李大爷买福彩种中了20万元，按规定应缴纳20%的个人所得税，李大爷实得奖金多少万元_百度知道
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李大爷买福彩种中了20万元，按规定应缴纳20%的个人所得税，李大爷实得奖金多少万元
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股东分红一定要缴纳个人所得税吗?如何进行账务处理?
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1、股东分红一定要缴纳吗?如何进行账务处理? 答：⑴所有股东是企业，股东分红给企业时，不要交个人所得税，但涉及到企业所得税，企业与企业之间，税率不同，要补交企业所得税率差额。⑵独资企业，股东分红不要交个人所得税。⑶有限责任公司查账征收企业，分给个人股东分红，要交20%个人所得税。 分录：(注：年终利润分配，股东分红的金额多少?是依据董事会的决定，来进行分配的。)第一步：(从利润分配先转到应付股利) 会计分录： ⑴借：利润分配—股东分红 贷：应付股利 ⑵(支付给个人时)应代扣代交个人所得税 借：应付股利(如股东其名字多，可造一张表统一发放) 贷：应交税金—代扣个人所得税20% 贷：现金 ⑶到月底交税时(用税票作为凭证) 借：应交税金—个人所得税 贷：存款 企业间股东分红(这股东是企业不要交个人所得税) ⑴借：利润分配—股东分红 贷：应付股利—某企业(附董事会决议) ⑵甲企业向乙企业支付时 借：应付股利—某企业& &贷：银行存款 注：将汇款单和收据，作为原始凭证附在记账凭证内 如果企业涉及到企业所得税时， 例如：甲企业所得税率25%，乙企业所得税率20%，差额5% 收到甲企业汇来分红款时，假定是10万元 ⑴借：银行存款100000 贷：投资收益100000 ⑵补交5%差额时，10万元×5%=应补交0.5万元企业所得税 交所得税时。 借：投资收益0.5万元 贷：银行存款0.5万元 还剩下9.5万元，转到利润分配
2、用所有者权益增资一定要缴纳个人所得税吗? 答：集体企业如：国营厂、集体厂、福利厂、校办厂等。将资本公积，盈余公积，未分配利润转到“国家资本金、集体资本金”增加实收资本的不要缴纳个人所得税。有限责任公司，将“未分配利润、资本公积、盈余公积，转到个人资本金增加实收资本的，按股息红利20%征收个人所得税。 会计分录: 借：盈余公积或资本公积或未分配利润(假定10万元) 贷：实收资本—个人资本金(假定10万元) (计算个人所得税时。10万元×20%=应交个人所得税2万元) 会计分录：代交个人所得税时， ① 借：其他应收款——代扣代交个人所得税20000 贷:银行存款20000 ②收回时 借：现金20000 贷：其他应收款—某个人所得税20000(将收据和税票附上，做原始凭证)
3、股东撤资的涉税问题及账务处理。 答：查账征收企业，股东是个人的有限责任公司，股东撤资或转让时，本企业所有者权益，大于实收资本部分，按持股的比例增值部分，征收20%个人所得税。 会计分录： ①支付时： 借：实收资本—某股东某人(假定10万元) 贷：应交税金—代扣个人所得税20%2万元 贷：银行存款8万元 注：1、董事会批准撤资或股权转让决议书附上 2、将原股权证收回、撤股本人写张收据 3、所有者权益超过实收资本增值部份按比例×20%计算个人所得税的依据附上。 ②交税时： 借：应交税金—个人所得税20000 贷：银行存款20000 将税票作为原始凭证
4、实际账务处理的税率应用问题。 答：一是，10%税率是指非居民企业和金属回收公司。 二是，新税法二十九条第二款规定，对高新技术企业实行15%优惠税率不再作地域限制。 三是符合条件的小型微利企业实行20%的优惠税率，但要符合以下三个条件，1、年度应纳税所得额不超过30万元，2、从业人数不超过100人，3、资产总额不超过3000万元。 四是其他工业企业实行25%税率。
5、“应收账款”科目余额在不同方向的涉税问题及账务处理。 答：“应收账款”借方余额长期挂账有三种可能，一是，可能变相利润分配，二是，可能是现金或承兑汇票收进不入账放到私人口袋，三是，可能是客户有其他原因有意拖欠。 应收款余额在贷方，一是，“预收账款”或是“定金”，二是，抽心账款收到后不开票。这种都是自己责任，(如果长期挂账，超过两年者，最好自行账务处理，用普通票开，申报销售交税，免得被所查出要罚税款)。假如是07年12月份产品已发出，款大部分到账，还有小部分未到账，发票是在08年1月份开的票，那在07年12月份应先做一笔会计分录借“发出商品”，贷“库存商品”，在08年1月份开票时，再把这份“发出商品”用红字冲掉。
6、“以前年度损益调整”科目所涉及的成本的账务处理问题。 答：在年度结账之后，以前年度账目已结转，又自查出应计未计扣除项目和不准扣除项目或超过税法规定扣除标准的部分，应在以前年度损益调整科目进行账务处理： 会计分录：⑴以前年度多计收益，少计费用时 借：应交税金—应交企业所得税 贷：以前年度损益调整 ⑵以前年度少计收益多计费用时 借：以前年度损益调整 贷：应交税金—应交所得税 ⑶结转以前年度损益科目时 借：本年利润或： 借：以前年度收益调整 贷：以前年度损益调整贷：本年利润 特别要说明的是当年补交上一年度所得税，已通过“以前年度损益调整”科目抵减了当年利润，本年度计算应纳所得额时，应作纳税调整。
7、收到上期费用发票，如何进行账务处理? 答：新税法规定：企业应纳税所得额的计算，以权责发生制原则，属于当期的收入和费用不论款项是否收付均作当期收入和费用，不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，均不作为当期的收入和费用。 收到上期发票，只有在自有资金列支，(1、在营业外支出年底作纳税调整，2、利润分配—未分配利润，3、任意盈余公积。)如果钱未付，叫他重新开票，像旅差费，可以拖到下一年度一、二月份。
8、在会计实务中如何理解亏损? 答：(从一月一日至十二月三十一日)为纳税年度也是会计年度，主营业务收入+其他业务收入+投资收益+补贴收入+营业外收入，相加的总和，减去全年成本费用+税费+其他业务支出+营业外支出等。各项扣除后小于零的数据为亏损。 税法又规定企业利润在五年内允许弥补亏损，弥补亏损后的利润不是当年的实际利润，当年的实际利润，只有看十二月份的报表，但企业不能连续三年亏损，否则要上黑名单，核定征收企业最好不要做亏损。
9、企业注销的涉税问题及账务处理。 答:企业注销先经工商局批准(原注销单位的债权债务由谁承担)把原来的营业执照正副本拿去吊销，企业拿到工商局批准注销登记证后，才可向国税，地税申请，税务分局首先要查是否有欠税、领用发票是否用完，然后根据资料核对账本和实物数，⑴存货⑵应收款贷方⑶房产⑷账面利润 如果有存货、原材料按17%进项税转出，产成品按成本价×70%材料×17%进项税转出，应收款有贷方余额按销售收入计算补交17%并调整利润和账面利润加在一起计算补交企业所得税。
10、外销业务的涉税问题及账务处理。 答：生产企业有自行出口权，出口产品一定要企业自家生产的产品，先有外商订单，向外税局领外销发票，外汇牌价在本年度将收到一笔业务时，以月初一号取外汇中间价折算人民币，银行日记账复式账页记账，开票销售时，以美元为计算单位。(外汇牌，每月以月初中间汇率，到年底作一调整) 会计分录：外销开票时(摘要栏应注明外汇牌价) ⑴ 借：应收账款——某外商 贷：主营业务收入(注：外销的销售收入为不含税价) ⑵收到外汇和支付手续费时： 借：银行存款 借：财务费用(手续费和兑汇损益利息收支均记在财务费用) 贷：应收账款——某外商 ⑶外销退税有三种形式：1、又免又退，2、只免不退，3、不免不退和内销一样。 ⑷退税率各行业不同到可在网上查询。 ⑸不可抵扣将退税差做在主营业务成本 会计分录：借：主营业务成本 贷：应交税金—应交增值税—进项税额转出 ⑹年终结汇时如汇兑有损失(美元户要复式账页) 借：银行存款(美元户，换算本位币) 借：财务费用—汇兑损失(如果汇兑收益时财务费用作相反记录) 贷：应收账款
11、开具销售货物发票时，货物的数量、单价及相应的涉税问题。 答：开具销售货物发票时，货物名称，型号规格，计量单位，数量填写时按照订单，认真填写“单价”合同填的是含税单价，开票时要换算成不含税价，否则要多交税或发票退回作废。
12、销售并安装业务的涉税问题及账务处理。 答：工业产品销售并负责安装，按规定可分别开票产品销售交17%增值税。安装工程只交3%营业税，要做到5点①要有建设部门发放按装资格证书②产品是本企业生产的③合同中要注明安装费和设备款(产品)各多少④安装材料购进来时其进项税不能抵扣⑤产品成本和安装成本人工，账务处理，一定要分开核算，便于税务所审查。 如：金属结构件活动板房纲结构，纲结构产品，纲结构网架，铝合金窗，玻璃幕墙等。 会计分录， ⑴(产品) 借：应收账款(或银行存款) 贷：主营业务收入 贷：应交增值税—销项税额 ⑵(按装工程) 借：应收账款 贷：其他业务收入 贷：主营业务税金及附加——营业税、城建税及附加 ⑶交税时， 借：应交税金——应交增值税 应交税金——营业税 应交税金——税金及附加 贷：银行存款
13、加工企业“加工”业务的涉税问题及账务处理。 答：委托加工业务：委托方：提供材料或主要材料。受托方只能代垫辅助材料收取加工费，双方必须订立加工协议，内容，加工名称及型号规格，加工数量每吨加工费，交货地点和时间、质量、要求验收方式、付款日期，同时还要特别注意数量允许百分之几损耗率必须写明。 会计分录：委托方，在仓库必须设立委外加工台帐(其内容委托加工单位、材料名称、发出日期、数量、收回日期、数量，经办人签字。 ㈠①委托方发出时，会计分录： 借：委外加工材料 贷：原材料(注：把原材料转到委外加工材料) ②收回时：借：委外加工材料—加工费 借：应交增值税—进项税 贷：应付账款或银行存款 ③结转完工产品： 借：产成品 贷：委托加工材料 ㈡受托方加工单位仓库也必须相应设置台帐 受托方在加工过程中，耗用的成本(如：辅助材料、油耗、电费、工资、折旧等)，应在成本项目二级科目中单独设一个“加工业务”受托加工某一产品，购进上述辅助材料时 ⒈ 借：受托加工业务—辅助材料 借：应交税金—进项税(是指购进辅助材料) 贷：银行存款 ⒉(每月计算电费、折旧、工资时附上清单) 借：受托加工业务 贷：生产成本—电费 贷：累计折旧 贷：应付工资 贷：管理费用 ⒊开票时，(凭委托方收货单和受托方送货回单收据的数量开票) 借：应收账款——某单位 贷：其他业务收入——委托加工业务 贷：应交增值税—销项税 ⒋结转加工业务成本时 借：其他业务支出 贷：受托加工业务 说明：某一企业，既有主产品又有受托加工业务，其成本和费用必须分开单独核算，便于税务人员查账时一目了然，也为领导提供受托加工业务的正确成本和效益。
14、固定资产转让业务的涉税问题及账务处理。 答：①厂房转让交5%营业税再交3%城建税，老厂房转让和销售不动产，均要交5%营业税，在营业税下面再交3%城建税和教育附加 ②机器设备转让免交增值税和营业税但税法规定要符合下面三个条件。一、固定资产明细账上要有，二、已使用过的固定资产，三、转让时不得超过账面价值 ③设备开票时，先到税务所登记填表然后在税务开专门发票，月末申报时把这笔收入业务，填在免税销售一栏。 ④会计分录 ⒈将固定资产先转到固定资产清理科目 ⒉支付搬迁费时 借：固定资产清理借：固定资产清理 借：累计折旧贷：银行存款或现金 贷：固定资产—设备 ⒊收到银行存款 ⒋如果固定资产清理有余额 借：银行存款借：营业外支出 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 ⒌若固定资产清理是负数 借：固定资产清理 贷：营业外收入 转让老厂房和不动产(或是土地)时也要通过固定资产清理过度科目，账务处理和设备转让相同只不过多一条税费 交税时， 借：固定资产清理—税费(将税票附在里面) 贷：银行存款 企业搬迁收到政府的补偿款时，一定要用于相同的固定资产建造，不得有余额。在这种情况下才不要交企业所得税 ①收到补偿款时，②拆厂房或房屋时 借：银行存款借：固定资产清理 贷：其他应付款——某补偿款借：累计折旧 贷：固定资产 ③新厂房折旧时④结转时 借：其他应付款——补偿款借：其他应付款——补偿款 贷：累计折旧贷：固定资产清理
15、企业作为股东向外投资业务的涉税问题及账务处理。 答：1、本企业用货币资金作为股东向外投资，接受投资企业要，投资企业是用贷款的金额去投资的话，其贷款利息要计算在长期股权投资。会计分录如下： 一、用货币资金投资时 借：长期投资—股权投资 贷：银行存款 二、支付利息 借：长期投资—利息支出 贷：银行存款 三、分回股利时 借：银行存款 贷：投资收益(注：08年以后分为利润企业与企业之间税率相同不要补交企业所得税) 汇款单和投资收据(或股权证复印件)作为原始凭证，股权投资分为权益法和成本法。 2、用固定资产对外投资，首先通过审计事务所审计，如有增值部分要交企业所得税。例如：某固定资产原值100万元通过审计110万元，增值10万元，要交25%企业所得税 ①增值， 借：固定资产—增值 贷：资本公积—资产增值 ②提交企业所得税，借：资本公积 贷：应交税金—企业所得税 ③交税时， 借：应交税金—所得税 贷：银行存款 ④固定资产清理和设备一样(如有余额要结转)
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2、用固定资产对外投资，首先通过审计事务所审计，如有增值部分要交企业所得税。例如：某固定资产原值100万元通过审计110万元，增值10万元，要交25%企业所得税
①增值，
借：固定资产—增值
贷：资本公积—资产增值
②提交企业所得税，借：资本公积
贷：应交税金—企业所得税
③交税时，
借：应交税金—所得税
贷：银行存款
④固定资产清理和设备一样(如有余额要结转)
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单项选择题
中国公民李某是被单位派往外商投资企业工作的高级职员，2000年度他的收入情况如下：
(1)雇佣单位每月支付工资、薪金10000元； (2)派遣单位每月支付工资、薪金1000元；
(3)9月份购买福利彩票，一次中奖收入15000元； (4)取得保险赔款5000元；
(5)李某1999年曾购入1000份债券，每份买入价10元，购进过程中支付的税费共计150元。2000年2月份以每份12元的价格卖出600份，支付卖出债券的税费共计110元。
要求：根据所给资料，按照个人所得税的有关规定回答下列问题(以元为单位)：购买福利彩票中奖收入应缴纳个人所得税额为：A．0元B．3000元C．2400元D．1000元
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最新相关试卷企业所得税练习；1、下列项目收入中，不需要计入应纳税所得额的有（；B.居民企业之间股息收益C.债务重组收入；D.接受捐赠的实物资产价值【答案】B；2、下列项目中，应计入应纳税所得额的有（）；B.因债权人原因确实无法支付的应付款项C.出口货；D.将自产货物用于职工福利【答案】ABD；3、根据企业所得税法律制度的规定，下列税金在计算；A.土地增值税B.增值税C.
企业所得税练习 1、下列项目收入中，不需要计入应纳税所得额的有（ ）。
A.企业债券利息收入
B.居民企业之间股息收益
C.债务重组收入
D.接受捐赠的实物资产价值 【答案】B
2、下列项目中，应计入应纳税所得额的有（ ）。
A.非金融企业让渡资金使用权的收入
B.因债权人原因确实无法支付的应付款项
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3、根据企业所得税法律制度的规定，下列税金在计算企业应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的是（ ）。
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4、下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是（ ）。
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5、某外商投资企业2012年度利润总额为40万元，未调整捐赠前的所得额为50万元。当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门向农村义务教育的捐赠5万元。该企业2012年应缴纳的企业所得税为（ ）。
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6、某企业2011年12月接受捐赠设备一台，收到的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税1.7万元，企业另支付运输费用0.8万元，该项受赠资产应交企业所得税为（ ）。
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B.2.925万元
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7、甲公司2011年6月上旬接受某企业捐赠商品一批，取得捐赠企业开具的增值税专用发票，注明商品价款20万元、增值税税额3.4万元。当月下旬公司将该批商品销售，向购买方开具了增值税税专用发票，注明商品价款25万元、增值税税额4.25万元。不考虑城市维护建设税和教育费附加，甲公司该项业务应缴纳企业所得税（ ）万元。
【答案】D 【解析】
8、下列支出中，可以从应纳税所得额中据实扣除的是（ ）。
A.建造固定资产过程中向银行借款的利息
B.诉讼费用
C.对外投资的固定资产计提的折旧费
D.非广告性质的赞助支出 【答案】B 【解析】A选项建造固定资产过程中向银行借款的利息，属于应资本化的利息，不得据实扣除； C选项对外投资的固定资产已转为被投资方资产，投资方不得计提折旧费；D选项非广告性质的赞助支出，不得扣除
9、下列各项中不得从应纳税所得额中扣除的有（ ）。
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10、下列各项中，既要调整纳税年度会计利润，又要调整当年应纳税所得额的是（ ）。
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11、根据《企业所得税法》的有关规定，不得提取折旧的固定资产有（ ）。
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C.以融资租赁方式租入的固定资产
D.以经营租赁方式租入的固定资产
【解析】以经营租赁方式租入的固定资产，由出租方计提折旧，承租方不计提折旧。
12、下列项目中，符合关联企业认定标准的有（ ）。
A.直接或间接地同为第三者拥有或控制
B.在资产方面存在直接或间接的拥有或控制关系
C.在购销方面存在直接或间接的拥有或控制关系
D.在经营方面存在直接或间接的拥有或控制关系
【答案】ABCD
13、某位于经济特区的生产性外商投资企业，2006年成立且当年获利，按当时规定，适用企业所得税税率15%，获利年度起享受两免三减半的优惠政策，假定2008年应纳税所得额为120万元，则2008年应纳企业所得税为（ ）万元。
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【答案】C 【解析】该企业2006年获利，2008年处于减半期间，可以享受减半的税收优惠。
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14、某市区汽车轮胎制造厂（增值税一般纳税人），全年实现轮胎不含税销售额9000万元，取得送货的运输费收入46.8万元；购进各种料件，取得增值税专用发票，注明购货金额2400万元、进项税额408万元；支付购货的运输费50万元，保险费和装卸费30万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票。7月1日将房产原值200万元的仓库出租给某商场存放货物，出租期限2年，共计租金48万元。签订合同时预收半年租金12万元，其余的在租用期的当月收取。消费税税率3%。 要求：计算所得税前可以扣除的税金及附加。 【答案】
（1）应缴纳的增值税
[÷（1+17%）]×17%－（408+50×7%）=1125.3（万元）
（2）应缴纳的消费税
[÷（1+17%）]×3%=271.20（万元）
（3）应缴纳的营业税
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（4）应缴纳的城市维护建设税、教育费附加：
城建税=（.20+0.6）×7%=97.80（万元）
教育费附加=（.2+0.6）×3%=41.91（万元）
（5）所得税前可以扣除的税金合计＝271.20+0.6+97.80+41.91＝411.51（万元）
15、某企业2011年全年实现收入总额8000万元，含国债利息收入7万元、金融债券利息收入20万元、从被投资公司分回的税后利润38万元；后经聘请的会计师事务所审计，发现有关税收问题如下：
（1）12月份，以自产公允价值47万元的货物清偿应付账款50万元，公允价值与债务的差额债权人不再追要。清偿债务时企业直接以50万元分别冲减了应付账款和存货成本；
（2）12月份转让一项无形资产的所有权，取得收入60万元未作收入处理，该项无形资产的账面成本35万元也未转销；
（3）12月份通过当地政府机关向贫困山区捐赠家电产品一批，成本价20万元，市场销售价格23万元。企业核算时按成本价格直接冲减了库存商品，
（4）企业全年发生的业务招待费45万元。
要求：计算业务招待费应调整的应纳税所得额。
企业当年的销售收入＝－38＋47＋23＝8005（万元）
允许扣除的业务招待费＝8005×5‰＝40.025（万元）
45×60%＝27（万元）＜40.025，准予扣除27万元
调增应纳税所得额＝45－27＝18（万元）
16、某公司2010年度境内经营应纳税所得额为3000万元，该公司在A、B两国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额600万元，其中生产经营所得500万元，A国规定税率为20%；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30%；B国分支机构当年应纳税所得额400万元，其中生产经营所得300万元，B国规定的税率为30%，租金所得100万元，B国规定的税率为20%。请计算该公司当年度境内外所得汇总缴纳的企业所得税。
该企业当年境内外应纳税所得额=＋400=4000（万元）
A国分支机构在境外实际缴纳的税额=500×20%＋100×30%=130（万元）， 扣除限额=600×25%=150（万元）
B国分支机构在境外实际缴纳的税额=300×30%＋100×20%=110（万元）， 扣除限额=400×25%=100（万元）
A、B两国分支机构境外所得可从应纳税额中扣除的税额分别为130万元和100万元。
全年应纳税额=4000×25%－130－100=770（万元）
17、某白酒酿造公司，2011年度实现白酒销售收入7400万元、投资收益110万元，应扣除的成本、费用及税金等共计7300万元，营业外支出80万元，全年实现会计利润 130万元，已按25%的企业所得税税率缴纳了企业所得税32.5万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现以下问题，公司据此按税法规定予以补税：
（1）“投资收益”账户记载的110万元分别为：从国内其投资的某外商投资企业分回利润40万元；取得境外分支机构税后收益50万元，已在国外缴纳了20%的企业所得税；取得国债利息收入为20万元；
（2）日购进一台机械设备，购入成本90万元，当月投入使用。按税法规定该设备按直线法折旧，期限为10年，残值率5%，企业将设备购入成本一次性在税前作了扣除。
（3）12月10日接受某单位捐赠小汽车一辆，取得增值税专用发票，注明价款50万元，增值税8.5万元，企业未列入会计核算；
（4）“营业外支出”账户中列支的通过非营利组织向农村义务教育捐款50万元和直接向南方雪灾捐款30万元，已全额扣除。
要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项：
（1）计算机械设备应调整的应纳税所得额；
（2）计算接受捐赠应调整的应纳税所得额；
（3）计算对外捐赠应调整的应纳税所得额；
（4）计算该公司2011年境内应纳税所得额；
（5）计算该公司2011年应补缴的企业所得税。
【答案】 （1）外购设备应调增的应纳税所得额
＝90-90×（1-5%）÷10÷12×8
＝84.3（万元） （2）接受捐赠应调增应纳税所得额
＝50+8.5＝58.5（万元）
【解析】本题所述的是会计师事务所审核发现的问题，注册会计师首先将企业账目处理中的不正确之处进行账簿调整，账簿调整之一，90万元计入“固定资产”、5.7万元计入“累计折旧”；账簿调整之二，接受捐赠58.5万元计入“营业外收入”。然后再进行纳税调整 （3）对外捐赠应调增的应纳税所得额:
公益捐赠税前扣除限额＝会计利润×12%
＝（130+58.5+84.3）×12%＝32.74（万元）
实际公益捐赠额＝50（万元）
实际公益捐赠超过税法规定的扣除限额,调增的应纳税所得额＝50-32.74＝17.26（万元）
直接捐赠不得扣除。因此对外捐赠应调增应纳税所得额
＝17.26+30＝47.26（万元） （4）该公司2011年境内生产经营所得应纳税所得额
＝130-20-40-50+84.3+58.5+47.26
＝210.06（万元） （5）公司2011年应补缴企业所得税
＝210.06×25%+50÷（1-20%）×（25%-20%）-32.5（预缴）
＝23.14（万元）
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