货币资金审计过程中应关注的几个问题-审计论文-论文联盟
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货币资金审计过程中应关注的几个问题
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作者：郭素蓉
货币资金过程中应关注的几个问题
在审计过程中，时常会发现货币资金方面的问题。这其中包括截留各类现金收入（应收账款以及现销收入），虚报冒领，挪用资金等等。 　　1.职责分工 　　在进行货币资金管理的过程中，实行分工管理是必须的，同时也符合货币资金管理的基本原则和要求，在货币资金管理要求规范中，要求管理人员的岗位和部门必须明确其责任和权限，保证整个资金业务之间形成一种相互又相互制约的管理机制。在开展货币资金审计的过程中，需要格外注意资金的管理流程是否明确且可行;不相容岗位的财务人员是否分离;资金的收付是否履行了审批及管理流程，资金相关业务的记录是否正确完整等等，此外，还需要注意出纳人员是不是认真负责履行收付手续，每一次领取资金和发放资金都是否做了全面清点和记录，在银行的交易凭条、对账单是否安排由专人保管，财务专用章是否有专人保管并监督使用等。 　　2.现金盘点 　　在进行现金审计时，其审计的重要方法就是盘点现金的数额。而在盘点现金的过程中，必须要注重选择好盘点的对象以及盘点的时机，在大量的中，最为管用的审计方法就是采取突击盘库。而在盘点现金的过程中，需要注意下面的几个问题：在盘点现金的过程中，该现金的保管人员是否在现场，只有在保管人员在现场时才能有效地开展现金盘点，以免出现现金短缺等情况时，现金保管人怪责是盘点本文由联盟收集整理人员挪用了现金。在开展盘库前，需要对被审计单位的部门职责、日常情况、单位结构、行业特点等各个方面进行科学有针对性的综合分析，做出盘点的周密安排，结合已经掌握到的线索，准确地确定好资金存放的地点，而在开展盘点的过程中，需要做好两个方面的结合：一个方面是将现金支票、收据、转账支票、空白支票等相结合;另一个方面是需要和保管的实物资料结合起来。在盘库的过程中，需要注意柜中的笔记本、相关证明资料、封条、钥匙等实物。盘点保险柜中存在的现金时，需要审阅每一个凭条，需要将已经支出的现金和票据进行综合的对比，进而核查现金的趋向是否完全准确和与实际情况相符合。如果盘点出有账款不一致时，应当将该问题详细追究到底，查清楚造成不一致的原因。而对于存放于保险柜中的存单、存折等物品，不管是个人账户还是单位账户，都必须进行详细的审查，进而确保是否存在由小金库等现象。而且实地盘点不能只查看出纳人员所掌管的保险柜，同时也要注意查看其他非出纳人员所掌管的保险柜。 　　3.查看货币资金日记账，对大额的货币资金进行抽查 　　查看大额资金支出，查看货币资金日记账以及查看相关的货币收支凭证。在这里需要特别注意的是，部分企业为了让自己的现金流虚增，体现其自身具备很强的现金流量，从银行存款等方面进行做文章。而具体的操作方法是：企业先从一些关系较好的单位借款，作为回收款处理，然后借助此款项去银行办理存款保证金，然后将银行办理的汇票给对方，在票据未兑付前不入账。这样一来，提供借款的一方并不会为此承担风险，造假的单位也达到了造假的目的，而这种造假方法具有很强的隐蔽性，不太容易被发现，特别是在接近报表日的时限，企业的报表不体现是很难以被发现的。检查货币资金时同时要特别注意有无有关账外资金的线索，要查看罚款、废旧物资、保险赔偿、房租、其他零星收入是否据实入账，这些业务十分容易形成账外资金或被挪用的现象。 　　为了避免或者降低上述风险的大量出现，在开展审计货币资金的过程中，需要注意一下几点： 　　（1）对帐单和银行存款余额调节表，与其银行日记帐相核对，在审计银行对账单时，查看银行账单和企业自身的日收支记账是否一致，重点查看是否做到一笔收支一个支出凭条，查看日期和数额是否一致。对调节表中的企业未记帐而银行已入帐项目查至期后的会计记录、银行对帐单、银行付款通知、或其他证据，确定货币资金的完整性。 　　（2）审计单位开户银行发询证函，核实存款是否真实存在，余额是否正确，核实是否还有其他担保，承兑等其他业务。 　　（3）结合销售、采购业务抽查货币资金收支的原始凭证，对大额收支查验有关授权、批准手续，判断其是否真实、合法。查看其收款方或付款方是不是和被审计单位有正常业务的往来单位;查看支付的资金依据的真实性，如果所支付的资金是和被审计单位之间没有正常业务往来的收支款项，应当对其查明原因，同时做好相关的记录。 　　（4）结合销售、应收帐款明细帐，查收入是否全部入帐，要抽查销售发票、销售订单、发运单和收款清单，核对现销和赊销之和是否等于当期销售收入;有无其他收入项目，是否全部入帐;查应收、款项，选择帐龄长（超过3年）、金额大的项目函证，是否有款项已归还，但被审计单位没入帐，被个人或单位侵占、挪用。在必要的情况下，可以和相应付款单位取得联系，让相关的单位协助其开展延伸审计。 　　4.日记记账和总账余额 　　在货币资金审计过程中，相关部门应注意核对日记账和总账余额是否相符，一旦出现不相符必须及时找出原因，并及时纠正错误，避免出现不必要的资金问题。在货币资金收入审计时，应注意核对收据存根和明细账记录是否相等、收据号码是否相连等，以便查证有无撕票或者匿票形式的小金库收入可能。同时核对收据上日期信息、上下联是否相符、金额和摘要是否有涂改等情况。 　　5.银行存款调节表 　　（1）取得被审计单位的银行账户开设情况表，深入分析和了解开设银行账户的信息，比如开户时间、销户时间、开户银行以及用途等。同时开设账户的范围，其中必须包括审计单位下设银行账户分支机构和相关部门，并尽可能消除监督的盲点，避免一些舞弊行为的出现。 　　（2）将期末银行对账单和银行询证函上的余额进行对比，便于判断和检查余款存款和未兑现支票的真实性和完整性，同时通过对相关凭证的追查，验证调节表计算的正确性。在复核银行存款调节表后，必要时可以向银行索取年末对账单，根据此编制更加完善的准确的银行存款调节表。 　　（3）相关部门应密切关注被审计单位每个账户银行存款调节表的编制情况，是否存在非银行出纳人员编制、是否由核对人员、记账人员以及科长三方签字确定等情况，从而确保货币资金审计的科学性和合理性。 　　6. 　　货币资金是流动性最强的资产，当企业职责分工不合理，授权、批准手续不健全、内部控制失效的情况下，货币资金也是最容易出现违纪问题的资产，所以在企业内部，应当重视和强化货币资金管理，建立完善的货币资金管理制度及风险控制制度，达到规范管理有效控制风险。保证企业财务信息的真实可靠，保证货币资金的真实完整。
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内容分类导航优秀论文：货币资金审计中需特别关注的若干问题
　　转载自网络　　摘要：货币资金是企事业单位中流动性最强的重要资产，实践证明，货币资金审计风险较大，大量的舞弊现象均与货币资金收付直接相关，也常常会因为货币资金审计程序不到位而无法发现存在的重大问题。文章主要分析了货币资金审计过程中遇到的新情况、新问题，以及货币资金舞弊易发环节，并对审计技术和程序方面需要特别关注的方面进行了探讨。　　关键词：货币资金审计；特别关注；若干问题　　货币资金是企事业单位中流动性最强的重要资产，广义上讲它包括现金、银行存款和其他货币资金。绝大多数企事业单位领导非常重视货币资金管理，基本上都建立了相应的货币资金内部控制制度。但侵吞挪用的现象还是时有发生，对国家财产造成了较大的损失，严重阻碍了受害单位的经济发展。对确保单位货币资金安全有效运行，广大内部审计工作人员负有重任，尽管在实务中对货币资金审计都很重视，但货币资金在审计中往往被视作比较容易的项目，根据笔者多年从事内部审计工作的经验，在审计小组分工时，常常交给一些刚刚毕业初涉审计领域的审计人员按照审计程序表按部就班的进行。实践证明，货币资金审计风险较大，大量的舞弊现象均与货币资金收付直接相关，也常常会因为货币资金审计程序不到位而无法发现存在的重大问题，造成审计失败，这方面的例子不胜枚举。这其中有主观重视不够、人员安排不当的原因，但更多的是审计程序的设计无法满足审计实务的要求而无法发现问题。本文主要分析了货币资金审计过程中遇到的新情况、新问题以及货币资金舞弊易发环节，认为在审计技术和程序方面需要特别关注以下方面：　　一、发现企业有大额定期存款时应关注的问题　　在货币资金审计过程中，发现企业有大额定期存款时应高度谨慎，为了验证存单的真实性，必须要拿到存单原件，不能用复印件代替，并且观察企业提供存单原件的速度，如有搪塞现象，应保持高度关注。因为可能存在下列定期存单相关交易，在复印件上是难以发现的：一是定期存单的存款期限跨越审计基准日，被审计单位先将定期存单复印留底，然后在定期存单到期之前，提前套现，用套取的货币资金虚增收入或挪用以及从事其他违规业务；二是定期存单作为质押物，从事质押贷款，而将定期存单复印留底，用质押贷款所得货币资金虚增收入或挪用以及从事其他违规业务；三是定期存单背书转让，而特定期存单复印留底，用转让所得货币资金虚增收入或挪用以及从事其他违规业务。同时还应向银行进行函证或审计人员亲自到银行进行调查，核实定期存款是否真实存在。如果有存单质押情况，应取得相关合同手续，进一步了解该业务的合法性及合规性，以及是否在会计报表中给予充分披露。
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&&企业货币资金业务中存在着许多舞弊和贪污行为,通过内部控制测试和实质性测试审计策略,可以查处舞弊和贪污行为,文章主要介绍了货币资金业务审计中的实质性测试方法。
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河北省武安市农牧局农经站
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