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财务报表层次和认定层次是如何区别的？
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是不是同一科目有的既是财务报表层次又是认定层次，而有的科目则仅仅是认定层次
[ 本帖最后由 80198 于
14:43 编辑 ]
控制环境与报表整体相关,而具体控制活动与认定相关.
控制环境与报表整体相关,而具体控制活动与认定相关.
有同样疑惑.
还是有疑问，
“控制环境与报表整体相关,而具体控制活动与认定相关.具体到科目”，那么哪个科目与财务报表层次有关，哪个又与认定层次有关？
我也是初学审计,我的理解是:
报表层是会影响多项认定的,应对措施包括派遣经验丰富的审计人员等,而认定层的错报可以具体到某些认定及对应账户,可以采用直接的进一步程序进行应对.
回复：重大错报风险的理解
分为两个层次：财报层：认定层
一个房间，我们一进去，整体印象，一个字，脏乱，如到处都是灰尘，垃圾等。这时，这个感觉类同财报层风险。
再仔细一看，书桌上的灰有2CM，墙角一大筐垃圾，地板上有10件脏衣服，乱放着，沙发上有20个方便面口袋，等，这个就类同认定层风险。有具体数字去体现。
这个例子好懂吧？？？
认定层次重大错报风险就是各类交易、账户余额、列报的重大错报风险。
财务报表层次上的重大错报风险是以会计报表整体相关的风险，并不是与具体会计报表项目直接相关的风险。而认定层次上的风险是与具体会计报表项目在认定上相关的风险，比如主营业务收入相关的发生认定的风险。
在风险评估程序中运用分析程序主要在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化。在实质性程序中运用分析程序主要是更有效的将认定层次的检查风险降至可接受的水平。
举例说明：
在金融危机的影响下，被审计单位在多个方面存在可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况，继续按持续经营假设编制财务报表已不再适当，如果被审计单位仍按此基础编制，产生的风险将是与财务报表整体广泛相关，而不是只与某一类交易、账户余额、列报的认定相关，我们应将这种风险评估为财务报表层次的重大错报风险。
财务报表层次和认定层次的区分与风险的识别、评估及应对相关。财务报表层次与报表整体相关，受控制环境的影响，并且影响认定层次。而认定层次就是十个字“各类交易、账户余额、列报”。既然已细分到报表科目，那应该就是认定层次
解释的很好，赞一个
很棒的例子,易于理解.
回复 地板 leidan005 的帖子
太有才了，赞一个
回复 8楼 唐城 的帖子
看了你的解释，感觉这样理解挺好的
解释的很好！
看完以后明白多了，谢谢！
报表层的，应该叫整体层的重大错报风险，认定层的，应该叫具体层的重大错报风险，可能这更贴切些吧。
整体层的重大错报风险，是注册会计师没办法确定与报表上的哪些项目、哪些内容、哪个或哪几个认定有关，也就是说，这些重大错报风险可能与存货的一个或几个认定相关，也可能与收入的一个或多个认定相关，还可能与短期借款的一个或多个认定相关，这种风险，影响面广，而不是影响一个或几个点。例如：缺乏有能力的会计人员，会计不会做账，在哪都可能出错，你能知道他在哪犯错误吗？资产流动性出现问题，持续经营能力不佳，鬼才知道管理层会想什么办法来粉饰。
具体层的重大错报风险，是注册会计师会计可以确定与报表上的哪个或哪几个项目、内容的，哪个或哪几个认定相关，比如，对外的赊销额度不批准，会出现不可估量坏账，则对应收账款项目的计价或分摊认定有影响。而对于提前确认收入，不仅影响营业收入的存在、截止、准确性，还影响应收账款的存在、权利和义务、计价和分摊等等
我觉得其实也就是错报影响范围的广度不同，报表层影响比较广，而认定层次限于几个账户
我觉得其实也就是错报影响范围的广度不同，报表层影响比较广，而认定层次限于几个账户。
回复 9楼 skykating 的帖子
交易、账户、列报之间有什么区别和联系？
还有一点疑虑
为什么在确定重要性水平的时候，财务报表层次的重要性水平是为了发现金额方面的重大错报，而认定层次的重要性水平是确定可容忍错报？
既然财务报表层次的是一个大的范围，认定层次是基于某个或几个项目的，为什么财务报表层次的重要性水平反而是为了发现金额方面的重大错报？？
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比较财务报表、模拟报表以及备考报表差别
作者：投行老姜比较财务报表、模拟报表以及备考报表是我们经常遇到的三个相似却又很模糊的概念，老姜在此在其他同仁的基础上分析比较下。 一、比较财务报表 比较财务报表就是在报出本期报表的时候同时报出去年可比同期的数据，供投资者分析对比。目前我国所有企业报出的报表都是可比报表，除非没有相关数据。 1、中期财务报告应当按照下列规定提供比较财务报表： (1)本中期末的资产负债表和上年度末的资产负债表。 (2)本中期的利润表、年初至本中期末的利润表以及上年度可比期间的利润表。 (3)年初至本中期末的现金流量表和上年度年初至可比本中期末的现金流量表。 2、报表项目调整 企业在中期内按新会计准则的规定，对财务报表项目进行了调整，则上年度比较财务报表项目及其金额应当按照本年度中期财务报表的要求进行重新分类，以确保其与本年度中期财务报表的相应信息相互可比。同时，企业还应当在附注中说明财务报表项目重新分类的原因及内容。如果企业因原始数据收集、整理或者记录等方面的原因，无法对比较财务报表中的有关项目进行重新分类，应当在附注中说明不能进行重新分类的原因。 3、会计政策变更 企业在中期内发生了会计政策变更的，其累积影响数能合理确定、且涉及本会计年度以前中期财务报表净损益和其他相关项目数字的，应当予以追溯调整，视同该会计政策在整个会计年度一贯采用；对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更的累积影响数，应当根据规定调整比较财务报表最早期间的期初留存收益，财务报表其他相关项目的数字也应当一并调整。同时，在附注中说明会计政策变更的性质、内容、原因及其影响数；无法追溯调整的，应当说明原因。 4、会计差错更正 对于在本年度中期内发生的调整以前年度损益事项，企业应当调整本年度财务报表相关项目的年初数，同时，中期财务报告中相应的比较财务报表也应当为已经调整以前年度损益后的报表。 5、每股收益重新计算 应当列示每股收益的企业，比较财务报表中上年度的每股收益按照《企业会计准则第34号——每股收益》的规定计算和列示。
二、模拟报表和备考报表 模拟报表和备考报表都是在原企业的法定财务报表的基础上通过一定的调整而得到的。 备考报表和模拟报表在某种程度上可以理解为同一事物的不同方面的描述，都是指根据一个假设存在的会计主体，编制的，以提供给相关各方更多财务信息的补充报表。“备考”是从其用途角度描述，即说该报表是用来提供一个补充信息之用，仅供备用参考；而“模拟”是从从其编制方法角度描述，即该报表的编制并没有一个真实的会计主体与之对应，而是假设存在这样一个会计主体，采用模仿实际会计主体，虚拟编制的一个报表。 但两者也有很明显的区别，不可混淆，主要是： 1、适用范围不同。 总体上看，模拟报表一般限于报告期内公司架构发生重大变化的场合（即，是以过去已发生的事项为基础的）；而备考财务信息的适用范围较为广泛，包括报告期内以及报告期后一年内公司架构和交易定价政策等发生重大变化的场合（不仅看过去，还要看未来）。当然，也不排除某些发行人可能会出现需要同时编制模拟报表和备考财务信息的情形。 2、法律地位不同。 模拟报表仍然是申报财务报表，通常具有法定财务报表的地位。以后该发行人获准发行上市后，除非出现会计政策变更和重大前期差错更正，以及同一控制下的企业合并等情形，原先经过剥离调整的有关期间或时点的申报财务报表可作为上市公司年度、半年度和季度财务报表的同期比较数据使用。相比之下，备考财务信息不能替代申报财务报表，只是在申报财务报表以外提供的额外补充信息，不能作为以后期间报表中的前期比较数据使用。 3、编制依据不同。 模拟报表仍然属于法定报表，因此仍应以《企业会计准则》和相关财务会计法规为编制依据，反映实际发生的交易或事项的财务影响，遵循真实性等各项基本会计原则（证监会32号令的第三十条要求“财务报表的编制符合企业会计准则和相关会计制度的规定”，第三十一条要求“发行人编制财务报表应以实际发生的交易或事项为依据”）；而备考财务信息旨在增强信息的可比性和相关性，因此其编制不一定遵循《企业会计准则》和相关财务会计法规，可以采用其他特殊编制基础，但必须在附注中对其编制所依据的假设和调整方法作出充分披露。 由于这一特点的存在，同样是对公司架构的模拟，模拟报表和备考报表也仍然存在相当大的差异。模拟报表中对公司架构的模拟必须在相关企业会计准则的框架内进行，例如对于同一控制下的企业合并，被合并企业应当从合并当期期初开始纳入合并范围(就是模拟报表)。但备考财务信息就没有这样的限制。 4、形式不同。 模拟报表是申报财务报表，因此从列报形式上看，必须是符合《企业会计准则第30号——财务报表列报》和《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号——财务报告的一般规定》等规定的一整套完整财务报表，包括资产负债表、利润表、股东权益变动表、现金流量表和报表附注；而备考财务信息的表现形式比较灵活，可以是一整套完整的财务报表，也可以只是其中的一张或几张报表，或者报表中的若干组成部分。 5、编制或调整方法不同。 模拟报表强调运用真实性原则和配比原则，仍然必须以真实发生的交易和事项为基础编制，必须确保所反映的交易和事项的真实性和完整性。也就是说剥离调整只能模拟公司的架构，不能模拟交易或事项的发生或不发生，也不能改变资产和负债的计量基础。相比之下，备考财务信息较为灵活，可根据发行人的不同情况，出于改善可比性和增强相关性的目的而对公司架构、重大交易和事项的发生或不发生、资产和负债的计量基础等进行模拟，为投资者判断公司业绩提供补充资料。 财务报表，且作为模拟报表编制基础的所有账目都可以在原企业或其上级单位账面中反映，具有可审计性，因此对模拟报表，申报会计师仍需像对其他申报财务报表一样承担审计责任（其中剥离调整方法选用的合理性和编制基础披露的充分性、恰当性应当是审计中重点关注的内容），该责任并不因为所审计的申报财务报表是否经过剥离调整而有不同；相比之下，备考财务信息因为可能涉及交易和事项以及资产、负债计价基础的模拟问题，并不具有可审计性，申报会计师通常只对其编制所依据的假设、编制方法、列报与披露等方面进行审阅。备考信息指引第四条也规定：“备考财务会计信息无需审计，但发行人董事会应确保披露的备考财务会计信息的完
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经过审计的财务报表是指经过会计事务所审计并出具审计报告的财务报表，未经审计报告即企业自己出具的财务报表，没有经过其他机构，一般无法保证其真实可靠性，所以如果公司需要投标或者办理年检等手续，就需要提供经过审计的财务报表，经过审计的财务报表一般是以审计报告的形式来体现。
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