【审计·能力等级三】银行存款的实质性程序_中华会计网校论坛
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银行存款的实质性程序(一)检查银行账户的完整性[15新增/与存货完整性类似]如对银行账户的完整性存有疑, 可考虑实施以下程序：1.了解并评价被审计单位开立账户的管理控制措施。2.询问办理货币资金业务的相关人员(如出纳)，了解银行账户的开立、使用、注销等情况。必要时要求被审计单位提供“已将全部银行存款账户信息提供给注册会计师”的书面声明。3.亲自到人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》[取单],确认银行结算账户是否完整。4.结合其他细节测试，关注原始单据中收(付)款银行账户是否包含在已获取的《已开立银行账户清单》内。(二)实施实质性分析计算银行存款累计余额应收利息收入，比较应收利息收入与实际利息收入的差异是否恰当，评估利息收入的合理性，检查是否存在高息资金拆借，确认银行存款余额是否存在，利息收入是否已经完整记录。(三)检查银行存款账户发生额[期间/非余额。15新增]对银行存款账户发生额进行审计，通常能够有效应对被审计单位编制虚假财务报告、管理层或员工非法侵占货币资金等舞弊风险。除实施其他[常规]审计程序外，还可以考虑对银行存款账户的发生额实施以下[专门]程序[4]：1.分析不同账户发生银行日记账漏记银行交易[存在、完整]的可能性，获取相关账户相关期间的全部银行对账单。2.如对银行对账单真实性[可靠性/舞弊]存有疑虑,可在被审计单位的协助下亲自到银行获取银行对账单[取单]。在获取银行对账单时，要全程关注银行对账单的打印过程。3.选取银行对账单中交易与银行日记账记录核对[完整]；从银行存款日记账上选取样本，核对至银行对账单[存在]。4.浏览银行对账单,选取大额异常[关注舞弊]交易,如银行对账单上有一收一付相同金额,或分次转出相同金额等,检查银行存款日记账上有无该项收[完整]付[存在]金额记录。(四)检查定期存款(15貌似新增)1.询问管理层定期存款存在的商业理由并评估其合理性。2.获取定期存款明细表，检查是否与账面记录金额一致，存款人是否为被审计单位，定期存款是否被质押或限制使用。3.在监盘库存现金的同时，监盘定期存款凭据。4.检查未质押定期存款的开户证实书原件,以防止被审计单位提供的复印件是未质押(或未提现)前原件的复印件。5.检查已质押定期存款的存单复印件并与质押合同核对。6.函证定期存款相关信息。7.结合财务费用审计测算利息收入的合理性,判断是否存在体外资金循环的情形。8.资产负债表日后已提取的定期存款，核对兑付凭证。(五)检查银行存款余额调节表1.取得并检查银行对账单(1)取得被审计单位加盖银行印章的银行对账单，必要时，亲自到银行获取对账单[取单]，并对获取过程保持控制；(2)将获取的银行对账单余额与银行日记账余额进行核对，如存在差异，获取银行存款余额调节表；(3)将被审计单位资产负债表日的银行对账单与银行询证函回函核对，确认是否一致。2.取得并检查银行存款余额调节表(1)检查调节表中加计数是否正确，调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致.(2)检查调节事项。对于企业已收[存在]付[完整]、银行尚未入账的事项,检查相关收付款凭证，并取得期后银行对账单,确认未达账项是否存在，银行是否已于期后入账；对于银行已收[完整]付[存在]、企业尚未入账的事项,检查期后企业入账的收付款凭证,确认未达账项是否存在，必要时提请被审计单位调整。(3)关注长期未达账项，查看是否存在挪用资金等事项。(4)特别关注银付企未付[企存行无：挪用资金]、企付银未付[企无行存：隐瞒负债/预先抹账、隐瞒资金、伺机**]中支付异常的领款[领款才有机会**]事项,包括没有载明收款人、签字不全[如只签姓、不签名，只签姓名、不签金额]等支付事项，确认是否存在舞弊。(六)向银行函证1.函证的作用函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序。通过函证，不仅可了解企业资产的存在，还可了解企业账面反映所欠银行债务的情况，并有助于发现企业未入账的银行借款和未披露的或有负债。2.函证的规定银行函证需要以被审计单位名义向银行发函。银行要在收到询证函之日起的10个工作日内，根据函证要求及时回函并按有关规定收取询证费用；各有关企业或单位应根据函证的具体要求回函。3.函证的范围[多次考过]对所有银行存款(包括零余额账户和本期注销的账户)及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。如果不对这些项目实施函证程序，应在工作底稿中说明理由。之所以要求向本期内注销账户的银行函证[13A简/09新简]，通常是因为有可能存款账户已注销，但仍有银行借款或其他负债存在。
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三千筱夜&于&Sat Sep 10 13:25:18 CST 2016&回复：
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三千筱夜&于&Tue Sep 27 23:15:21 CST 2016&回复：
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我的新动态以下试题来自：
单项选择题如果银行对账单余额与该银行账户的银行存款日记账余额不符，为查找不符原因或证明银行存款不存在错报，最有效的审计程序是（）。
A.函证银行存款账户
B.检查该银行账户的银行存款余额调节表
C.对银行存款进行截止测试
D.检查银行存款账户是否属于被审计单位
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A.对于超出甲公司正常经营过程的重大交易，评价其商业理由
B.测试日常会计核算过程中作出的会计分录是否适当
C.复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险
D.扩大控制测试的范围
A.以出库单为起点，追查到发运凭证、客户签收单和营业收入明细账
B.以销售明细账为起点，追查到发运凭证、客户签收单
C.以应收账款明细账为起点，追查到发运凭证、客户签收单
D.以银行对账单为起点，追查到发运凭证、客户签收单
A.如果不依赖信息系统，则没有必要了解、验证信息技术的一般控制
B.仅依赖人工控制，且人工控制不依赖系统所生成的信息或报告，则不需要验证信息技术一般控制
C.如果仅依赖人工控制，并且人工控制依赖系统所生成的信息或报告，则需要了解、验证信息技术的一般控制
D.在依赖自动控制的同时也依赖人工控制时，无需验证自动化的应用控制
A.观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行分析比较
B.询问被审计单位的管理层和生产部门固定资产闲置情况
C.以固定资产实物为起点，追查至固定资产明细账和相关凭证
D.以固定资产明细账为起点，追查至固定资产实物和相关凭证
A.在函证应收账款时，询证函中可以不列出账户余额，而是要求被询证者提供余额信息，以应对评估的应收账款被低估的风险
B.从被审计单位的供应商明细表中选取样本进行询证，以应对评估的应付账款被低估的风险
C.对大额应收账款明细账户采用消极式函证，对小额应收账款明细账户采用积极式函证
D.如果被审计单位与应收账款存在认定相关的内部控制设计合理且运行有效，可适当减少函证的样本规模Notice: Undefined variable: _SESSION in /backup/q_wwwdedecms/q_wwwdedecms/a/0/1/7/o/m.html on line 96
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注册会计师实施的下列各项关于银行存款的实质性程序中，能够证实银行存款是否存在最有效的程序是（　　）。A. 函证银行存款余额B. 检查银行存款余额调节表C. 检查银行存款收支的正确截止D. 分析非银行金融机构的存款占银行存款的比例
正确答案：A
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Notice: Undefined variable: _SESSION in /backup/q_wwwdedecms/q_wwwdedecms/a/0/1/7/o/m.html on line 593第五章 货币资金审计练习题_中华文本库
第1页/共4页
第五章 货币资金审计
一、单项选择题
1．被审计单位资产负债表上的库存现金数额，应以(
A ．结账日实有数额
B ．结账日账面数额
C ．盘点时账面数额
D ．盘点时实有数额
2．注册会计师测试库存现金余额的起点是(
A ．盘点库存现
B ．核对库存现金日记账与总账的余额是否相符
C ．抽查大额现金收支
D ． 审查现金收支的截止
3．审计时盘点库存现金，一般采用(
) 方式进行。
4．证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序是检查(
A ．银行存款日记账
B ．对账单
C ．银行存款余额调节表
D ．银行存款记账凭证
5．货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是(
A ．财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管
B ．对重要货币资金支付业务，实行集体决策
C ．指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符
D 现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金
6．注册会计师对被审计单位现金进行盘点，其范围是(
A 出纳员保管的现金
B ．财务部门保管的现金
C ．各部门保管的现金 D ．存入银行的现金
7. 在进行年度财务报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，注册会计师实施的最有效审计程序是（
A. 审查12月31日的银行存款余额调节表
B. 函证12月31日的银行存款余额
C. 审查12月31日的银行对账单
D. 审查12月份的支票存根
8. 监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（
A. 会计主管人员和内部审计人员
B. 出纳员和会计主管人员
C. 现金出纳员和银行出纳员
D. 出纳员和内部审计人员
9. 如果在资产负债表日后对库存现金进行盘点，应当根据盘点数、资产负债表日至（
）的库存现金数，倒推计算资产负债表上所包含的库存现金数是否正确。
A. 审计报告日
B. 资产负债表日
D. 外勤工作结束日
10. 向开户银行函证，可以证实若干项目标，其中最基本的目标是（
A. 银行存款真实性 B. 是否有欠银行的债务C. 是否有漏列的负债 D. 是否有充作抵押担保的存货
11. 以下对货币资金业务内部控制制度的要求中，与银行存款无直接关系的是（
A. 按月盘点现金，做到账实相符
B. 当日收入现金及时送存银行
C. 加强对货币资金业务的内部审计
D. 收支与记账岗位分离
12. 在对库存现金进行盘点时，时间最好选择在上午上班或下午下班时进行，主要是为了便于证实（
B. 计价和分摊
二、多项选择题
1．货币资金的内部控制有(
A ．监督检查 B ．岗位分工及授权批准C ．票据及有关印章的管理D ．库存现金和银行存款的管理
2．货币资金审计涉及的凭证和记录有(
第1页/共4页
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当前位置： >题目详情
注册会计师实施的下列各项审计程序中，能够证实银行存款是否存在的有（　　）。A. 检查银行存款余额调节表B. 计算银行存款累计余额应收利息收入C. 函证银行存款余额D. 计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例
正确答案：A,C
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