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金融会计-4-2(支付清算)(2014)学
?第三节其他结算方式的核算我们这里所指的其他结算方式包括汇兑p托收 承付和委托收款等不使用票据的结算方式。 一p汇兑 汇兑是汇款人委托银行将款项支付给收款 人的结算方式。汇兑可分为信汇和电汇两种。 汇款人可以根据汇款金额的大小和使用款项的 缓急程度来选择使用。 （一）信汇的核算 信汇是汇款人委托银行用邮寄凭证的方式通 知汇入行向收款人兑付款项的一种结算方式1 汇出行汇出款项的处理 转帐汇划的，银行经办人员以第二联信 汇凭证代转账借方传票，另编制转帐贷方传 票办理转帐。其会计分录：即时汇付时：借：吸收存款－汇款人户 批量汇付时：贷：联行往来或其他账户 借：吸收存款－汇款人户 贷：其他应付款 借：其他应付款 贷：联行往来或其他账户如果交现金汇款，则信汇凭证第一联在出 纳部门收款盖章后，退给汇款人，信汇凭证 第二联作借方传票，另编制一联转帐贷方传 票。借：库存现金 贷：联行往来或其他账户 或： 借：库存现金 贷：其他应付款 借：其他应付款 贷：联行往来或其他账户2 汇入行解付汇款 （1）直接收帐 会计分录为： 借：联行往来或其他账户 贷：吸收存款－收款人户 （2）不直接收帐 会计分录为： 借：联行往来或其他账户 贷：应解汇款－收款人户 同时登记应解汇款登记簿。收款人需要提取现金的，其会计分录为： 借：应解汇款－收款人户 贷：库存现金 收款人要求转汇的，应重新办理汇款手续。 借：应解汇款－收款人户 贷：联行往来或其他账户 （二）电汇的核算 电汇是汇款人委托银行将所汇款项用电报 通知汇入行的一种汇款方式。 1 汇出行的核算 2 汇入行的核算 同信汇.（三）退汇的处理1 汇入行的处理 (1)汇款人要求退汇,汇入行接到汇出行的退汇 通知书或通知退汇的电报 (2)收款人拒绝接受汇款或经2个月无法交付的 汇款,汇入行应主动退汇 如果该笔汇款转入“应解汇款”尚未解付， 应及时与收款人联系，索回取款通知便条，同 时办理转账。借：应解汇款－原收款人户 贷：联行往来或其他账户如果已经解付 , 则需在退汇通知书上注明解付 情况,通知原汇出行。2 汇出行的处理 汇出行接到汇入行划来的退汇款项及第三联退汇通 知书或退汇电报，其会计分录为： 借：联行往来或其他账户 贷：应解汇款 借：应解汇款 贷：库存现金 如汇款人在银行开立账户,其会计分录为： 借：联行往来或其他账户 贷：吸收存款－原汇款人户二p托收承付 托收承付是收款人根据购销合同发货后， 委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向 银行承认付款的一种结算方式。又称异地托收 承付。 （一）收款人开户行受理托收承付的处理 收款人办理托收时，采取邮寄划款的， 应填制邮划托收承付凭证，采取电报划款的， 应填制电划托收承付凭证，开户银行收到托收 凭证及其附件后，应进行认真审查，特别是有 无商品确已发运的证件。银行审查凭证时间不 得超过次日。（二）付款人开户行受理托收承付的处理 1 全额付款的处理 付款人在承付期内，未向银行提出异议， 银行即视作同意付款。 借：吸收存款－付款人户 贷：联行往来或其他账户 2 提前承付的处理 付款人在承付期满前通知银行提前付款， 银行应立即办理划款，帐务处理比照按全额付 款手续处理，并在托收凭证和登记薄备注栏分 别注明“提前承付”字样。3 逾期付款的处理 付款人在承付期满日银行营业终了前， 账户无款支付的，开户行应在托收凭证和登记 薄备注栏分别注明“逾期付款”字样或注销登 记薄另登记“到期未收登记薄”并填制三联 “托收承付到期未收通知书”将第一p二联通 知书寄收款人开户行，第三联通知书留存。逾期天数应从承付期满日算起。赔偿金按逾期金 额的万分之五计。 赔偿金的计算公式是： 赔偿金＝延期支付金额×延期支付 天数×赔偿金率 4 拒绝付款的处理 拒绝付款的理由：没有签订合同；验货付款发 现货物与合同规定不符等。 付款人提出拒付时，必须填写“拒绝付款理由 书”银行应认真审查，如果付款人提出拒付的 理由不充分，均不得受理拒付，应实行强制扣 款，如果银行同意部分或全部拒付的，应在拒 付理由书上签署意见。5 多承付的核算 付款人如因商品的价格p数量或金额变动 等原因，要求对本笔托收多承付款项一并划回 时，应在承付期内，填制四联“多承付理由书” 提交开户行。（三）收款人开户行办理托收款项划回的处理 1 全额划回的处理 收款人开户行收到系统内行出寄来的邮划 贷方报单及第四联托收凭证。会计分录为： 借：联行往来 贷：吸收存款－收款人户 收款人开户行收到本地跨系统转汇行交来 的有关凭证。会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：吸收存款－收款人户2 多承付款划回的处理 其会计分录同全额付款的处理。 3 逾期划回p无款支付退汇凭证的处理 （1）收款人开户行收到付款人开户行寄来 的“托收承付到期未收通知书” （2）收款人开户行接到一次或分次划款或 单独划回赔偿金的邮划贷方报单 （3）收款人开户行收到无款支付通知书和 有关单证 4 部分划回的处理 收款人开户行接到部分划回的有关凭证， 以一联特种转帐贷方传票作贷方凭证为收款人 入账，其会计分录与全额付款相同。三p委托收款 委托收款是收款人向银行提供收款依据， 委托银行向付款人收取款项的结算方式。凡在 银行开立账户的单位和个人的商品交易，公用 事业单位向用户收取水电费、邮电费、煤气费、 公房租金等劳务款项以及其他应收款项?无论是 在同城还是异地?均可使用委托收款的结算方式。 单位或个人凭已承兑商业汇票、债券等付款人 债务证明办理款项的结算。 （一）收款人开户行受理委托收款的处理 收款人办理委托收款结算时，应向银行提 交委托收款凭证和有关的债务证明。（二）付款人开户行的处理 1 通知付款人划款 2 付款人付款 借：吸收存款－付款人户 贷：联行往来 存放中央银行款项 3 拒绝付款的核算 其核算手续与托收承付结算拒绝付款相 同。（三）收款人开户行收到划回款项的核算 借：联行往来 存放中央银行款项 贷：吸收存款－收款人户?第四节银行卡的核算一p银行卡的概念及有关规定 银行卡根据其是否可以透支划分为信用卡 和借记卡。 其中信用卡又分为贷记卡和准贷记卡。贷 记卡持有人在银行给予持卡人的一定信用额度 内消费或取现。准贷记卡则须交存一定备用金， 当备用金不足时，可透支一定额度。 借记卡是指先存款后消费或取现，没有 透支功能的银行卡。借记卡与准贷记卡的存款 有利息，贷记卡存款没利息，但有免息期。二p发卡行发行银行卡的核算 （一）发行单位借记卡的处理 1 申请人在发卡银行开户的，其会计分录为： 借：吸收存款－申请人户 贷：吸收存款－申请人银行卡户 手续费及佣金收入2 申请人不在发卡行开户的，其会计分录为： 发卡行应按规定向其收取备用金和手续费。 借：存放中央银行款项（或有关科目） 贷：吸收存款－申请人银行卡户 手续费及佣金收入三p凭银行卡存取现金的核算 （一）同城存取现金的处理 1 持卡人在发卡行凭银行卡存取现金 借：库存现金 贷：吸收存款－ ××个人银行卡户如果在非发卡行存入现金，非发卡行收款帐务 处理的会计分录为： 借：库存现金 贷：应解汇款－××个人银行卡户 手续费及佣金收入 借：应解汇款－××个人银行卡户 贷：存放中央银行款项（或有关科目） 发卡行收到划来款项，其帐务处理的会计分录 为： 借：存放中央银行款项（或有关科目） 贷：吸收存款－××个人银行卡户2 持卡人凭银行卡支取现金 （二）异地存取现金 持卡人持异地发卡行发行的银行卡存入和 支取现金，其会计分录为： 支取现金： 借：联行往来或其他账户 贷：库存现金 手续费及佣金收入发卡行收到划款报单后，转帐的会计分录为： 借：吸收存款－××单位银行卡户 贷：联行往来或其他账户 四p凭银行卡直接消费的核算 （一）收p付款人在同一行处开户的 借：吸收存款－××单位银行卡户 贷：吸收存款－特约单位户 手续费及佣金收入（二）收p付款人在不同行处开户的 收款单位银行： 借：存放中央银行款项（或有关科目） 贷：吸收存款－特约单位户 手续费及佣金收入 发卡行的会计分录为： 借：吸收存款－××单位银行卡户 贷：存放中央银行款项（三）收p付款人在同一行处开户的经办行 收款人银行： 借：联行往来 贷：吸收存款－特约单位户 手续费及佣金收入 发卡行的会计分录为： 借：吸收存款－××单位银行卡户 贷：联行往来五p信用卡透支的核算 “信用卡透支”:核算办理信用卡业务中，持卡人消费或取现所形成的透支款项。 持卡人透支时， 借：信用卡透支 贷：存放中央银行款项 等科目 持卡人归还透支款项时， 借：吸收存款 “库存现金” 等科目 贷：信用卡透支???期末，应对信用卡透支进行全面检查，并合 理计提贷款损失准备。对于不能收回的信用 卡透支应查明原因。确实无法收回的，经批 准作为呆账损失的，应冲销提取的贷款损失 准备， 借：贷款损失准备 贷：信用卡透支? ??? ?练习： 1.商业银行办理结算时应遵循的结算原则是 什么? 2.支付结算的种类有哪些?它们有什么异同点 ? 3.支付结算的基本程序? 4. 支付结算过程中银行会计一般要使用哪些 账户？
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请问因汇款账户错误，退回汇款，重新汇款的会计分录
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& &&&请问A公司账户6月1日汇款给B公司，因账号书写错误，此汇款于6月2日退回A公司账户，A公司于6月3日重新汇款给B公司。分录可不可以就写单笔：
& && &借：应付账款-----B公司
& && && & 贷：存款
那个错误的汇款凭证和退回的收款凭证也附在正确的汇款凭证后面，这样行吗？
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我一直这么做，不然还得多做两笔。呵呵
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应该可以的
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原则上要做两笔，你一笔也说得过去。
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可以 但是 不便于查账 以及跟银行对账单，特别是跨月
5月底付了一笔款，回单已经拿回来了，已做帐；但是6月初退回，6月又重新付了一笔。那么你还要将5月份的那笔撤了再到6月做一笔分录吗？？？
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如果发生在一个月可以做一笔，如果已经隔月了，觉得还是做2笔比较好点，仅供参考
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如果同月这种情况一共做了三笔，那么退回来的摘要写调整，然后用红笔冲掉
还是说反方向写，冲掉呢？
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在银行汇款时输错账号将款项打到别人账号后怎么办
发布日期：&&& 作者：
作者：张向林律师
2013年5月10日上午11时许，王先生来到兰州市培黎广场附近一工行营业网点给自己的朋友李某汇款。在填写收款人账号时，王先生由于一时的疏忽将账号最后两位数字写错。王先生在汇款后打电话给李某，要求李某查询汇款是否收到，李某在查询账号后发现所打款项没有到账。李某将此情况告诉王先生后，王先生再次拿出手机核对了一下打款单上的账号，结果发现其写错了账号，王先生一时就慌了。
王先生立马将该情况告诉了银行工作人员，他请求银行帮其退回该款项。进行系统查询后，柜台工作人员告诉王先生汇款已到对方账号，银行再无法将该款项退回。听了银行工作人员的答复，王先生一时傻眼了。回家后，王先生通过打款账号在网上查找到了收款人的电话号码，他立即拨通了对方的电话，对方在电话中告诉王先生其对此情况一无所知，之后对方就关掉了电话，王先生再也联系不上了。王先生最后来到某派出所向民警反映了情况，在公安机关的帮助及银行方面的积极配合下，王先生最终还是要回了款项。
虽几经周折，但王先生最终还是讨回了误打的款项。生活中这样的情况时有发生，许多人最终也未能将款项追回，白白送别人几顿免费的午餐。
律师提醒：在银行汇款时，一定要仔细核对收款人账号，确保填写准确无误；打款后要及时与收款人取得联系，要求收款人查询汇款是否到账，在对方没有收到汇款的情况下要及时到银行柜台进行查询。如果万一发生汇款错误，要视不同情况采取不同的措施。如果汇款后，银行系统还在处理过程中，款项没有到达对方账户，此种情况下汇款人应当立即通知银行工作人员，要求银行停止支付行为，能取消的取消汇款。如果汇款已经到达对方账户，银行是不会退回的，因为银行不能随意从客户的账户中扣除款项，也不能单方面冻结客户的账户。由于是汇款人自己弄错了账号，银行方面一般会被认定为没有责任。在此情况下，汇款人可以到公安机关报案，如果对方在接到返还汇款的通知后拒不返还，其行为就已经构成了非法侵占，公安机关可以采取一定的调查措施。
当发生汇款错误时，银行出于保护客户信息需要，一般不会向汇款人提供收款人的身份证及电话号码等信息，但公安机关基于职权行为可以获取这些信息。如果公安机关没有追回，汇款人可以以对方不当得利为由依法向法院提起诉讼，要求对方返还汇款、支付银行利息并赔偿因其拒不返还而给汇款人造成的其他各项损失。
作者：张向林律师
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各银行外汇汇款手续费是多少？各银行外汇汇款手续费对比
　　各银行外汇汇款手续费是多少？各银行外汇汇款手续费对比。具体详细内容请看以下报道。
　　四大行的个人外币汇款收费中，手续费出奇地一致，基本手续费为汇款金额的0.1%。起始底限在50元/笔以下，最高上限为300元/笔，当然还包括一定的电报费。
　　建行上海分行的相关人士表示，该行的最高手续费为每笔300元，最低为20元，汇往境内境外都是这个标准。另外，汇往境外、境内异地同行、境内异地跨行都要加收80元/笔的电报费。
　　中行上海分行则表示，同城的中行汇款，是没有手续费的。同城跨行、异地同行和异地跨行、跨境汇款都是50元/笔起价，260元/笔封顶。不同的是，国内互汇只收10/笔的电讯费，跨境互汇则要收150元/笔的电讯费，且不含国外银行所收的费用。如果是现钞汇款，除了以上费用外，还要加收汇钞差价，美元一般在1%左右，英镑在3%左右。
　　工行上海分行的分类更加明细。汇往境外，除要50元/笔～260元/笔的手续费，汇往香港电讯费为80元/笔，汇往北美电讯费150元/笔。境内异地汇款则收最低20元，最高200元的一笔手续费，外加80元/笔的电讯费。同城内则需收10元/笔的手续费就可以了。另外还要支付2元一份的汇款申请书、10元/笔的中间代理行的收费。
　　农行上海分行则对跨境、异地跨行、同城跨行都要收最低20元/笔，最高250元/笔的手续费，同时汇往境外还要加收80元/笔的电报费。
　　提及汇款到账时间，四家银行都不敢断言，只是说&要看对方银行的审核和接收情况&。
　　外资行手续费清一色最高收费500元
　　不管是汇丰（中国）、花旗（中国）还是南商（中国）、华侨（中国），发出电汇的手续费都是为0.1%，最高收费均为人民币500元/笔。
　　花旗（中国）外币海外电汇或国内异地电汇，睿智理财客户{综合户口总额日均余额不低于80，000（或等值外币）}和贵宾理财客户{综合户口总额日均余额不低于500，000（或等值外币）}在签发汇票业务，分别收取汇款金额的0.1%和0.05%的手续费，最低金额为50元RMB（或等值外币），最高金额为500元RMB（或等值外币），不包括120元的电报费及海外银行收取之费用。另外，修改电汇信息或者中途取消电汇都要支付100元或者等值外币的费用。
　　国内同城划转外币电汇，手续费收取等同异地电汇，在上海，划转至中国银行，仅限美金、港币、澳元、欧元、日元，其余币种须加收RMB120的电报费及海外银行收取之费用；划转至其他银行：限美金和港币，其余币种须加收RMB120的电报费及海外银行收取之费用。杭州任何币种，广州和深圳除美金和港币外，成都除美金、港币、欧元和日元外，都须加收RMB120的电报费及海外银行收取之费用。
　　如果是汇至港台的花旗银行，对台速汇仅限美元，对港速汇限美元和港币，对睿智理财客户则要收取0.1%，最低收费RMB80或等值外币，最高收费RMB500或等值外币，外加RMB120电报费的费用。对贵宾理财客户只需收取电报费就可以了。
　　日起，汇丰（中国）对个人客户适用的新账户和服务费率生效。汇款人发出电汇，即会收取汇款金额的0.1%的手续费，最低人民币100元/等值
　　最高人民币500元/等值，另加120元/人民币的电报费。若修改或取消电汇五份电报以内则收取人民币200元/等值，修改五份电报以上，每份另加人民币40元/等值，另加相关海外银行收费，如果是附加电报内容，则每页收取人民币100元/等值。
　　若汇款人要求美元汇出汇款全额划付收款人，该行将预先向汇款人收取人民币200元/等值作为预扣海外代理行费用及该行就此项特殊安排收取的费用，不足部分再根据海外代理行的通知另行收取。
　　南商（中国）也对客户群体进行分类收费。不管是一般客户还是理财客户汇入汇款都是豁免费用的，汇出汇款的手续费为分别汇款金额的0.1%和0.08%，最低为60元人民币或等值，最高为500元或等值，外加100元或等值的邮电费。不论是修改和退汇，一般客户将承担100元或等值的费用，理财客户承担的费用将减半，为50元或等值。
　　另外，外币同城转账，两类客户都要承担30元或等值的手续费。
　　招行每笔手续费最高收1000元，交行免收电讯费
　　无论是四大行还是外资行，一笔外币款项的汇出，都是有3笔收费项目。汇款金额的0.1%的基本手续费、电报费、钞转汇的差价费。这在股份制银行中同样适用。
　　招行上海分行电话银行工作人员说，外汇只要不涉及贸易汇款，原则上可以正常汇出。如果是汇美金或港币，首先要通过一卡通账户购买美金或港币的现汇，接着会收取汇款金额0.1%，最低100元最高1000元的手续费，外加150元的电报费和25美金或200港币的中转费用。发汇成功后若发现错误，可以发送更正函修改发送信息，手续费为100元，申请退汇则收取40美金的费用，书面挂失收取10元/笔的手续费。
　　交行上海分行则以最低50元，最高250元封顶为收费标准。汇向境外还要收150元的邮电费。&但现在处于活动期间，如果在交行用人民币购汇在汇向国外，可以免收这项邮电费。汇款对象只要符合外汇管制规定，不限制接收方一定是汇款方的直系亲属。&该行工作人员表示。
　　该行同时表示，修改、退汇和挂失支付分别收取5元、50元和50元的手续费。境内同城10元/笔，异地0收费同境外，50到250元不等，但交行系统内划转都是免费的。
　　浦发也表示，汇往境外要收50～250元之间的汇款手续费，外加80元的电报费。境内汇款收费则稍微便宜，同城同行则免收费用，否则就会收最低2元，50元封顶的一笔费用。
　　上海银行最高手续费500元，城商行中最低
　　宁波银行则表示，无论汇到境外或境内，都要收取汇款金额的0.1%，50～1000元为浮动空间的手续费。境内电报费10元/笔，境外电报费150元/笔，另外还要看对方银行是否要宁波银行代收250元的费用。修改和挂失止付的每笔费用都是100元。
　　在上海银行，手续费金额最高为500元，为3家银行最低。汇往境外还要加收80元/笔的邮电费。但是境内，上海银行行内是不收费用的。跨行同境外，但免除80元/笔的邮电费。但是接收对象必须是直系亲属和配偶，不过退汇则要收150元/笔的退汇费，外加80元/笔的邮电费了。
　　以上就是各银行外汇汇款手续费是多少的相关内容，更多有关知识请关注本网站。
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单项选择题以下在办理电汇撤销与退汇中错误的是（）
A、汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤销。
B、汇款人要求退汇时，对收款人在汇入行开立帐户的，由汇款人与收款人自行联系退汇。
C、汇款人要求退汇时，对收款人未在汇入行开立帐户的，应由汇款人备函或本人身份证件连同原业务委托书、电汇或信汇凭证回单交汇出行办理退汇。
D、转汇银行必须受理汇款人或汇出银行对汇款的撤销或退汇。
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