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收款与开票单位不一致的发票能否抵扣
问：我们从甲企业购进货物，因三角债，要求我们将货款付给乙企业，发票由甲企业开，这种发票能否抵扣？ 答：根据《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发[号）规定：纳税人购进货物或应税劳务、支付运输费用，所支付款项的单位，必须与
　　问：我们从甲企业购进货物，因三角债，要求我们将货款付给乙企业，发票由甲企业开，这种发票能否抵扣？　　答：根据《国家税务总局关于加强征收管理若干问题的通知》（国税发[号）规定：纳税人购进货物或应税劳务、支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。
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Copyright@2003-　找法网() 版权所有不开票与补开票，纳税小妙招
销售货物原则上都要开具发票，但是，实际中有的客户不要发票，销售方就不开发票。那么不开票就不需要交税吗？应当如何申报？暂时因各种原因未开票，事后又开了发票又该如何处理？以下我们一一分析一下。
一、增值税纳税义务与发票的关系
《增值税暂行条例》第十九条第一款规定，增值税纳税义务发生时间：销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
《增值税暂行条例实施细则》第三十八条规定， 条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：
（一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；
（二）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；
（三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；
（四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；
（五）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；
（六）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；
（七）纳税人发生本细则第四条第（三）项至第（八）项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。
分析上述规定，增值税纳税义务发生时应当及时开具发票，但是并非一一对应。对于直接销售的，先于纳税义务发生提前开票的，要提前交税，但是推迟开票的，纳税义务不会跟着推后，仍然应当在纳税义务发生当期纳税。对于其他特殊销售方式的，纳税义务发生的时间更不以开票时间而转移。
二、不开票收入增值税如何申报
（一）一般纳税人
1申报表填列
在申报前，企业应先将当期不开票收入按税率换算为不开票收入，再计算税额，然后再进行申报表的填列。具体填报举例说明如下：
假定某企业为一般纳税人，税率为17%，2017年10月发生不开票收入11700元，那么在增值税纳税申报表附表一的“未开具发票”第5列填列10000元，销项税额1700元。
一般纳税人申报表附表1填报如下图：
2实际工作中的常见问题：
(1)不开票收入如何进行账务处理？
借：库存现金 11700 元
贷：主营业务收入 10000元
应交税金-应交增值税（销项税额）1700元
(2) 当月做了无票收入，次月客户要求开具发票，如何账务处理？如何申报？
入账时红冲原不开票收入，再根据发票金额重新确认收入和税金，成本无需再调整。申报时在申报系统中增值税纳税申报表附表一按开票收入填报，同时在不开票收入列以负数填列（即按抵减蓝字不开票收入后的净额填列）。
(3) 附列资料一“不开票收入”能不能填负数？
1&前期不开票收入本期开具发票后需要填报负数的，经税务部门人员同意后可填报。
2&“未开票收入”填写为负数，会被系统提示申报比对异常，网上申报无法通过，纳税人需要准备资料去纳税大厅申报。
3&前期不开票收入本期开具发票后可以填负数，但不能超过原业务金额。需要准备未开票收入明细清单备查。
因为各地口径不一致，建议在申报前咨询主管税务局的意见为好。
(4)当期销售，次月开票，附件一“不开票收入”蓝字小于红字收入时如何解决？
当月进行零申报,当月红字大于蓝字的部分,可以在下月申报时扣减。
（5）比对异常去大厅申报要准备哪些资料？
1&比对异常转办单（税收管理员签字确认）；
2&增值税纳税申报表全套打印盖章；
3&未开票收入明细清单（此清单自己制作，体现出未开票申报的来龙去脉，需盖章）；
4&金税盘。
（二）小规模纳税人
1假定当期有未开票收入10万元，增值税填报如下图：
2假定上期未开票收入10万元，本期客户要求开具发票，增值税申报如下图：
3实际工作中的常见问题：
小规模企业无票收入怎么做账？收入凭何入账？
不开发票的收入与开发票的收入一样处理。没有发票做原始凭证，可用公司自制的销售发货单据以及收款凭证做为原始凭证。
例：某小规模企业销售一批货物，确认共应收款项1万元，则这个1万元拆分成销售额和增值税额，销售额==9708.74元
增值税额=.74=291.26元
入账分录为：
借：应收账款（库存现金、银行存款等） 10000 元
贷：主营业务收入 9708.74元
应交税费—应交增值税 291.26 元
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税月伴你行——专业的视角，及时的纳税指导，为您办税提供最有用的涉税信息。如果本文对您有所帮助，真心希望大家在文末顺便点赞，我们将为您提供更多更有价值的信息。　近日，湖北省襄阳市国税局对襄阳某汽车检测中心进行纳税评估时，发现该企业预收账款余额很大，风险应对人员认为该指标异常。经约谈，了解到该纳税人的经营模式是先收款后检测，工期一般在几个月至一年不等，财务人员是在检测完工后开票时才确认销售收入，所以预收账款余额很大。那么，纳税人的做法对不对？增值税收入应该何时确认？是在收到预收款时，还是在完工后或者是按照完工进度确认？　　根据财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条第一款规定，增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。　　评估人员认为纳税人应按以下情形确定应纳税义务发生时间：　　先开具发票的，为开具发票的当天。即使还没收到款项、没发生应税行为、没签订合同，先开具发票的，应在开具发票的当天确认收入。理由是发票开具后，取得发票的一方就可以抵扣增值税进项税额，也可以在税前列支成本费用，所以先开具发票的，开具方也要确认收入。　　先收款后开票的，为纳税人发生应税行为并收讫销售款项的当天。该项明确了应纳税义务发生时间的两个必要条件：一是发生应税行为；二是收讫销售款项。此情形下，应纳税义务发生时间为两个条件同时产生后的当天。　　未收款也未开票的，为纳税人发生应税行为并取得索取销售款项凭据的当天。该项属于发生应税行为但没有收到销售款项的情形，首先必须发生应税行为，然后再分：签订书面合同的为合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。　　该纳税人经营模式属于“先收款后开票，为纳税人发生应税行为并收讫销售款项的当天”情形，即应在检测业务开始时确认销售收入，而不是完工后开票时。在评估人员的耐心宣传和辅导下，该纳税人解释是财务人员对政策理解存在偏差，接受了评估人员的意见，自查补税元。　　可见，预收账款何时确认收入主要看应税行为是否发生，一旦应税行为开始就要确认收入，而不是按照完工进度或者完工后开具发票时才予以确认。所以，营改增纳税人增值税应纳税义务发生时间可能是：应税行为发生前、发生时、发生的过程中或者完成后，要看属于上述哪种情形。税月伴你行编辑整理 & &合作、投稿，请加微信：xyb感觉有用，请点赞↓↓↓
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　　以下内容是由编辑整理的“开票和收款，谁先谁后?”，欢迎查看!　　一般情况下，发票会在收款后再开具。如果买方拿到发票了，却赖账，而卖方没有证据未收到款，可能要吃哑巴亏。先开票，后收款，也并非不可以行，但要做一定的预防。譬如，在中明确开票与付款无关，并约定付款方式;在交付发票时让买方背注尚未付款;让买方开具收到发票回执，注明尚未付款。　　财务部门一般都会告诉销售人员，先要把销售款收回来，财务才能把发票开出去。等到销售人员跑过去和客户谈时，客户的财务部可能要求，先把发票开过来，才能把款付过去。这样一来，两方就顶上了，这一顶上好比博弈，结果谁赢谁输取决于谁在业务合作中更强势。这样的场景在我们工作中并不鲜见。　　开票与收款孰先孰后，公说公有理，婆说婆有理，这种是非不分肯定有悖商业伦理。从公平与法理的角度看，究竟应该先收款还是应先开票，请看下面的分析。　　一、销售方：先开发票面临税收风险　　站在销售方这边，如果先给购买方开票，而款又没有收回来，后果是什么呢?税务以票控税，开票了就得先把增值税交上去。这样一来，销售方货款还没有收到，反倒要先给税务交一笔税，无异于销售方替购买方垫付了税款。如果购买方赖账不还，销售方不仅款收不回来，等于还要给税务倒贴一笔税款。从税负角度看，先收款后开票更合理。　　二、购买方：付款后拿不到发票的概率很小　　站在购买方角度，当销售方已把货物移交给购买方后，购买方先把款付给销售方，最后销售方拒开发票的可能性不大。除非购买方付款后发现货物有问题，然后跟销售方争议，并提出退货。不是这类极端情况，一般不会出现销售方不开发票的情景。　　三、法律：发票被视为付款凭证　　某法院的一个判例很有代表性，双方因货款问题对簿公堂，销售方说购买方一直未付款，购买方说已经付款了，并且提供了销售方开具的发票作为证明。最后法院判决的依据是什么呢?因为销售方没有证据表明自己未收到款，则以发票为准，发票被视为购买方已付款的凭证。　　站在法理上，既然发票可能在特定情形下被视为收款凭据，理应收到款后再开具。　　四、事前规范很重要　　会计人员要注意了，开发票不可随性，要避免债务纠纷。如果客户还没有付款，强烈要求先开票，该怎么办?这种情况下一般客户比较强势，销售方只得让步。这时需要会计人员在开票问题上做好预案，防范风险。　　最好的办法就是签定合同时约定清楚先开票后付款。如果在合同中没有这样约定，在把发票提供给客户时，需要做几个伏笔：一、让客户给开具一张收条，证明收到了发票，但款项尚未支付;二、在发票的背面备注，款项尚未支付。　　这样做了，可有效规避上述案例对销售方不利的判决。　　整体而言，开票与收款的博弈，企业应尽可能朝着对自己有利的方向争取。在签订合同时要约定清楚收款与开票的先后，避免未来出现不必要的纠纷。防止发票先开出去了，企业要承受坏账与多交税的双重损失。　　会计从业资格考试栏目推荐：　　　　　　　　　　　　　　　　 | & ｜
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