的免征增值税的货物劳务外，如果未按规定申报免税，应视同内销货物和加工修理修配劳务征收增值税、消费税。
　　因此，对问题所述情况，如果出口货物视同内销的可以抵扣增值税进项税额，具体步骤分为两种情况：
　　一是增值税专用发票早已认证的，外贸企业应于视同内销货物的当月向主管税务机关申请开具《出口货物转内销证明》。申请时应填报《出口货物转内销证明申报表》，提供电子数据及增值税专用发票（抵扣联）、海关进口增值税专用缴款书、进货分批申报单及计提销项税的记账凭证复印件等资料。外贸企业应在取得出口货物转内销证明的下一个增值税纳税申报期内申报纳税时，以此作为进项税额的抵扣凭证使用。进项税额应按照《出口货物转内销证明》所列的“进项税额”填写在《增值税纳税申报表》附列资料表二第11栏“外贸企业进项税额抵扣证明”处。
　　二是增值税专用发票未认证或刚认证，可在认证的次月增值税纳税申报期内，将进项税额填写在《增值税纳税申报表》附列资料表二第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”处。具体账务处理为：借记“主营业务收入——出口收入”，贷记“主营业务收入——内销收入”、“应交税费——应交增值税（销项税项）”；借记“主营业务成本（红字），贷记”应交税费——应交增值税（进项税额转出）（红字）”。注：外贸企业已计提过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”的，需红字冲回。
可以做免税申报,否则是要交税的,关键是企业要有此批出口的货物进项税发 票外贸企业出口的货物企业不做退税的话
熟悉商品,熟悉供货厂家,密切与厂家的联系,最好对外介绍出口商品前先实地考察一下供货厂家,确认其资质,信誉和价格竞争力等.
此外如果以自己的公司独立出口的话,还需...
货物报关后应在电子口岸中进行数据报送和提交
具体操作：1登录电子口岸-出口退税-数据报送-选择报送-选择要报送的数据-点击报送
2登录电子口岸-出口收汇-企业交...
建议你去当地税务局去问下，预申报只是对你的增值税申报表与出口退税申报数据以及勾稽关系进行比对，并不比对核销单之类的东西。如果没有问题，就可以进行正式申报。
出口销售账务处理
应按不含增值税价记入主营业务收入
出口免征和不予抵扣的进项税额记入主营业务成本
账务处理如下：
借：应收账款——X公司（外币）
贷：主营业务收...
答: 请将清楚书快递费什么意思？
答: 对外出口额约172亿美元，居全美各都会区第18位，占全佐州出口总额的54.9%
答: 如果只是少量的样品费，还是和老外商量用西联或者T/T吧。如果是外贸网店，可以用PAYPAL这样的电子账户，可以用西联汇款这样的线下解决方式，也可以接信用卡接口。...
答: 汽车：丰田、本田、尼桑、马自达、三菱、五十铃、标致、
手机：SONY、NEC、松下、索爱、京瓷、JVC
摄录：松下、SONY、尼康、佳能、奥林巴斯、理光、美能达...
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出口退税政策调整对外贸出口的影响
【摘要】：我国自1985年开始正式实施出口退税政策,经过30多年的发展,制度逐渐成熟,对我国外贸出口的促进功不可没。为适应出口贸易,由强调数量扩张到数量与质量并重的转变以及与此相适应的增长方式的转变,本文将分析出口退税政策调整对外贸出口的影响。
【作者单位】：
【分类号】：F752.62;F812.42
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