发表于：14-08-12 17:50
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彩票机构会计制度&
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第一部分& 总说明&
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第二部分& 会计科目名称和编号&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
第三部分& 会计科目使用说明&
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第四部分& 会计报表格式&
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第五部分& 财务报表编制说明&
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第一部分 总说明&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
&&&& 一、为了规范彩票机构的会计核算，保证会计信息质量，根据《中
华人民共和国会计法》和《事业单位会计准则》，结合《彩票机构财
务管理办法》相关规定，制定本制度。&
&&&& 二、本制度适用于彩票发行机构和彩票销售机构（以下简称“彩
票机构”）。&
&&&& 三、彩票机构对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时，
还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算。&
&&&&& 四、彩票机构会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或
者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。&
&&&& 五、彩票机构应当按照《彩票机构财务管理办法》或相关财务制
度的规定对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销。&
&&&& 六、彩票机构会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。&
&&&& 七、彩票机构应当按照下列规定运用会计科目：&
&&&&& （一）彩票机构应当按照本制度的规定设置和使用会计一级科
&目。在不影响会计处理和编报财务报表的前提下，结合彩票机构自身
业务特点可以根据实际情况自行增设某些明细科目。&
&&&&& （二）本制度统一规定会计科目的编号，以便于填制会计凭证、
登记账簿、查阅账目，编制和汇总报表，实行会计信息化管理。彩票
机构不得打乱重编。&
&&&&& （三）彩票机构在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会
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计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列科
&目编号、不填列科目名称。&
&&&& 八、彩票机构应当按照下列规定编报财务报表：&
&&&&& （一）彩票机构的财务报表由会计报表及其附注构成。会计报表
包括资产负债表、收入支出表、财政专户核拨资金收入支出表以及相
&&&&& （二）彩票机构的财务报表应当按照月度和年度编制。&
&&&&& （三）彩票机构应当根据本制度规定编制并对外提供真实、完整
的财务报表。彩票机构不得违反本制度规定，随意改变财务报表的编
制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财
务报表有关数据的会计口径。&
&&&&& （四）彩票机构财务报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记
录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送
&&&&& （五）彩票机构财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的负
责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。&
&&&& 九、彩票机构会计机构设置、会计人员配备、会计基础工作、会
计档案管理、内部控制等，按照《中华人民共和国会计法》、《会计
基础工作规范》、《会计档案管理办法》、《行政事业单位内部控制
规范（试行）》等规定执行。开展会计信息化工作的彩票机构，还应
按照财政部制定的相关会计信息化工作规范执行。&
&&&& 十、本制度自 2014 年 1 月1 日起施行。2001年 12 月 17 日财政
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部印发的《财政部关于彩票发行与销售机构执行〈事业单位会计制度〉
有关问题的通知》（财会〔2001〕63号）同时废止。&
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第二部分& 会计科目名称和编号&
& 序& 号&&&&&&&&&&&&&&&
科目编号&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
一、资产类&
&&&&&&& 1&&&&&&&&&&&&&
1001&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
&&&&&&& 2&&&&&&&&&&&&&
1002&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
&&&&&&& 3&&&&&&&&&&&&&
1011&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
零余额账户用款额度&
&&&&&&& 4&&&&&&&&&&&&&
1101&&&&&&&&&&&&&&&&&&
&&&&&&& 5&&&&&&&&&&&&&
1211&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
&&&&&&& 6&&&&&&&&&&&&&
1212&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
&&&&&&& 7&&&&&&&&&&&&&
1213&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
&&&&&&& 8&&&&&&&&&&&&&
1215&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
其他应收款&
&&&&&&& 9&&&&&&&&&&&&&
1301&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
&&&&&&& 10&&&&&&&&&&&&
1302&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
&&&&&&& 11&&&&&&&&&&&&
1401&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
&&&&&&& 12&&&&&&&&&&&&
1501&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
&&&&&&& 13&&&&&&&&&&&&
1502&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
&&&&&&& 14&&&&&&&&&&&&
1511&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
&&&&&&& 15&&&&&&&&&&&&
1601&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
&&&&&&& 16&&&&&&&&&&&&
1602&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
&&&&&&& 17&&&&&&&&&&&&
1701&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
待处置资产损溢&
二、负债类&
&&&&&&& 18&&&&&&&&&&&&
2001&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
&&&&&&& 19&&&&&&&&&&&&
2101&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
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&&&&& 20&&&&&&&&&&&
2102&&&&&&&&&&&&&&&&&
应缴国库款&
&&&&& 21&&&&&&&&&&&
2103&&&&&&&&&&&&&&&&&
应缴财政专户款&
&&&&& 22&&&&&&&&&&&
2201&&&&&&&&&&&&&&&&&
应付职工薪酬&
&&&&& 23&&&&&&&&&&&
2301&&&&&&&&&&&&&&&&&
&&&&& 24&&&&&&&&&&&
2302&&&&&&&&&&&&&&&&&
&&&&& 25&&&&&&&&&&&
2303&&&&&&&&&&&&&&&&&
&&&&& 26&&&&&&&&&&&
2305&&&&&&&&&&&&&&&&&
其他应付款&
&&&&& 27&&&&&&&&&&&
2401&&&&&&&&&&&&&&&&&
应付返奖奖金&
&&&&& 28&&&&&&&&&&&
2402&&&&&&&&&&&&&&&&&
应付代销费&
&&&&& 29&&&&&&&&&&&
2403&&&&&&&&&&&&&&&&&
彩票销售结算&
&&&&& 30&&&&&&&&&&&
2501&&&&&&&&&&&&&&&&&
&&&&& 31&&&&&&&&&&&
2502&&&&&&&&&&&&&&&&&
长期应付款&
三、净资产类&
&&&&& 32&&&&&&&&&&&
3001&&&&&&&&&&&&&&&&&
&&&&& 33&&&&&&&&&&&
3005&&&&&&&&&&&&&&&&&
库存彩票基金&
&&&&& 34&&&&&&&&&&&
3101&&&&&&&&&&&&&&&&&
非流动资产基金&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
310101&&&&&&&&&&&&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
310102&&&&&&&&&&&&&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
310103&&&&&&&&&&&&&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
310104&&&&&&&&&&&&&
&&&&& 35&&&&&&&&&&&
3201&&&&&&&&&&&&&&&&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
320101&&&&&&&&&&& 职工福利基金&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
320102&&&&&&&&&&& 彩票兑奖周转金&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
320103&&&&&&&&&&&&&
彩票发行销售风险基金&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
320104&&&&&&&&&&&&&
其他专用基金&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
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&&&&& 36&&&&&&&&&&
3301&&&&&&&&&&&&&&&&
财政专户核拨资金结转&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
330101&&&&&&&&&&&&&&&&
基本支出结转&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
330102&&&&&&&&&&&&&&&&
项目支出结转&
&&&&& 37&&&&&&&&&&
3302&&&&&&&&&&&&&&&&
财政专户核拨资金结余&
&&&&& 38&&&&&&&&&&
3401&&&&&&&&&&&&&&&&
非财政专户核拨资金结转&
&&&&& 39&&&&&&&&&&
3402&&&&&&&&&&&&&&&&
待分配事业结余&
&&&&& 40&&&&&&&&&&
3403&&&&&&&&&&&&&&&&
&&&&& 41&&&&&&&&&&
3404&&&&&&&&&&&&&&&&
非财政专户核拨资金结余分配&
四、收入类&
&&&&& 42&&&&&&&&&&
4101&&&&&&&&&&&&&&&&
&&&&& 43&&&&&&&&&&
4201&&&&&&&&&&&&&&&&
上级补助收入&
&&&&& 44&&&&&&&&&&
4301&&&&&&&&&&&&&&&&
附属单位上缴收入&
&&&&& 45&&&&&&&&&&
4401&&&&&&&&&&&&&&&&
&&&&& 46&&&&&&&&&&
4501&&&&&&&&&&&&&&&&
五、支出类&
&&&&& 47&&&&&&&&&&
5001&&&&&&&&&&&&&&&&
&&&&& 48&&&&&&&&&&
5201&&&&&&&&&&&&&&&&
对附属单位补助支出&
&&&&& 49&&&&&&&&&&
5301&&&&&&&&&&&&&&&&
&&&&& 50&&&&&&&&&&
5401&&&&&&&&&&&&&&&&
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第三部分 会计科目使用说明&
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一、资产类&
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1001 库存现金&
&&&& 一、本科目核算彩票机构的库存现金。&
&&&& 二、彩票机构应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，
并按照本制度规定核算现金的各项收支业务。&
&&&& 三、库存现金的主要账务处理如下：&
&&&&& （一）从银行等金融机构提取现金时，按照实际提取的金额，借
记本科目，贷记“银行存款”等科目；将现金存入银行等金融机构时，
按照实际存入的金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。&
&&&&& （二）因内部职工出差等原因借出现金时，按照实际借出的现金
金额，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；出差人员报销差旅费
时，按照应报销的金额，借记有关科目，按照实际借出的现金金额，
贷记“其他应收款”科目，按其差额，借记或贷记本科目。&
&&&&& （三）因开展业务等其他事项收到现金时，按照实际收到的金额，
借记本科目，贷记有关科目；因购买服务或商品等其他事项支出现金
时，按照实际支出的金额，借记有关科目，贷记本科目。&
&&&&& 四、彩票机构应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款
凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金
收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核
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对，做到账款相符。&
&&&& 每日账款核对中发现现金溢余或短缺的，应当及时进行处理。如
发现现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的部分，借记本科目，
贷记“其他应付款”科目；属于无法查明原因的部分，借记本科目，
贷记“其他收入”科目。如发现现金短缺，属于应由责任人赔偿的部
分，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；属于无法查明原因的部
分，报经批准后，借记“其他支出”科目，贷记本科目。&
&&&& 五、彩票机构有外币现金的，应当分别按照人民币、各种外币设
置“现金日记账”进行明细核算。有关外币现金业务的账务处理参见
& “银行存款”科目的相关规定。&
&&&& 六、本科目期末借方余额，反映彩票机构实际持有的库存现金。&
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1002 银行存款&
&&&& 一、本科目核算彩票机构存入银行或其他金融机构的各种存款。&
&&&& 二、彩票机构应当严格按照国家有关支付结算办法的规定办理银
行存款收支业务，并按照本制度规定核算银行存款的各项收支业务。&
&&&& 三、银行存款的主要账务处理如下：&
&&&&& （一）将款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记“库
存现金”、“事业收入”、“经营收入”等有关科目。&
&&&&& （二）提取和支出存款时，借记有关科目，贷记本科目。&
&&&&& 四、彩票机构发生外币业务的，应当按照业务发生当日（或当期
期初，下同）的即期汇率，将外币金额折算为人民币记账，并登记外
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币金额和汇率。&
&&&& 期末，各种外币账户的外币余额应当按照期末的即期汇率折算为
人民币金额，作为外币账户期末人民币余额。调整后的各种外币账户
人民币余额与原账面人民币余额的差额，作为汇兑损益计入相关支
&&&&& （一）以外币购买服务或商品时，按照购入当日的即期汇率将支
付的外币或应支付的外币折算为人民币金额，借记有关科目，贷记本
科目、“应付账款”等科目的外币账户。&
&&&&& （二）以外币收取相关款项时，按照收取款项或收入确认当日的
即期汇率将收取的外币或应收取的外币折算为人民币金额，借记本科
&目、“应收账款”等科目的外币账户，贷记有关科目。&
&&&&& （三）期末，根据各外币账户按期末的即期汇率折算的人民币余
额与原账面人民币余额的差额，作为汇兑损益，借记或贷记本科目、
& “应收账款”、“应付账款”等科目，贷记或借记“事业支出”、“经
营支出”等科目。&
&&&& 五、彩票机构应当按开户银行或其他金融机构、存款种类及币种
等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按
照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记
账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月度终了，
彩票机构银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐
笔查明原因并进行处理，按月编制 “银行存款余额调节表”调节相符。&
&&&& 六、本科目期末借方余额，反映彩票机构实际存放在银行或其他
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金融机构的款项。&
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1011 零余额账户用款额度&
&&&& 一、本科目核算实行财政专户与零余额账户清算模式的彩票机构
根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度。&
&&&& 二、零余额账户用款额度的主要账务处理如下：&
&&&&& （一）在财政授权支付方式下，收到代理银行盖章的授权支付到
账通知书时，根据通知书所列数额，借记本科目，贷记“事业收入”
&&&&& （二）按规定支用额度时，借记有关科目，贷记本科目。&
&&&&& （三）从零余额账户提取现金时，借记“库存现金”科目，贷记
&&&&& （四）因购货退回等发生国库授权支付额度退回的，属于以前年
度支付的款项，按照退回金额，借记本科目，贷记“财政专户核拨资
金结转”、“财政专户核拨资金结余”、“库存材料”等有关科目；
属于本年度支付的款项，按照退回金额，借记本科目，贷记“事业支
出”、“库存材料”等有关科目。&
&&&& 三、本科目期末借方余额，反映彩票机构尚未支用的零余额账户
用款额度。本科目年末应无余额。&
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1101 短期投资&
&&&&&& 一、本科目核算彩票机构依法取得的，持有时间不超过1 年（含
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1 年）的投资，主要是国债投资。&
&&&&&& 二、彩票机构应当严格遵守国家法律、行政法规以及财政部门、
主管部门关于对外投资的有关规定。&
&&&&&& 三、本科目应当按照国债投资的种类等进行明细核算。&
&&&&&& 四、短期投资的主要账务处理如下：&
&&&&&&& （一）短期投资在取得时，应当按照其实际成本（包括购买价
款以及税金、手续费等相关税费）作为投资成本，借记本科目，贷记
& “银行存款”等科目。&
&&&&&&& （二）短期投资持有期间收到利息时，按照实际收到的金额，
借记“银行存款”科目，贷记“其他收入――投资收益”科目。&
&&&&&&& （三）出售短期投资或到期收回短期国债本息时，按照实际收
到的金额，借记“银行存款”科目，按照出售或收回短期国债的成本，
贷记本科目，按照其差额，贷记或借记“其他收入――投资收益”科
&&&&&& 五、本科目期末借方余额，反映彩票机构持有的短期投资成本。&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
1211 应收票据&
&&&& 一、本科目核算彩票机构因开展经营活动销售产品、提供有偿服
务等收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。&
&&&& 二、本科目应当按照开出、承兑商业汇票的单位等进行明细核算。&
&&&& 三、应收票据的主要账务处理如下：&
&&&&& （一）因销售产品、提供有偿服务等收到商业汇票时，按照商业
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汇票的票面金额，借记本科目，按照确认的收入金额，贷记“经营收
入”等科目，按照应缴增值税金额，贷记“应缴税费――应缴增值税”
&&&&& （二）持未到期的商业汇票向银行贴现时，按照实际收到的金额
&（即扣除贴现息后的净额），借记“银行存款”科目，按照贴现息金
额，借记“经营支出”等科目，按照商业汇票的票面金额，贷记本科
&&&&& （三）将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资时，按照取得
物资的成本，借记有关科目，按照商业汇票的票面金额，贷记本科目，
如有差额，借记或贷记“银行存款”等科目。&
&&&&& （四）商业汇票到期时，应当分别以下情况处理：&
&&&& 1．收回应收票据，按照实际收到的商业汇票票面金额，借记“银
行存款”科目，贷记本科目。&
&&&& 2．因付款人无力支付票款，收到银行退回的商业承兑汇票、委
托收款凭证、未付票款通知书或拒付款证明时，按照商业汇票的票面
金额，借记“应收账款”科目，贷记本科目。&
&&&&& 四、彩票机构应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收
票据的种类、号数、出票日期、到期日、票面金额、交易合同号和付
款人、承兑人、背书人姓名或单位名称、背书转让日、贴现日期、贴
现率和贴现净额、收款日期、收回金额和退票情况等资料。应收票据
到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。&
&&&& 五、本科目期末借方余额，反映彩票机构持有的商业汇票票面金
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1212 应收账款&
&&&& 一、本科目核算彩票机构因开展彩票发行销售业务活动、提供有
偿服务、彩票机构之间因联网游戏奖金结算等应收取的款项。&
&&&& 二、本科目应当按照接受劳务单位（或个人）进行明细核算。&
&&&& 三、应收账款的主要账务处理如下：&
&&&&& （一）发生应收账款时，按照应收未收金额，借记本科目，按照
确认的收入金额，贷记“经营收入”等科目，按照应缴增值税金额，
贷记“应缴税费――应缴增值税”科目。&
&&&&& （二）彩票机构之间因联网游戏奖金结算产生的应收取的款项，
按照实际发生的金额，借记本科目，贷记“应付返奖奖金”、“应缴
财政专户款”等科目。&
&&&&& （三）收回应收账款时，按照实际收到的金额，借记“银行存款”
等科目，贷记本科目。&
&&&& 四、因市场变化或不可抗力事件，或逾期三年或以上、有确凿证
据表明确实无法收回的应收账款，按规定报经批准后予以核销。核销
的应收账款应在“已核销应收账款备查簿”中保留登记。&
&&&&& （一）转入待处置资产时，按照待核销的应收账款金额，借记 “待
处置资产损溢”科目，贷记本科目。&
&&&&& （二）报经批准予以核销时，对于因市场变化或不可抗力事件等
造成的坏账损失，借记“专用基金――彩票发行销售风险基金”科目，
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贷记“待处置资产损溢”科目；对于其他一般性坏账损失，借记“其
他支出”科目，贷记“待处置资产损溢”科目。&
&&&&& （三）已核销应收账款在以后期间收回的，按照实际收回的金额，
借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目。&
&&&& 五、本科目期末借方余额，反映彩票机构尚未收回的应收账款。&
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1213 预付账款&
&&&& 一、本科目核算彩票机构按照购买服务或商品合同规定预付给供
应单位的款项。&
&&&& 二、本科目应当按照供应单位 （或个人）进行明细核算。&
&&&& 彩票机构应当通过明细核算或辅助登记方式，登记预付账款的资
&&&& 三、预付账款的主要账务处理如下：&
&&&&& （一）发生预付账款时，按照实际预付的金额，借记本科目，贷
记“银行存款”等科目。&
&&&&& （二）收到所购服务或商品时，按照购入服务或商品的实际成本，
借记有关科目，按照相应合同预付款金额，贷记本科目，按照补付的
款项，贷记“银行存款”等科目。&
&&&& 收到所购固定资产、无形资产的，按照确定的资产成本，借记“固
定资产”、“无形资产”科目，贷记“非流动资产基金――固定资产、
无形资产”科目；同时，按照资产购置支出金额，借记“事业支出”、
& “经营支出”等科目，按照相应预付账款金额，贷记本科目，按照补
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付的款项，贷记“银行存款”等科目。&
&&&&& 四、逾期三年或以上、有确凿证据表明因供货单位破产、撤销等
原因已无望再收到所购物资，且确实无法收回的预付账款，按规定报
经批准后予以核销。核销的预付账款应在“已核销预付账款备查簿”
中保留登记。&
&&&&& （一）转入待处置资产时，按照待核销的预付账款金额，借记 “待
处置资产损溢”科目，贷记本科目。&
&&&&& （二）报经批准予以核销时，借记“其他支出”科目，贷记“待
处置资产损溢”科目。&
&&&&& （三）已核销预付账款在以后期间收回的，按照实际收回的金额，
借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目。&
&&&& 五、本科目期末借方余额，反映彩票机构实际预付但尚未结算的
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1215 其他应收款&
&&&& 一、本科目核算彩票机构除应收票据、应收账款、预付账款以外
的其他各项应收及暂付款项，如职工预借的差旅费、拨付给内部有关
部门的备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。&
&&&& 二、本科目应当按照其他应收款的类别以及债务单位（或个人）
进行明细核算。&
&&&& 三、其他应收款的主要账务处理如下：&
&&&&& （一）发生其他各种应收及暂付款项时，借记本科目，贷记“银
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
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行存款”、“库存现金”等科目。&
&&&&& （二）收回或转销其他各种应收及暂付款项时，借记“库存现金”、
& “银行存款”等科目，贷记本科目。&
&&&&& （三）彩票机构内部实行备用金制度的，有关部门使用备用金以
后应当及时到财务部门报销并补足备用金。财务部门核定并发放备用
金时，借记本科目，贷记“库存现金”等科目。根据报销数用现金补
足备用金定额时，借记有关科目，贷记 “库存现金”等科目，报销数
和拨补数都不再通过本科目核算。&
&&&&& 四、逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的其他应收
款，按规定报经批准后予以核销。核销的其他应收款应在“已核销其
他应收款备查簿”中保留登记。&
&&&&& （一）转入待处置资产时，按照待核销的其他应收款金额，借记
& “待处置资产损溢”科目，贷记本科目。&
&&&&& （二）报经批准予以核销时，借记“其他支出”科目，贷记“待
处置资产损溢”科目。&
&&&&& （三）已核销其他应收款在以后期间收回的，按照实际收回的金
额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目。&
&&&& 五、本科目期末借方余额，反映彩票机构尚未收回的其他应收款。&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
1301 库存材料&
&&&& 一、本科目核算彩票机构在开展业务活动及其他活动中为耗用而
储存的各种材料、燃料、包装物、低值易耗品、热敏纸、投注单及达
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不到固定资产标准的用具、装具等的实际成本。&
&&&& 彩票机构随买随用的零星办公用品，可以在购进时直接列作支
出，不通过本科目核算。&
&&&& 二、本科目应当按照库存材料的种类、规格、保管地点等进行明
&&&& 三、库存材料的主要账务处理如下：&
&&&&& （一）库存材料在取得时，应当按照其实际成本入账。&
&&&& 1.购入的库存材料，其成本包括购买价款、相关税费、运输费、
装卸费、保险费以及其他使得库存材料达到目前场所和状态所发生的
其他支出。&
&&&& 购入的库存材料验收入库时，按确定的成本，借记本科目，贷记
& “银行存款”、“应付账款”等科目。&
&&&& 2.接受捐赠、无偿调入的库存材料，其成本按照有关凭据注明的
金额加上相关税费、运输费等确定；没有相关凭据的，其成本比照同
类或类似库存材料的市场价格加上相关税费、运输费等确定；没有相
关凭据且其同类或类似库存材料的市场价格也无法可靠取得的，该库
存材料以名义金额（即人民币 1 元，下同）入账。&
&&&& 接受捐赠、无偿调入的库存材料验收入库，按照确定的成本，借
记本科目，按照发生的相关税费、运输费等，贷记“银行存款”等科
&目，按照其差额，贷记“其他收入”科目。&
&&&&& 以名义金额入账的情况下，按照名义金额，借记本科目，贷记“其
他收入”科目；按照发生的相关税费、运输费等，借记“其他支出”
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
----------------------- Page 19-----------------------
科目，贷记“银行存款”等科目。&
&&&&& （二）库存材料在发出时，应当根据实际情况采用先进先出法、
加权平均法或者个别计价法确定发出库存材料的实际成本。计价方法
一经确定，不得随意变更。低值易耗品的成本于领用时一次转销。&
&&&& 1.开展彩票发行销售业务活动等领用、发出库存材料时，按照领
用、发出库存材料的实际成本，借记“事业支出”、“经营支出”等
科目，贷记本科目。&
&&&& 2.对外捐赠、无偿调出库存材料时，按照库存材料的账面余额，
借记“待处置资产损溢”科目，贷记本科目。&
&&&& 实际捐出、调出库存材料时，按照“待处置资产损溢”科目的相
应余额，借记“其他支出”科目，贷记 “待处置资产损溢”科目。&
&&&&& 四、彩票机构的库存材料应当定期进行清查盘点，至少每年盘点
一次。对于发生的库存材料盘盈、盘亏或者毁损、报废，应当及时查
明原因，按规定报经批准后进行账务处理。&
&&&&& （一）盘盈的库存材料，按照同类或类似库存材料的实际成本或
市场价格确定入账价值；同类或类似库存材料的实际成本、市场价格
均无法可靠取得的，按照名义金额入账。&
&&&& 盘盈的库存材料，按照确定的入账价值，借记本科目，贷记“其
他收入”科目。&
&&&&& （二）库存材料发生盘亏或者毁损、报废时，按照待处置库存材
料的账面余额，借记“待处置资产损溢”科目，贷记本科目。&
&&&& 报经批准予以处置时，按照 “待处置资产损溢”科目的相应余额，
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
----------------------- Page 20-----------------------
借记“其他支出”科目，贷记 “待处置资产损溢”科目。&
&&&& 处置库存材料过程中所取得的收入、发生的费用，以及处置收入
扣除相关处置费用后的净收入的账务处理，参见“待处置资产损溢”
&&&& 五、本科目期末借方余额，反映彩票机构库存材料的实际成本。&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
1302& 库存彩票&
&&&& 一、本科目核算彩票机构购进的已验收入库彩票的实际成本。&
&&&& 二、本科目应当按照彩票品种及游戏进行明细核算。&
&&&& 三、库存彩票的主要账务处理如下：&
&&&&& （一）按照彩票印制合同或订货单规定向彩票印制单位支付印制
费时，按照实际支付的印制费金额，借记“事业支出”科目，贷记“银
行存款”科目。&
&&&&& （二）购入的彩票验收入库时，按照实际支付的印制费等确定的
成本，借记本科目，贷记“库存彩票基金”科目。&
&&&&& （三）发出库存彩票时，应当按照加权平均法或个别计价法确定
发出彩票的实际成本，借记“库存彩票基金”科目，贷记本科目。&
&&&&& （四）发生彩票退回时，借记本科目，贷记“库存彩票基金”科
&&&&& 四、彩票机构应当严格执行彩票出入库制度，按彩票品种建立库
存彩票明细账和台账，定期或不定期盘点，定期核对库存彩票明细账、
台账与总账，年度终了前应当进行全面盘点清查。&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
----------------------- Page 21-----------------------
&&&& 五、对于盘盈、盘亏及毁损、报废的库存彩票，彩票机构应当及
时查明原因，按照规定报经批准后进行账务处理。&
&&&&& （一）盘盈的库存彩票，按照同类库存彩票的入账成本确认入账
价值，借记本科目，贷记“库存彩票基金”科目。&
&&&&& （二）库存彩票发生盘亏或者毁损、报废时，按照待处置库存彩
票的账面价值，借记“待处置资产损溢”科目，贷记本科目。&
&&&& 报经批准予以处置时，按照处置库存彩票对应的库存彩票基金，
借记“库存彩票基金”科目，贷记“待处置资产损溢”。&
&&&& 处置毁损、报废库存彩票过程中所取得的收入、发生的相关费用，
以及处置收入扣除相关费用后的净收入的账务处理，参见“待处置资
产损溢”科目。&
&&&& 六、本科目期末借方余额，反映库存彩票的实际成本。&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
1401 长期投资&
&&&& 一、本科目核算彩票机构依法取得的，持有时间超过 1年（不&
含 1 年）的股权和债权性质的投资。&
&&&& 二、彩票机构应当严格控制对外投资。在保证彩票机构正常运转
和业务发展的前提下，按照国家有关规定可以对外投资的，应当履行
相关审批程序。彩票机构对外投资必须是与彩票发行销售业务有关的
项目，不得从事股票、期货、基金、企业债券等投资，国家另有规定
的除外。彩票机构以非货币性资产对外投资的，应当按照国家有关规
定进行资产评估，合理确定资产价值。&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
----------------------- Page 22-----------------------
&&&& 三、本科目应当按照长期投资的种类和被投资单位等进行明细核
&&&&& 四、长期投资的主要账务处理如下：&
&&&&& （一）长期股权投资&
&&&& 1.长期股权投资在取得时，应当按照其实际成本作为投资成本。&
&&&&& （1）以货币资金取得的长期股权投资，&
&&&& 按照实际支付的全部价款（包括购买价款以及税金、手续费等相
关税费）作为投资成本，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；同
时，按照投资成本金额，借记“事业基金”科目，贷记“非流动资产
基金――长期投资”科目。&
&&&&& （2）以固定资产取得的长期股权投资，按照评估价值加上相关
税费作为投资成本，借记本科目，贷记“非流动资产基金――长期投
资”科目，按发生的相关税费，借记“其他支出”科目，贷记“银行
存款”、“应缴税费”等科目；同时，按照投出固定资产对应的非流
动资产基金，借记“非流动资产基金――固定资产”科目，按照投出
固定资产已计提折旧，借记“累计折旧”科目，按照投出固定资产的
账面余额，贷记“固定资产”科目。&
&&&&& （3）以已入账无形资产取得的长期股权投资，按照评估价值加
上相关税费作为投资成本，借记本科目，贷记“非流动资产基金――
长期投资”科目，按发生的相关税费，借记“其他支出”科目，贷记
& “银行存款”、“应缴税费”等科目；同时，按照投出无形资产对应
的非流动资产基金，借记“非流动资产基金――无形资产”科目，按
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
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照投出无形资产已计提摊销，借记“累计摊销”科目，按照投出无形
资产的账面余额，贷记“无形资产”科目。&
&&&&& 以未入账无形资产取得的长期股权投资，按照评估价值加上相关
税费作为投资成本，借记本科目，贷记“非流动资产基金――长期投
资”科目，按发生的相关税费，借记“其他支出”科目，贷记“银行
存款”、“应缴税费”等科目。&
&&&& 2.长期股权投资持有期间，收到利润等投资收益时，按照实际收
到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入――投资收益”
&&&& 3.转让长期股权投资，转入待处置资产时，按照待转让长期股权
投资的账面余额，借记“待处置资产损溢――处置资产价值”科目，
贷记本科目。&
&&&& 实际转让时，按照所转让长期股权投资对应的非流动资产基金，
借记“非流动资产基金――长期投资”科目，贷记“待处置资产损溢
――处置资产价值”科目。&
&&&& 转让长期股权投资过程中取得价款、发生相关税费，以及转让价
款扣除相关税费后的净收入的账务处理，参见“待处置资产损溢”科
&&&& 4.因被投资单位破产、清算等原因，有确凿证据表明长期股权投
资发生损失，按规定报经批准后予以核销。将待核销长期股权投资转
入待处置资产时，按照待核销的长期股权投资账面余额，借记“待处
置资产损溢――处置资产价值”科目，贷记本科目。&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
----------------------- Page 24-----------------------
&&&& 报经批准予以核销时，借记“非流动资产基金――长期投资”科
&目，贷记“待处置资产损溢――处置资产价值”科目。&
&&&&& （二）长期债券投资&
&&&& 1.长期债券投资在取得时，应当按照其实际成本作为投资成本。&
&&&&& 以货币资金购入的长期债券投资，按照实际支付的全部价款（包
括购买价款以及税金、手续费等相关税费）作为投资成本，借记本科
&目，贷记“银行存款”等科目；同时，按照投资成本金额，借记“事
业基金”科目，贷记“非流动资产基金――长期投资”科目。&
&&&& 2.长期债券投资持有期间收到利息时，按照实际收到的金额，借
记“银行存款”等科目，贷记“其他收入――投资收益”科目。&
&&&& 3.对外转让或到期收回长期债券投资本息，按照实际收到的金
额，借记“银行存款”等科目，按照收回长期投资的成本，贷记本科
&目，按照其差额，贷记或借记“其他收入――投资收益”科目；同时，
按照收回长期投资对应的非流动资产基金，借记“非流动资产基
金――长期投资”科目，贷记“事业基金”科目。&
&&&& 五、本科目期末借方余额，反映彩票机构持有的长期投资成本。&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
1501 固定资产&
&&&& 一、本科目核算彩票机构固定资产的原价。&
&&&& 固定资产是指彩票机构持有的使用期限超过 1年（不含1 年）、
单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的
资产。单位价值虽未达到规定标准，但使用期限超过 1年（不含1 年）
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
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的大批同类物资，作为固定资产核算和管理。&
&&&& 二、彩票机构的固定资产一般分为六类：房屋及构筑物；专用设
备；通用设备；文物和陈列品；图书、档案；家具、用具、装具及动
植物。有关说明如下：&
&&&&& （一）固定资产的各组成部分具有不同的使用寿命、适用不同折
旧率且可以分别确定各自原价的，应当分别将各组成部分确认为单项
固定资产。&
&&&&& （二）对于应用软件，如果其构成相关硬件不可缺少的组成部分，
应当将该软件价值包括在所属硬件价值中，一并作为固定资产进行核
算；如果其不构成相关硬件不可缺少的组成部分，应当将该软件作为
无形资产核算。&
&&&&& （三）彩票机构以经营租赁租入的固定资产，不作为固定资产核
算，应当另设“经营租赁固定资产备查簿”进行登记。&
&&&&& （四）购入需要安装的固定资产，应当先通过“在建工程”科目
核算，安装完毕交付使用时再转入本科目核算。&
&&&&& （五）购建的房屋及构筑物，不能够分清购建成本中的房屋及构
筑物部分与土地使用权部分的，应当全部作为固定资产核算；能够分
清购建成本中的房屋及构筑物部分与土地使用权部分的，应当将其中
的房屋及构筑物部分作为固定资产核算，将其中的土地使用权部分作
为无形资产核算。&
&&&& 三、彩票机构应当根据固定资产定义，结合本单位的具体情况，
制定适合于本单位的固定资产目录、具体分类方法，作为进行固定资
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
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产核算的依据。&
&&&& 彩票机构应当设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”，按
照固定资产类别、项目和使用部门等进行明细核算。出租、出借的固
定资产，应当设置备查簿进行登记。&
&&&&& 四、固定资产的主要账务处理如下：&
&&&&& （一）固定资产在取得时，应当按照其实际成本入账。&
&&&& 1.购入的固定资产，其成本包括购买价款、相关税费以及固定资
产交付使用前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装调
试费和专业人员服务费等。&
&&&&& 以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按照各项固定资
产同类或类似资产市场价格的比例对总成本进行分配，分别确定各项
固定资产的成本。&
&&&& 购入不需安装的固定资产时，按照确定的固定资产成本，借记本
科目，贷记“非流动资产基金――固定资产”科目；同时，按照实际
支付金额，借记“事业支出”、“经营支出”等科目，贷记“银行存
款”等科目。&
&&&& 购入需要安装的固定资产，先通过 “在建工程”科目核算。安装
完工交付使用时，借记本科目，贷记“非流动资产基金――固定资产”
科目；同时，借记“非流动资产基金――在建工程”科目，贷记“在
建工程”科目。&
&&&& 购入扣留质量保证金的固定资产，在取得固定资产时，按照确定
的成本（包括质量保证金），借记本科目[不需安装]或“在建工程”
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
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科目[需要安装]，贷记“非流动资产基金――固定资产、在建工程”
科目。同时，对于取得固定资产全款发票（包括质量保证金）的，应
当按照构成资产成本的全部支出金额，借记“事业支出”、“经营支
出”等科目，按照实际支付金额，贷记“银行存款”等科目，按照扣
留的质量保证金，贷记 “其他应付款”[扣留期在 1 年以内（含 1年）]
或“长期应付款”[扣留期超过 1年]科目；对于取得的发票金额不包
括质量保证金的，应当按照不包括质量保证金的支出金额，借记“事
业支出”、“经营支出”等科目，贷记 “银行存款”等科目。&
&&&& 质保期满支付质量保证金时，借记“其他应付款”、“长期应付
款”科目，或借记“事业支出”、“经营支出”等科目，贷记“银行
存款”等科目。&
&&&& 质保期满因固定资产质量有问题等原因未支付质量保证金的，应
当相应调减固定资产的账面余额，并重新计算折旧额。&
&&&& 2.自行建造的固定资产，其成本包括建造该项资产至交付使用前
所发生的全部必要支出。&
&&&& 工程完工交付使用时，按照自行建造过程中发生的实际支出，借
记本科目，贷记“非流动资产基金――固定资产”科目；同时，借记
& “非流动资产基金――在建工程”科目，贷记“在建工程”科目。已
交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，按照估计价值入账，
待确定实际成本后再进行调整。&
&&&& 3.在原有固定资产基础上进行改建、扩建、修缮后的固定资产，
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
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&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
其成本按照原固定资产账面价值& （“固定资产”科目账面余额减去
& “累计折旧”科目账面余额后的净值）加上改建、扩建、修缮发生的
支出，再扣除固定资产拆除部分的账面价值后的金额确定。&
&&&& 将固定资产转入改建、扩建、修缮时，按固定资产的账面价值，
借记“在建工程”科目，贷记“非流动资产基金――在建工程”科目；
同时，按固定资产对应的非流动资产基金，借记“非流动资产基金――
固定资产”科目，按照固定资产已计提折旧，借记“累计折旧”科目，
按固定资产的账面余额，贷记本科目。&
&&&& 工程完工交付使用时，借记本科目，贷记“非流动资产基金――
固定资产”科目；同时，借记“非流动资产基金――在建工程”科目，
贷记“在建工程”科目。&
&&&& 4.以融资租赁租入的固定资产，其成本按照租赁协议或者合同确
定的租赁价款、相关税费以及固定资产交付使用前所发生的可归属于
该项资产的运输费、途中保险费、安装调试费等确定。&
&&&& 融资租入的固定资产，按照确定的成本，借记本科目[不需安装]
或“在建工程”科目[需安装]，按照租赁协议或者合同确定的租赁价
款，贷记“长期应付款”科目，按照其差额，贷记“非流动资产基金
――固定资产、在建工程”科目；同时，按照实际支付的相关税费、
运输费、途中保险费、安装调试费等，借记“事业支出”、“经营支
出”等科目，贷记“银行存款”等科目。&
&&&& 定期支付租金时，按照支付的租金金额，借记“事业支出”、“经
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
①本制度所称账面价值，是指某会计科目的账面余额减去相关备抵科目（如“累计折旧”、“累计摊销”科
目）账面余额后的净值。本制度所称账面余额，是指某会计科目的账面实际余额。&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
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营支出”等科目，贷记“银行存款”等科目；同时，借记“长期应付
款”科目，贷记“非流动资产基金――固定资产”科目。&
&&&& 跨年度分期付款购入固定资产的账务处理，参照融资租入固定资
产的账务处理。&
&&&& 5.接受捐赠、无偿调入的固定资产，其成本按照有关凭据注明的
金额加上相关税费、运输费等确定；没有相关凭据的，其成本比照同
类或类似固定资产的市场价格加上相关税费、运输费等确定；没有相
关凭据、同类或类似固定资产的市场价格也无法可靠取得的，该固定
资产以名义金额入账。&
&&&& 接受捐赠、无偿调入的固定资产，按照确定的固定资产成本，借
记本科目[不需安装]或“在建工程”科目[需安装]，贷记“非流动资
产基金――固定资产、在建工程”科目；按照发生的相关税费、运输
费等，借记“其他支出”科目，贷记“银行存款”等科目。&
&&&&& （二）按月计提固定资产折旧时，按照实际计提金额，借记“非
流动资产基金――固定资产”科目，贷记“累计折旧”科目。&
&&&&& （三）与固定资产有关的后续支出，应当分别以下情况处理：&
&&&& 1.为增加固定资产使用效能或延长其使用年限而发生的改建、扩
建或修缮等后续支出，应当计入固定资产成本，通过“在建工程”科
&目核算，完工交付使用时转入本科目。有关账务处理参见 “在建工程”
&&&& 2.为维护固定资产的正常使用而发生的日常修理等后续支出，应
当计入当期支出但不计入固定资产成本，借记“事业支出”、“经营
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
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支出”等科目，贷记“银行存款”等科目。&
&&&&& （四）报经批准出售、无偿调出、对外捐赠固定资产或以固定资
产对外投资，应当分别以下情况处理：&
&&&& 1.出售、无偿调出、对外捐赠固定资产时，按照待处置固定资产
的账面价值，借记“待处置资产损溢”科目，按照固定资产已计提折
旧，借记“累计折旧”科目，按照固定资产的账面余额，贷记本科目。&
&&&& 实际出售、调出、捐出时，按照处置固定资产对应的非流动资产
基金，借记“非流动资产基金――固定资产”科目，贷记“待处置资
产损溢”科目。&
&&&&& 出售固定资产过程中取得价款、发生相关税费，以及出售价款扣
除相关税费后的净收入的账务处理，参见“待处置资产损溢”科目。&
&&&& 2.以固定资产对外投资，按照评估价值加上相关税费作为投资成
本，借记“长期投资”科目，贷记“非流动资产基金――长期投资”
科目，按照发生的相关税费，借记“其他支出”科目，贷记“银行存
款”、“应缴税费”等科目；同时，按照投出固定资产对应的非流动
资产基金，借记“非流动资产基金――固定资产”科目，按照投出固
定资产已计提折旧，借记“累计折旧”科目，按照投出固定资产的账
面余额，贷记本科目。&
&&&& 五、彩票机构的固定资产应当定期进行清查盘点，至少每年盘点
一次。对于发生的固定资产盘盈、盘亏或者毁损、报废，应当及时查
明原因，按照规定报经批准后进行账务处理。&
&&&&& （一）盘盈的固定资产，按照同类或类似固定资产的市场价格确
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
----------------------- Page 31-----------------------
定入账价值；同类或类似固定资产的市场价格无法可靠取得的，以名
义金额入账。&
&&&& 盘盈的固定资产，按照确定的入账价值，借记本科目，贷记“非
流动资产基金――固定资产”科目。&
&&&&& （二）固定资产发生盘亏或者毁损、报废时，按照待处置固定资
产的账面价值，借记“待处置资产损溢”科目，按照固定资产已计提
折旧，借记“累计折旧”科目，按照固定资产的账面余额，贷记本科
&&&& 报经批准予以处置时，按照处置固定资产对应的非流动资产基
金，借记“非流动资产基金――固定资产”科目，贷记“待处置资产
损溢”科目。&
&&&& 处置毁损、报废固定资产过程中所取得的收入、发生的相关费用，
以及处置收入扣除相关费用后的净收入的账务处理，参见“待处置资
产损溢”科目。&
&&&& 六、本科目期末借方余额，反映彩票机构固定资产的原价。&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
1502 累计折旧&
&&&& 一、本科目核算彩票机构固定资产计提的累计折旧。&
&&&& 二、本科目应当按照所对应固定资产的类别、项目等进行明细核
&&&& 三、彩票机构应当对除下列各项资产以外的其他固定资产计提折
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
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&&&&& （一）文物和陈列品；&
&&&&& （二）动植物；&
&&&&& （三）图书、档案；&
&&&&& （四）以名义金额计量的固定资产。&
&&&&& 四、折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应折旧
金额进行系统分摊。有关说明如下：&
&&&&& （一）彩票机构应当根据固定资产的性质和实际使用情况，合理
确定其折旧年限。省级以上财政部门、主管部门对彩票机构固定资产
折旧年限作出规定的，从其规定。&
&&&&& （二）彩票机构一般应当采用年限平均法计提固定资产折旧。&
&&&&& （三）彩票机构固定资产的应折旧金额为其成本，计提固定资产
折旧不考虑预计净残值。&
&&&&& （四）彩票机构一般应当按月计提固定资产折旧。当月增加的固
定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，
当月照提折旧，从下月起不提折旧。&
&&&&& （五）固定资产提足折旧后，无论能否继续使用，均不再计提折
旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。已提足折旧的固定资产，
可以继续使用的，应当继续使用，规范管理。&
&&&&& （六）计提融资租入固定资产折旧时，应当采用与自有固定资产
相一致的折旧政策。能够合理确定租赁期届满时将会取得租入固定资
产所有权的，应当在租入固定资产尚可使用年限内计提折旧；无法合
理确定租赁期届满时能够取得租入固定资产所有权的，应当在租赁期
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
----------------------- Page 33-----------------------
与租入固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。&
&&&&& （七）固定资产因改建、扩建或修缮等原因而延长其使用年限的，
应当按照重新确定的固定资产的成本以及重新确定的折旧年限，重新
计算折旧额。&
&&&& 五、累计折旧的主要账务处理如下：&
&&&&& （一）按月计提固定资产折旧时，按照应计提折旧金额，借记“非
流动资产基金――固定资产”科目，贷记本科目。&
&&&&& （二）固定资产处置时，按照所处置固定资产的账面价值，借记
& “待处置资产损溢”科目，按照固定资产已计提折旧，借记本科目，
按照固定资产的账面余额，贷记“固定资产”科目。&
&&&& 六、本科目期末贷方余额，反映彩票机构计提的固定资产折旧累
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
1511 在建工程&
&&&& 一、本科目核算彩票机构已经发生必要支出，但尚未完工交付使
用的各种建筑（包括新建、改建、扩建、修缮等）和设备安装工程的
实际成本。&
&&&& 二、本科目应当按照工程性质和具体工程项目等进行明细核算。&
&&&& 三、彩票机构的基本建设投资应当按照国家有关规定单独建账、
单独核算，同时按照本制度的规定至少按月并入本科目及其他相关科
&目反映。&
&&&& 彩票机构应当在本科目下设置“基建工程”明细科目，核算由基
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
----------------------- Page 34-----------------------
建账套并入的在建工程成本。有关基建并账的具体账务处理另行规
&&&&& 四、在建工程（非基本建设项目）的主要账务处理如下：&
&&&&& （一）建筑工程&
&&&& 1.将固定资产转入改建、扩建或修缮等时，按照固定资产的账面
价值，借记本科目，贷记“非流动资产基金――在建工程”科目；同
时，按照固定资产对应的非流动资产基金，借记“非流动资产基金
――固定资产”科目，按照固定资产已计提折旧，借记“累计折旧”
科目，按照固定资产的账面余额，贷记“固定资产”科目。&
&&&& 2.根据工程价款结算账单与施工企业结算工程价款时，借记本科
&目，贷记“非流动资产基金――在建工程”科目；同时，按照实际支
付的工程价款，借记“事业支出”等科目，贷记“银行存款”等科目。&
&&&& 3.彩票机构为建筑工程借入的专门借款的利息，属于建设期间发
生的，计入在建工程成本，借记本科目，贷记“非流动资产基金――
在建工程”科目；同时，借记“其他支出”科目，贷记“银行存款”
&&&& 4.工程完工交付使用时，按照建筑工程所发生的实际成本，借记
& “固定资产”科目，贷记“非流动资产基金――固定资产”科目；同
时，借记“非流动资产基金――在建工程”科目，贷记本科目。&
&&&&& （二）设备安装&
&&&& 1.购入需要安装的设备时，按照确定的成本，借记本科目，贷记
& “非流动资产基金――在建工程”科目；同时，按照实际支付金额，
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
----------------------- Page 35-----------------------
借记“事业支出”、“经营支出”等科目，贷记“银行存款”等科目。&
&&&& 融资租入需要安装的设备，按照确定的成本，借记本科目，按照
租赁协议或者合同确定的租赁价款，贷记“长期应付款”科目，按照
其差额，贷记“非流动资产基金――在建工程”科目；同时，按照实
际支付的相关税费、运输费、途中保险费等，借记“事业支出”、“经
营支出”等科目，贷记“银行存款”等科目。&
&&&& 2.发生安装费用时，按照确定的成本，借记本科目，贷记“非流
动资产基金――在建工程”科目；同时，借记“事业支出”、“经营
支出”等科目，贷记“银行存款”等科目。&
&&&& 3.设备安装完工交付使用时，借记 “固定资产”科目，贷记“非
流动资产基金――固定资产”科目；同时，借记“非流动资产基金――
在建工程”科目，贷记本科目。&
&&&& 五、本科目期末借方余额，反映彩票机构尚未完工的在建工程发
生的实际成本。&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
1601 无形资产&
&&&& 一、本科目核算彩票机构无形资产的原价。&
&&&& 无形资产是指彩票机构持有的，没有实物形态的可辨认非货币性
资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。&
&&&& 彩票机构购入的不构成相关硬件不可缺少组成部分的应用软件，
应当作为无形资产核算。&
&&&& 二、本科目应当按照无形资产的类别、项目等进行明细核算。&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
----------------------- Page 36-----------------------
&&&& 三、无形资产的主要账务处理如下：&
&&&&& （一）无形资产在取得时，应当按照其实际成本入账。&
&&&& 1.外购的无形资产，其成本包括购买价款、相关税费以及可归属
于该项资产达到预定用途所发生的其他支出。&
&&&& 购入无形资产时，按照确定的无形资产成本，借记本科目，贷记
& “非流动资产基金――无形资产”科目；同时，按照实际支付金额，
借记“事业支出”等科目，贷记“银行存款”等科目。&
&&&& 2.委托软件公司开发软件视同外购无形资产进行处理。&
&&&& 支付软件开发费时，按照实际支付金额，借记“事业支出”等科
&目，贷记“银行存款”等科目。&
&&&& 软件开发完成交付使用时，按照软件开发费总额，借记本科目，
贷记“非流动资产基金――无形资产”科目。&
&&&& 3.自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按照依法取得时
发生的注册费、聘请律师费等费用，借记本科目，贷记“非流动资产
基金――无形资产”科目；同时，借记“事业支出”等科目，贷记“银
行存款”等科目。&
&&&& 依法取得前所发生的研究开发支出，应于发生时直接计入当期支
出，借记“事业支出”等科目，贷记“银行存款”等科目。&
&&&& 4.接受捐赠、无偿调入的无形资产，其成本按照有关凭据注明的
金额加上相关税费等确定；没有相关凭据的，其成本比照同类或类似
无形资产的市场价格加上相关税费等确定；没有相关凭据、同类或类
似无形资产的市场价格也无法可靠取得的，该资产以名义金额入账。&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
----------------------- Page 37-----------------------
&&&& 接受捐赠、无偿调入的无形资产，按照确定的无形资产成本，借
记本科目，贷记“非流动资产基金――无形资产”科目；同时，按照
发生的相关税费等，借记“其他支出”科目，贷记“银行存款”等科
&&&&& （二）按月计提无形资产摊销时，按照应计提摊销金额，借记“非
流动资产基金――无形资产”科目，贷记“累计摊销”科目。&
&&&&& （三）与无形资产有关的后续支出，应当分别以下情况处理：&
&&&& 1.为增加无形资产的使用效能而发生的后续支出，如对软件进行
升级改造或扩展其功能等所发生的支出，应当计入无形资产的成本，
借记本科目，贷记“非流动资产基金――无形资产”科目；同时，借
记“事业支出”等科目，贷记 “银行存款”等科目。&
&&&& 2.为维护无形资产的正常使用而发生的后续支出，如对软件进行
漏洞修补、技术维护等所发生的支出，应当计入当期支出但不计入无
形资产成本，借记“事业支出”等科目，贷记“银行存款”等科目。&
&&&&& （四）报经批准转让、无偿调出、对外捐赠无形资产或以无形资
产对外投资，应当分别以下情况处理：&
&&&& 1.转让、无偿调出、对外捐赠无形资产时，按照待处置无形资产
的账面价值，借记“待处置资产损溢”科目，按照无形资产已计提摊
销，借记“累计摊销”科目，按照无形资产的账面余额，贷记本科目。&
&&&& 实际转让、调出、捐出时，按照处置无形资产对应的非流动资产
基金，借记“非流动资产基金――无形资产”科目，贷记“待处置资
产损溢”科目。&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
----------------------- Page 38-----------------------
&&&& 转让无形资产过程中取得价款、发生相关税费，以及出售价款扣
除相关税费后的净收入的账务处理，参见“待处置资产损溢”科目。&
&&&& 2.以已入账无形资产对外投资，按照评估价值加上相关税费作为
投资成本，借记“长期投资”科目，贷记“非流动资产基金――长期
投资”科目，按发生的相关税费，借记“其他支出”科目，贷记“银
行存款”、“应缴税费”等科目；同时，按照投出无形资产对应的非
流动资产基金，借记“非流动资产基金――无形资产”科目，按照无
形资产已计提摊销，借记“累计摊销”科目，按照无形资产的账面余
额，贷记本科目。&
&&&&& （五）无形资产预期不能为彩票机构带来财务潜力或经济利益
的，应当按规定报经批准后将该无形资产的账面价值予以核销。&
&&&& 转入待处置资产时，按照待核销无形资产的账面价值，借记“待
处置资产损溢”科目，按照无形资产已计提摊销，借记“累计摊销”
科目，按照无形资产的账面余额，贷记本科目。&
&&&& 报经批准予以核销时，按照核销无形资产对应的非流动资产基
金，借记“非流动资产基金――无形资产”科目，贷记“待处置资产
损溢”科目。&
&&&&& 四、本科目期末借方余额，反映彩票机构无形资产的原价。&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
1602 累计摊销&
&&&& 一、本科目核算彩票机构无形资产计提的累计摊销。&
&&&& 二、本科目应当按照对应无形资产的类别、项目等进行明细核算。&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
----------------------- Page 39-----------------------
&&&& 三、彩票机构应当对无形资产进行摊销，以名义金额计量的无形
资产除外。&
&&&& 摊销是指在无形资产使用寿命内，按照确定的方法对应摊销金额
进行系统分摊。有关说明如下：&
&&&&& （一）彩票机构应当按照如下原则确定无形资产的摊销年限：法
律规定了有效年限的，按照法律规定的有效年限作为摊销年限；法律
没有规定有效年限的，按照相关合同或单位申请书中的受益年限作为
摊销年限；法律没有规定有效年限、相关合同或单位申请书也没有规
定受益年限的，按照不少于10 年的期限摊销。&
&&&& 对于取得的单位价值小于 1000 元的无形资产，可以于取得的当
月，将其成本一次性全部转销。&
&&&&& （二）彩票机构应当采用年限平均法对无形资产进行摊销。&
&&&&& （三）彩票机构无形资产的应摊销金额为其成本。&
&&&&& （四）彩票机构应当自无形资产取得当月起，按月计提无形资产
&&&&& （五）因发生后续支出而增加无形资产成本的，应当按照重新确
定的无形资产成本，重新计算摊销额。&
&&&&& 四、累计摊销的主要账务处理如下：&
&&&&& （一）按月计提无形资产摊销时，按照应计提摊销金额，借记“非
流动资产基金――无形资产”科目，贷记本科目。&
&&&&& （二）无形资产处置时，按照所处置无形资产的账面价值，借记
& “待处置资产损溢”科目，按照无形资产已计提摊销，借记本科目，
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
----------------------- Page 40-----------------------
按照无形资产的账面余额，贷记“无形资产”科目。&
&&&& 五、本科目期末贷方余额，反映彩票机构计提的无形资产摊销累
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
1701 待处置资产损溢&
&&&& 一、本科目核算彩票机构待处置资产的价值及处置损溢。&
&&&& 彩票机构资产处置包括资产的出售、出让、转让、对外捐赠、无
偿调出、盘亏、报废、毁损以及货币性资产损失核销等。&
&&&& 二、本科目应当按照待处置资产项目进行明细核算；对于在处置
过程中取得相关收入、发生相关费用的处置项目，还应设置“处置资
产价值”、“处置净收入”明细科目，进行明细核算。&
&&&& 三、彩票机构处置资产一般应当先记入本科目，按规定报经批准
后及时进行账务处理。年度终了结账前一般应处置完毕。&
&&&&& 四、待处置资产损溢的主要账务处理如下：&
&&&&& （一）按规定报经批准予以核销的应收及预付款项、长期投资、
无形资产。&
&&&& 1.转入待处置资产时，借记本科目[核销无形资产的，还应借记
& “累计摊销”科目]，贷记“应收账款”、“预付账款”、“其他应
收款”、“长期投资”、“无形资产”等科目。&
&&&& 2.报经批准予以核销时，借记“其他支出”科目[应收及预付款
项核销]或“非流动资产基金――长期投资、无形资产”科目[长期投
资、无形资产核销]，贷记本科目。&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
----------------------- Page 41-----------------------
&&&&& （二）盘亏或者毁损、报废的库存材料、库存彩票、固定资产。&
&&&& 1.转入待处置资产时，借记本科目（处置资产价值）[处置固定
资产的，还应借记“累计折旧”科目]，贷记“库存材料”、“库存
彩票”、“固定资产”等科目。&
&&&& 2.报经批准予以处置时，借记 “其他支出”科目[处置库存材料]、
& “库存彩票基金”科目[处置库存彩票]或“非流动资产基金――固定
资产”科目[处置固定资产]，贷记本科目（处置资产价值）。&
&&&& 3.处置毁损、报废库存材料、库存彩票、固定资产过程中收到残
值变价收入、保险理赔和过失人赔偿等，借记“库存现金”、“银行
存款”等科目，贷记本科目（处置净收入）。&
&&&& 4.处置毁损、报废库存材料、库存彩票、固定资产过程中发生相
关费用，借记本科目（处置净收入），贷记“库存现金”、“银行存
款”等科目。&
&&&& 5.处置完毕，按照处置收入扣除相关处置费用后的净收入，借记
本科目（处置净收入），贷记“应缴国库款”等科目；如果处置收入
小于相关处置费用的，按照相关处置费用超出处置收入的净损失，借
记“其他支出”科目，贷记本科目（处置净收入）。&
&&&&& （三）对外捐赠、无偿调出库存材料、固定资产、无形资产&
&&&& 1.转入待处置资产时，借记本科目[捐赠、调出固定资产、无形
资产的，还应借记“累计折旧”、“累计摊销”科目]，贷记“库存
材料”、“固定资产”、“无形资产”等科目。&
&&&& 2.实际捐出、调出时，借记“其他支出”科目[捐出、调出库存
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
----------------------- Page 42-----------------------
材料]或“非流动资产基金――固定资产、无形资产”科目[捐出、调
出固定资产、无形资产]，贷记本科目。&
&&&&& （四）转让（出售）长期股权投资、固定资产、无形资产&
&&&& 1.转入待处置资产时，借记本科目（处置资产价值）[转让固定
资产、无形资产的，还应借记“累计折旧”、“累计摊销”科目]，
贷记“长期投资”、“固定资产”、“无形资产”等科目。&
&&&& 2.实际转让时，借记“非流动资产基金――长期投资、固定资产、
无形资产”科目，贷记本科目（处置资产价值）。&
&&&& 3.转让过程中取得价款、发生相关税费，以及转让价款扣除相关
税费后的净收入的账务处理，按照国家有关规定，比照本科目“四
&（二）”有关毁损、报废库存材料、固定资产进行处理。&
&&&& 五、本科目期末如为借方余额，反映尚未处置完毕的各种资产价
值及净损失；期末如为贷方余额，反映尚未处置完毕的各种资产净溢
余。年度终了报经批准处置后，本科目一般应无余额。&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
二、负债类&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
2001 短期借款&
&&&& 一、本科目核算彩票机构借入的期限在 1 年内（含 1 年)的各种
&&&& 二、本科目应当按照贷款单位和贷款种类进行明细核算。&
&&&& 三、短期借款的主要账务处理如下：&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
----------------------- Page 43-----------------------
&&&&& （一）借入各种短期借款时，按照实际借入的金额，借记“银行
存款”科目，贷记本科目。&
&&&&& （二）银行承兑汇票到期，本单位无力支付票款的，按照银行承
兑汇票的票面金额，借记“应付票据”科目，贷记本科目。&
&&&&& （三）支付短期借款利息时，借记“其他支出”科目，贷记“银
行存款”科目。&
&&&&& （四）归还短期借款本金时，借记本科目，贷记“银行存款”科
&&&&& 四、本科目期末贷方余额，反映彩票机构尚未偿还的短期借款本
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
2101 应缴税费&
&&&& 一、本科目核算彩票机构按照税法等规定计算应缴纳的各种税
费，包括营业税、增值税、城市维护建设税、教育费附加、车船税、
房产税、城镇土地使用税、企业所得税等。&
&&&& 彩票机构代扣代缴的个人所得税，也通过本科目核算。&
&&&& 彩票机构应缴纳的印花税不需要预提应缴税费，直接通过支出等
有关科目核算，不在本科目核算。&
&&&& 二、本科目应当按照应缴纳的税费种类进行明细核算。属于增值
税一般纳税人的彩票机构，其应缴增值税明细账中应设置“进项税
额”、“已交税金”、“销项税额”、 “进项税额转出”等专栏。&
&&&& 三、应缴税费的主要账务处理如下：&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
----------------------- Page 44-----------------------
&&&&& （一）发生营业税、城市维护建设税、教育费附加纳税义务的，
按照税法规定计算的应缴税费金额，借记“待处置资产损溢――处置
净收入”科目[出售不动产应缴的税费]或有关支出科目，贷记本科目。
实际缴纳时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。&
&&&&& （二）属于增值税一般纳税人的彩票机构购入非自用材料的，按
照确定的成本（不含增值税进项税额），借记“库存材料”科目，按
增值税专用发票上注明的增值税额，借记本科目（应缴增值税――进
项税额），按照实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付
账款”等科目。&
&&&& 属于增值税一般纳税人的彩票机构所购进的非自用材料发生盘
亏、毁损、报废、对外捐赠、无偿调出等税法规定不得从增值税销项
税额中抵扣进项税额的，将所购进的非自用材料转入待处置资产时，
按照材料的账面余额与相关增值税进项税额转出金额的合计金额，借
记“待处置资产损溢”科目，按照材料的账面余额，贷记“库存材料”
科目，按照转出的增值税进项税额，贷记本科目（应缴增值税――进
项税额转出）。&
&&&& 属于增值税一般纳税人的彩票机构销售应税产品或提供应税服
务时，按照包含增值税的价款总额，借记 “银行存款”、“应收账款”、
& “应收票据”等科目，按照扣除增值税销项税额后的价款金额，贷记
& “经营收入”等科目，按照增值税专用发票上注明的增值税金额，贷
记本科目（应缴增值税――销项税额）。&
&&&& 属于增值税一般纳税人的彩票机构实际缴纳增值税时，借记本科
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
----------------------- Page 45-----------------------
&目（应缴增值税――已交税金），贷记“银行存款”科目。&
&&&& 属于增值税小规模纳税人的彩票机构销售应税产品或提供应税
服务时，按照实际收到或应收的价款，借记“银行存款”、“应收账
款”、“应收票据”等科目，按照实际收到或应收价款扣除增值税额
后的金额，贷记“经营收入”等科目，按照应缴增值税金额，贷记本
科目（应缴增值税）。实际缴纳增值税时，借记本科目（应缴增值税），
贷记“银行存款”科目。&
&&&&& （三）发生车船税、房产税、城镇土地使用税纳税义务的，按照
税法规定计算的应缴税金数额，借记有关科目，贷记本科目。实际缴
纳时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。&
&&&&& （四）代扣代缴个人所得税的，按照税法规定计算应代扣代缴的
个人所得税金额，借记“应付职工薪酬”科目，贷记本科目。实际缴
纳时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。&
&&&&& （五）发生企业所得税纳税义务的，按照税法规定计算的应缴税
金数额，借记“非财政专户核拨资金结余分配”科目，贷记本科目。
实际缴纳时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。&
&&&&& （六）发生其他纳税义务的，按照应缴纳的税费金额，借记有关
科目，贷记本科目。实际缴纳时，借记本科目，贷记“银行存款”等
&&&&& 四、本科目期末贷方余额，反映彩票机构应缴未缴的税费金额；
本科目期末借方余额，反映彩票机构多缴纳的税费金额。&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
----------------------- Page 46-----------------------
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
2102 应缴国库款&
&&&& 一、本科目核算彩票机构按照规定应缴入国库的款项（应缴税费
除外），主要包括应缴彩票公益金和应缴国有资产处置净收入。&
&&&& 二、本科目应当按照应缴国库的款项类别进行明细核算。&
&&&& 三、应缴国库款的主要账务处理如下：&
&&&&& （一）应缴彩票公益金&
&&&& 1．月末，彩票机构分配彩票销售资金时，按照彩票资金分配比
例计算确定的应缴国库的彩票公益金金额，借记“彩票销售结算”科
&目，贷记本科目（应缴彩票公益金）。&
&&&& 2．按照有关规定，将彩票逾期未兑奖的奖金纳入彩票公益金时，
借记“应付返奖奖金”科目，贷记本科目（应缴彩票公益金）。&
&&&&& （二）应缴国有资产处置净收入&
&&&& 处置国有资产取得应上缴的处置净收入时，借记“待处置资产损
溢”科目，贷记本科目（应缴国有资产处置净收入）。&
&&&&& （三）上缴款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。&
&&&&& 四、本科目期末贷方余额，反映彩票机构应缴入国库但尚未缴纳
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
2103 应缴财政专户款&
&&&& 一、本科目核算彩票机构按照规定应缴入财政专户的款项。&
&&&& 二、本科目应当按照应缴财政专户的款项类别进行明细核算。&
&&&& 三、应缴财政专户款的主要账务处理如下：&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
----------------------- Page 47-----------------------
&&&&& （一）月末，彩票机构分配彩票销售资金时，按照彩票资金分配
比例计算确定的应缴财政专户的款项金额，借记“彩票销售结算”科
&目，贷记本科目。&
&&&&& （二）上缴款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。&
&&&& 四、本科目期末贷方余额，反映彩票机构应缴入财政专户但尚未
缴纳的款项。&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
2201 应付职工薪酬&
&&&& 一、本科目核算彩票机构按照有关规定应付给职工及为职工支付
的各种薪酬。包括基本工资、绩效工资、国家统一规定的津贴补贴、
社会保险费、住房公积金等。&
&&&& 二、本科目应当根据国家有关规定按照 “工资（离退休费）”、
& “地方（部门）津贴补贴”、“其他个人收入”以及“社会保险费”、
& “住房公积金”等进行明细核算。&
&&&& 三、应付职工薪酬的主要账务处理如下：&
&&&&& （一）计算当期应付职工薪酬时，借记“事业支出”、“经营支
出”等科目，贷记本科目。&
&&&&& （二）向职工支付工资、津贴补贴等薪酬时，借记本科目，贷记
& “银行存款”等科目。&
&&&&& （三）按照税法规定代扣代缴个人所得税时，借记本科目，贷记
& “应缴税费――应缴个人所得税”科目。&
&&&&& （四）按照国家有关规定缴纳职工社会保险费和住房公积金时，
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
----------------------- Page 48-----------------------
借记本科目，贷记“银行存款”等科目。&
&&&&& （五）从应付职工薪酬中支付其他款项，借记本科目，贷记 “银
行存款”等科目。&
&&&&& 四、本科目期末贷方余额，反映彩票机构应付未付的职工薪酬。&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
2301 应付票据&
&&&& 一、本科目核算彩票机构因购买服务或商品等开出、承兑的商业
汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。&
&&&& 二、本科目应当按照债权单位进行明细核算。&
&&&& 三、应付票据的主要账务处理如下：&
&&&&& （一）开出、承兑商业汇票时，借记“库存材料”等科目，贷记
&&&&& 以承兑商业汇票抵付应付账款时，借记 “应付账款”科目，贷记
&&&&& （二）支付银行承兑汇票的手续费时，借记“事业支出”、“经
营支出”等科目，贷记“银行存款”等科目。&
&&&&& （三）商业汇票到期时，应当分别以下情况处理：&
&&&& 1.收到银行支付到期票据的付款通知，实际支付时，借记本科目，
贷记“银行存款”科目。&
&&&& 2.银行承兑汇票到期，本单位无力支付票款的，按照银行承兑汇
票的票面金额，借记本科目，贷记“短期借款”科目。&
&&&& 3.商业承兑汇票到期，本单位无力支付票款的，按照银行承兑汇
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
----------------------- Page 49-----------------------
票的票面金额，借记本科目，贷记“应付账款”科目。&
&&&&& 四、彩票机构应当设置“应付票据备查簿”，详细登记每一应付
票据的种类、号数、出票日期、到期日、票面金额、交易合同号、收
款人姓名或单位名称，以及付款日期和金额等资料。应付票据到期结
清票款后，应当在备查簿内逐笔注销。&
&&&& 五、本科目期末贷方余额，反映彩票机构开出、承兑的尚未到期
的商业汇票票面金额。&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
2302 应付账款&
&&&& 一、本科目核算彩票机构因购买服务或商品、彩票机构之间因联
网游戏奖金结算等产生的应付款项。&
&&&& 二、本科目应当按照债权单位 （或个人）进行明细核算。&
&&&& 三、应付账款的主要账务处理如下：&
&&&&& （一）购入材料、物资等已验收入库但货款尚未支付的，按照应
付未付金额，借记“库存材料”等科目，贷记本科目。&
&&&&& （二）彩票机构之间因联网游戏奖金结算产生的应付款项，按照
实际发生的金额，借记“应付返奖奖金”科目，贷记本科目。&
&&&&& （三）偿还应付账款时，按照实际支付的金额，借记本科目，贷
记“银行存款”等科目。&
&&&&& （四）开出、承兑商业汇票抵付应付账款，借记本科目，贷记 “应
付票据”科目。&
&&&&& （五）无法偿付或债权人豁免偿还的应付账款，借记本科目，贷
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
----------------------- Page 50-----------------------
记“其他收入”科目。&
&&&&& 四、本科目期末贷方余额，反映彩票机构尚未支付的应付账款。&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
2303 预收账款&
&&&& 一、本科目核算彩票机构预收彩票销售款、按合同规定预收的款
&&&& 二、本科目应当按照债权单位 （或个人）进行明细核算。&
&&&& 三、预收账款的主要账务处理如下：&
&&&&& （一）预收彩票销售款&
&&&& 1．收到彩票代销者预存的销售款时，按照实际收到的金额，借
记“银行存款”等科目，贷记本科目。&
&&&& 2．实现彩票销售时，按照彩票销售结算金额，借记本科目，贷
记“彩票销售结算”科目。&
&&&& 3．实行内扣方式结算应付代销费的，结算彩票代销者代销费时，
按照从彩票代销者缴交的彩票销售资金中直接抵扣的资金金额，借记
& “应付代销费”科目，贷记本科目。&
&&&&& （二）其他预收账款&
&&&& 1．从付款方预收款项时，按照实际收到的金额，借记“银行存
款”等科目，贷记本科目。&
&&&& 2．确认有关收入时，按照从付款方预收的金额，借记本科目，
按照应确认的收入金额，贷记“经营收入”等科目，按照付款方补付
或退回付款方的金额，借记或贷记“银行存款”等科目。&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
----------------------- Page 51-----------------------
&&&&& （三）无法偿付或债权人豁免偿还的预收账款，借记本科目，贷
记“其他收入”科目。&
&&&&& 四、本科目期末贷方余额，反映彩票机构核算的彩票代销者预存
销售款结余和按合同规定预收但尚未实际结算的款项。&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
2305 其他应付款&
&&&& 一、本科目核算彩票机构除应缴税费、应缴国库款、应缴财政专
户款、应付职工薪酬、应付票据、应付账款、预收账款之外的其他各
项偿还期限在 1年内（含 1年）的应付及暂收款项，如存入保证金、
彩票投注设备押金等。&
&&&& 二、本科目应当按照其他应付款的类别以及债权单位（或个人）
进行明细核算。&
&&&& 三、其他应付款的主要账务处理如下：&
&&&&& （一）发生其他各项应付及暂收款项时，借记“银行存款”等科
&目，贷记本科目。&
&&&&& （二）支付其他应付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等
&&&&& （三）无法偿付或债权人豁免偿还的其他应付款项，借记本科目，
贷记“其他收入”科目。&
&&&&& 四、本科目期末贷方余额，反映彩票机构尚未支付的其他应付款。&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
----------------------- Page 52-----------------------
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
2401 应付返奖奖金&
&&&& 一、本科目核算彩票机构按照彩票游戏规则确定的比例从彩票销
售额中提取，用于支付给中奖者的资金，包括当期返奖奖金、奖池和
调节基金。&
&&&& 二、本科目应当按照彩票品种及游戏、一般调节基金设置明细科
&目。其中，彩票品种及游戏相关明细科目下应当按照当期返奖奖金、
奖池、调节基金进行明细核算。&
&&&&& 当期返奖奖金是指按照彩票游戏规则规定的比例在当期彩票奖
金中提取并用于支付给中奖者的资金。&
&&&& 奖池是指彩票游戏提取奖金与实际中出奖金的累积资金差额。&
&&&& 调节基金是指按照彩票销售额的一定比例提取的资金、逾期未退
票的票款和浮动奖取整后的余额。调节基金应当专项用于支付各种不
可预见的奖金风险支出或开展派奖。&
&&&& 停止销售的彩票游戏兑奖期结束后，奖池资金和调节基金有结余
的，转为一般调节基金，用于不可预见情况下的奖金风险支出或开展
&&&& 三、应付返奖奖金的主要账务处理如下：&
&&&&& （一）当期返奖奖金&
&&&& 1．提取当期返奖奖金时，按照彩票资金分配比例计算确定的当
期返奖奖金金额，借记“彩票销售结算”科目，贷记本科目。&
&&&& 2．销售机构、代销者兑奖时，按照实际兑付金额，借记本科目，
贷记“银行存款”、“应缴税费”、“预收账款”等科目。&
&&&& 3．逾期未兑付的弃奖奖金转入彩票公益金时，按照实际转出的
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金额，借记本科目，贷记“应缴国库款”科目。&
&&&& 4．彩票机构之间因联网游戏奖金结算产生的应收款项，按照实
际发生的金额，借记“应收账款”科目，贷记本科目；产生的应付款
项，借记本科目，贷记“应付账款”科目。&
&&&&& （二）奖池&
&&&& 1．彩票游戏设置奖池的，兑付当期返奖奖金后，按照提取的当
期返奖奖金与当期实际中出奖金的差额，借记或贷记本科目（××品
种――当期返奖奖金），贷记或借记本科目（××品种――奖池）。&
&&&& 2．使用奖池资金兑付中奖者奖金时，按照实际兑付金额，借记
本科目，贷记“银行存款”等科目。&
&&&&& （三）调节基金&
&&&& 1．彩票游戏设置调节基金的，在提取调节基金时，按照彩票资
金分配比例计算确定的调节基金金额，借记“彩票销售结算”科目，
贷记本科目。&
&&&& 2．彩票游戏设置奖池的，奖池资金达到一定额度后，按照彩票
游戏规则中规定将超过部分转入该彩票游戏的调节基金时，按照实际
转出的金额，借记本科目（××品种――奖池），贷记本科目（××
品种――调节基金）。&
&&&& 3．使用调节基金支付各种不可预见的奖金风险支出和开展派奖
时，按照实际支出的金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。&
&&&& 4．使用调节基金弥补奖池资金时，按照实际弥补奖池资金的金
额，借记本科目（××品种――调节基金），贷记本科目（××品种
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――奖池）。&
&&&&& （四）停止销售的彩票游戏兑奖期结束后，奖池资金和调节基金
有结余的，转入一般调节基金时，按照实际转出的金额，借记本科目
&（××品种――奖池、调节基金），贷记本科目（一般调节基金）。&
&&&&& 四、本科目期末贷方余额，反映彩票机构尚未支付的奖金和调节
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2402 应付代销费&
&&&& 一、本科目核算彩票机构按照彩票代销合同的约定比例从彩票销
售额中提取，用于支付给彩票代销者的资金。&
&&&& 二、本科目应当按照彩票代销者和彩票结算方式进行明细核算。&
&&&& 三、应付代销费的主要账务处理如下：&
&&&&& （一）提取应付代销费时，按合同约定比例计算确定的金额，借
记“彩票销售结算”科目，贷记本科目。&
&&&&& （二）实行内扣方式结算应付代销费的，结算彩票代销者代销费
时，按照从彩票代销者缴交的彩票销售资金中直接抵扣的资金金额，
借记本科目，贷记“预收账款”等科目。&
&&&&& （三）不实行内扣方式结算应付代销费的，支付彩票代销者代销
费时，按照实际支付的代销费金额，借记本科目，贷记“银行存款”
&&&&& 四、本科目期末贷方余额，反映彩票机构尚未支付给彩票代销者
的代销费。&
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2403& 彩票销售结算&
&&&& 一、本科目核算彩票机构彩票销售资金的归集和分配情况。&
&&&& 二、本科目应当按照彩票品种及游戏、彩票发行销售方式进行明
&&&& 三、彩票销售结算的主要账务处理如下：&
&&&&& （一）彩票机构实现彩票销售时，借记“预收账款”等科目，贷
记本科目。&
&&&&& （二）月末彩票机构分配彩票销售资金时，借记本科目，贷记“应
缴国库款”、“应缴财政专户款”、“应付返奖奖金”、“ 应付代
销费”、“应付账款”等科目。&
&&&&& 四、本科目期末一般无余额。&
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2501 长期借款&
&&&& 一、本科目核算彩票机构借入的期限超过 1年(不含 1年)的各种
&&&& 二、本科目应当按照贷款单位和贷款种类进行明细核算。&
&&&& 对于基建项目借款，还应按具体项目进行明细核算。&
&&&& 三、长期借款的主要账务处理如下：&
&&&&& （一）借入各项长期借款时，按照实际借入的金额，借记“银行
存款”科目，贷记本科目。&
&&&&& （二）为购建固定资产支付的专门借款利息，分别以下情况处理：&
&&&& 1.属于工程项目建设期间支付的，计入工程成本，按照支付的利
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息金额，借记“在建工程”科目，贷记“非流动资产基金――在建工
程”科目；同时，借记“其他支出”科目，贷记“银行存款”科目。&
&&&& 2.属于工程项目完工交付使用后支付的，计入当期支出但不计入
工程成本，按照支付的利息金额，借记“其他支出”科目，贷记“银
行存款”科目。&
&&&&& （三）其他长期借款利息，按照支付的利息金额，借记“其他支
出”科目，贷记“银行存款”科目。&
&&&&& （四）归还长期借款本金时，借记本科目，贷记“银行存款”科
&&&&& 四、本科目期末贷方余额，反映彩票机构尚未偿还的长期借款本
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2502 长期应付款&
&&&& 一、本科目核算彩票机构发生的偿还期限超过1 年（不含 1 年）
的应付款项，如以融资租赁租入固定资产的租赁费、跨年度分期付款
购入固定资产的价款等。&
&&&& 二、本科目应当按照长期应付款的类别以及债权单位（或个人）
进行明细核算。&
&&&& 三、长期应付款的主要账务处理如下：&
&&&&& （一）发生长期应付款时，借记“固定资产”、“在建工程”等
科目，贷记本科目、“非流动资产基金”等科目。&
&&&&& （二）支付长期应付款时，借记“事业支出”、“经营支出”等
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科目，贷记“银行存款”等科目；同时，借记本科目，贷记“非流动
资产基金”科目。&
&&&&& （三）无法偿付或债权人豁免偿还的长期应付款，借记本科目，
贷记“其他收入”科目。&
&&&&& 四、本科目期末贷方余额，反映彩票机构尚未支付的长期应付款。&
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三、净资产类&
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3001 事业基金&
&&&& 一、本科