金融企业会计制度
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金融企业会计制度
　　一、为了规范金融企业的会计核算工作，根据《......
　　二、本制度适用于中华人民共和国......
　　三、金融企业会计年度自公历......
　　四、会计凭证、帐薄、报表的填列以人民......
　　凭证、单据、帐折的各种代用符号为：“第”号为“＃......
　　五、会计凭证是各项业务和财务活动......
　　银行业记帐凭证分为基本凭证和特定凭证......
　　帐薄是记录一切交易事项、业务活......
　　各种帐薄（卡）的种类、格式，由各银行自行规定。
　　帐务核对应每日和定期进行。应保证帐帐、帐款、帐......
　　六、金融企业应按本制度的规定，设......
　　会计科目变更时，除年度终了，采用结转对照表办理新旧......
　　七、金融企业向外报送的会计报表......
　　金融企业会计报表应按期......
　　会计年度终了，各金融企业应办理年度决算。年度决算前......
　　年度会计报表应于年度终......
　　向外报出的会计报表应依次编定页......
　　八、本制度未涉及的会计事项，金融企......
　　九、各地区、各部门制定的有关金融企业会计......
　　十、本制度由中华人民共和国财政部、中国人民银行......
　　十一、本制度自１９９３年７......
基本业务......
　　一、存放款业务核算规定
　　１．吸收存款是金融企业按规定吸收的单位和居民个人的......
　　吸收存款应按活期和定期分别设置会......
　　吸收存款在会计报表中应按短期和长期进......
　　２．存放中央银行款项是......
　　存放同业款项和同业存放款项是指金融企业之间......
　　银行业日常用于公杂费等财务开支而在本行营业部门开户......
　　联行往来款项是指银行系统日常签发、受理的联行往来划......
　　３．资金拆借是金融企业因资金周转需要......
　　４．贷款是金融企业根据有关规定......
　　贷款业务应按发放贷款的期限划分为短期贷款和中......
　　发放的贷款到期（含展期后）半年以上，接受贷款单位无......
　　抵押贷款是申请贷款企业以有价证券或其......
　　抵押贷款到期收不回来，......
　　５．商业性贷款与政策性贷款......
　　６．贷款呆帐准备是金融企业......
　　贷款呆帐准备应按国家规定提取和使用。......
　　贷款呆帐准备应单独核算，并在资产负债表上作为贷款......
　　抵押贷款和拆放资金、委托贷款不提取呆帐准......
　　７．利息收支是金融企业财务的......
　　利率分年利率、月利率、日利率三种。
　　利率的换算和利息的计算方法如......
　　（１）利率的换算：
　　年利率÷１２（月）＝月利率
　　月利率÷３０（天）＝日利率
　　年利率÷３６０（天）＝日利......
　　（２）利息的计算方法如下：
　　①定期计息。存贷款用余额表或分......
　　利息＝累计计息积数×日利率
　　对联行往来资金利息的计息期，按......
　　②逐笔计息。存贷款满年的......
　　全是整年整月的：本金×时......
　　全部化成天数的：本金×时期（天......
　　（３）应收未收利息和应付未付利息均应按权责发生制原......
　　（４）联行之间帐户转移......
　　上贷下转和错帐冲正涉及到计息的，......
　　二、投资业务核算规定
　　１．短期投资是金融企业购入的各种能......
　　金融企业应区分投资性证券和经营性证券。经批准......
　　２．长期投资是金融企业投出的在１年内不能变现......
　　债券投资是金融企业认购财财、金融企业......
　　长期债券投资的溢价或折价应在投资期限内逐......
　　金融企业在购买债券时，是以长期投资为目的的，一般......
　　股票投资和其他投资是金融企业......
　　金融企业对外投资占被投资企业全部投资的......
　　３．投资风险准备是金融企业根据国家有......
　　投资风险准备应按国家规定提取和使用。提取的风险准......
　　投资风险准备应单独核算，并在资产负债表上作为投资......
　　４．投资收益是指金融企业对外投资取得的利润......
　　投资收益应单独进行核算。投资收......
　　三、信托业务核算规定
　　１．信托存款业务应按短期、长期进行明细核算和......
　　２．信托贷款是金融企业根据有关规定发放的贷款。
　　信托贷款应按贷款期限分别进行明细核算。
　　信托贷款到期（含展期后）半......
　　３．委托贷款是金融企业根据客......
　　四、证券业务核算规定
　　１．证券业务分为自营证......
　　自营证券业务是金融企业作为证券自营经纪人......
　　２．自营、代理和其他证券业......
　　３．自营证券业务的核算。
　　自营证券业务可采用实际成本核算，也可采用证券票面面......
　　（１）实际成本核算。金融......
　　卖出证券的实际成本，采用加权平均法......
　　某种证卷的加权平均单位成本＝（期初结存实际......
　　本期卖出该种证券的实际成本＝本期卖出证券票......
　　某种证券的差价率＝（期初证券差价＋本期买进证券的......
　　本期卖出该种证券应分担的差价＝本期卖出证......
　　上述两种方法，金融企业任选一种......
　　抵押证券、贴现证券按规定转入“自营库存......
　　自营库存证券的收入原则上按销售价与成本价的差价......
　　４．代理证券业务的核算。
　　代理证券业务按其种类分为代理发行证券业务、代理兑付......
　　代理证券业务除代保管证券......
　　代发行证券是金融企业接受客户委托，代客户发行有价......
　　其入帐依据为：一是证券入库；二是发行期开始。不同......
　　（１）代销方式。金融企业收到......
　　（２）余额包销方式（也称助销方式）。其发行期内......
　　（３）全额包销方式。金融企业以合同确定的价格承购......
　　代理兑付债券是金融企业接受客户委托对其......
　　代理买卖证券是金融企业代理......
　　代保管证券是金融企业代理保管的有价证券......
　　５．其他证券业务的核算。
　　（１）买入返售证券业务是......
　　卖出回购证券业务是金融企业......
　　买入返售证券的差价收入应作为其他营......
　　买入返售证券与卖出回购证券均应单......
　　（２）证券贴现是金融企业对客......
　　（３）金融企业为客户进行股票过户等鉴证手续，......
　　五、租赁业务核算规定
　　１．融资租赁业务是金融企业以融资......
　　金融企业的融资租赁业务，可按总额法进行核算，也......
　　２．经营性租赁业务。经营性租......
　　租赁用固定资产产折旧费、修理费应比照......
　　３．租赁收入是指经营租赁业务而获得的营......
　　租赁收入应单独核算。融资租赁......
　　六、投资基金核算规定
　　共同投资基金必须单独建帐核算，必须配备专职......
　　投资基金管理分为专营的......
　　七、手续费收支是金融企业办理金融业务而发生的收支......
　　八、有外汇业务的金融企业，......
　　采用外汇分帐制的金融企业应设置“外汇买卖”或“外币......
　　采用外汇统帐制核算的金融企业，发......
　　外币金额折合人民币记帐时，可采用变动汇率......
　　九、或有资产、或有负债应......
银行业会计科目及使用说明
　　一、会计科目表
──────┬──────┬────......
──────┼──────┼───......
１０１ ......
１０......
１０......
１２......
１２７ ......
１３９......
１５１ ......
１５......
无形......
１６３......
２０１......
财政......
２４３......
２５１ ......
２６３ ......
２６......
２６７......
２７......
长期......
实收......
３０２ ......
本年......
５０１......
５１１ ......
金融......
手续......
──────┴──────┴───────────......
　　三、会计科目使用说明
　　第１０１号科目
　　１．本科目核算银行的库存现金。
　　银行内部各部门周转使用的备用金，通过“其他应收款......
　　２．银行收到现金，借记本科目，贷......
　　３．银行应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收......
　　第１０２号科目
　　１．本科目核算银行行政部门用于公杂费等财务开支......
　　２．银行将款项存入开户行帐户，借记本科目，贷记......
　　３．本科目应按开户行设置“银......
　　第１０３号科目
贵金......
　　１．本科目核算金融企业买入的黄金、白......
　　２．本科目应按贵金属的种类设置明细......
　　第１１１号科目
存放中央银行款项
　　１．本科目核算银行存入中央......
　　２．本科目应按“存中央银行......
　　第１１２号科目
存放同业款项
　　１．本科目核算银行之间日常......
　　２．本科目应按往来单位设置明细帐。
　　第１１３号科目
存放联行款项
　　１．本科目核算银行日常签发、受理联行......
　　签发“联行往来借方凭证”或受理“联行往来贷方凭......
　　２．本科目应按往来单位设置明细......
　　第１２１号科目
　　１．本科目核算银行拆借给其他银......
　　２．本科目应按拆借的银行进行明细核算。
　　第１２２号科目
拆放金融性公司
　　１．本科目核算银行拆借给其他......
　　２．本科目应按拆借的金融性公司进行明细核算。
　　第１２３号科目
短期......
　　１．本科目核算银行发放的期限在１年......
　　２．本科目应按贷款类别和贷款单位进行明细核算......
　　第１２４号科目
中长......
　　１．本科目核算银行发放的期限在１......
　　银行发放的中长期贷款，每期应计算应收的贷款利息，......
　　２．本科目应按贷款类别和贷款单位进......
　　第１２５号科目
　　１．本科目核算银行进行......
　　２．本科目按客户设置明细帐。
　　第１２６号科目
　　１．本科目核算银行按一定的贴现率对......
　　２．本科目应按贷款类别和贷款单位进行明细核......
　　第１２７号科目
　　１．本科目核算银行发放的因......
　　符合贷款呆帐核销条件的逾......
　　２．本科目应按贷款类别和贷款单......
　　第１２９号科目
贷款呆......
　　１．本科目核算银行按规定......
　　２．全额提取贷款呆帐准备，借记“营业费用”科目，贷......
　　发生贷款呆帐损失时，借记本科目，贷记“短期贷款”......
　　已确认并转销的贷款呆帐，以......
　　３．本科目年末贷方余额为结余的贷款......
　　第１３１号科目
进出口押汇
　　１．本科目核算银行接受国外银行开来信用证项下......
　　２．本科目按客户及进出口押汇设置......
　　第１３２号科目
　　１．本科目核算银行对工业、......
　　２．当期计算应收利息时，......
　　３．经确认为坏帐的应收利息，冲销......
　　已确认并转销的坏帐损失，如果以......
　　４．本科目应按不同的贷款企业设置明细帐。
　　第１３８号科目
　　１．本科目核算银行对应收利息......
　　２．提取坏帐准备，借记“营业费用”......
　　发生坏帐损失时，借记本科目，贷记“应收利息”科目......
　　已确认并转销的坏帐损失......
　　３．本科目年末贷方余额为已经......
　　第１３９号科目
其他应收款
　　１．本科目核算银行应收、暂付其他单位或个人的款项，......
　　２．银行发生其他应收、暂付款项时，借......
　　３．本科目按款项类别和单位......
　　第１４１号科目
　　１．本科目核算银行购入的......
　　２．银行购入的各种债券，按照实际支付的价款，借记......
　　银行收到发放的债券利息，借记有关科目，贷记“投资......
　　银行出售债券，按照实际收到......
　　债券到期收回本息，借记有......
　　３．本科目应按短期投资种类设......
　　第１４２号科目
　　１．本科目核算银行不准备在１年内变现的投资，如......
　　２．债券投资应按投资时实际支......
　　３．本科目设置以下两个明......
　　债券投资；应计利息。
　　４．债券投资：银行进行债券投资时，按......
　　实际支付的价款中含有债券利息的，应将......
　　债券应计的利息，应区别情况处理：
　　面值购入的债券，应将应计......
　　银行溢价或折价购入的债券，其溢价或折价应当在......
　　债券到期收回本息，按本息合......
　　５．本科目应按债券种类进行明细核算。
　　第１５１号科目
　　１．本科目核算银行所有自用的......
　　银行应根据规定的固定资产标准，结合......
　　银行的固定资产应区分为经营用......
　　２．银行的固定资产应当按照下列规定，确定其原价，登......
　　（１）购入的固定资产，按实际支付的买价或售出单位......
　　（２）自行建造的固定资产，按建造......
　　（３）其他单位投资转入的固定资产，按投出......
　　（４）融资租入的固定资产，按租......
　　（５）在原有固定资产基础上进行改建、扩建的，......
　　（６）接受捐赠的固定资产，按照......
　　（７）盘盈的固定资产，......
　　银行为取得固定资产而发生的......
　　已投入使用但未办理移交手续的......
　　３．银行已经入帐的固定资产，除发生下列情况外，......
　　（１）根据国家规定对固定资产价......
　　（２）增加补充设备或改良装置；
　　（３）将固定资产的一部分拆除；
　　（４）根据实际价值调整原来的暂估价值；
　　（５）发现原记固定资产价值有错误。
　　４．购入不需安装的固定资产，借记本科目，贷记......
　　自行建造完成的固定资产，借记本科目，贷记“......
　　其他单位投资转入的固定资产，应按投出单位的帐面原价......
　　融资租入的固定资产交付使用时，借记本科目，贷记“......
　　接受捐赠的固定资产，按固定资产原值，借记本科目，......
　　盘盈的固定资产，按重置完全价值，借记本科目，按估......
　　５．银行出售、报废和毁损等原因减......
　　投资转出的固定资产，借记“长期......
　　盘亏的固定资产，按其净值，借记“待......
　　６．银行应设置“固定资产登记簿”，按固定......
　　临时租入的固定资产，应另......
　　第１５２号科目
累计......
　　１．本科目核算银行固定资产的累计折旧。
　　２．银行按期计提固定资产折旧，借记“营业费......
　　３．固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提......
　　４．本科目只进行总分类核算，不进行明细分类......
　　第１５３号科目
固定资产清理
　　１．本科目核算银行因出售、报废......
　　２．出售、报废和毁损的固定资产......
　　清理过程中发生的清理费用，借记本科目，贷记有......
　　固定资产清理后的净收益，借记本科目，......
　　３．本科目应按清理的固定资产......
　　第１５４号科目
　　１．本科目核算银行进行各项工程，包括......
　　２．银行发生在建工程支出......
　　３．本科目按工程项目设置明细帐......
　　第１６１号科目
　　１．本科目核算银行的专利......
　　２．企业购入或自行创造并按法律程序申......
　　其他单位投资转入的无形资......
　　企业用已入帐的无形资产向外投资，借......
　　３．各种无形资产应分期平均摊销。摊销无形资产......
　　４．本科目应按无形资产类别设......
　　５．本科目的期末余额为尚未摊销的无形......
　　第１６２号科目
　　１．本科目核算银行发生的不能全部计入当年......
　　２．发生的递延费用，借记本科目，贷记有关科目......
　　开办费应当在企业开始经营以后的一定年......
　　３．本科目应按费用的种类......
　　第１６３号科目
待处理财产损溢
　　１．本科目核算银行在清查财产和经营中查明的各种财产......
　　２．本科目应设置以下两个明细科目：
　　（１）待处理固定资产损溢；（２）待处理流动......
　　３．盘盈的各种资产，借记......
　　盘亏和毁损的各种资产等，按照规定......
　　４．自然灾害等非常原因造成的......
　　５．本科目期末如为借方余额，......
　　第２０１号科目
　　１．本科目核算银行吸收的企事业单......
　　２．本科目应按存款单位及存款......
　　第２０５号科目
　　１．本科目核算银行吸收企事业单位存入的定期款项。
　　２．本科目应按存款单位及存款种类设置......
　　第２２１号科目
活期储蓄存款
　　１．本科目核算银行吸收的居民个人......
　　２．本科目应按居民个人设置明细帐。
　　第２１５号科目
定期储蓄存款
　　１．本科目核算银行吸收的居民个人定期储蓄......
　　２．本科目应按居民个人存......
　　第２１１号科目
财政性存款
　　１．本科目核算银行吸收机关......
　　２．本科目应按存款单位及存款种类设置明细帐。
　　第２３１号科目
向中央银行借款
　　１．本科目核算各银行向中央银行借入的各种款项......
　　２．本科目按借款性质设置明细帐。
　　第２３２号科目
同业存放款项
　　１．本科目核算银行之间日常结算往来款项，同业......
　　２．本科目应按往来单位设置明细帐。
　　第２３３号科目
联行存放款项
　　１．本科目核算银行日常签发......
　　本行签发的“联行往来贷方凭证”或受......
　　２．本科目应按往来单位设置明细帐......
　　第２４１号科目
　　１．本科目核算银行向其他银行借入的短期......
　　２．本科目应按拆入银行......
　　第２４２号科目
金融性公司拆入
　　１．本科目核算银行向其他非银行金......
　　２．本科目应按拆入单位设置明细帐。
　　第２４３号科目
　　１．本科目核算银行汇款业务......
　　异地汇入待解付和临时性存入的款项，贷记本科目......
　　２．本科目应按收款单位或个人......
　　第２４４号科目
　　１．本科目核算银行受单......
　　银行受理委托人的汇出款项，贷记本科目。如......
　　２．本科目应按汇款单位或个人逐笔设置......
　　第２５１号科目
　　１．本科目核算银行收到的单位存......
　　２．本科目应按客户设置明细帐。
　　第２５２号科目
　　１．本科目核算银行签发本......
　　银行签发本票，贷记本科目。......
　　２．本科目期末应无余额。
　　第２６１号科目
　　１．本科目核算银行吸收的......
　　２．计算应付利息时，借记......
　　３．本科目应按存贷款种类设置明细帐。
　　第２６２号科目
其他应付......
　　１．本科目核算银行应付、......
　　２．银行发生应付、暂收款......
　　３．本科目按款项类别和单位、个人设置明细帐。
　　第２６３号科目
　　１．本科目核算银行应付给职工......
　　２．向开户行提取现金准备发放工资时，借记......
　　职工在规定期限内未领取的工资，应由......
　　期末，应将本期应发的工资进行分配，借记“营业费用......
　　３．本科目应设置“应付工资明细帐”，根......
　　第２６４号科目
应付福利费
　　１．本科目核算银行提取的福利费。
　　２．提取福利费时，借记......
　　支付职工医药卫生费用、职工......
　　３．本科目期末余额为福利费的结余。
　　第２６５号科目
　　１．本科目核算银行应交纳的各种......
　　银行交纳的印花税以及其他不需预计应交数的税金......
　　２．本科目应设置下列明细......
　　（１）应交营业税；（２）应交城市维护建设税......
　　３．应交税金的帐务处理：
　　（１）“应交营业税、“应交城市维护建......
　　（２）“应交房产税”、“......
　　（３）“应交所得税”，期末银行计算出当期应......
　　（４）“应交固定资产投资方向调节税”，银行计算出工......
　　４．银行交纳的各种税金，借记本科目，贷记有关科目。......
　　５．本科目期末借方余额为多交的......
　　第２６６号科目
应付......
　　１．本科目核算银行应支付给投......
　　２．期末，银行计算出当期应支付给投资者及其他单位......
　　３．本科目期末借方余额为多付利......
　　第２６７号科目
　　１．本科目核算银行预先提取但尚未实际......
　　２．银行预提计入本期费用时，借记“营业费用”科目......
　　预提费用的预提数与实示发生数有差额时，应......
　　３．本科目应按费用种类设置明细帐。
　　第２７１号科目
　　１．本科目核算银行借入的期......
　　２．借入借款时，借记有关科目，贷记本科目......
　　购建固定资产的借款利息，在固定资产......
　　３．本科目按借款种类和单位分类设置明细帐。
　　第２７２号科目
　　１．本科目核算银行为筹借长......
　　有发行１年以下短期债券的企业，应另设“应付短期......
　　２．本科目下设４个明细科目：
　　（１）债券面值；（２）债券溢价；......
　　３．银行发行债券时，按实际收到的款项，借记“......
　　支付债券代理发行印刷费、宣传费及手续费时，......
　　４．银行应按期计提利息。溢价或折价发行债券，......
　　分期计提利息及摊销溢价、折价时，应区别情......
　　面值发行债券应计提的利息，借记“利息......
　　溢价发行的债券，按应摊销的溢价金额，借......
　　折价发行的债券，按应摊销的折价金额和应计......
　　５．债券到期，支付债券本息时，借记本......
　　６．本科目按债券种类设......
　　银行在准备发行债券时，应将待发行债券的票面金额、......
　　７．本科目的期末余额为尚未偿还的债......
　　第２７３号科目
长期应付款
　　１．本科目核算银行除长期借款和发行债券以外的......
　　２．银行融资租入固定资产，......
　　融资租入的固定资产，不需要安装即......
　　３．长期应付款的利息支出和有关费用，除与购建固......
　　４．本科目应按长期应付款的......
　　５．本科目的期未余额，为银行尚未支付......
　　第２８１号科目
　　１．本科目核算银行发生的......
　　２．买卖及兑换业务发生时，兑入的货币......
　　在金融市场上做的外汇买卖业务须逐笔核算，每......
　　３．本科目设“外币兑换”和......
　　第３０１号科目
　　１．本科目核算银行实际收到投资人投入的资本，......
　　２．收到投资人投入的资金，应以实......
　　收到投资人投入的房屋、设备等实物，应按投出单位......
　　银行将资本公积、盈余公积转增资本时，借记“资本公积......
　　３．本科目按投资人设置明细帐。
　　第３０２号科目
　　１．本科目核算银行取得的资本公积。
　　２．银行接受的现金损赠，应按实际......
　　对于投资人缴付的出资额大于注册资......
　　银行按规定对财产价值进行重估，......
　　银行以资本公积转增资本时，借记......
　　３．本科目按资本公积形成的类别设置明细帐。
　　４．本科目的期末贷方余额......
　　第３０３号科目
　　１．本科目核算银行从利......
　　２．银行从税后利润中提取盈余公积时，......
　　用盈余公积弥补亏损时，借记本......
　　３．本科目的期末贷方余额为提取的盈余公积结......
　　第３１１号科目
　　１．本科目核算银行在本年度实......
　　２．期末结转利润时，银行应将利息收入、......
　　年度终了，银行应将本年收入和支出相抵后结出本......
　　３．年度终了后，本科目应无余额。
　　第３１２号科目
　　１．本科目核算银行按规定分配的利润或应弥补的亏......
　　２．本科目应设置“应交所得税”、“盈余公......
　　３．利润分配的会计处理如......
　　（１）应交所得税：核算银......
　　（２）盈余公积补亏：银行用盈余公积弥补的亏损，借......
　　（３）从税后利润中提取盈余公......
　　（４）计算出应支付的利润：银行计算应付投资者......
　　（５）应交特种基金：银行计算应上......
　　（６）未分配利润：年度终了，银行将本年实......
　　年度终了结帐后发现的以前年度......
　　调整增加的上年利润或调整减少的上年亏损......
　　年度终了，除“未分配利润”明细科目......
　　４．本科目年末余额即为历年积存的未分配利润（或......
　　第５０１号科目
　　１．本科目核算银行各类存款、贷款的利息收入。
　　２．当期收到利息时，借记有关科......
　　３．本科目应按存款、贷款种类等......
　　第５０２号科目
金融企业......
　　１．本科目核算银行与金融企业往来而发生的利息......
　　２．发生往来收入，借记有关......
　　３．本科目按往来单位设置明细......
　　第５１１号科目
手续费收入
　　１．本科目核算银行进行各项业......
　　２．发生各项手续费收入，借记“现金”等有关科目，......
　　３．本科目应按手续费收......
　　第５１２号科目
其他营业收......
　　１．本科目核算银行除存款、贷款、......
　　２．发生其他营业收入，借记“现金”等有关科目，......
　　３．本科目按其他收入的种类设......
　　第５１３号科目
　　１．本科目核算银行进行外汇买......
　　２．发生汇兑收益，借记“外汇买卖”科目，贷记本科......
　　３．本科目按外汇买卖币种设置明细帐。
　　第５１４号科目
　　１．本科目核算银行进行投资，按合同或协议规定......
　　２．发生应收及收到债券利息时，借记“其他应收款”、......
　　３．本科目按投资种类和接受......
　　第５１５号科目
营业......
　　１．本科目核算银行经营业务以外的......
　　２．发生各项营业外收入......
　　３．本科目按营业外收入项......
　　第５２１号科目
　　１．本科目核算银行在进行存款、......
　　银行与金融机构之间拆借、存款等......
　　２．预提应付利息时，借记本科......
　　３．本科目按支出项目进行明细核算。
　　第５２２号科目
金融......
　　１．本科目核算银行与金融企业往来......
　　２．发生银行与金融企业之间往来利息......
　　３．本科目按往来单位设置明细帐。
　　第５３１号科目
手续费支出
　　１．本科目核算银行委托其他单位代......
　　２．发生各项手续费支出，借记本科目，贷......
　　３．本科目应按手续费支出的......
　　第５３２号科目
　　１．本科目核算银行在业务经营及管理工......
　　２．发生各项费用时，借记本科目，贷记“现金”、“应......
　　３．本科目按费用项目进行明......
　　第５３３号科目
营业税......
　　１．本科目核算银行缴纳应由经营收入负担的......
　　２．期末终了，按规定计算出本期应交纳的各......
　　３．本科目按税金种类设置明细......
　　第５３４号科目
其他营业支出
　　１．本科目核算银行除利息支出、手续费支出、......
　　２．发生其他营业支出，借记本......
　　３．本科目按其他支出的种类设置明细帐。
　　第５３５号科目
　　１．本科目核算银行进行外汇买......
　　２．发生汇兑损失，借记本科目，贷记“外汇买卖......
　　３．本科目按外汇买卖币种股置明细帐。
　　第５３６号科目
营业外支出
　　１．本科目核算银行发生的与业务经......
　　２．发生各项营业外支出......
　　３．本科目按营业外支出项目进行明细......
金融性公司会计科目及使用说......
　　一、会计科目表
─────┬─────┬───────────......
─────┼─────┼────────────────......
１０１......
１０３......
信托贷......
１１４......
短期投......
１２３ ......
存出证......
１４１ ......
未实......
１４３ ......
１５１ ......
固定资......
其他应......
代兑付债......
代售......
代购证......
２３２ ......
发行债......
金融......
汇兑损......
─────┴─────┴────────────......
二、会计科目使用说明
　　第１０１号科目
　　１．本科目核算金融性公司（以下简称公司）的库......
　　公司内部各部门周转使用的......
　　２．公司收到现金，借记本科目，贷记有......
　　３．公司应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收付款......
　　第１０２号科目
　　１．本科目核算公司存入银行和其他金融企业的各......
　　２．公司收入的一切款项，除国家另有规定的以外......
　　３．公司应按开户银行和其他金融企业、......
　　第１０３号科目
应收......
　　１．本科目核算公司应向其他单位收取的......
　　２．发生应收帐款时，借......
　　公司按规定提取坏帐准备的，提取的坏......
　　已确认并转销的坏帐损失，如果以后又收回，借记本科目......
　　３．本科目应按不同的往来单位设置明细......
　　第１０４号科目
　　１．本科目核算公司对应收帐款......
　　２．公司对于不能收回的应收款项应查明原......
　　３．公司根据应收款项余额的规定比例提......
　　发生坏帐损失时，借记本科目，贷记“应收帐款”......
　　已确认并转销的坏帐损失......
　　第１０５号科目
其他应收款
　　１．本科目核算公司应收、暂付其他单位或个人的款项......
　　２．公司发生应收、暂付款项时，借记本科目......
　　３．本科目按款项类别和单位、......
　　第１１１号科目
　　１．本科目核算公司拆借......
　　２．拆出资金时，借记本科目，贷记“......
　　３．本科目应按拆借银行及金融性公司......
　　第１１２号科目
　　１．本科目核算公司按规定发放的信托......
　　２．发放信托贷款时，借记本科目，贷记......
　　３．本科目应按贷款类别和贷款单位进行明细核算。
　　第１１３号科目
贷款呆......
　　１．本科目核算公司按规定按信托贷款余额的一......
　　公司对不能收回的贷款应查明原因，追......
　　２．公司应按贷款余额的规定比例提取，......
　　发生贷款呆帐时，借记本科目，贷记“信托......
　　已确认并转销的贷款呆帐......
　　第１１４号科目
　　１．本科目核算公司经批......
　　２．发放抵押贷款时，借记本科目......
　　到期贷款收不回，按合同或协议规定，......
　　３．本科目按客户设置明细帐。
　　第１１５号科目
　　１．本科目核算公司按一定的贴现率对工商企......
　　２．公司收到企业未到期票据，进行贴现时......
　　３．本科目应按票据类别和贷......
　　第１１６号科目
　　１．本科目核算公司接受客......
　　２．公司收到客户交付的委托贷款资金时，借记“银行存......
　　收回贷款时，借记“银行存款......
　　３．本科目按委托单位和贷款种类设置明细帐。
　　第１１７号科目
　　１．本科目核算公司接受客户......
　　２．公司收到客户交付的委托投资资金时，......
　　收回投资时，借记“银行存款”科目，贷记本科目和......
　　３．本科目按委托单位和投资种娄设置明细帐。
　　第１１８号科目
　　１．本科目核算公司购入的各种能随时变现......
　　２．公司购入的各种股票、债券......
　　公司购入股票，在实际支付的款项中包括已宣告发放......
　　公司收到发放的股利，借记“银行存款”科目，贷记“......
　　公司出售股票和债券，按照......
　　债券到期收回本息，借记“银行......
　　３．本科目应按短期投资种类设置明细帐。
　　第１２１号科目
自营库存证券
　　１．本科目核算公司自营买卖国家允许上市的......
　　２．自营库存证券的记帐价格，可以采用实际成本，也......
　　（１）采用实际成本记帐的，买......
　　（２）采用票面价值记帐......
　　３．本科目按证券种类设置明细帐，并分年度......
　　采用实际成本核算证券的，财务部门应分别面......
　　第１２２号科目
代发行证券
　　１．本科目核算公司接受......
　　２．代理发行的有价证券，分别下列......
　　（１）采用代销方式的，应......
　　发行期结束，将未售出的代发行证券......
　　如果公司单独向发行单位收取手续费收入，将所集资金......
　　（２）采用承购包销方式的，承购代发行......
　　发行期结束，未售出的证券余额转自营库存证......
　　（３）采用余额承购包销方式的......
　　３．本科目按委托单位和代理发行证券......
　　第１２３号科目
代兑付债券
　　１．本科目核算公司代国家或企业兑付到期......
　　２．公司收到国家或企业拨付的委托兑付债......
　　如果委托单位未拨付兑付债券资金或拨付的兑付债券资金......
　　收到代兑付手续费收入，借记“银行存款”或......
　　３．本科目按委托单位和债券种类设置明细......
　　第１２４号科目
　　１．本科目核算公司接受客户委托......
　　２．代售证券的入帐价格，按约定......
　　本科目所记代售证券的约定价（或面值）与实售......
　　３．本科目按客户和证券种类设置明......
　　第１２５号科目
　　１．本科目核算公司接受客户委托，在证券交易......
　　２．预收客户交来的购买......
　　３．本科目按客户和券种设置明细帐。
　　第１２６号科目
买人返售......
　　１．本科目核算公司与其他企业按合同或协议规定，......
　　２．公司按一定价格买入证......
　　３．本科目按合同单位和券种设置明细......
　　第１２７号科目
　　１．本科目核算公司在证券交易所进行交易......
　　（１）自营证券；（２）代购证券；（３）代售证券。
　　各明细科目的核算内容如下：
　　（１）自营证券。存出自营证券，借记......
　　（２）代购证券。通过证券交易所代客户购进......
　　（３）代售证券。存出代......
　　３．公司应设置存出证券日记帐逐笔序时进行......
　　４．本科目余额反映公司存在证券交易所的有价......
　　第１３１号科目
证券交易清算
　　１．本科目核算公司在证券交......
　　２．在证券交易所进行交易时，卖出......
　　公司与证券交易所交割清算时，按......
　　３．本科目按往来单位和券种设置明细帐。本......
　　第１３２号科目
缴存准......
　　１．本科目核算公司按有关规定缴存的各种......
　　２．公司缴存准备金时，借记本科目，......
　　３．本科目应按各种准备......
　　第１４１号科目
应收租赁款
　　１．本科目核算公司进行融资租赁业务向承租单位收取......
　　２．融资租赁的核算方法可......
　　（１）采用总额法的公司，根据租赁合同起租时......
　　（２）采用净额法的公司，根据租赁合同起租时，借记本......
　　３．本科目按承租单位设置二级......
　　第１４２号科目
未实现租赁收益
　　１．本科目核算公司融资租赁业务应收但尚未收到......
　　２．根据租赁合同起租时，借记“应收......
　　３．本科目应按承担单位......
　　第１４３号科目
应收转租赁款
　　１．本科目核算公司转租赁业务发生......
　　２．根据公司与承租方的租赁合同起租......
　　３．本科目按租赁合同或客户设置明细帐。
　　第１４４号科目
　　１．本科目核算公司为融资租赁......
　　２．购入租赁物资时，按实际支付的租......
　　３．本科目按承租单位设......
　　第１４５号科目
待转租赁资产
　　１．本科目核算公司进行融资租赁......
　　２．采用总额法的公司，根据租赁合同起租时，......
　　进行转租赁业务，公司以承租人身份承租时......
　　３．本科目应按承租单位设置明细帐。
　　第１４６号科目
经营租赁资......
　　１．本科目核算公司为经营性租赁而购入的物资......
　　本科目下设“已出租资产”和“未......
　　２．购入经营租赁资产是，借记本科目（未......
　　经营租赁资产报废时，借记“经营租赁资......
　　出租资产在租用单位被损坏，......
　　３．本科目应在“已出租资产”和“未出租资产”下按承......
　　第１４７号科目
经营租赁资产折旧
　　１．本科目核算公司经营性租赁资产的......
　　２．经营租赁资产的折旧，应根据核定的折旧率和期......
　　公司经营租赁的资产折旧足额后，不管能否......
　　３．按期提取折旧时，借记“营业费用”科目......
　　公司出售、报废、盘亏和毁损......
　　４．本科目只进行总分类核算，......
　　第１５１号科目
　　１．本科目核算公司不准备......
　　２．债券投资应按投资时实际支付的价款......
　　股票投资和其他投资应当根据不同情况......
　　３．本科目设置以下４个明细科目：
　　股票投资；债券投资；其他投资；应计利息。
　　４．股票投资：公司进行股票投资......
　　股票投资采用成本法核算的，收到发......
　　５．债券投资：银行进行债券投资时，按实......
　　实际支付的价款中含有债券利息的，应将这部分......
　　债券应计的利息，应区别情况处理：
　　面值购入的债券，应将应计......
　　公司溢价或折价购入的债券，其溢价或......
　　债券到期收回本息，按本息合计......
　　６．其他投资：公司向其他单位投资转出......
　　收到其他投资分得的利润，采......
　　收回其他投资，借记“固定资产”等科目......
　　７．本科目应按股票、债券种类和被......
　　第１５２号科目
投资风险准备
　　１．本科目核算公司按规定以长期投资余额的一定比例......
　　２．提取投资风险准备，借记“营业费用”科目，贷......
　　发生投资损失时，借记本科目......
　　已确认并转销的投资损失，以后年度又收回来的，......
　　３．本科目年末贷方余额为已经提取的投资风险......
　　第１６１号科目
　　１．本科目核算公司所有......
　　公司应根据规定的固定资产标准，结合本企业......
　　公司的固定资产应区分为经营用固定资产和......
　　２．公司的固定资产应当按照下列规定......
　　（１）购入的固定资产，......
　　（２）自行建造的固定资产，按建造过程中实际发生的......
　　（３）其他单位投资转入的......
　　（４）融资租入的固定资产，按......
　　（５）在原有固定资产基础上进行改建、扩建的，......
　　（６）接受捐赠的固定资......
　　（７）盘盈的固定资产，按重置完全价值记帐。
　　公司为取得固定资产而发生的借款利息支出和有关费......
　　已投入使用但未办理移交手续的固定资产，可......
　　３．公司已经入帐的固定资产，除发生下列情况外，......
　　（１）根据国家规定对固定资产价值重新估价；
　　（２）增加补充设备或改良装置；
　　（３）将固定资产的一部分......
　　（４）根据实际价值调整原来的暂估价值；
　　（５）发现原记固定资产价值有错误......
　　４．购入不需要安装的固定......
　　自行建造完成的固定资产，借记本科目......
　　其他单位投资转入的固定资产，应按......
　　融资租入的固定资产交付使用时，借记本科......
　　接受捐赠的固定资产，按固......
　　盘盈的固定资产，按重置完......
　　５．公司出售、报废和毁损......
　　投资转出的固定资产，借......
　　盘亏的固定资产，按其净值，借记“待处理财产......
　　６．公司应设置“固定资产......
　　临时租入的固定资产，应另设备查簿进行登记，不在本科......
　　第１６２号科目
　　１．本科目核算公司固定资产的累计折旧。
　　２．公司应按期计提固定资产折旧，借记“营业费用”......
　　３．固定资产提足折旧后，不管能否......
　　４．本科目只进行总分类核算，不进行明细分类核算。......
　　第１６３号科目
固定资产......
　　１．本科目核算公司因出售、报......
　　２．出售、报废和毁损的......
　　清理过程中发生的清理费用，借记本科目，贷记有......
　　固定资产清理后的净收益，借记......
　　３．本科目按清理的固定资产设置......
　　第１６４号科目
　　１．本科目核算公司购建固定资......
　　２．公司发生在建工程支出......
　　３．本科目按工程项目设......
　　第１７１号科目
无形资......
　　１．本科目核算公司的专利权、商标权、著作......
　　２．公司购入或自行创造并按法律程序申请取得的各......
　　其他单位投资转入的无形资产，应按确认的价值......
　　公司用已入帐的无形资产......
　　３．各种无形资产应分期平......
　　４．本科目应按无形资产类别设置明细帐。
　　５．本科目的期末余额为尚未......
　　第１７２号科目
　　１．本科目核算公司不能全......
　　２．发生的递延资产，借记本科目，贷记有关科......
　　开办费应当在企业开始经营以后的一定年限内分......
　　３．本科目应按费用的种类......
　　第１７３号科目
待处理财产损溢
　　１．本科目核算公司在清查财产和经营中查明的各种财产......
　　２．本科目应设置以下两个明细科目：待处理固定资产......
　　３．盘盈的各种资产，借记有关科目，贷......
　　４．本科目期末如为借方余额，为尚未处理......
　　第１７４号科目
　　１．本科目核算公司发生的各种货币之间的兑换金额。
　　２．兑换业务发生时，兑......
　　在金融市场上做的外汇买卖也通......
　　３．本科目设“兑换”和“外汇买卖”两......
　　第２０１号科目
　　１．本科目核算公司买入有价证券、租......
　　２．发生应付款项时，借......
　　３．本科目按往来单位设置明细帐。
　　第２０２号科目
其他应付款
　　１．本科目核算公司应付、暂收其他单位或个人的......
　　２．公司发生应付、暂收款项时，借记有......
　　３．本科目按款项类别和单位、个人......
　　第２０３号科目
　　１．本科目核算公司应付给职工的工资总......
　　２．公司支付工资时，借记......
　　期末，应将本期应发的工资进行......
　　３．本科目应设置“应付工......
　　第２０４号科目
应付福利费
　　１．本科目核算公司提取的职工福利费。
　　２．公司提取的职工福利费，借记“营业......
　　支付职工医药卫生费用、职工......
　　３．本科目期末余额为职工福......
　　第２０５号科目
　　１．本科目核算公司应交纳的各种......
　　２．本科目应设置下列明细科目：
　　（１）应交营业税；
　　（２）应交城市维护建设税；
　　（３）应交房产税；
　　（４）应交车船使用税；
　　（５）应交土地使用税；
　　（６）应交所得税；
　　（７）应交固定资产投资方向调节......
　　３．应交税金的帐务处理：
　　（１）“应交营业税”、“......
　　（２）“应交房产税”、“应交车船......
　　（３）“应交所得税”，期末公司计算出......
　　（４）“应交固定资产投资方向调节税”等，公司计......
　　４．公司交纳的各种税金，借记本科目，......
　　５．本科目期末借方余额为多交的税金，贷方余额为未......
　　第２０６号科目
　　１．本科目核算公司应支付给投资者的利......
　　２．每期终了，公司计算出当期应支付给投......
　　公司支付利润时，借记本......
　　３．本科目期末借方余额为多付利润......
　　第２０７号科目
　　１．本科目核算公司按规定从成本中预先提取但尚未支付......
　　２．公司预提计入本期费用时，借记“营业费......
　　预提费用的预提数与实际发生数差额较大时，应及时调......
　　３．本科目按费用的种类设置明细科目。
　　第２１１号科目
　　１．本科目核算公司向银行或其他......
　　２．公司拆入资金，借记......
　　３．本科目按拆入单位设置明细......
　　第２１２号科目
　　１．本科目核算公司按规定接受的信托存款。
　　２．公司接受信托存款，借记“银行存款”......
　　３．本科目按存款种类设置明细......
　　第２１３号科目
　　１．本科目核算公司接受客户委托，代理客户向客户指定......
　　２．收到委托人存入的资金，借记“银行存款”科......
　　３．本科目按委托人和贷款种类......
　　第２２１号科目
代发行证券款
　　１．本科目核算公司采用代销方式受托代理国......
　　２．公司受托代理发行证券......
　　３．本科目按证券种类设置明细帐。
　　第２２２号科目
代兑付债券款
　　１．本科目核算公司代理国家......
　　２．收到委托单位的兑付资金，借记“银行存款”科......
　　３．本科目按委托单位和兑付......
　　第２２３号科目
代售证券款
　　１．本科目核算公司接受客户委托，代理出......
　　２．收到委托人交来代售的证券，按约定售价......
　　３．本科目按委托客户和代售证券......
　　第２２４号科目
代购证券款
　　１．本科目核算公司代客户购买证券，预收......
　　２．客户交来购买证券款项，借记“银行存款”或“......
　　３．本科目按客户和券种设置明......
　　第２２５号科目
卖出回购证券款
　　１．本科目核算公司与其他企业以......
　　２．公司按一定价格卖出证券时，借......
　　３．本科目按客户和券种设置明细帐。
　　第２３１号科目
租赁保证金
　　１．本科目核算公司进行......
　　２．收到客户交来的租赁保证金，借记“银行存款......
　　客户违约，公司按合同或协议规......
　　３．本科目按客户设置明细帐。
　　第２３２号科目
应付转租赁租金
　　１．本科目核算公司进行转租赁业务，根据租赁合同应......
　　２．根据公司与承租方的......
　　３．本科目按出租客户设置明细帐。
　　第２４１号科目
　　１．本科目核算公司从其他金融企业借入......
　　２．借入借款时，借记“银行存款”科目，......
　　购建固定资产的借款利息，在固定资产购建期......
　　３．本科目按借款种类和单位分类设置......
　　第２４２号科目
　　１．本科目核算公司为筹措资金而发行的......
　　２．本科目设置下列明细科目：
　　（１）债券面值；
　　（２）债券溢价；
　　（３）债券折价；
　　（４）应计利息。
　　３．公司发行债券收到款项时，借记“银行存款”......
　　公司每期提取应支付的债券利息时，借......
　　公司溢价发行的债券，应按收到的债券金额......
　　公司溢价或折价发行的债券，其实际收到的金额与债券票......
　　债券到期，支付债券本息时，借记本科目（面值和应......
　　第２４３号科目
长期应付款
　　１．本科目核算公司除长期借......
　　２．公司融资租入固定资产，按应支付的融资租赁费......
　　融资租入的固定资产，不需......
　　３．长期应付款的利息支出......
　　４．本科目应按长期应付款的种类进行明......
　　５．本科目的期末余额，为......
　　第３０１号科目
实收资......
　　１．本科目核算公司实际收到投资人投入的......
　　２．收到投资人投入的资金，应以实际收到的金额，借记......
　　收到投资人投入的房屋、设备等......
　　公司将资本公积、盈余公积转增资本时，借......
　　３．本科目按投资人设置明细帐。
　　第３０２号科目
　　１．本科目核算公司取得的资本公积。
　　２．公司接受的现金捐赠，应按......
　　对于投资人缴付的出资额大于注册资本而产生的差额，作......
　　公司按规定对财产价值进......
　　公司以资本公积转增资本时，借记本科目，贷记“实收资......
　　３．本科目按资本公积形......
　　４．本科目的期末贷方余额为资本......
　　第３０３号科目
　　１．本科目核算公司从利润中提取的盈余公积。公司提......
　　２．公司从税后利润中提取盈余公积时，借......
　　用盈余公积弥补亏损时，借记本科目，贷......
　　３．本科目的期末贷方余......
　　第３１１号科目
　　１．本科目核算公司在本年度实现的利润（或亏损）......
　　２．期末结转利润时，公司应将利息收入、投资收益......
　　年度终了，公司应将本年收入和支出相抵后结出的......
　　３．年度终了后，本科目应无余......
　　第３１２号科目
　　１．本科目核算公司按规......
　　２．本科目应设置“应交所得税”、“盈余公......
　　３．利润分配的会计处理如下：
　　（１）应交所得税：核算......
　　（２）盈余公积补亏：公司用盈......
　　（３）提取盈余公积：公司......
　　（４）应付利润：公司计算应付投资......
　　（５）应交特种基金：公司计算应上交财政的能......
　　（６）未分配利润：年度终......
　　年度终了结帐后发现的以前年度会计......
　　调整增加的上年利润或调整减少的上年......
　　年度终了，除“未分配利润”明细科目外，本科......
　　４．本科目年末余额即为历年积存的未分配利润（或未......
　　第５０１号科目
　　１．本科目核算公司各类存贷......
　　２．发生的各项存贷款利息......
　　３．本科目应按存贷款种类等设置明细帐，期末应无余额......
　　第５０２号科目
手续费收入
　　１．本科目核算公司进行各项业务收取的手......
　　２．发生各项手续费收入，借记“现金”、“银行存......
　　代理发行国库券的手续费收入，以及按国家规定不交纳各......
　　３．本科目应按手续费收入的种类设置明细帐。
　　第５０３号科目
　　１．本科目核算公司证券自营买卖中的销售收入、销售成......
　　２．公司售出的证券，借......
　　３．本科目按证券种类分年度设置......
　　第５０４号科目
　　１．本科目核算公司采用承购包销方式代理发......
　　２．公司出售代发行的证券，借记“现金”......
　　３．本科目按代发行证券种类分......
　　第５０５号科目
　　１．本科目核算公司租赁业务取得的收......
　　２．发生的各项租赁收入......
　　３．本科目应按租赁种类或租赁单位设置......
　　第５０６号科目
　　１．本科目核算公司进行外币兑换或外汇买卖等业......
　　２．本期发生汇兑收益，借记“外币兑换”科目，贷记......
　　３．本科目按外汇买卖币种设置明细......
　　第５０７号科目
其他营业收入
　　１．本科目核算公司除信托贷款、投资、租赁和代理......
　　２．发生其他营业收入，借记“现......
　　３．本科目按其他收入的种类设置......
　　第５０８号科目
金融企业往来收入
　　１．本科目核算公司与银行以及金融性公司......
　　２．发生往来收入，借记“现金”、“银行存款”、“......
　　３．本科目按往来单位设置明细帐。
　　第５０９号科目
　　１．本科目核算公司投资按合同或协议规......
　　２．发生应收或收到投资利......
　　３．本科目按投资种类和接受投资单位设置明细帐。
　　第５１０号科目
营业外......
　　１．本科目核算公司经营业务以外的......
　　２．发生各项营业外收入时，借记“银行存款”、......
　　３．本科目按营业外收入项目进行......
　　第５２１号科目
　　１．本科目核算公司在进行信贷......
　　２．预提应付利息时，借记本科目......
　　３．本科目按支出项目进行明细核算。
　　第５２２号科目
手续费支出
　　１．本科目核算公司业务......
　　２．发生手续费支出时，借记......
　　３．本科目按费用项目进行明细核算。
　　第５２３号科目
　　１．本科目核算公司在业务经营及管理工作中发生的各......
　　２．发生各项费用时，借记本科目，贷记“现金......
　　３．本科目按费用项目进行明细核算。
　　第５２４号科目
营业税金及附加
　　１．本科目核算公司缴纳应由经营收入负担的......
　　２．期末，按规定计算出本期应交纳的各项税金，借记......
　　３．本科目按税金种类设置明细帐。
　　第５２５号科目
　　１．本科目核算公司进行外汇......
　　２．发生汇兑损失，借记本科目，贷记“......
　　３．本科目按外汇买卖币种设置明细帐。
　　第５２６号科目
其他营业......
　　１．本科目核算公司除利息支出、手续费支出、营业费......
　　２．发生其他营业支出，借记本科目，贷......
　　３．本科目按其他支出的种类设......
　　第５２７号科目
金融企业往来支出
　　１．本科目核算公司与银行及金融性公司......
　　２．发生往来支出时，借记......
　　３．本科目按往来单位设置明细帐。
　　第５２８号科目
营业外......
　　１．本科目核算公司发生的与业务经营无直接关......
　　２．发生各项营业外支出时，借记本科目......
　　３．本科目按营业外支出项目进行明细核算。
会计报表及编制说明
　　一、会计报表种类
───────┬───────────......
───────┼──────────────┼────......
资产负债表 ......
损益......
───────┴───────────......
二、会计报表格式
编制单位：
────────────────────┬───......
────────────────────......
流动资产：
现金及银行存款
存放中央银行款项
存放同业款项
存放联行款项
拆放金融性公司
应收进出口押汇
减：坏帐准备
其他应收款
委托贷款及委托投资
买入返售证券
待处理流动资产净损失
１年内到期的长期投资
流动资产合计
长期资产：
中长期贷款
减：贷款呆帐准备
应收租赁款
减：未收租赁收益
应收转租赁款
减：待转租赁资产
经营租赁资产
减：经营租赁资产折旧
减：投资风险准备
固定资产原值
减：累计折旧
固定资产净值
固定资产清理
待处理固定资产净损失
长期资产合计
无形、递延及其他资产：
其他资产合计
───────────────......
────────────────────┼───......
负债及所有者权益 ......
────────────────────┼────......
流动负债：
短期储蓄存款
财政性存款
向中央银行借款
同业存放款项
联行存放款项
金融性公司拆入
应付代理证券款项
卖出回购证券款
其他应付款
应付福利费
发行短期债券
１年内到期的长期负债
流动负债合计
长期负债：
长期储蓄存款
应付转租赁租金
发行长期债券
长期应付款
长期负债合计
所有者权益：
未分配利润
所有者权益合计
────────────────────┼────┼───......
负债及所有者权益总计
────────────────────┴────┴─......
补充资料：代保管证券（面值）万元：
──────────────────────......
编报单位：
─────────────────────┬────┬──......
─────────────────────┼────┼──......
一、营业收入
金融企业往来收入
手续费收入
证券销售差价收入
证券发行差价收入
其他营业收入
二、营业支出
金融企业往来支出
手续费支出
其他营业支出
三、营业税金及附加
四、营业利润
加：投资收益
加：营业外收入
减：营业外支出
五、利润总额
─────────────────────......
会计主管：
编制单位：
───────────────────────......
流动资......
────────────────......
一、流动资金来源：
１．本年利润
加：不减少现金的费用和损失 ......
（１）累计折旧
（２）无形资产、递延资产摊销
（３）固定资产盘亏
（４）固定资产清理净损......
（５）其他不减少流动资金的费用和损失
２．其他来源：
（１）固定资产清理收入
（２）收回长期投资
（３）收回中长期贷款
（４）增加长期负债
（５）对外投资转出固定资产 ......
（６）资本净增加额
流动资金来源合计
二、流动资金运用：
１．利润分配
（１）应交所得税
（２）提取盈余公积
（３）应付利润
（４）应交特种基金
２．其他运用：
（１）固定资产及在建工程净增加额
（２）递延资产及其他资产增加
（３）偿还长期负债
（４）增加长期投资
（５）增加中长期贷款
流动资金运用合计
三、流动资金增加净额
──────────────────────......
──────────────────────────┼──......
一、流动资产增加数：
１．现金及银行存款
２．贵金属
３．存放中央银行款项
４．存放同业款项
５．存放联行款项
６．拆出资金
７．短期贷款净额
８．短期委托款项
１０．自营库存证券
１１．代理证券
１２．买入返售证券
１３．短期投资
１４．应收帐款净额
１５．其他应收及暂付款
１６．待处理财产损溢
１７．１年内到期的长期投资
流动资产增加净额
二、流动负债增加数：
１．短期存款
２．短期储蓄存款
３．财政性存款
４．向中央银行借款
５．同业存放款项
６．联行存放款项
７．拆入资金
８．应解汇款
９．汇出汇款
１０．应付帐款
１１．卖出回购证券款
１２．其他应付暂收款
１３．应付工资
１４．应付福利费
１５．应交税金
１６．应付利润
１７．预提费用
１８．发行短期债券
１９．１年内到期的长期负债
流动负债增加净额
流动资金增加净额
──────────────────────────┴─......
会计主管：
复核： ......
编报单位：
────────────────────┬─......
───────────────......
一、利润总额
减：应交所得税
二、税后利润
减：应交特种基金
加：年初未分配利润
上年利润调整
减：上年所得税调整
三、可供分配利润
加：盈余公积补亏
减：提取盈余公积
四、期未未分配利润
────────────────────......
会计主管：
　　三、会计报表编制说明
　　（一）资产负债表（会金０１表）
　　１．本表反映金融企业会......
　　编制本表是反映金融企业各项资产、负债和所有者权益的......
　　２．本表“年初数”栏内各项数字，应根......
　　３．本表各项目的内容和填列方法......
　　（１）“现金及银行存款”项目，反映金融企......
　　（２）“贵金属”项目，反映金融企业在国家允许的......
　　（３）“存放中央银行款项”项目，反映金融企业......
　　（４）“存放同业款项”项目，反映金......
　　（５）“存放联行款项”项目，反映金......
　　（６）“拆出资金”项目，反映金融企业与其他金......
　　（７）“短期贷款”项目......
　　（８）“应收进出口押汇”......
　　（９）“应收帐款”项目，反映金融企业因经营业务......
　　（１０）“坏帐准备”项目，反映金......
　　（１１）“其他应收款”项目，......
　　（１２）“贴现”项目，反映金融企业对工......
　　（１３）“短期投资”项目，反映金融......
　　（１４）“委托贷款及委托投资”项目，反映非银......
　　（１５）“自营证券”项目，反映金融企业进行......
　　（１６）“代理证券”项目，反映金融企业接......
　　（１７）“买入返售证券”项目，反映金融企业与客户签......
　　（１８）“待处理流动资产净损失”......
　　企业待处理的固定资产净损失......
　　（１９）“１年内到期的长期投资”项目，......
　　（２０）“中长期贷款”项目，反映金融企业......
　　（２１）“逾期贷款”项目，反映金融企......
　　（２２）“贷款呆帐准备......
　　（２３）“应收租赁款”项目，反映金......
　　（２４）“未实现租赁收益”项目，反映......
　　（２５）“应收转租赁款”项目，反......
　　（２６）“租赁资产”项目，反映......
　　（２７）“待转租赁资产......
　　（２８）“经营租赁资产”项目和“......
　　（２９）“长期投资”项目，反......
　　（３０）“投资风险准备”项目，反映金融企业......
　　（３１）“固定资产原值”项目、“累计折旧”项目......
　　（３２）“固定资产清理......
　　（３３）“在建工程”项目，反映金融企业期末各项......
　　（３４）“无形资产”项目，......
　　（３５）“递延资产”项......
　　（３６）“其他资产”项目，反映金融企业......
　　（３７）“短期存款”项目，反映金融企业接受企......
　　（３８）“短期储蓄存款”项......
　　（３９）“财政性存款”项目，反映金融企业吸收......
　　（４０）“向中央银行借款”项目......
　　（４１）“同业存放款项”项目，反映金融企业与同业......
　　（４２）“联行存放款项”项目，反映......
　　（４３）“拆入资金”项目，反映金融企业从其......
　　（４４）“应解汇款”项目，反映金融企业从......
　　（４５）“汇出汇款”项......
　　（４６）“委托存款”项目，反映金融企......
　　（４７）“应付代理证券款项”项......
　　（４８）“卖出回购证券款”项......
　　（４９）“应付帐款”项目，反映金融企业各......
　　（５０）“其他应付款”项目和“应付......
　　（５１）“应付福利费”项目，反映金......
　　（５２）“应交税金”项目和“应付利润”项......
　　（５３）“预提费用”项目，反映金融企业......
　　（５４）“发行短期债券”项目，反映金融企业......
　　（５５）“１年内到期的长期负债”项......
　　（５６）“长期存款”项目，反映......
　　（５７）“长期储蓄存款”项目，反映金融企业接受......
　　（５８）“保证金”项目，反映金融企业向......
　　（５９）“应付转租赁租金”项目，反映金融企业进行转......
　　（６０）“发行长期债券”项......
　　（６１）“长期借款”项目，反......
　　（６２）“长期应付款”项目，反映金融企业除长期借款......
　　（６３）“实收资本”项目，反映金融企业实际收到......
　　（６４）“资本公积”项目和“盈......
　　（６５）“未分配利润”项目......
　　（二）损益表（会金０２表）
　　１．本表反映金融企业本期利润（亏损）的实......
　　编制本表是为了考核金融企业利润（亏损......
　　２．本表“本期数”栏，反映各项目的本......
　　本表“本年累计数”栏，反映各项目自......
　　３．本表各项目的内容和填列......
　　（１）“营业收入”项目，反映金融企业经营......
　　（２）“利息收入”项目，反映金融......
　　（３）“金融企业往来收入”项目，反映......
　　（４）“手续费收入”项目，反映金融企业各项业务......
　　（５）“证券销售差价收入”项目，反......
　　（６）“证券发行差价收入”项目，反映金融企业代......
　　（７）“租赁收益”项目，反映金融企业开展融资租赁业......
　　（８）“其他营业收入”项目，反映金融......
　　（９）“汇兑收益”项目，反映......
　　（１０）“营业支出”项目，反映金融企......
　　（１１）“利息支出”项目，反映......
　　（１２）“金融企业往来支出”项......
　　（１３）“手续费支出”项目，反映金......
　　（１４）“营业费用”项目，反映金......
　　（１５）“汇兑损失”项目，反映金......
　　（１６）“其他营业支出......
　　（１７）“营业税金及附加”项目，反映金融......
　　（１８）“营业利润”项......
　　（１９）“投资收益”项目，反映金......
　　（２０）“营业外收入”......
　　（２１）“利润总额”项目，反映金融企业当期实现的......
　　本项目＝营业收入－营业支......
　　（三）财务状况变动表编制说明（会金０３表）
　　１．本表反映金融企业在年度内资金的来源和运用情......
　　２．本表左方反映流动资金的来源和运用......
　　３．本表“流动资金来源和运用......
　　（１）“本年利润”项目，反映......
　　（２）“累计折旧”项目，反映金融企......
　　（３）“无形资产、递延资产摊销”项目，反......
　　（４）“固定资产盘亏”项目，反映金融企业经批准......
　　（５）“固定资产清理净损失”项目，......
　　（６）“其他不减少流动资金的费用......
　　（７）“固定资产清理收入”......
　　（８）“收回长期投资”项目，反映......
　　１年内到期的长期债券投资应在“流动资产......
　　（９）“收回中长期贷款”项......
　　１年内到期的中长期贷款......
　　（１０）“增加长期负债”项目，反映金融企业年度内......
　　（１１）“对外投资转出固定资产”项目，反映金融企业......
　　（１２）“资本净增加额”项目，反映金融企业年度内增......
　　（１３）“应交所得税”项目，反映金融......
　　（１４）“提取盈余公积”项目，反映金融企......
　　（１５）“应付利润”项目，反映金融企......
　　（１６）“应交特种基金”项目，反......
　　（１７）“固定资产及在建......
　　（１８）“递延资产及其他资产增加”项目，反映金......
　　除上述已列明项目外，其他各项......
　　４．本表“流动资金各项......
　　５．为如实反映金融企业资金增减变动的产生原因，便于......
　　（四）利润分配表编制说明（会金０２表附表......
　　１．本表反映金融企业利润分配的情况和......
　　２．本表“本年实际”栏，根据当年“本......
　　“上年实际”栏根据上年......
　　３．本表各项目的内容包括：
　　（１）“利润总额”项目，反映企业全年实现的......
　　（２）“应交所得税”项目，反映......
　　（３）“应交特种基金”......
　　（４）“年初未分配利润”项目，反......
　　（５）“盈余公积补亏”......
　　（６）“提取盈余公积”项......
　　（７）“应付利润”项目，反映企业应付给投资者的利......
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